审计学补充练习

审计学补充练习一、单选1.注册会计师审计产生的直接因素是 （ A ） A.所有权和经营权的分离 B财务报表中错误、舞弊的浮现C.受托经济责任 D所有者和经营者的利益不同2.由于审计环境的变化，注册会计师始终调节着审计措施,浮现最晚，是最先进的措施是 （ D ）A.制度基本审计B报表基本审计C.账项基本审计 D.风险导向审计3.如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进行审计而导致未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报，应当属于 （ ）A.经营失败 B.审计失败C.欺诈 D.审计风险4.鉴证业务基本准则不涉及 （ C ）A.审视准则B.审计准则 C.会计师事务所质量控制准则 D其她鉴证业务准则5注册会计师接受委托对X股份有限公司财务报表审计，如下属于鉴证对象信息的是 （ A ）A.X公司财务报表B.X公司12月31日的财务状况和该年度的经营成果和钞票流量C.X公司的财务状况、经营成果和钞票流量D.X公司经济事项与经济活动6.下列属于基于责任方认定的业务是 （ ）A.预测性财务信息审核 B.对财务信息执行商定程序C.系统鉴证(无法提供鉴证对象信息的) D.验资业务7.对会计师事务所的质量控制制度承当最后责任的是 （ ）A.项目经理 B.审计外勤经理C.主任会计师 D.被鉴证单位管理层8如果会计师事务所在拟承办乙公司财务报表审计业务时，发现由于时间关系很也许不能准时完毕该审计业务，则会计师事务所的下列做法中恰当的是（ ）A.聘任其她专业人员协助 B.转包给其她会计师事务所C.减少部分审计程序D.回绝接受委托9.在承办业务的过程，下列也许对职业道德基本原则不会产生不利影响的是（ ）A.在推介自身和工作时，将自己的工作与其她会员的工作进行比较B.由于对提供的服务比较熟悉，报价低于同行的水平C.根据事务所的规定，向简介本业务的个人支付20%的业务中介费用D.在审计过程中，客户委托注册会计师开展信息服务，由于专业有限，注册会计师将该业务简介给软件公司，并向软件公司收取了少量的业务提成费用10.下列选项中，不符合专业胜任能力规定的是 （ ）A.在执行财务报表审计时，对或有事项向有关律师进行征询B.在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师协助确认存货计价C.在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其她注册会计师谋求协助D.在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其她会计师事务所有经验的注册会计师谋求协助11.如果会计师事务所采用维护独立性的措施局限性以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当采用的措施是 ( ) A.以或有收费形式收取审计费用 B.出具非原则审计报告C.与审计客户治理层讨论独立性不利影响D.回绝承办业务或解除业务商定12.下列状况中，不会对XYZ会计师事务所独立性产生威胁的是 ( ) A.XYZ会计师事务所免息获得审计客户A银行巨额贷款B.XYZ会计师事务所按照正常的程序、条款等获得审计客户B银行巨额贷款C.XYZ会计师事务所作为审计客户C公司的担保人，获取巨额贷款D.XYZ会计师事务所员工按照正常的程序、条款等获得审计客户D银行住房贷款13.下列描述中，属于或有收费的是 ( )A.以未审财务报表总资产为基精拟定收费B.会计师事务所可以根据审计小构成员审计过程中估计耗费的审计时间为基本拟定收费金额C.在拟定收费时考虑专业服务所需的知识和技能D.以最后审计客户与否可以根据已审财务报表获得贷款为基本，拟定收取的费用14甲公司将的主营业务收入列入的财务报表，则针对财务报表存在错误的认定是 ( )A.存在 B.发生C.完整性D.精确性15.注册会计师实行的下列审计程序中，可以证明固定资产存在认定的审计程序是 ( )A.结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额与否对的B.实地检查固定资产C.获取已提足折旧继续使用固定资产的有关证明文献，并作相应记录D.检查借款费用资本化的计算措施和资本化金额，以及会计解决与否对的16.甲公司12月31日以收取手续费方式向乙公司发出委托代销商品800万元，售价1000万元，并将该部分商品的售价列入的财务报表，则对于财务报表来说违背交易和事项的认定是 ( )A.存在 B精确性C.发生 D.完整性17.甲公司1月以分期收款方式向乙公司发出一批商品，合同商定的销售价格为1000万元，分5年收款，即每年12月31日等额收取200万元。甲公司当年确认了主营业务收入1000万元，则对于财务报表来说，违背的认定是 ( )A.发生 B.完整性C.截止 D.精确性18.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断,如下有关重要性的理解不对的的是 ( )A.重要性的拟定离不开具体环境B.在考虑一项错报与否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质C.重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D.对重要性的评估需要运用职业判断19.下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中不对的 ( )A.重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系B.重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系C.可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系D.注册会计师可以通过调高重要性水平来减少审计风险20.在审计风险模型中，“重大错报风险”是指 ( )A.评估的财务报表层次的重大错报风险 B.评估的认定层次的重大错报风险C.评估的与控制环境有关的重大错报风险 D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险二、多选题（多选少选不得分）1.如下有关注册会计师审计的说法中，对的的是 ( )A.审计的对象是“经济活动与经济事项”B.审计的对象是“经济活动与经济事项的认定”C.审计目的是注册会计师对“经济活动与经济事项认定”与“既定原则”与否相符进行评价D.审计目的是注册会计师对“经济活动与经济事项认定”与“既定原则”的符合限度进行评价2.A注册会计师审计甲公司财务报表，出具了无保存意见审计报告。其后，因发现甲公司存在小额销售收入被漏记和贪污现象，控告A注册会计师有过错。A注册会计师提出无过错申辩，下列申诉理由合理的有 ( )A.避免发生和及时发现并纠正错误与舞弊，是甲公司管理层的责任B.按照审计准则审计财务报表，并不能保证发现所有的错误与舞弊C.年度财务报表审计的重要目的是鉴证财务报表，而非查错防弊D.因销售收入审计是由助理人员完毕，直接责任应由该助理人员承当3.鉴证业务要素涉及 ( )A.三方关系B.三方关系人C.鉴证对象信息 D.鉴证对象4.中国注册会计师协会会员职业道德守则规定，独立性涉及实质上的独立和形式上的独立，下列有关独立性的表述对的的有 ( )A.实质上的独立性是一种内心状态B.在执行业务时，注册会计师必须保持独立性C.形式上的独立性使得一种理性的第三方可以信任注册会计师D.独立于鉴证客户是遵循客观性基本原则的内在规定5.一般状况下，下列属于公众利益实体的有 ( )A.上市公司 B.银行C.保险公司 D.电信公司6.注册会计师应当根据被审计单位的具体状况拟定合适的审计目的,在审查上市公司财务报表的项目时，注册会计师应侧重验证的“存在”认定是( )A.固定资产B.应付账款C.应收账款 D.营业收入7.注册会计师在审计A公司财务报表时，发现的销售收入为1000万元，的销售收入为500万元，注册会计师觉得销售收入有如此大幅的增长非常值得怀疑，则注册会计师也许觉得销售收入认定中也许存在问题的是 ( )A.发生 B.精确性C.完整性 D.截止8.下列审计工作底稿归档后属于永久性档案的有 ( )A.审计调节分录汇总表 B.公司营业执照 C.公司章程 D.关联方资料9.被审计单位资产负债表上列示“固定资产”1200万，则涉及被审计单位下列哪些认定 ( )A.存在或发生 B.权利与义务 C.完整性 D.估计与分摊10.注册会计师在审计中对被审计单位计入“营业税金及附加”的税金，要审计下列 ( )A.车船使用税 B.增值税 C.消费税 D.土地增值税11.注册会计师审计措施的发展经历了如下哪几种阶段 ( )A.以会计凭证和账簿的具体检查为特性的账项基本审计B.以被审计单位与否遵守了特定的法律、法规、程序或规则为特性的合规性审计C.以内部控制测试为基本的抽样审计为特性的制度基本审计D.以重大错报风险的辨认、评估、应对为审计工作主线的风险导向审计12.中国注册会计师执业准则体系涉及 ( )A.审计准则B.质量控制准则C .职业道德守则D.其她鉴证业务准则13.下列项目中可以作为注册会计师的鉴证对象的有 ( )A.财务状况、经营成果和钞票流量B.公司的内部控制C.财务报表D.公司对内部控制有效性的自我评价报告14鉴证业务提供的保证限度一般是合理保证而非绝对保证，这是( )A.注册会计师在获取和评价证据以及由此得出结沦时，波及大量判断B.在某些状况下，鉴证对象具有特殊性C.注册会计师所能获取的大多数证据是说服性非结论性的D.注册会计师选择性测试措施的运用和鉴证客户内部控制的固有局限性15.产生自身利益不利影响的情形涉及 ( )A.鉴证业务项目构成员在鉴证客户中拥有直接经济利益B.会计师事务所过度依赖向某一客户的收费C.鉴证业务项目构成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系D.在评价其所在会计师事务所的人员此前提供专业服务的成果，注册会计师发现重大错误16.甲公司将1月初发生的一笔业务收入记录到了的财务报表，则其违背财务报表的认定有 ( )A.截止 B.计价和分摊C.发生 D.完整性17.一般地说，具体审计目的的拟定必须根据 ( )A.审计总目的 B.审计准则 C.管理层的认定D.审计程序18.被审计单位将某项固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则波及的认定涉及 ( )A.计价和分摊 B.完整性C.发生及权利和义务 D.分类和可理解性19.审计证据的充足性是对审计证据数量的衡量，重要与如下哪些因素有关 ( )A.样本量有关 B.重大错报风险C.具体审计程序 D.审计证据的质量20.函证应收账款的目的在于证明应收账款账户余额的真实性、对的性，注册会计师一般选择函证的应收账款重要有 ( )A.金额较大的应收账款 B.账龄较长的应收账款C.被审计单位内部控制单薄的应收账款 D.多次函证均没有回函的应收账款三、简答题（每题8分，共16分）（一）ABC会计师事务所继续接受委托，承办V公司财务报表审计业务，并于底与V公司签订审计业务商定书。假定存在如下状况：（1）ABC会计师事务所在为V公司提供代为记账的专业服务；（2）在签订审计业务商定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计筹划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。（3）ABC会计师事务所承诺在发生法律诉讼或纠纷时担任客户的辩护人；（4）V公司规定ABC会计师事务所在出具审计报告的同步，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务商定书。（5）A注册会计师被合伙人李总告知，当与客户发生意见不一致的时候要谨慎解决，否则将得不到加薪的机会。（6）作为项目经理的注册会计师A已经担任审计该公司长达5年，提出调换，被回绝。规定：（1）请分别上述状况，判断与否对中国注册会计师职业道德基本原则产生不利影响，并简要阐明理由。（2）如果审计客户被规定注册会计师提供第二次意见，注册会计师应当如何解决也许存在的不利影响。（二）L注册会计师在对F公司财务报表进行审计时，收集到如下五组审计证据：(1)收料单与购货发票；(2)销货发票副本与产品出库单；(3)工资计算单与工资发放单；(4)存货盘点表与存货监盘表；(5)银行询证函回函与银行对账单。规定：请分别阐明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要阐明理由。四、综合业务题（一）XYZ注册会计师对ABC公司（地处市区）财务报表审计，重要性水平为10万元。通过对账户余额检查发现库存钞票账户余额赤字400万元，该公司经营业务处在成长期，销售毛利率20%，注册会计师怀疑公司有隐瞒钞票销售行为或坐支钞票行为，注册会计师获得被审计单位管理层管理声明书。注册会计师理解被审计单位状况，内部控制评估为高风险，决定实行存货监盘程序，查实隐瞒钞票销售行为。账面存货（库存商品）900万元，实际监盘剔出不合理因素，拟定存货（库存商品）实存300万元，与被审计单位沟通并达到一致。根据上述资料回答：（1） 存货监盘程序可觉得被审计单位那些认定提供审计证据？ （2） 通过审计应建议被审计单位进行那些会计事项调节。（3） 由于被审计单位存在隐瞒收入行为，会影响到那些税费交纳，影响金额为多少？ （4） 如果被审计单位回绝调节建议，注册会计师应刊登什么类型审计意见的报告？（二）ABC注册会计师事务所于6月6日采用合伙方式成立，为招揽业务请本地电视台作如下公示：ABC注册会计师事务所办公场合：云南曲靖市麒麟南路118号（乘9路、5路、11路公交车可达，交通便利）。合伙人张京：（原曲靖市财政局局长）合伙人黎明：（1993年通过全国注册会计师执业资格考试，获得注册会计师资格证）注册会计师钱必均（目前曲靖师范学院工作，是资深会计专家），联系电话：其她：收费面议资料二：承办曲靖市财政局委托对张京局长的离任审计事项。资料三：乙公司董事长与ABC注册会计师事务所主任一起参与1979年对越自卫反击战，是该连幸存的两位，股东大会决策委托ABC注册会计师事务所进行财务报表审计。根据上述资料回答：（1） 判断ABC会计师事务所、注册会计师、合伙人的独立性。（2） 在ABC事务所成立的广告宣传中与否有违背职业道德规范行为，分析说明（3）指出上述资料中有违背与鉴证业务不相容的工作（4）接前任注册会计师业务应当如何把握沟通 （5）阐明钱必均教师违背职业道德的行为