03利润的核算

利润的计算公式：=-+利润的计算公式：=-+=+-利润的计算公式：=+-=-利润的计算公式：=-+=+-=-一一.财务成果核算需要设置的主要账户财务成果核算需要设置的主要账户1.1.收入类账户收入类账户2.2.核算企业除主营业务以外的其他销售核算企业除主营业务以外的其他销售或其他业务的收入或其他业务的收入,例如销售材料，出租例如销售材料，出租固定资产，出租包装物等的收入。固定资产，出租包装物等的收入。基础会计阶段只讲基础会计阶段只讲原材料的销售原材料的销售。借方 其他业务收入 贷方 期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户账户的数额的数额本期实现的其他业务收入本期实现的其他业务收入(单价单价*销售数量销售数量)该账户结转后无余额该账户结转后无余额3.账户结构发生其他业务收入发生其他业务收入账务处理类似于产品的销售：企业销售多余原材料账务处理类似于产品的销售：企业销售多余原材料借：银行存款等借：银行存款等 贷：其他业务收入贷：其他业务收入-某材料某材料 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）其他业务收入的核算例例1 1 江淮公司江淮公司20122012年年1212月月1818日销售一批多余的甲材日销售一批多余的甲材料料4040千克，单价千克，单价120120元，价款合计元，价款合计48004800元，增值税元，增值税816816元，款项存入银行。元，款项存入银行。借：银行存款借：银行存款 56165616 贷：其他业务收入贷：其他业务收入-甲材料甲材料 48004800 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）8168161.1.损益费用类账户损益费用类账户2.2.核算企业主营业务以外的其他销售或其核算企业主营业务以外的其他销售或其他业务所发生的支出，如销售材料的成本，他业务所发生的支出，如销售材料的成本，出租固定资产的折旧，出租包装物的成本出租固定资产的折旧，出租包装物的成本或摊销额等。基础会计主要指或摊销额等。基础会计主要指销售材料时销售材料时结转的材料成本结转的材料成本。借方借方 其他业务成本其他业务成本 贷方贷方 其他业务发生的成本、费用及其他业务发生的成本、费用及税金的支出税金的支出期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的数额账户的数额该账户无余额该账户无余额结转其他业务成本，类似于销售产品的成本的结结转其他业务成本，类似于销售产品的成本的结转。转。借：其他业务成本借：其他业务成本-某材料某材料 贷：原材料贷：原材料-某材料某材料其他业务成本其他业务成本材料采购材料采购原材料原材料贷贷方方验收入库验收入库结转结转借借方方材料成本结转流程图材料成本结转流程图采购过程采购过程中材料的中材料的实际采购实际采购成本：买成本：买价价+采购费采购费用用贷贷方方材料销售材料销售结转成本结转成本借借方方其他业务成本的核算例例2 2 江淮公司江淮公司20122012年年1212月月3131日结转本月日结转本月1818日销售甲日销售甲材料的实际成本材料的实际成本40004000元。元。借：其他业务成本借：其他业务成本 40004000 贷：原材料贷：原材料-甲材料甲材料 400040001.1.收入类账户收入类账户2.2.核算企业对外投资取得的收入或发核算企业对外投资取得的收入或发生的损失。生的损失。借方借方 投资收益投资收益 贷方贷方 1.1.发生的投资损失数发生的投资损失数2.2.期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户账户的净收益的净收益取得投资收益数取得投资收益数该账户无余额该账户无余额投资收益的核算例例 江淮公司江淮公司20122012年年1212月月1919日收到被投资单位分来日收到被投资单位分来利润利润1200012000元，存入银行元，存入银行.借：银行存款借：银行存款 1200012000 贷：投资收益贷：投资收益 12000120001.1.损益中的收入类账户损益中的收入类账户2.2.核算企业所发生的与企业经营无直接核算企业所发生的与企业经营无直接关系的各项收入。包括非流动资产处置关系的各项收入。包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。得等。借方借方 营业外收入营业外收入 贷方贷方 期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的账户的数额数额企业取得的各项营业外企业取得的各项营业外收入收入该账户无余额该账户无余额营业外收入的核算例例 江淮公司江淮公司20122012年年1212月月2020日收到罚款收入日收到罚款收入10001000元元存入银行。存入银行。借：银行存款借：银行存款 10001000 贷：营业外收入贷：营业外收入 100010001.1.费用类账户费用类账户2.2.核算企业发生的与生产经营业务无直核算企业发生的与生产经营业务无直接关系的各项支出。如非流动资产处置接关系的各项支出。如非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。盘亏损失等。借方 营业外支出 贷方 期末转入期末转入“本年利本年利润润”账户的数额账户的数额该账户无余额该账户无余额3.账户结构发生的各项营业外支发生的各项营业外支出出营业外支出的核算例例 江淮公司江淮公司20122012年年1212月月2121日向希望工程捐款日向希望工程捐款20002000元。元。借：营业外支出借：营业外支出 20002000 贷：银行存款贷：银行存款 200020001.1.损益类中的费用类账户损益类中的费用类账户2.2.用来核算企业向国家交纳所得税而用来核算企业向国家交纳所得税而负担的费用。一般是按季预缴，年终负担的费用。一般是按季预缴，年终结算。结算。所得税费用所得税费用=利润总额利润总额25%25%净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用借方借方 所得税费用所得税费用 贷方贷方 企业本期应负担的所得税企业本期应负担的所得税费用费用期末转入期末转入“本年利本年利润润”账户的所得税账户的所得税费用费用结转后，该账户无余额结转后，该账户无余额会计分录：会计分录：计算当月所得税，并没有缴纳计算当月所得税，并没有缴纳借：所得税费用借：所得税费用 贷：应交税费贷：应交税费-应交所得税应交所得税缴纳税金时：缴纳税金时：借：应交税费借：应交税费-应交所得税应交所得税 贷：银行存款贷：银行存款所得税费用的核算例例 江淮公司江淮公司20122012年年1212月月3131日总收入日总收入134800134800元，总费用元，总费用112625112625元。利润总额为元。利润总额为2217522175元。应交纳所得税为元。应交纳所得税为2217522175*25%=5543.7525%=5543.75元。月末计算并结转。元。月末计算并结转。月末处理：月末处理：借：所得税费用借：所得税费用 5543.755543.75 贷：应交税费贷：应交税费-应交所得税应交所得税 5543.755543.75结转时：结转时：借：本年利润借：本年利润 5543.755543.75 贷：所得税费用贷：所得税费用 5543.755543.751.1.所有者权益类账户所有者权益类账户2.2.用来核算企业实现的净利润或发生用来核算企业实现的净利润或发生的净亏损。的净亏损。借方借方 本年利润本年利润 贷方贷方 期末转入的各项支出合计金额：期末转入的各项支出合计金额：主营业务成本主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加其他业务成本其他业务成本销售费用销售费用财务费用财务费用 管理费用管理费用投资净损失投资净损失营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用 期末转入的各项收入合计金额：期末转入的各项收入合计金额：主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入营业外收入营业外收入投资净收益投资净收益贷方余额：净利润贷方余额：净利润借方余额：净亏损借方余额：净亏损借方借方 本年利润本年利润 贷方贷方 期末转入的各项支出合计金额：期末转入的各项支出合计金额：主营业务成本主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加其他业务支出其他业务支出销售费用销售费用财务费用财务费用 管理费用管理费用投资净损失投资净损失营业外支出营业外支出 期末转入的各项收入合计金额：期末转入的各项收入合计金额：主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入营业外收入营业外收入投资净收益投资净收益利润总额利润总额亏损总额亏损总额年末转入年末转入“利润分配利润分配”账户，结转后本账户无余额账户，结转后本账户无余额所得税费用所得税费用净利润净利润结转本期收入会计分录：结转本期收入会计分录：借：主营业务收入借：主营业务收入贷：本年利润贷：本年利润其他业务收入其他业务收入营业外收入营业外收入投资收益投资收益结转本期支出会计分录：结转本期支出会计分录：贷：主营业务成本贷：主营业务成本借：本年利润借：本年利润其他业务成本其他业务成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用本年利润的核算例例 江淮公司江淮公司20122012年年1212月月3131日将本月收入结转入本日将本月收入结转入本年利润。其中主营业务收入年利润。其中主营业务收入117000117000元，其他业务收元，其他业务收入入48004800元，投资收益元，投资收益1200012000元，营业外收入元，营业外收入10001000元。元。借：主营业务收入借：主营业务收入 117000117000 其他业务收入其他业务收入 48004800 投资收益投资收益 1200012000 营业外收入营业外收入 10001000 贷：本年利润贷：本年利润 134800134800本年利润的核算例例 江淮公司江淮公司20122012年年1212月月3131日将本月费用结转入本年利润。日将本月费用结转入本年利润。其中主营业务成本其中主营业务成本8840088400元，其他业务成本元，其他业务成本40004000元，营业税元，营业税金及附加金及附加1170011700元，管理费用元，管理费用52255225元，财务费用元，财务费用300300元，销售元，销售费用费用10001000元，营业外支出元，营业外支出20002000元。元。借：本年利润借：本年利润 112625112625 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 8840088400 其他业务成本其他业务成本 40004000 营业税金及附加营业税金及附加 1170011700 管理费用管理费用 52255225 财务费用财务费用 300300 销售费用销售费用 10001000 营业外支出营业外支出 200020001.1.利和公司在会计期末将本期实现的各项收入利和公司在会计期末将本期实现的各项收入共计共计3200032000元转入元转入“本年利润本年利润”账户。包括主账户。包括主营业务收入营业务收入2000020000元，其他业务收入元，其他业务收入1000010000元，元，投资净收益投资净收益10001000元，营业外收入元，营业外收入10001000元。元。2.2.利和公司在会计期末将本期发生的各项支出利和公司在会计期末将本期发生的各项支出共计共计1700017000元转入元转入“本年利润本年利润”账户。包括主账户。包括主营业务成本营业务成本50005000元，其他业务成本元，其他业务成本30003000元，元，管理费用管理费用10001000元，财务费用元，财务费用10001000元，销售费元，销售费用用50005000元，营业外支出元，营业外支出20002000元。元。3.3.按照本年利润的按照本年利润的25%25%计算并结转所得税费用。计算并结转所得税费用。结转本期收入会计分录：结转本期收入会计分录：借：主营业务收入借：主营业务收入 20000 20000 贷：本年利润贷：本年利润 3200032000其他业务收入其他业务收入 1000010000营业外收入营业外收入 10001000投资收益投资收益 10001000结转本期支出会计分录：结转本期支出会计分录：贷：主营业务成本贷：主营业务成本 50005000借：本年利润借：本年利润 1700017000其他业务成本其他业务成本 30003000销售费用销售费用 50005000管理费用管理费用 10001000财务费用财务费用 10001000营业外支出营业外支出 20002000利润总额利润总额=32000-17000=15000=32000-17000=15000元元所得税所得税=15000=15000*25%=375025%=3750元元贷：应交税费贷：应交税费-应交所得税应交所得税 37503750计算所得税：计算所得税：借：所得税费用借：所得税费用 37503750贷：所得税费用贷：所得税费用 37503750结转所得税：结转所得税：借：本年利润借：本年利润 37503750借方借方 本年利润本年利润 贷方贷方 期末转入的各项支出：期末转入的各项支出：主营业务成本主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加其他业务支出其他业务支出销售费用销售费用财务费用财务费用 管理费用管理费用投资净损失投资净损失营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用 期末转入的各项收入：期末转入的各项收入：主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入营业外收入营业外收入投资净收益投资净收益贷方余额：净利润贷方余额：净利润借方余额：净亏损借方余额：净亏损转入转入“利润分配利润分配”账户等待分账户等待分配配转入转入“利润分配利润分配”账户等待弥账户等待弥补补1.1.所有者权益类账户所有者权益类账户2.2.用来核算企业利润分配用来核算企业利润分配(或亏损弥或亏损弥补补)的情况。的情况。利润分配的顺序：利润分配的顺序：1.1.弥补以前年度尚未弥补的亏损弥补以前年度尚未弥补的亏损2.2.提取提取法定法定盈余公积（净利润的盈余公积（净利润的10%10%）3.3.提取提取任意任意盈余公积盈余公积4.4.向投资者分配利润向投资者分配利润3.3.按分配项目设置明细分类账按分配项目设置明细分类账利润分配利润分配未分配利润未分配利润 提取盈余公积提取盈余公积 应付利润应付利润借方借方 利润分配利润分配 贷方贷方 1.1.已分配的利润额：已分配的利润额：（1 1）提取法定盈余公积）提取法定盈余公积 （2 2）支付股利）支付股利2.2.由由“本年利润本年利润”账户转入的本年累计亏账户转入的本年累计亏损数损数1 1、年末由、年末由“本年利润本年利润”账户转账户转入的本年累计的净利润数。入的本年累计的净利润数。2 2、弥补企业发生亏损的金额、弥补企业发生亏损的金额未弥补亏损数未弥补亏损数未分配利润数未分配利润数4.4.账户结构账户结构基础会计阶段只讲利润的分配，不涉及亏损的弥补。基础会计阶段只讲利润的分配，不涉及亏损的弥补。1.1.负债类账户负债类账户2.2.用来核算企业经董事会、股东大会用来核算企业经董事会、股东大会或类似机构决议确定分配现金股利或或类似机构决议确定分配现金股利或利润。利润。借方借方 应付股利应付股利 贷方贷方 实际支付的利润金额实际支付的利润金额应付给投资者的利润金应付给投资者的利润金额额尚未支付的库存尚未支付的库存利润利润1.1.所有者权益类账户所有者权益类账户2.2.用来核算企业从税后利润中提取的用来核算企业从税后利润中提取的盈余公积（包括法定盈余公积（包括法定 盈余公积）的盈余公积）的增减变动和结存情况。增减变动和结存情况。法定盈余公积与任意盈余公积法定盈余公积与任意盈余公积法定盈余公积法定盈余公积是按是按中华人民共和国公司法中华人民共和国公司法规定提取的，公司规定提取的，公司制企业按照净利润的制企业按照净利润的10%10%计提（但此项公积已达到注册资本的计提（但此项公积已达到注册资本的50%50%时，可以不再提取），非公司制企业也可以按照超过时，可以不再提取），非公司制企业也可以按照超过10%10%的比例的比例计提；目的主要是为了培根固基，抵消物价变动的影响以及弥补计提；目的主要是为了培根固基，抵消物价变动的影响以及弥补亏损、转增资本等。亏损、转增资本等。任意盈余公积任意盈余公积是有企业自愿计提的，是否计提及计提多少由企业是有企业自愿计提的，是否计提及计提多少由企业董事会或股东大会决定。目的减少了当期可以分派股利的利润额，董事会或股东大会决定。目的减少了当期可以分派股利的利润额，其目的在于保持财力以应付特殊情况。其目的在于保持财力以应付特殊情况。企业提取的盈余公积的用途：（1 1）弥补亏损。）弥补亏损。根据根据企业会计制度企业会计制度和有关法规的规定，企业发生亏损，可以用发生和有关法规的规定，企业发生亏损，可以用发生亏损后五年内实现的税前利润来弥补，当发生的亏损在亏损后五年内实现的税前利润来弥补，当发生的亏损在5 5年内仍不足弥补年内仍不足弥补的，应使用随后所实现的所得税后利润弥补。通常，当企业发生的亏损的，应使用随后所实现的所得税后利润弥补。通常，当企业发生的亏损用所得税后利润仍不足弥补的，可以用所提取的盈余公积来加以弥补，用所得税后利润仍不足弥补的，可以用所提取的盈余公积来加以弥补，但是，用盈余公积弥补亏损应当由董事会提议，经股东大会或类似机构但是，用盈余公积弥补亏损应当由董事会提议，经股东大会或类似机构批准。批准。（2 2）转增资本（股本）。）转增资本（股本）。当提取的盈余公积累积比较多时，企业可以将盈余公积转增资本（股当提取的盈余公积累积比较多时，企业可以将盈余公积转增资本（股本），但是必须经股东大会或类似机构批准，而且用盈余公积转增资本本），但是必须经股东大会或类似机构批准，而且用盈余公积转增资本（股本）后，留存的盈余公积不得少于注册资本的（股本）后，留存的盈余公积不得少于注册资本的2525。（3 3）发放现金股利或利润。）发放现金股利或利润。在特殊情况下，当企业累积的盈余公积比较多，而未分配利润比较少时，在特殊情况下，当企业累积的盈余公积比较多，而未分配利润比较少时，为了维护企业形象，给投资者以合理的回报，符合规定条件的企业也可为了维护企业形象，给投资者以合理的回报，符合规定条件的企业也可以用盈余公积分派现金利润或股利。以用盈余公积分派现金利润或股利。借方借方 盈余公积盈余公积 贷方贷方 盈余公积弥补亏损或盈余公积弥补亏损或转增资本数转增资本数盈余公积的提取数盈余公积的提取数盈余公积的实际结存数盈余公积的实际结存数利润分配的核算利润分配的核算本年利润本年利润收入总额收入总额费用总额费用总额净利润净利润转入的净转入的净利润利润实际分配实际分配的利润：的利润：提取公积提取公积金、分配金、分配股利股利盈余公积盈余公积应付股利应付股利提取的公提取的公积金积金已宣未发已宣未发的股利的股利提取公提取公积金积金分配股利分配股利期末期末未分配利润未分配利润利润分配利润分配期初期初未分配利润未分配利润结转净利润借方借方 利润分配未分配利润利润分配未分配利润 贷方贷方 实际分配的提取的公积金及应付股实际分配的提取的公积金及应付股利利本年利润账户转入的净利本年利润账户转入的净利润润期末余额：分配后剩余的期末余额：分配后剩余的未分配利润未分配利润期初余额：上期剩余的未分期初余额：上期剩余的未分配利润配利润5.5.主要业务类型主要业务类型本年净利润转入利润分配本年净利润转入利润分配借借：本年利润：本年利润贷贷：利润分配：利润分配未分配利润未分配利润提取盈余公积提取盈余公积借：借：利润分配利润分配提取盈余公积提取盈余公积贷：贷：盈余公积盈余公积向投资者分配利润向投资者分配利润借借：利润分配：利润分配应付股利应付股利贷贷：应付股利：应付股利结转本年已分配利润结转本年已分配利润借：借：利润分配利润分配未分配利润未分配利润贷：贷：利润分配利润分配提取盈余公积提取盈余公积 应付股利应付股利利润分配的核算例例 江淮公司江淮公司20122012年年1212月月3131日将本月实现的净利润日将本月实现的净利润16631.2516631.25元转入利润分配账户。元转入利润分配账户。借：本年利润借：本年利润 16631.2516631.25 贷：利润分配贷：利润分配-未分配利润未分配利润 16631.2516631.25利润分配的核算例例 江淮公司江淮公司20122012年年1212月月3131日按净利润的日按净利润的10%10%提取法提取法定盈余公积金。定盈余公积金。借：利润分配借：利润分配-提取法定盈余公积提取法定盈余公积 1663.131663.13 贷：盈余公积贷：盈余公积 1663.131663.13利润分配的核算例例 江淮公司江淮公司20122012年年1212月月3131日根据投资协议向投资日根据投资协议向投资者分配利润者分配利润60006000元。元。借：利润分配借：利润分配-应付股利应付股利 60006000 贷：应付股利贷：应付股利 60006000利润分配的核算例例 江淮公司江淮公司20122012年年1212月月3131日结转利润分配账户所日结转利润分配账户所属明细账户。属明细账户。借：利润分配借：利润分配-未分配利润未分配利润 7663.137663.13 贷：利润分配贷：利润分配-提取法定盈余公积提取法定盈余公积 1663.131663.13 -应付股利应付股利 60006000利润分配的核算例例：假设该企业全年累计实现净利润：假设该企业全年累计实现净利润600 000600 000元。年末结转元。年末结转全年实现净利润全年实现净利润600 000600 000元。元。借：本年利润借：本年利润600000600000 贷：利润分配未分配利润贷：利润分配未分配利润600000600000利润分配的核算例例:按全年净利润的按全年净利润的10%10%提取盈余公积金提取盈余公积金60 00060 000元元借：利润分配提取盈余公积借：利润分配提取盈余公积6000060000贷：盈余公积贷：盈余公积6000060000利润分配的核算例例：经董事会研究决定，向投资者分配利润：经董事会研究决定，向投资者分配利润300 000300 000元。元。借：利润分配应付股利借：利润分配应付股利300000300000贷：应付股利贷：应付股利300000300000利润分配的核算例例：结转本年已分配的利润：结转本年已分配的利润360 000360 000元。元。借：利润分配未分配利润借：利润分配未分配利润360000360000贷：利润分配提取盈余公积贷：利润分配提取盈余公积 应付利润应付利润3000003000006000060000期初：80000本期增加：600000本期减少：360000期末：320000 利润分配未分配利润1.1.黄河公司收到违约赔偿款黄河公司收到违约赔偿款1000010000元存入银行。元存入银行。2.2.黄河公司以银行存款向希望工程基金会捐款黄河公司以银行存款向希望工程基金会捐款50005000元。元。3.3.黄河公司收到投资债券的利息黄河公司收到投资债券的利息1000010000元，款项已存入银行。元，款项已存入银行。4.4.期末，将各项收入转入期末，将各项收入转入“本年利润本年利润”，其中主营业务收入，其中主营业务收入110000110000元，其他业务收入元，其他业务收入1000010000元，投资收益元，投资收益1000010000元，营业外收入元，营业外收入1000010000元。元。（合计（合计140000140000元）元）5.5.期末将各项费用转入期末将各项费用转入“本年利润本年利润”，其中主营业务成本，其中主营业务成本100000100000元，元，营业税金及附加营业税金及附加20002000元，其他业务成本元，其他业务成本50005000元，管理费用元，管理费用20002000元，元，销售费用销售费用50005000元，财务费用元，财务费用10001000元，营业外支出元，营业外支出50005000元。（合计元。（合计120000120000元）元）6.6.黄河公司按照黄河公司按照25%25%的税率计算并结转所得税。的税率计算并结转所得税。7.7.黄河公司结转本年实现的净利润。黄河公司结转本年实现的净利润。8.8.黄河公司按照净利润的黄河公司按照净利润的10%10%提取法定盈余公积金。提取法定盈余公积金。9.9.黄河公司计划向投资者分配股利黄河公司计划向投资者分配股利20002000元。元。10.10.年末，结转本年已分配利润。年末，结转本年已分配利润。4-9章总结一、经营过程业务核算一、经营过程业务核算1 1、资金筹集阶段：、资金筹集阶段：账户：实收资本、短期借款、长期借款、财务费用账户：实收资本、短期借款、长期借款、财务费用一、经营过程业务核算一、经营过程业务核算筹集资金会计分录模式：筹集资金会计分录模式：借：库存现金借：库存现金 银行存款银行存款 固定资产固定资产 无形资产无形资产 贷：实收资本贷：实收资本 短期借款短期借款 长期借款长期借款 一、经营过程业务核算一、经营过程业务核算2 2、采购阶段：、采购阶段：账户：原材料、在途物资、应付账款、应交税费应交增值账户：原材料、在途物资、应付账款、应交税费应交增值税（进项税额）税（进项税额）注意区分：注意区分：在途物资：反映动态阶段：反映采购过程中的采购成本在途物资：反映动态阶段：反映采购过程中的采购成本原材料：反映静态阶段：反映库存材料的变动原材料：反映静态阶段：反映库存材料的变动一、经营过程业务核算一、经营过程业务核算2 2、采购阶段：、采购阶段：采购阶段会计分录模式：采购阶段会计分录模式：分两个阶段做分录：分两个阶段做分录：动态阶段：动态阶段：借：在途物资某材料借：在途物资某材料 应交税费应交增值税（进项税额）应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款某公司贷：应付账款某公司 银行存款银行存款 静态阶段：静态阶段：借：原材料某材料借：原材料某材料 贷：在途物资某材料贷：在途物资某材料 一、经营过程业务核算一、经营过程业务核算3 3、生产阶段：、生产阶段：账户：制造费用、生产成本、库存商品、应付职工薪酬、管账户：制造费用、生产成本、库存商品、应付职工薪酬、管理费用、累计折旧理费用、累计折旧注意区分：注意区分：生产成本：反映动态阶段：反映在生产中发生的成本生产成本：反映动态阶段：反映在生产中发生的成本库存商品：反映静态阶段：反映库存商品的变动库存商品：反映静态阶段：反映库存商品的变动一、经营过程业务核算一、经营过程业务核算3 3、生产阶段：、生产阶段：生产阶段会计分录模式：生产阶段会计分录模式：发生（计算）生产费用时：发生（计算）生产费用时：借：生产成本某产品借：生产成本某产品 制造费用某车间制造费用某车间 管理费用某费用管理费用某费用 贷：原材料某材料贷：原材料某材料 应付职工薪酬工资应付职工薪酬工资 应付职工薪酬职工福利应付职工薪酬职工福利 累计折旧累计折旧 月末分配制造费用：月末分配制造费用：借：生产成本某产品借：生产成本某产品 贷：制造费用贷：制造费用 产品完工入库：产品完工入库：借：库存商品借：库存商品某产品某产品 贷：生产成本贷：生产成本某产品某产品计算或提取时负债增加，费用增加一、经营过程业务核算一、经营过程业务核算4 4、销售阶段：、销售阶段：账户：主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销账户：主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销售费用、其他业务收入、其他业务成本、应收账款售费用、其他业务收入、其他业务成本、应收账款注意区分：注意区分：主营业务收入：产品收入主营业务收入：产品收入其他业务收入：材料收入其他业务收入：材料收入主营业务成本主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用其他业务成本材料销售其他业务成本材料销售产品销售产品销售一、经营过程业务核算一、经营过程业务核算4、销售阶段：销售阶段会计分录模式：销售阶段会计分录模式：产生收入时：产生收入时：借：应收账款某公司借：应收账款某公司 银行存款银行存款 贷：主营业务收入某产品贷：主营业务收入某产品 其他业务收入某材料其他业务收入某材料 应交税费应交增值税（销项税额）应交税费应交增值税（销项税额）结转成本：结转成本：借：主营业务成本某产品借：主营业务成本某产品 其他业务成本某材料其他业务成本某材料 贷：库存商品某产品贷：库存商品某产品 原材料某材料原材料某材料 一、经营过程业务核算一、经营过程业务核算5 5、财务成果核算阶段：、财务成果核算阶段：账户：投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用、账户：投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用、本年利润、利润分配、盈余公积、应付利润本年利润、利润分配、盈余公积、应付利润核算本年利润时：核算本年利润时：借：损益类中收入类账户借：损益类中收入类账户 贷：本年利润贷：本年利润借：本年利润借：本年利润 贷：损益类中费用类账户贷：损益类中费用类账户一、经营过程业务核算一、经营过程业务核算5、财务成果核算阶段：分配利润时分录刚讲过。不再重复了。分配利润时分录刚讲过。不再重复了。二、税的核算总结：税的核算都是当月计算当月不交，核二、税的核算总结：税的核算都是当月计算当月不交，核算算负债增加负债增加同时同时费用增加。费用增加。1、消费税、营业税、城建税、教育费附加的核算：借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税贷：应交税费应交消费税 应交营业税应交营业税 应交城建税应交城建税 应交教育费附加应交教育费附加2、所得税费用的核算：借：所得税费用借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税贷：应交税费应交所得税二、税的核算总结：税的核算都是当月计算当月不交，核二、税的核算总结：税的核算都是当月计算当月不交，核算算负债增加负债增加同时同时费用增加。费用增加。3、房产税、土地使用税、车船使用税等的核算：借：管理费用借：管理费用 贷：应交税费应交房产税贷：应交税费应交房产税 应交土地使用税应交土地使用税 应交车船使用税应交车船使用税4、增值税的核算：不计入企业费用，通过应交税费应交增值税的借、贷方反映。不计入企业费用，通过应交税费应交增值税的借、贷方反映。三、结转的核算：结转总结前一个账户，将数据转三、结转的核算：结转总结前一个账户，将数据转出转入下一个过程的账户。出转入下一个过程的账户。1、采购材料，验收入库结转：借：原材料借：原材料 贷：材料采购贷：材料采购2、制造费用月末结转：借：生产成本借：生产成本 贷：制造费用贷：制造费用3、产品完工入库结转：借：库存商品借：库存商品 贷：生产成本贷：生产成本三、结转的核算：结转总结前一个账户，将数据转三、结转的核算：结转总结前一个账户，将数据转出转入下一个过程的账户。出转入下一个过程的账户。4、销售产品、材料结转成本：借：主营业务成本借：主营业务成本 其他业务成本其他业务成本 贷：库存商品贷：库存商品 原材料原材料5、期末结转损益类账户：借：损益类收入账户借：损益类收入账户 贷：本年利润贷：本年利润借：本年利润借：本年利润 贷：损益类费用账户贷：损益类费用账户三、结转的核算：结转总结前一个账户，将数据转三、结转的核算：结转总结前一个账户，将数据转出转入下一个过程的账户。出转入下一个过程的账户。6、结转净利润：借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配未分配利润贷：利润分配未分配利润7 7、结转分配情况：、结转分配情况：借：利润分配未分配利润借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取盈余公积贷：利润分配提取盈余公积 应付股利应付股利本月发生以下经济业务：本月发生以下经济业务：1.1.仓库发出材料仓库发出材料4200042000元，生产铁桶领用元，生产铁桶领用2190021900元，元，生产铁箱领用生产铁箱领用1810018100元，车间一般性耗用材料元，车间一般性耗用材料20002000元。元。2.2.向华夏工厂购入圆钢向华夏工厂购入圆钢1500015000元，增值税元，增值税17%17%，运，运杂费杂费10001000元，货款和运费均用银行存款支付，材元，货款和运费均用银行存款支付，材料已经验收入库。料已经验收入库。3.3.收到成达工厂前欠货款收到成达工厂前欠货款30003000元，存入银行。元，存入银行。4.4.以银行存款支付上月应交消费税以银行存款支付上月应交消费税10001000元。元。5.5.计算本月职工工资，铁桶生产工人计算本月职工工资，铁桶生产工人1000010000元，铁元，铁箱生产工人箱生产工人1000010000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资30003000元，元，管理部门工人工资管理部门工人工资10001000元。元。6.6.按照职工工资总额的按照职工工资总额的14%14%计提职工福利费。计提职工福利费。7.7.从银行存款中提取现金从银行存款中提取现金2400024000元备发工资。元备发工资。8.8.以现金支付工人工资以现金支付工人工资2400024000元。元。9.9.计提本月固定资产折旧计提本月固定资产折旧31603160元，其中车间使用元，其中车间使用固定资产固定资产23802380元，管理部门使用固定资产元，管理部门使用固定资产780780元。元。10.10.用现金支付职工福利费用现金支付职工福利费20002000元。元。11.11.将制造费用按照生产工人工资比例分摊到铁桶将制造费用按照生产工人工资比例分摊到铁桶和铁箱的生产成本中。和铁箱的生产成本中。12.12.铁桶已经全部生产完工，结转其生产成本。铁桶已经全部生产完工，结转其生产成本。13.13.公司销售产品一批，铁桶公司销售产品一批，铁桶18001800件，每件售价件，每件售价2828元，铁箱元，铁箱44004400元，每件售价元，每件售价1414元，货款合计元，货款合计112000112000元，增值税额元，增值税额1904019040元，未收到货款。元，未收到货款。14.14.结转上述已售产品的生产成本，铁桶每件结转上述已售产品的生产成本，铁桶每件2020元，元，铁箱每件铁箱每件1010元。元。15.15.用现金支付销售产品的包装费、装卸费用现金支付销售产品的包装费、装卸费11001100元元16.16.用银行存款支付短期借款利息用银行存款支付短期借款利息50005000元。元。17.17.计算应交已售产品的消费税计算应交已售产品的消费税56005600元。元。18.18.出售原材料出售原材料20002000元，增值税元，增值税17%17%，价款存入银，价款存入银行，同时结转原材料的实际成本行，同时结转原材料的实际成本15001500元。元。19.19.将本月的收入和支出结转至本年利润账户。将本月的收入和支出结转至本年利润账户。20.20.按照本月利润总额的按照本月利润总额的25%25%计算应交所得税，并计算应交所得税，并将所得税费用账户转入本年利润账户。将所得税费用账户转入本年利润账户。21.21.年末，将本年利润余额转入利润分配账户。年末，将本年利润余额转入利润分配账户。22.22.按照税后利润的按照税后利润的10%10%提取盈余公积金。提取盈余公积金。23.23.企业决定向投资者分配利润企业决定向投资者分配利润120000120000元。元。24.24.年末，结转本年已分配利润。年末，结转本年已分配利润。