第一章 出纳概述

第一章第一章 出纳概述出纳概述v第一节 出纳的概念、作用和组织v第二节 出纳的职责和任务v第三节 出纳工作的原则和出纳人员职业素质第一节 出纳的概念、作用和组织v一、出纳的概念一、出纳的概念v “出出”：支出，：支出，“纳纳”：收入。：收入。包涵两层含包涵两层含义：出纳人员义：出纳人员 出纳工作出纳工作v 出纳人员广义上包括：会计部门的出纳人员和业务部门的出纳人员v 出纳工作指对货币资金、票据和有价证券等的收付、保管和核算工作的总称。按工作对象可划分成现金出纳和银行出纳。v二、出纳的作用二、出纳的作用v1 1、实施会计监督、实施会计监督v2 2、保护企事业单位财产安全完整、保护企事业单位财产安全完整v3 3、为加强会计管理、提高会计工作质、为加强会计管理、提高会计工作质量提供重要基础量提供重要基础第二节出纳的职责和任务第二节出纳的职责和任务v一、出纳的职责一、出纳的职责v1、严格按照规定办理现金收付和银行结算业务，填制和审核有关原始凭证v2、根据收付款凭证登记现金和银行存款日记账，进行账实、账账的核对工作。v3、保管结存现金和各种有价证券，保证账款、账票相符v4、严格实施票印分管制度v注意：注意：出纳人员不得监管会计稽核、会计档案的出纳人员不得监管会计稽核、会计档案的保管和收入、费用、债权债务账簿的登记工作。保管和收入、费用、债权债务账簿的登记工作。v 出纳岗位设置可以一人一岗，一人多岗，出纳岗位设置可以一人一岗，一人多岗，一岗多人一岗多人v二、出纳的任务二、出纳的任务v1、反映货币资金的收支内容和结存状况v2、监督经济活动合法性和合理性，正确处理v各项经济关系v3、保证货币资金的有效使用和安全完整第三节 出纳工作的原则和出纳人员职业素质v一、出纳工作的原则v钱账分管原则v内部牵制原则v定期检查，完善监督制度v经济责任原则v二、出纳人员的职业素质v思想素质v技术和业务能力第二章 货币资金管理制度v第一节 现金管理制度v第二节银行存款管理制度v第三节 有价证券、发票以及集团购买和政府采购的管理制度 第一节现金管理制度第一节现金管理制度v一、现金管理v主要是对现金的使用范围和数额的控制，以及对违反现金管理处罚的规定v二、现金管理的主要内容（一）现金的使用范围v1、现金收入使用范围v交回借支差旅费余额、归还备用金等个人的缴款v对个人或不能转账单位的销售收入v不足结算起点的小额收款v2、现金支出使用范围v职工工资、津贴、个人劳务报酬v按国家规定支付的科技等奖金v劳保福利费用v向个人收购农副产品和其他物质的价款v差旅费以及结算起点以下的零星支出v （二）库存现金限额的管理v1、库存现金限额v 指为保证单位日常零星开支需要，允许企业保留现金的最高数额v2、管理规定v一般按单位3-5天所用，边远地区可放宽至15天v库存限额增加或者减少向开户行申请，每年核定一次，已经核定须严格遵守v超出限额部分送存银行；低于限额部分从银行提取（三）现金收支规定v现金收入存入银行v不准未经批准套取现金v不准坐支现金v不准公款私存v不准私设小金库v不准白条抵库v不得用账户为他人存取v现金v三、违反现金管理制度的处分v四、部门内部现金的管理第二节银行存款管理制度v一、银行账户的种类v基本存款账户：办理日常转账结算和现金收付v一般存款账户：办理借款转存与归还和其他结算的 资金收付，办理现金缴存，但不办理现金支取v专业存款账户：特定用途 专项资金收付v临时存款账户：临时经营需要二、银行账户使用规定二、银行账户使用规定v1、认真执行国家政策、法令，遵守相关规定v2、不得出租、出借银行账户v3、不得编造用途套取现金，不得用账户非法交易v4、不得签发空头或者远期支票v5、及时、正确记载与银行往来业务，定期核对三、银行账户的日常管理三、银行账户的日常管理v1、所有收入及时存入银行v2、所有银行支付，须经主管人员批准v3、积极催缴应收未收款项，加速资金周转v4、及时与银行对账，发现差错，明因纠正第三节有价证券、发票以及集团购买和政府采购的管理制度v一、有价证券v 具有储蓄性质 可抵押 兑换 转让v在备查簿中登记证券资料，存放于保险柜v经常关注到期或是中签偿付情况二、发票的管理二、发票的管理v1、到主管税务机关申购v2、建立发票的领、用、存管制度v3、不得销售不开票，不得虚开发票，不得打开发票v4、作废发票，保存再重开v5、在有效期内开票，一旦过期，及时办理更换、申购手续v6、及时办理一开发票的纳税v三、集团购买和政府采购v1、集团购买v2、政府采购第三章 原始凭证v第一节 原始凭证的意义和种类v第二节 原始凭证的填制v第三节 原始凭证的审核v第四节 原始凭证的整理和归档第一节原始凭证的意义和种类第一节原始凭证的意义和种类v一、原始凭证的意义v1、及时、准确、真实地填制和审核原始凭证，是会计核算的基础，是确保核算资料客观正确性的前提条件v2、通过审核原始凭证，监督每项经济业务的合法性、真实性v3、通过填制和审核原始凭证，明确经济责任二、原始凭证的种类二、原始凭证的种类v（一）按凭证来源分v外来原始凭证v自制原始凭证v（二）按凭证填制手续分v一次原始凭证v累计原始凭证v汇总原始凭证第二节第二节 原始凭证的填制原始凭证的填制v一、原始凭证的基本内容v1、凭证的名称v2、填制凭证的日期v3、填制凭证的单位名称或者填制人的姓名v4、经办人员的签名或签章v5、接受凭证单位的名称v6、填制单位或有关人员签章v7、经济业务的数量、单价和金额二、原始凭证的填制要求二、原始凭证的填制要求v记录要真实v内容要完整v手续要完备v书写要清楚、规范v编号要连续v不得涂改、刮擦挖补v填制要及时三、现金收支原始凭证的填制方法v(一)现金收款原始凭证的填制方法v1、发票v企事业单位在购销商品，提供和接受劳务以及从事其他经营活动时开具的票据v普通发票v增值税专用发票v2、收据v普通发票v（1）基本内容v发票名称、字轨号码、联次及用途、客户名称、商品名称、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位等v（2）基本联次v存根联 开票方留存v发票联 购货方作付款凭证v记账联 销货方作记账凭证v（3）发票的领购v携带税务登记证副本，经办人身份证明，财务印章，发票领购薄，纳税申报表等向主管税务机关申请领购v增值税专用发票增值税专用发票v（1）基本内容v购货单位名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账户，货物或应税劳务名称、规格型号、单位、数量、不含税的单价、增值税税率、购货总金额和税额，销货单位名称、纳税人识别号、开户行、账号、地址、电话以及开票日期v注意：增值税专用发票可抵扣，只能开给一般纳税人v（2）基本联次v发票联 购买方记账凭证v抵扣联 购买方扣税凭证v销售方 销售方低税凭证v（3）专用发票的领购v填写发票领购申请表，携带身份证、税务登记证副本、财务章、发票领购波薄，税控IC卡等向税务机关购票v2、收据v（二）现金支付原始凭证的填制方法v1、工资结算表v2、报销单v3、借款收据v4、领款收据v5、差旅费报销单v6、现金解款单第六节第六节 银行收支原始凭证的填制方法银行收支原始凭证的填制方法v（一）支票及相关凭证v（二）银行汇票及相关凭证v（三）银行本票及相关凭证v（四）商业汇票及相关凭证v（五）汇兑结算凭证v（六）委托收款及结算凭证v（七）托收凭证及结算凭证v支票v（1）签发时用碳素墨水或墨汁填写v（2）存根联 出票日期（小写）、收款人、金额、用途v（3）正联 出票日期（大写）、收款人、付款行名称、出票人账号和签章、金额大小写、用途v（4）背书 背书人为持票人 被背书人为收款人v 背书应当连续 背面不足背书可粘贴粘单，背面最后的背书 人需在粘贴粘单处加盖骑缝章v进账单 单位收到支票、银行本票、银行汇票、到期的银行承兑汇票 需要填制一式三联的进账单v v1、填制一式三联的:“银行汇票申请书”v 第一联 银行记账凭证v 第二联 代理签发行记账凭证v 第三联 客户回单v填写注意事项：v （1）币种，日期小写v （2）选择业务类型和付款方式v （3）填写申请人及其账号、收款人及其账号、用途、代理付款行v （4）填写大小写金额v （5）在各联“客户签章”加盖预留银行印鉴v二、填写一式四联银行汇票v 第一联 卡片v 第二联 银行汇票v 第三联 解讫通知v 第四联 多余款通知v注意：收款人收到银行汇票后，将实际结算金额和多余金额填入第二联和第三联，在第二联的背面持票人向银行提示付款签章处加盖预留银行印鉴，并填写进账单，一并交银行办理结算。v银行本票与银行汇票填写方法大致相同，银行本票没有多余款通知v商业汇票根据承兑人不同分商业承兑汇票与银行承兑汇票v商业承兑汇票与银行承兑汇票皆一式三联v 第一联 卡片 承兑人留存v 第二联 银行间传递凭证v 第三联 存根 出票人存查v填写注意事项:v1、出票日期 出票金额大写v2、收款人 付款人据实填写v3、第二联承兑人（行）签章处记载“承兑”字样和日期，加盖承兑人预留银行印鉴v4、在出票人签章处加盖出票人的预留银行印鉴v汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式，分信汇和电汇两种v电汇一式三联，第一联卡片 第二联汇出行留存v 第三联 汇入行留存v信汇一式四联，前三联同电汇，第四联为汇入行v 给收款人的收账通知v注意事项：v1、委托日期为提交汇兑当日v2、转汇的，原汇款人填制凭证时加盖“转汇”戳记v3、汇款人、收款人均为个人，需要在汇入行支取现金的，应在汇款金额栏先填写“现金”再写金额v委托收款 单位和个人凭债务证明均可办理委托收款 分邮划和电划v委托收款一式五联v第一联 受理回单v第二联 收款人开户行作贷方凭证v第三联 付款人开户行作借方凭证v第四联 收账通知v第五联 付款通知v注意：办理委托手续时须携带债务证明v 付款人有权提出拒绝付款v托收承付一式五联与委托收款格式一样，也分邮划和电划两种，由收款人选用v注意事项：v1、由收款人办理托收时填写v2、收付双方必须有合法的购销合同，并在凭证中如实填写合同号码v3、收款人办理托收时如实填写商品发运情况v4、付款人在承付期内拒绝付款填写“拒绝付款理由书”第三节 原始凭证的审核v一、原始凭证审核的内容v对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告v对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按规定更正，补充v二、原始凭证审核的要点v首先审核原始凭证的内容v其次审核原始凭证的签章v再次审核原始凭证的金额v最后审核原始凭证的各联次第四节 原始凭证的整理和归档v一、原始凭证的整理v1、一笔经济业务的原始凭证，依左上角整齐，粘附在记账凭证后，并记名附件张数v2、如果原始凭证过大，折叠成记账凭证大小；过小，粘附在粘单上；过厚，只将其最上面一张粘附在报销凭证上；过多，可按月单独装订成册v3、重要的如经济合同等凭证，另编目录，单独登记保管v二、原始凭证的归档v1、当年会计档案，暂由会计机构保管一年，期满交由档案机构v2、原始凭证保管期权15年。保管期满需销毁，须按规定手续，由主管人员监督第四章 记账凭证v第一节 记账凭证的意义和种类v第二节 记账凭证的填制和审核v第三节 记账凭证的传递、装订和保管第一节 记账凭证的意义和种类v一、记账凭证的意义v通过记账凭证在账务处理程序中的地位把握其意义 原始凭证 记账凭证记账凭证 登记账薄 会计报表v二、记账凭证的种类 按照用途分为专用记账凭证和通用记账凭证v v专用记账凭证按经济业务不同分为：收款凭证、付款凭证和转账凭证v收款凭证 是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。v付款凭证 是指用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。v转账凭证 是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。v通用记账凭证适合以所有经济业务的记账凭证，其格式与填制方法与转账凭证基本相同 第二节 记账凭证的填制和审核v一、记账凭证的基本内容v1.记账凭证记账凭证的名称。即收款凭证、付款凭证和转账凭证。v2.填制记账凭证的日期。v3.记账凭证的编号。v4.经济业务事项的内容摘要。v5.经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向。原始凭证无v6.经济业务事项的金额。v7.记账标记。原始凭证无v8.所附原始凭证张数。v9.会计会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。二、记账凭证的填制要求二、记账凭证的填制要求v1.记账凭证各项内容必须完整。v2.记账凭证应连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。v3.记账凭证的书写应清楚、规范。相关要求同原始凭证。v4.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。v5.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。v一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。v一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。v6.记账凭证的更正v(1)填制时(未入账)应当重新填制。v(2)已登记入账的记账凭证错误更正v在当年内发现填写错误时v)金额以外有错先用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。v)如果会计科目没有错误，只是金额错误。也可将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证：v调增金额用蓝字、调减金额用红字。v发现以前年度记账凭证有错误的应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。v7.记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。三、记账凭证的审核三、记账凭证的审核v内容是否真实v项目是否齐全v科目是否正确v金额是否正确v书写是否正确第三节 记账凭证的传递、装订和保管v一、记账凭证的传递v1、制定传递线路v2、规定传递时间v二、记账凭证的装订第五章出纳账簿的设置和登记v第一节出纳日记帐的设置v第二节出纳日记账的格式和登记方法v第三节出纳备查簿的格式和登记方法v第四节错账的查找与更正第一节出纳日记帐的设置v一,出纳日记帐v出纳日记帐出纳日记帐又叫出纳序时账，是出纳人员根据经济业务发生时间的先后顺序，以收款凭证和付款凭证为依据，连续、系统、全面、综和地记录和反映本单位现金和银行存款收付业务及结存情况的帐簿。v二、出纳日记帐登记的有关规定v启用规则：须填写“账簿启用交接表”v登记规则：v1、根据审核无误的会计凭证登账，登过后打“vv、用蓝黑、碳素墨水书写，不得用圆珠笔和铅笔书写。v、须逐行、逐页连续登记，不得隔页、跳行v、记满一页时，结出余额。在账页最后一行摘要拦写“过次页”，在下一张账页第一行摘要拦写“承前页”v、按日结出余额，并在“借或贷”栏注明余额方向，如无余额，则注明“平”字。v、书写靠格子的左下方，文字或数字占格子的二分之一。v、若账簿记录有误，不得涂改、挖补和刮擦v对账规则：v账证核对v账账核对v账实核对v结账规则：v月结：在最后一笔业务记录下划通栏红线；再在红线下面一行摘要栏写“本月合计”，计算相应借贷方发生额及余额，然后在此行下再划一条通栏红线，表本月工作结束。v季结：在本季度最后一个月结的下一行摘要栏写“本季累计”，计算出相应的借贷方发生额和季末余额，然后在此行下再划一条通栏红线，表本季工作结束。v年结：在本年度最后一个季结的下一行摘要栏写“本年累计”，计算出相应的借贷方发生额和年末余额，然后在此行下划两条通栏红线，表本年工作结束。v更换规则：v、年度终了，出纳日记账必须更换账簿v、更换账簿时，在本账簿“本年累计”的下一行摘要栏写“结转下年”，将计算出的“借方”余额记入“贷方”，在余额栏注明“”，在“借或贷”栏内写“平”。在新帐簿的第一页第一行摘要栏写“上年结转”，并将上年的年末余额记入“余额”栏，在“借或贷”栏内写“借”。第二节出纳日记账的格式和登记方法v一、现金日记账的格式和登记方法v格式：订本式账簿v账页采用“三栏式”v登账依据：现金收款凭证现金付款凭证v提取现金时的银行付款凭证v对账：账证核对账实核对账账核对v二、银行存款日记账的格式和登记方法v格式：订本式账簿v账页采用“三栏式”v登账依据：银行存款收款凭证v银行存款付款凭证v送存银行时的现金付款凭证v对账：账证核对账实核对账账核对第三节出纳备查簿的格式和登记方法v一、出纳备查簿设置的意义和种类v出纳备查簿（也称附助帐簿），是根据企业内部管理需要，对某些在日记账和分类账中不能登记或登记不全的会计事项进行补充登记的账簿。v种类：支票领用登记簿v应收（付）票据备查簿v托收承付、委托收款（付款）登记簿v二、出纳备查簿的登记v、支票领用登记簿的格式和登记方法v、应收票据备查登记簿的格式和登记方法v、应付票据备查登记簿的格式和登记方法v、托收承付、委托收款登记簿的格式和登记方法v、托收承付、委托收款付款登记簿的格式和登记方法第四节错账的查找和更正v一、错账的查找v错账的原因：方向记错v账户记错v数字移位、临位数字颠倒v重记、漏记v查找错账的方法：顺查法差数法v除法除法二、错账的更正v（一）划线更正法（一）划线更正法v适用范围：记账凭证无误，账簿登记有误v更正方法：、在错误的文字或数字正中划一条红线，以示注销、在划红线上方填写正确的文字或数字、记账人员在红线右侧盖章，以明确责任v（二）红字更正法（红字冲销法红字更正法（红字冲销法）v适用范围：账簿无误，凭证有误v分类：全额冲销法（记账凭证中会计科目、v记账方向错误时用）v差额冲销法（记账凭证中金额多记）v更正方法：全额冲销法全额冲销法v先用红笔先用红笔填制一张与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以用红笔登记入账，以示注销v然后用蓝笔然后用蓝笔填制一张正确的记账凭证，并登记入账v例子：v新世纪公司以现金购买办公用品300元.在填制记账凭证时，将“库存现金”科目写成“银行存款”科目即：借：管理费用 300v贷：银行存款300v首先，用红笔填制一张与原错误记账凭证相同的记账凭证，即：借：管理费用 300v贷：银行存款300v然后，用蓝笔填一张正确的记账凭证，即：v借：管理费用 300 v贷；库存现金 300 v差额冲销法差额冲销法v将多记金额用红字填制一张与原错误记账凭证科目相同的记账凭证v例子：新世纪公司以银行存款归还前欠华丽公司的购料款5000元在填制凭证时，将金额误写成50000元，借：应付账款50000v贷：银行存款 50000v 将多记金额45000元，用红字填制一张与原错误记账凭证科目相同的记账凭证并据以登记入帐v借：应付账款 45000 v贷：银行存款45000v（三）补充登记法（三）补充登记法v使用范围：账簿无误，凭证金额少记v更正方法：将少记金额用蓝笔填制一张与原错误记账凭证科目相同的记账凭证，并据以登记入账v例子：新世纪公司收到某公司前欠购货款43000元存入银行，填制凭证时误写为34000元，少记金额为9000元v更正：借：银行存款 9000v贷：应收账款9000第六章现金收付业务v第一节现金收入业务v第二节现金支出业务v第三节现金清点与清查第一节现金收入业务v一、现金收入的主要途径v、部门或职工交回差旅费余款、赔偿款、备用金退回款。v、收取单位或个人的不能转账的销售收入v、不足结算起点的小额收入等二、现金收入业务的处理程序v、一般现金收入业务处理程序受理收款业务审核现金来源当面清点现金登记现金日记账编制记账凭证开具收款凭据v、从银行提取现金的程序填写现金支票提交取款凭证领取现金，当面点清登记现金日记账编制记账凭证将现金放入保险柜第二节现金支出业务v一、现金支出的主要途径v、职工工资、津贴、个人劳务报酬v、按国家规定支付的科技等奖金v、劳保福利费用v、向个人收购农副产品和其他物质的价款v、出差人员必须携带的差旅费v、结算起点以下的零星支出二、现金支出业务的处理程序v、一般现金支出业务的处理程序v受理付款业务审核原始凭证加盖付讫戳记v登记现金日记账编制记账凭证支付现金v、向银行送存现金的程序v整理现金填写现金解款单送交现金v登记现金日记账编制记账凭证第三节现金的清点和清查v一、现金的清点v、按券别分类平摊整理v、按券别由大到小、按一定的要求清点张数。如为纸币，每一百张为一把，够十把为一捆；如为硬币，按一百枚或五十枚为一卷v、把整点好的捆、把、零张，按券别分别归拢好，然后统计，核对金额二、现金的清查v、清查方法：实地盘点法v清查包括：出纳人员每日终了进行账款核对v 清查小组定期和不定期的现金盘点、核对v清查内容：是否有挪用现金、白条低库，超限额 v 留存现金，以及账款是否相符等v清查结果：填写“现金盘点报告单”v如出现挪用现金、白条低库，及时纠正v如超限额留存现金，要及时送存银行v如账款不符出现长款或短款，记入“待处理财产损溢流动资产损溢”，具体账务处理如下：v短款短款：借：待处理财产损益待处理流动资产损益 贷：库存现金v分析原因：个人赔偿的 借：其他应收款应收现金短缺款（个人）或库存现金 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 保险公司赔偿的 借：其他应收款应收保险赔款或库存现金 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 无法查明原因的 借：管理费用现金短缺 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 v长款：长款：借：库存现金 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 分析原因：应付给有关单位或个人的 借：待处理财产损益待处理流动资产损益 贷：其他应付款应付现金溢余（单位或个人）无法查明原因的 借：待处理财产损益待处理流动资产损益 贷：营业外收入现金溢余 第七章 国内转账结算业务v第一节 支票结算v第二节 银行汇票结算v第三节银行本票结算v第四节商业汇票结算v第五节汇兑结算v第六节委托收款结算v第七节异地托收承付结算v第八节信用卡结算v第九节银行存款的清查第一节 支票结算v一、支票结算的有关规定v种类：现金支票v 转账支票v 普通支票v 划线支票v适用范围：同城 异地均可 单位和个人v提示付款期限：自出票日起10天v二、支票结算步骤v1、付款单位结算步骤v签发支票 将支票交给收款单位v 根据支票存根填制记账凭证v2、收款单位结算步骤 收取并审核支票 背书并填写进账单根据进账单回单编制记账凭证 将支票和进账单送交开户行 第二节 银行汇票结算v一、银行汇票结算的有关规定v适用范围：单位 和个人 异地v提示付款期：自出票日起1个月v银行汇票的签发：申请人和收款人均为个人v丧失处理：失票人凭人民法院开具的证明，向出票v 银行请求付款或退款v退款处理：需携带银行汇票和解讫通知 和相关证明二、银行汇票结算步骤v1、付款单位结算步骤(1)填写银行汇票申请书 (2)从银行取得银行汇票申请书的回单联及银行汇票与解讫通知(3)根据银行汇票申请书的回单联填制记账凭证(4)出纳人员将银行汇票和解讫通知交与收款单位(5)根据收款单位取得的发票等单据填制记账凭证(6)实际金额小于票面金额的，开户行会自动划回，会计人员根据多余款通知填制多余款入账的记账凭证v2、收款单位结算步骤(1)销售部门取得银行汇票及解讫通知后交财会部门(2)出纳人员审核银行汇票(3)出纳人员根据发票等单据填写实际结算金额和多余金额(4)出纳人员填写及进账单与背书后的银行汇票送交开户行(5)有关人员根据进账单的回单填制记账凭证第三节 银行本票结算v一、银行本票结算的有关规定v种类：一般为不定额本票v适用范围：单位和个人 同城v提示付款期：自出票日起不得超过2个月v丧失处理：失票人凭人民法院开具的证明，v 向出票银行请求付款或退款v退款处理：需携带银行本票和相关证明二、银行本票结算步骤v1、付款单位结算步骤(1)填写“银行汇（本）票申请书”，如申请人和取款人都是个人，需在支付金额处先填写“现金”后填支付金额(2)将“银行汇（本）票申请书”送交银行并取得其回单联及银行本票(3)有关人员根据回单联填制记账凭证(4)出纳人员将银行本票交与采购部门，由其交与收款单位(5)有关人员根据收款单位发票等单据编制记账凭证第四节 银行汇票结算v一、商业汇票结算的有关规定v1、商业汇票的种类v商业承兑汇票 收款人或付款人签发 付款人承兑v银行承兑汇票 收款人或付款人签发 开户行承兑v2、适用范围：在银行开立存款账户的法人及其他组织之间必须具有真实交易关系或债权债务关系v3、提示付款期限为到期日起前10天，付款期限不得超过6个月。v4、承兑：付款人应当在自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或拒绝承兑，拒绝承兑时需出具拒绝证明v2、收款单位结算步骤(1)销售部门取得银行本票后交与财会部门(2)出纳人员审核银行本票的有关项目(3)出纳人员将进账单和背书后的银行本票交开户行(4)有关人员根据进账单的回单编制记账凭证二、商业汇票结算步骤v1、采用商业承兑汇票时，付款单位结算步骤（1）由收款方或付款方签发交给付款方承兑（2）付款方根据商业承兑汇票的第一联，由相关人员填制记账凭证，同时登记应付票据备查簿（3）付款方将商业承兑汇票第二联交与收款方（4）付款方在收到提示付款通知时应在当日通知银行付款，并据于登记入账v2、采用银行承兑汇票结算时，付款单位结算步骤（1）付款方签发，付款方向其开户行支付手续费并取回银行承兑汇票（2）根据银行承兑汇票的第三联及银行承兑协议的回单联编制记账凭证，根据手续费的回单联编制手续费的记账凭证，同时登记应付票据备查簿（3）付款方取得银行承兑汇票第二联交给销货方（4）付款方在收到提示付款通知时，应在当日通知银行付款，并据于登记入账v3、采用商业汇票结算，收款单位结算步骤v（1）收款方销售部门取得商业汇票后交与财会部门v（2）财会人员在商业汇票到期前的提示付款期内，填写托收凭证并取回委托收款的回单联v（3）收款方收到银行转来的委托收款的收账通知，相关人员据以填制收款的记账凭证第五节 汇兑结算v一、有关规定v种类：信汇 和 电汇v适用范围：单位和个人 同城或异地v支取现金：汇款人和收款人均为个人时，需在汇款金额栏先填写“现金”，后填写汇款金额二、汇兑结算步骤v1、付款单位结算步骤v（1）付款方填写汇兑结算凭证，并交给银行v（2）从银行取得汇兑结算凭证的回单，据此填制记账凭证v2、收款单位结算步骤v（1）收款单位从银行取得收款通知单v（2）根据收款通知单填制收款的记账凭证第六节 委托收款结算v一、有关规定v种类：邮寄划回和电报划回v适用范围：单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项结算v承付期限：自接到付款通知的次日起3天内v二、付款单位结算步骤v付款方应在接到付款通知规定期限内通知银行付款，并根据付款通知填制付款记账凭证，如拒绝付款，须填写拒绝付款理由书。v三、收款单位结算步骤v1、收款人填写托收凭证v2、收款人向银行提交托收凭证和有关债务证明v3、收款人根据银行退回的托收凭证第一联填制相关记账凭证v4、银行从付款方取得款向后，将托收凭证第四联交给收款方，收款方据以编制记账凭证第七节 异地托收承付结算v一、有关规定v种类：邮寄划回 和 电报划回v适用对象：国有企业、供销合作社，以及经营管理较好，并经开户行审查同意的城乡集体所有制工业企业v适用范围：须签有购销合同的异地之间商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项v起点金额：新华书店为1000元，其他为10000元。v承付期：验单3天 验货10天二、异地托收承付结算步骤v1、收款单位结算步骤v（1）收款单位在发货后，根据销售发票和发运货物的运单保险单等，填写托收凭证v（2）收款单位将托收凭证并附发运证件等相关证明和交易单证送交银行v（3）根据从银行取回的托收凭证的回单联，填制记账凭证v（4）根据从银行取回托收凭证的收款通知联，填制记账凭证v2、付款单位结算步骤v付款方应在接到付款通知规定期限内通知银行付款，并根据付款通知填制付款记账凭证，如拒绝付款，须填写拒绝付款理由书第八节 信用卡结算v一、有关规定v种类：按对象分 单位卡和个人卡v 按信誉等级分 金卡和普通卡v适用对象：凡在我国境内开立基本存款账户的单位均可申领v适用范围：在特约单位购物、消费；单位卡不得用于10万元以上交易v资金来源：不得交存现金，一律从基本户转入二、信用卡结算步骤v1、付款单位结算步骤v（1）付款单位申领信用卡v（2）付款单位填写信用卡交款凭单，从基本户划款到信用卡，根据回单填制记账凭证v（3）付款单位根据在特约单位消费开具的签购单回单和发票填制相关记账凭证v2、收款单位结算步骤v（1）特约单位受理信用卡，并仔细审查v（2）特约单位对受理信用卡审查无误是，填写签购单v（3）特约单位每日终了，将签购单汇总，计算手续费和净计金额，并填写汇总计单和进账单，连同签购单一并交收单银行办理进账，取回进账单回单v（4）根据进账单回单填制记账凭证第九节 银行存款的清查v一、银行存款的核对v二、银行存款余额调节表的编制企业和银行之间发生的未达账项，有四中情况 企业已付 银行未付 企业已收 银行未收 银行已收 企业未收 银行已付 企业未付对于未达账项编制银行存款余额调节表来调整第八章 常用国际结算方式和银行借款业务v第一节常用国际结算方式v汇付v托收v第二节 银行借款业务v一、银行借款的种类和条件v二、银行借款的程序第九章 出纳工作交接v一、出纳工作交接的原因v二、出纳工作交接的步骤v1、交接前的准备工作v2、正式办理交接手续