企业所得税综合练习题一及答案

公司所得税综合练习题一及答案一、单选题1公司所得税暂行条例规定，公司所得税税率为（）。A17 B33 C13% D272纳税人购入的固定资产，应当从投入使用月份的（）起计提折旧。A、当月 B、当天 C次月 D次年3纳税人每纳税年度的收入总额减去（）后的余额，为公司所得税的计税根据。A生产成本儿费用C准予扣除项目以营业外支出4应纳所得税额按纳税人的（）乘以合用税率计算。A总收入 B纯利润 C应纳税所得额 D利润总额5、自行开发的无形资产，摊销期不得少于（）。A、3年 B5年 C 7年 D 6、纳税人在年终汇算清缴时，少缴的所得税税额，应在下一年度内缴纳，多缴的所得税税额应（）。A、在下一年度内抵缴 B由征税机关退还C不予抵缴 D不予退还7公司所得税的纳税人在计算应纳税所得额时，提取的职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，可以分别按照计税工资总额的（）计算扣除。A、2、15、14 B5、14、15C2、14、15 D5、10、158纳税公司某年度发生亏损，可用下年度应税所得额弥补，一年弥补局限性的，可持续弥补，但持续弥补期限最长不超过 （）。A、3年 B5年 C D9纳税人应纳税所得额的计算，以（）为原则。A收付实现制 B权责发生制C公司财务会计核算制 D税法拟定的纳税义务发生时间10、在下列各项收入中，不应计征公司所得税的是（）。A来料加工节省的材料收入 B、在建工程试运营收入C接受的捐赠资产收入 D获得非货币性资产或权益11纳税人通过非赚钱社会团队向教育和贫困地区的捐赠，在年度应纳税所得额（）以内的部分，准予税前扣除。A、5 Bl C3 D512固定资产在计提折旧前，应估计残值并从原值中减除。税法规定残值的比例应在原价的（）以内。A、3B5 C78 D1013公司所得税条例规定：对公司来源于境外已纳税所得扣除限额的计算实行（）。A、分国分项 B分国不分项 C分项不分国 D不分项不分国14年度终了，纳税人向本地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表的时间是（）。A、4个月 B、15日内 C30日内 D45日内15按现行规定，由于地区间所得税合用税率存在差别，因此，投资方公司从联营公司分回的税后利润有下列状况的，应作补缴所得税调节（）。A投资方公司合用的税率高于联营公司合用税率的B、投资方公司合用的税率低于联营公司合用税率的C投资方公司与联营公司合用税率一致的D投资方公司与联营公司虽合用税率一致，但联营公司因享有减免税优惠，实际执行税率低于投资方公司合用税率的16企事业单位进行技术转让以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术征询、技术服务、技术培训D的所得，年净收入在（）如下的，暂免征收公司所得税。A、10万元 B、15万元 C30万元 D40万元17纳税人来源于境外的所得在境外实际缴纳的税额，超过公司所得税扣除限额的，（）。A其超过部分在本年度的应纳税额中扣除B、其超过部分列为费用支出C其超过部分可用后来年度税额扣除的余额补扣，补扣期限不得超过3年D其超过部分可用后来年度税额扣除的余额补扣，补扣期限不得超过5年18天津市某公司在深圳经济特区举办中外合资经营公司，1995年，公司从合资公司分回税后利润255万元，当年该合资公司正享有减半征税优惠，则公司分回的利润须补缴所得税额为（）。A 45 9万元 B 54万元 C 65 03万元 D 49 62万元19收入为外国货币的，预缴所得税时，折合人民币的原则是（）。A按月份（季度）的最后一日的外汇牌价B、按月份（季度）的第一日牌价C按税务局指定的牌价 D按照上一年度最后一日的国家外汇牌价20某国有公司，1996年度利润总额为200万元，当年为研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用支出合计为300万元，上年这些费用支出合计为150万元。假设该纳税人当年无任何其她纳税调节项目，那么，该纳税人当年应纳税所得额应为（）。A、 100万元 B 0 C 50万元 D 200万元答案：1B2、C3C4、C5、D 6、A 7、C 8B 9B 10、C 11C 12B 13B 14D 15A16C17、D18、B 19A 20、C二、多选题1计算公司所得税应纳税所得额时，准许扣除的税金有（）。A消费税 B增值税 C营业税 D土地增值税 E资源税 F所得税2、在计算应纳税所得额时，除国家另有规定外，不得列入成本、费用和损失的项目涉及（）。A、计税工资 B资本性支出 C各项所得税税金D无形资产的受让、开发支出 E各项税收的滞纳金和罚款 F财产保险费3公司所得税的纳税人涉及（）等类型的公司。A、国有公司 B集体公司 C私营公司 D中外合资经营公司E中外合伙公司 F外国独资公司 G联营公司H股份制公司4、公司所得税是由（）等税种合并发展而来的，它适应了国内市场经济发展的规定。A、国营公司所得税 B国营公司调节税C集体公司所得税 D私营公司所得税E城乡个体工商业户所得税 F工商公司所得税5、独立核算的公司应具有下列条件（）。A经国家有关部门批准并登记 B在银行开设基本帐户C编制财务会计报表 D独立计算盈亏E完整的管理机构 F自主参与经济活动6、下列收入，属于应纳公司所得税的是（）。A利息收入 B无形资产转让 C 接受捐赠收入 D国库券利息E教育费附加返还款 F固定资产盘盈7、税法规定，纳税人各项存货的发生和领用，其实际成本价计算措施，可在（）等措施中任选一种。A、先进先出法 B后进后出法 C后进先出法 D加权平均法E移动平均法 F、筹划成本法8下列公司可以享有定期减征或免征公司所得税的优惠（）。A新办的独立核算的从事会计、审计等征询业的公司或经营单位B新办的独立核算的从事商业的公司C运用废水、废气、废渣等废物为重要原料进行生产的公司D新办的独立核算的从事旅游业的公司E新办的独立核算的从事交通运送业的公司或经营单位F国务院批准的高新技术产业开发区内公司9公司的下列支出，准予从收入总额中扣除的有（）。A对外投资的支出 B缴纳的增值税 C转让固定资产发生的费用D以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费 E非救济性捐赠F多种非广告性质的赞助支出10下列固定资产不得提取折旧的是（）。A封存的固定资产 B季节性停用的机器设备C、以经营租赁方式租出的固定资产 D、提前报废的固定资产E已提足折旧继续使用的固定资产 F以融资租赁方式租入的固定资产11公司发生的下列利息支出，在计算应纳税所得额时，可以直接从收入总额中扣除（）。A生产经营期间向金融机构借款的利息支出B公司之间互相拆借的利息支出 C建造、购买固定资产的利息支出D建造、购买固定资产竣工决算投产后发生的向金融机构借款的利息支出E经批准集资的利息支出 F开发、购买无形资产的利息支出12事业单位、社会团队应纳税所得额中不涉及（）。A社会各界的捐赠收入B事业单位从其所属独立核算经营单位的税后利润中获得的收入C社会团队获得的各级政府资助D经财政部核准不上缴财政专户管理的预算外资金E经有关部门批准，并纳入财政预算外资金专户管理的预算外资金13在计算应纳税所得额时，下列支出按实际发生数扣除的有（）。A纳税人生产经营期间向金融机构借款的利息B纳税人支付给职工的工资、福利费C纳税人用于公益、救济性质的捐赠D纳税人按照规定支付给保险公司的职工养老保险金E以经营租赁方式租入的固定资产的租赁费F纳税人的“王新”开发费用14在计算公司所得税应纳税所得额时，不容许从收入总额中扣除的项目有（）。A对外投资支出 B广告性支出 C无形资产开发支出D纳税人因替其她独立纳税人提供的与其纳税收入无关的贷款担保承当的本还清贷款的本金E转让固定资产发生的费用 F非救济性捐赠15根据公司所得税条例及其实行细则规定，下列表述中与规定相符的是（）。A如投资方从联营公司分回的税后利润按规定应补缴所得税，而投资方公司又发生亏损的，其分回的利润可先用于弥补亏损B纳税人发生年度亏损的，可以用后来年度的所得弥补，具体从哪一年开始弥补，可由纳税人自行择定C公司应在年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补D纳税人直接向受益人的捐赠不得从收入总额中扣除E股份制公司、私营公司、三资公司、联营公司都属于公司所得税的纳税人F现行公司所得税税率有33、27、18、1516根据公司所得税暂行条例及有关规定，公司在计算应纳税所得额时，应计入应纳税所得额的收入有（）。A购买国库券到期兑现的利息收入 B外单位欠款付给的利息C收取的逾期未收回的包装物押金 D公司在建工程发生的试运营收入E固定资产盘盈收入 F接受捐赠收入答案：1ACDE 2、BCDE 3ABCGH 4、ACD 5、ABCD 6、ABEF 7、ACDE 8ABCDEF 9CD 10ADE 11AD 12ABCDE 13AE 14ACDF 15AD 16BCDE三、判断题1纳税人一种纳税年度内的一切生产、经营所得和其她所得，都应计入应纳税所得额。（）2、纳税人用干公益、救济性的捐赠凡通过规定中介机构的，在年度应纳税所得额3以内的部分，准予扣除。（）3公司发生的坏帐损失，超过上一年度计提的坏帐准备部分，可列为当期的损失；少于上一年度的坏帐准备部分，不计入本年度的应纳税所得额。（）4公司所得税的征税对象是公司的生产经营所得和其她所得。（）5、公司所得税的计税根据是公司的应纳税所得额。（）6、公司所得税统一对内资公司实行，不分经济成分，一律采用33的比例税率，这体现了税收的公平原则。（）7公司所得税采用按年计征、分期预缴、年终汇算清缴的措施。当年度多缴税款不再办理退库手续，而在下年度中抵减应纳税额。（）8公司年度经营亏损应当照样缴纳公司所得税。（）9纳税人在一种纳税年度的中间开业，到年终局限性12个月，这时可向后推延至满12个月时为一种纳税年度。（）10纳税人生产、加工或提供的应税劳务，持续时间超过一年的，可按竣工进度或完毕的工作量拟定收入的实现，并据以计征所得税。（）11资本性支出和无形资产受让、开发支出，在计算应纳税所得额时不得扣除，实际是指不容许一次性扣除，而只能采用折旧和分期摊销的方式列支。（）12、已经提足折旧，但仍在继续使用的固定资产，准许继续计提折旧。（）13公司将接受的捐赠收入转入资本公积金，不计征公司所得税。（）14公司的职工福利费、职工工会经费、职工教育经费分别按公司实际提取工资总额的14、2、亚5计算扣除。（）15实行计税工资措施的公司，其发放的工资在计税工资原则以内的部分，可以按最高限额予以扣除。（）16、纳税人在生产经营期间向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除。（）17公司的一切工资性支出，涉及公司列入管理费的各项补贴等，在拟定计税工资和挂钩工资时，应所有计入工资总额。（）18纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除。（）19对联营公司生产经营获得的所得，一律先就地征收公司所得税。（）20纳税人的境外亏损不得用境内的利润弥补。（）21纳税人获得的保险公司的赔款，既不纳入收入总额征税，也不得在税前扣除。（）22公司发生亏损，可以在后来5年内弥补亏损，是指以5个赚钱年度的利润弥补亏损。（）答案：12345 678 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22四、计算题1某内资公司1995年全年收入200万元，成本120万元，费用68万元，损失48万元。计算该公司全年应纳所得税税额。解：应纳税所得额=200120一6 8一4 8=684（万元）应纳所得税税额=684 33=22572（万元）2某国营建筑工程公司，1994年在国内境内经营获得应纳税所得额800万元；其在境外某国的分支机构获得应纳税所得额200万元，其中生产经营所得160万元（该国规定公司所得税税率为40）、特许权使用费所得为40万元（该国规定的预提所得税税率为15），这两项所得均已在国外纳税。计算该建筑工程公司本年实际应向国内缴纳的所得税税额。解：该公司所有的应纳所得额=800200=1000（万元）本年所有的应纳所得税额=1000 33=330（万元）在国外已纳税额=160 4040 15 =646=70（万元）境外所得税额扣除限额=200 33=66（万元）该公司本年应向国内缴纳的公司所得税：应纳税额=33066=264（万元）3某公司 199 X年从某经济特区的联营公司分得税后利润20万元。联营公司在特区所得税税率为15。计算该公司在内地应补缴的所得税。解：在特区已纳税额=20（l15）5=353（万元）在内地应计征的税额=20（115）33=776（万元）应补缴的所得税税额=776353=423（万元）4某私营工业公司，本年度获得产品销售收入1000万元，出租房屋净收入50万元，产品销售成本350万元，销售税金及附加为10万元，各项费用150万元，营业外支出40万元，获得借款利息收入30万元（年度中间合计预缴所得税72万元）。各项支出均已按税法规定进行了调节。请计算该公司全年应纳所得税额和年度终了应补缴的所得税额。解：该私营公司全年应纳税所得额=100050350101504030 =530（万元）全年应纳所得税额=530 33=1749（万元）年终应补缴所得税额=174972=1029（万元）5某公司年终汇算清缴，在对各项收支予以调节后，得出全年应纳税所得额为1800万元，并按此数额计算缴纳公司所得税594万元。但当税务机关核查时，发现该公司有一笔通过但愿工程基金会捐赠的款项100万元已在营业外支出中列支，未作调节。请按税法规定对这项捐赠款予以调节并计算补缴所得税。解：（）将100万元捐赠款从营业外支出中剔除，计入所得额一=800100=1900（万元）（2）捐赠扣除限额=1900 3=57（万元）（3）应纳税所得额=1900一57=1843（万元）（4）应纳所得税额=1843 33=60819（万元）（5）应补缴所得税额=60819594=1419（万元）6下表是某公司盈亏状况，假设该公司始终执行5年亏损弥补期。请分步阐明如何弥补亏损并计算公司内应纳公司所得税总额（税率为33）。解：（l）1986年应纳税额=90 33=297（万元）（2）1987年亏损到1991年弥补完（3）1988年亏损到1993年仍未弥补完，从1994年起不能再弥补（4）1989年亏损到 1994年弥补完，1994年盈余 50万元（5）应纳税总额=297（50120）33=297561=85 8（万元）7、某小型集体公司，经营规模小，1995年全年的应纳税所得额为9万元，1996年按实际数预缴税款有困难，经本地税务机关承认分季预缴。计算其每季度预缴税额。90000解：每李度应预缴税额= 27= 6.075（元）48、甲内资公司本年度亏损30万元；本年从参与联营的乙公司（税率为33）分回利润40万元，从参与股权投资的丙公司获得股息45万元（税率为15）。计算其应补缴的所得税额。解：（）甲投资方自身发生年度亏损，但本年度既有按规定需补税的投资收益（股息45万元），也有不需补税的投资收益（利润40万元）。按规定，先用需补税的投资收益弥补亏损。（2）补亏后剩余利润=4530=15（万元）（3）来源于丙公司的应纳税所得额=15（15）=17647（万元）应补缴所得税额=17 647（3315）=3176（万元）9某公司在一种纳税年度中实现生产经营利润14万元，转让固定资产获得净收入3万元，从联营公司中分得税后利润3万元（联营公司所得税税率为25）。公司在年度当中合计已经缴纳所得税48万元。请计算该公司全年应纳公司所得税额和年度终了应补退的税额。解：该公司全年应纳税所得额=1433（l 25）=21（万元）全年应纳所得税额=21 33=6 93（万元）应抵扣的已纳税额= 3（l25） 25一=1（万元）或=3（l25）3=l（万元）年中合计预缴税额=48（万元）年终汇算清缴应补缴所得税款：=6.93l一48=113（万元）101997年初，某国有公司向税务机关报送1996年度公司所得税纳税申报表，其中，表中填报的产品销售收入700万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为一15万元，应纳税所得额也是一15万元。税务机关经查帐核算如下几项支出：（1）公司职工总数70人，全年工资总额65万元，已列支，该省规定的计税工资原则为每月人均550元；（2）公司按工资总额提取的职工福利费、教育经费、工会经费共114万元，已列支；（3）公司通过但愿工程基金会向贫困地区但愿小学捐赠款20万元，已列支；（4）公司全年发生业务招待费8万元，已列支。请按公司所得税暂行条例，对该公司超过准予列支原则的项目，在计算应纳税所得额时分项进行调节，然后计算应纳所得税额（税率为33）。解：（l）超过计税工资原则的部分：650 000（550 70 12）=650 000462 000=188 000（元）（2）超过按计税工资总额提取三项经费的部分：114 000462 000（2141 5） =33 150（元）（3）超过业务招待费列支原则的部分：80 0007 000 000 50=45 000（元）（4）捐赠款20万元先调增应纳税所得额（5）经上述四项调节后应纳税所得额188 00033 15045 000200 000150000=316 150（元）（6）准予列支的公益捐赠额：316 150 3=9 4845（元）（7）经上述五项调节后应纳税所得额：316 150 9 4845=306 6655（元）（8）该公司1996年度应纳公司所得税额：306 6655 33=101 19962（元）五、综合题1、某商贸易公司，当年获得货品销售收入3800万元，货品进价成本2 400万元；转让固定资产获得净收入 120万元，缴纳营业税等销售税金23万元，同步获得联营公司提成利润50万元（未 纳税）、在有关费用方面，支付职工工资总额150万元（该公司职工总人数200人，计税工资原则为每人每月500元）；提取职工工会、教育、福利三项经费26 25万元；向其她公司拆借资金200万元，使用一年，支付借款利息30万元（国家规定银行贷款年利率为10）；支付业务招待费20万元；支付所属街道绿化费15万元；另支付有关销售费用600万元。该公司申报当年应纳所得税，计算如下：纳税所得额=3 800 2 400231502625302015600=53575（万元）应纳所得税=53575 33=1768（万元）请按税法规定分析上述计税有无错误，如有错误，应如何纠正，并对的计算应纳所得税税额。解：该公司核算计税是有错误的。（1）转让固定资产收入应当计征所得税。（2）获得联营提成利润也应计税，增长应纳税所得额。（3）准许列入成本的工资是计税原则工资总额，而不是支付工资总额。超原则列支部分应调节：调节增长额= 150200人500元人。月 12月 00001=150120=30（万元）（4）三项经费应按规定比例和计税原则工资总额计算：120（万元）（21415）221（万元）调节增长数=262521=525（万元）（5）支付借款利息支出，应按同期、同类国家规定银行利息率计算，多列支部分应调节：准予列支的利息支出额=200 10=20（万元）调节增长数=3020=10（万元）（6）准许列支的招待费，应按规定的比例提取：准予列支数额=1500 50（3 8001500）30=7569=144（万元）超原则列支部分 5 6一（ 20 14 4）万元应调节计税。（7）支付绿化费不准税前列支。对的计算如下：在公司申报核算基本上调节计算应纳税所得额：公司所得额=535751205030525105615=7716（万元）全年应纳所得税一7716 33=25463（万元）2、某国有公司1998年全年会计利润为1000万元，依33税率计缴所得税330万元，1999年2月税务机关对该公司1998年度的有关帐册送行审查，发现了如下状况：（1）全年发放职11资 200万元，公司当年有职1200人，本地规定的计税工资原则为550元月。（2）全年计提福利费28万元，工会经费4万元，职工教育经费3万元。（3）支付业务招待费 25万元（全年销售净额 5 000万元）。（4）支付未履行合同的违约金2万元；违法经营罚款25万元。（5）支付税收滞纳金15万元。（6）获得国库券利息收入2万元，股息收入1万元，按投资公司合用15税率。（7）通过非赚钱性社会团队进行公益性捐赠50万元。（8）公司接受捐赠一辆汽车，原价15万元，已提折旧5万元。经查，以上状况均计入了会计利润或在税前列支。规定：（）按税法规定，阐明该公司发生的项目，哪些在计算所 得税时应予调节。（2）对的计算该公司1998年应纳所得税额，补缴公司所得税。解：（l）工资超原则：计税工资应为：550 200 12=132（万元）多列工资：200132=68（万元）应予调节工资附加费（“三费”）超原则；应计提：132（142十15）=23l（万元）多列费用：（2843）231=119（万元）应予调节业务招待费超原则：应列费用：1500 5。3 500 3=18（万元）多列费用：2518=7（万元）应予调节未履行合同的违约金可税前列支，但违法经营罚款25万元应在税后列支税收滞纳金15万元应在税后列支国库券利息2万元免税，股息收入1万元可扣除已交所得税接受捐赠的汽车10万元（净值）应列入资本公积，不纳所得税上述项目调节：100068119725152110=077.9（万元）1077950=11279（万元）11279 3一33837（万元）捐赠超原则：533837=16163（万元）（2）应纳税所得额：1127933837=1094063（万元）公司应交所得税；1094063 331 (1一15%)（3315%)=36125（万元）公司已交330万元，应补交：36125330=3125（万元）3某国有工业公司有职工280人，其中基本生产车间工人5人，辅助生产车间工人35人，车间管理人员14人，公司管理部门人员56人。该公司固定资产原值总额600万元，其中车间拥有500万元（300万元的机器设备，200万元的房屋建筑物），厂部管理部门拥有 100万元的房屋建筑物。该公司 12月份的损益表中本年合计数栏填列的营业收入为900万元，利润总额为300万元，申报所得税为99万元。其她与纳税有关的资料如下：（l）该公司全年各帐户有关费用：产品销售成本中的各有关费用A、直接工资总额为108万元，福利费1512万元。B辅助生产工资总额为18万元，福利费252万元。C制造费用工资总、额15万元，福利费2I万元，折旧费46万元。其中房屋建筑物原值200万元，按8提折旧，共提折旧16万元；机器设备原值300万元，按 10计提折旧供提折IH 30万元。多种期间费用A、工资费用37万元，福利费518万元。B房屋建筑物等非生产用固定资产原值 100万元，按 8计提折旧，共提折旧8万元。C管理费用中业务招待费5万元。D坏帐准备金卫万元，公司“应收帐款”科目的年末余额为150万元。E工会经费为 3 56万元，职工教育经费为 2 67万元。F财务费用中支付本期债券的利息为75万元（债券于本年6月底归还，数额为100万元，按15的年利率支付利息）。营业外支出A本期因排污解决不当，被环保部门罚款1万元。B本期向国家但愿工程捐款5万元，通过非营利的社会团队向卫生部门捐赠3万元，向贫困地区直接捐赠2万元。C、向其她单位支付赞助费1万元。（2）与纳税有关的其她资料：计税工资按本地政府的规定为人均每月500元，已报财政部门备案。银行同期同类贷款年利率为10。固定资产计提折旧的扣除原则为：生产用房屋建筑物折 旧率为6，机器设备折旧率为8，生活用房建筑物折旧率为4。坏帐准备金按年末“应收帐款”科目余额的5。提取。规定：根据上述资料拟定应纳税所得额，计算应补交的所得税。解：（1）工资项目的检查分析与调节：本地政府规定的计税工资为人均月500元，该公司应按280人计算，即：计税工资总额=280 500 12=168（万元）公司实际计入本期损益的工资额一108（直接工资）18（辅助生产）十万（制造费用）37（管理费用）=178（万元）应调增应纳税所得额：178168二10（万元）（2）职工福利费、工会经费、职工教育经费项目的检查分析与调节：按税法规定，三项费用可扣除数额为：168（1421 5）=29 4（万元）公司实际发生三项费用合计：151225221518356267=3115（万元）应调增应纳税所得额：3115294=175（万元）（3）折旧费项目的检查分析与调节：按规定，公司本期应扣除折旧费用：200（生产用房屋） 6300（机器） 8100（生产用房屋） 4一40（万元）公司实际提取折旧额：16308=54（万元）应调增应纳税所得额：544014（万元）（4）公司业务招待费项目的检查分析与调节：准许扣除的业务招待费：900 5 =45（万元）应调增应纳税所得额：545=05（万元）（5）利息支出的检查分析与调节：100X156 12一100 106 12=25（万元）应调增应纳税所得额。（6）坏帐准备金的检查分析与调节：公司按规定应计提坏帐准备金：150 5 =075（万元）应调增应纳税所得额：1一0.75=025（万元）（7）其她项目的检查分析与调节：因排污解决不当的罚款1万元，不容许税前扣除。捐赠8万元属公益救济性捐赠，在应纳税所得额3的范畴内容许扣除，以公司利润300万元来看，不需调节。直接向贫困地区捐赠的2万元，向其她单位支付的赞助费1万元不容许扣除，应直接调增应纳税所得额。（8）上述各项调节后，公司年度应纳税所得额为：公司本年应纳税所得额=30010l75140 52 50.2512l=333（万元）公司本年应纳所得税= 333 33= 109 89（万元）公司应补缴所得税=1098999=10 89（万元）