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财政与税收财政与税收The finance and taxThe finance and taxSenior 1,Unit 3,Lesson 8Designed by McSir,Guangzhou No.2 High School.16 July 20222案例Case16 July 20223案例Case 广州地铁6号线二期12月28日开通啦！现在在试运营阶段，广州地铁6号线二期是在现在一期的基础上，从天河长湴站延伸至萝岗站，全长17.6公里，设植物园、龙洞、柯木塱、高塘石、黄陂、金峰、暹岗、苏元、萝岗、香雪10个车站。不过，由于拆迁问题无法同步开通的柯木塱站和植物园站，届时将“飞站”通过，延后半年开通。线路开通后，未来从市中心的北京路，到萝岗的国际体育演艺中心看演唱会和球赛，大约需要45分钟时间。16 July 20224问题Questions 地铁作为城市交通的动脉，以其安全舒适、方便快捷的优势，成为许多大城市缓解道路拥堵的重要手段。但地铁建设投入大，成本回收周期长，使很多城市望而却步、望“铁”兴叹。仅仅依靠个人出资能兴建地铁吗？修建地铁应由谁来办？现实生活中，你还知道哪些服务是由政府提供的？16 July 20225一、国家财政（一）财政收入与财政支出（一）财政收入与财政支出1 1、什么是（国家）财政？什么是（国家）财政？财政的基本含义财政的基本含义（1 1）含义：国家的收入和支出含义：国家的收入和支出（2 2）特点：特点：以以国家为主体、凭借政治权力国家为主体、凭借政治权力而进行的（具有而进行的（具有强制性）社会产品分配（具有社会性）强制性）社会产品分配（具有社会性）（3 3）内容：内容：国家对社会产品的分配国家对社会产品的分配（4 4）本质：是一种分配关系本质：是一种分配关系（5 5）目的：国家履行对内对外职能目的：国家履行对内对外职能16 July 20226国家财政国家财政主要通过主要通过何种形式获得收入？何种形式获得收入？问题Questions16 July 20227一、国家财政（一）财政收入与财政支出（一）财政收入与财政支出2 2、财政收入的财政收入的构成构成（1 1）含义：国家通过一定形式和渠道）含义：国家通过一定形式和渠道筹集筹集起来的资金。起来的资金。（2 2）构成：构成：“税、利、债、费税、利、债、费”（4 4大方面）大方面）税收是财政收入最重要税收是财政收入最重要的来源（主要来源）的来源（主要来源）；税收是国家组织财政收入税收是国家组织财政收入最普遍的形式最普遍的形式。财政收入是否越多越好？财政收入是否越多越好？16 July 20228理解Comprehend财政收入财政收入 过多过多企业收入 减少个人消费 减少 不利于企业发展 不利于消费增长影响经济发展财政收入减少财政收入财政收入 过少过少削弱国家宏削弱国家宏观调控经济观调控经济的能力的能力 不利于经济发展财政收入减少企业收入减少个人收入减少16 July 20229一、国家财政（一）财政收入与财政支出（一）财政收入与财政支出3 3、影响财政收入的、影响财政收入的主要因素主要因素经济发展水平经济发展水平分配政策分配政策表表现现经济发展水平对财政收入的经济发展水平对财政收入的影响是影响是基础性基础性的（根与叶、的（根与叶、源与流）。源与流）。在社会财富总量一定的前提下，如果国家财在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多或过少，会影响到国家财政集中的财富过多或过少，会影响到国家财政收入和国家职能的发挥，也不利于企业和政收入和国家职能的发挥，也不利于企业和个人的发展。个人的发展。措措施施加快经济发展，大力增加社加快经济发展，大力增加社会财富总量，保证国家财政会财富总量，保证国家财政收入的持续增长。收入的持续增长。国家应当制定合理的分配政策，既保证国家国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政财政收入稳步增长，又促进企业的持续财政财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。发展和人民生活水平的不断提高。16 July 202210财政财政支出主要用于哪些地方支出主要用于哪些地方？问题Questions16 July 202211一、国家财政（一）财政收入与财政支出（一）财政收入与财政支出4 4、财政支出的含义及其构成、财政支出的含义及其构成（1 1）含义：国家对筹集的财政资金进行）含义：国家对筹集的财政资金进行分配和使用分配和使用的过程。的过程。（2 2）构成：构成：“经、科、行、社、债经、科、行、社、债”（5 5大方面）大方面）经济建设经济建设支出；支出；科科学、学、教教育、育、文文化、化、卫卫生（生（体体育）事业支出；育）事业支出；行政管理和国防行政管理和国防支出；支出；社会保障社会保障支出（社保、社救、社福）；支出（社保、社救、社福）；债务债务支出（偿还国债与外债）；支出（偿还国债与外债）；16 July 202212案例Case16 July 202213一、国家财政（一）财政收入与财政支出（一）财政收入与财政支出5 5、财政收支的三种情况、财政收支的三种情况（1 1）收支平衡：收支平衡：财政收入财政收入 财政支出财政支出；（2 2）财政盈余：财政收入财政盈余：财政收入 财政支出；财政支出；（3 3）财政赤字：财政收入财政赤字：财政收入 财政支出；财政支出；16 July 202214案例Case16 July 202215财政盈余越多越好？赤字越小越好？财政盈余越多越好？赤字越小越好？问题Questions【细节理解】（1）财政盈余的利与弊。利：充分发挥财政的巨大作用；弊：表明本年度财政收入没有得到充分利用，影响国家职能的发挥。（收多了？没用完？没用好？）（2）财政赤字的利与弊。利：在通货紧缩的情况下，刺激经济增长；弊：可能诱发通货膨胀。（为什么？）16 July 202216拓展Expansion延伸阅读：财政赤字与通货膨胀的关系延伸阅读：财政赤字与通货膨胀的关系财政赤字财政赤字通货膨胀通货膨胀区区别别含义含义不同不同指当年的财政支出大指当年的财政支出大于财政收入的部分于财政收入的部分指经济运行中出现的全面、持续的指经济运行中出现的全面、持续的物价上涨的现象物价上涨的现象原因原因不同不同主要是由财政支出大主要是由财政支出大于财政收入所致于财政收入所致是由纸币发行量过多、经济增长过是由纸币发行量过多、经济增长过热、生产资料成本上涨等导致的，热、生产资料成本上涨等导致的，甚至还有甚至还有“输入型通胀输入型通胀”；联系联系 财政支出大于财政收入，出现财政赤字，财政支出大于财政收入，出现财政赤字，意味着财政意味着财政支出要靠借债来维持支出要靠借债来维持，这种状况，这种状况可能导致社会总需求和总可能导致社会总需求和总供给的不平衡，引发通货膨胀供给的不平衡，引发通货膨胀。16 July 202217历史History 20082008年末至今，受全球金融危机的影响，中国以拉动内需为年末至今，受全球金融危机的影响，中国以拉动内需为目的，提出促进经济增长的目的，提出促进经济增长的“十项措施十项措施”和和财政刺激经济的财政刺激经济的“四四万亿万亿”计划计划，增加国家基础设施的投入以刺激经济增长。，增加国家基础设施的投入以刺激经济增长。20200808年年1212月月8 8日的年度经济工作会议，落实日的年度经济工作会议，落实宏观调控的紧急转向宏观调控的紧急转向（即（即财财政政策由政政策由“稳健稳健”转向转向“积极积极”，货币政策由，货币政策由“从紧从紧”转向转向“适适度宽松度宽松”），形成），形成“投资、消费、对外贸易投资、消费、对外贸易”三驾马车并驾齐驱三驾马车并驾齐驱的新局面。的新局面。具体表现在：加快高速铁路、公路建设；地震灾区恢复重建；具体表现在：加快高速铁路、公路建设；地震灾区恢复重建；降低住房贸易税费、多项措施鼓励买房（降低住房贸易税费、多项措施鼓励买房（20162016年下半年开始收年下半年开始收紧）；出口商品的退税率再次调整，提高粮食收购价格；政府补紧）；出口商品的退税率再次调整，提高粮食收购价格；政府补贴扩大贴扩大“家电下乡家电下乡”的试点范围；中央银行下调利率（最近一次的试点范围；中央银行下调利率（最近一次降息在降息在20152015年下半年），降低企业融资成本等等。年下半年），降低企业融资成本等等。16 July 202218一、国家财政（二）（二）财政的巨大作用财政的巨大作用（背！重点、高频考点）（背！重点、高频考点）1 1、国家财政是促进社会公平，改善人民生活的、国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障物质保障。财政通过国民收入的再分配，缩小（控制）收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民生活水平，促进社会稳定和谐。16 July 202219拓展Expansion延伸阅读：延伸阅读：我国的社会保障体系我国的社会保障体系 社会救助、社会保险、社会福利、社会优抚。社会救助、社会保险、社会福利、社会优抚。16 July 202220一、国家财政（二）（二）财政的巨大作用财政的巨大作用（背！重点、高频考点）（背！重点、高频考点）2 2、国家财政具有促进资源合理配置的作用、国家财政具有促进资源合理配置的作用。财政加强对能源、交通运输、邮电通信、水利（资金投入大、建设周期长、投资风险大、利润不高甚至不盈利）等基础设施行业的投资，加大对“三农”的投资，对行政管理与国防的投资，对社会公共服务体系建设的支出，有助于资源的合理配置。16 July 202221一、国家财政（二）（二）财政的巨大作用财政的巨大作用（背！重点、高频考点）（背！重点、高频考点）3 3、国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用、国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用扩张性（积极的）财政政策扩张性（积极的）财政政策紧缩性财政政策紧缩性财政政策实施实施条件条件在经济增长滞缓，经济运行主在经济增长滞缓，经济运行主要受需求不足制约时要受需求不足制约时在经济过热、物价上涨、经济在经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约时运行主要受供给能力制约时措施措施增加经济建设支出、减少税收增加经济建设支出、减少税收减少财政支出、增加税收减少财政支出、增加税收目的目的刺激社会总需求增长，降低失刺激社会总需求增长，降低失业率，拉动经济增长。业率，拉动经济增长。抑制总需求，稳定物价，给经抑制总需求，稳定物价，给经济济“降温降温”。联系联系国家通过财政收入和支出控制经济运行，实现总量平衡。国家通过财政收入和支出控制经济运行，实现总量平衡。16 July 202222比较Compare积极的积极的财政政策财政政策紧缩性紧缩性财政政策财政政策稳健的稳健的财政政策财政政策区区别别原原因因经济增长滞缓，一经济增长滞缓，一部分经济资源未被部分经济资源未被利用，经济运行主利用，经济运行主要受需求不足制约要受需求不足制约经济过热，经济经济过热，经济的正常运行受供的正常运行受供给能力制约，物给能力制约，物价上涨价上涨经济平稳运行，经济平稳运行，没有明显的通胀没有明显的通胀和通缩迹象和通缩迹象对对策策增加经济建设支出增加经济建设支出和减少税收，增发和减少税收，增发国债，刺激总需求国债，刺激总需求增长，降低失业率，增长，降低失业率，拉动经济增长拉动经济增长减少财政支出，减少财政支出，增加税收，抑制增加税收，抑制总需求，降低通总需求，降低通货膨胀率，给经货膨胀率，给经济济“降温降温”控制赤字，调整控制赤字，调整结构，推进改革。结构，推进改革。联系联系采取哪种财政政策，都必须依据客观的经济运行状况采取哪种财政政策，都必须依据客观的经济运行状况（一般都为（一般都为“逆风性、逆向调节逆风性、逆向调节”）16 July 202223税Tax禾禾兑兑禾：象形文字，像垂穗的禾本科农作物，本义：谷类作物的总称。兑：本义是更换，给予。如：兑转(交换)；兑拨(调拨；调给)；兑支(支给)；兑便(唐代的一种汇兑方式)；16 July 202224二、征税和纳税（一）税收及其种类（一）税收及其种类1 1、税收的含义（、税收的含义（“有国就有税，有税就有法有国就有税，有税就有法”）（1 1）含义：人们习惯将税和税的征收全称为税收。从本质上含义：人们习惯将税和税的征收全称为税收。从本质上看，看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式收入的基本形式。（2 2）主体：国家（政府）主体：国家（政府）（3 3）途径：凭借政治权力，依法取得途径：凭借政治权力，依法取得（3 3）目的：国家履行对内对外职能目的：国家履行对内对外职能16 July 202225张三的想法能够兑现吗？为什么？张三的想法能够兑现吗？为什么？问题Questions 张三是一家私营服装有限公司的董事长，公司的经济效益张三是一家私营服装有限公司的董事长，公司的经济效益平平。一天，公司平平。一天，公司“财神爷财神爷”李四到有关单位报税后回来跟张李四到有关单位报税后回来跟张三进行汇报。才听了几句，张三就勃然大怒吼道：三进行汇报。才听了几句，张三就勃然大怒吼道：“爷我还没爷我还没赚几个钱，赚几个钱，心情不好！别再跟我要钱去交什么税！心情不好！别再跟我要钱去交什么税！”第二天，李四再次向张三进行汇报，听了一会儿，张三说第二天，李四再次向张三进行汇报，听了一会儿，张三说：“咱们做生意的，无非就是想咱们做生意的，无非就是想等价交换等价交换嘛，你去给税务嘛，你去给税务单位的人说下，交税没问题，单位的人说下，交税没问题，送点什么过来意思一下就行了送点什么过来意思一下就行了。”又过了一天，李四好不容易终于把纳税的问题讲清楚后，又过了一天，李四好不容易终于把纳税的问题讲清楚后，张三突发奇想，激动地说：张三突发奇想，激动地说：“交就交呗！但我们可是大公司啊交就交呗！但我们可是大公司啊，贡献这么大，那，贡献这么大，那税率优惠一点总可以了吧？或者只收一些产税率优惠一点总可以了吧？或者只收一些产品的税就行了吧！品的税就行了吧！”16 July 202226二、征税和纳税（一）税收及其种类（一）税收及其种类2 2、税收的、税收的基本特征基本特征及其相互关系及其相互关系（1）强制性：国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。（2）无偿性：国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。（3）固定性：国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。16 July 202227理解Comprehend【细节理解】【细节理解】关于税收的基本特征的理解关于税收的基本特征的理解（1 1）紧密联系，不可分割：无偿性要求具有强制性，强制性是无紧密联系，不可分割：无偿性要求具有强制性，强制性是无偿性的保障。强制性和无偿性决定了必须具有固定性。偿性的保障。强制性和无偿性决定了必须具有固定性。（2 2）税收具有强制性，）税收具有强制性，并不意味着并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督纳税人不享有对纳税机关监督的权利。的权利。（3 3）税收具有无偿性，）税收具有无偿性，并不意味着并不意味着国家对纳税人不提供相应的服国家对纳税人不提供相应的服务，国家征税的目的在于用之于民。务，国家征税的目的在于用之于民。（4 4）税收具有固定性，）税收具有固定性，并不意味着并不意味着征税对象、税率不发生改变。征税对象、税率不发生改变。税收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。税收的税收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。税收的固定性固定性是就税法不变的情况而言的是就税法不变的情况而言的。随着社会经济条件的变化，具体的征。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。税标准是可以改变的。16 July 202228二、征税和纳税（一）税收及其种类（一）税收及其种类3 3、我国我国税收的税收的种类种类资源税资源税行为税行为税财产税财产税所得税所得税流转税流转税共共5 5大类，共大类，共2020多种。其中，有两种税收影响非常广大，分多种。其中，有两种税收影响非常广大，分别是流转税中的别是流转税中的增值税增值税和所得税中的和所得税中的个人所得税。个人所得税。16 July 202229案例Case16 July 202230二、征税和纳税（一）税收及其种类（一）税收及其种类3 3、我国我国税收的税收的种类（重点把握两种即可）种类（重点把握两种即可）（1）增值税 征税对象：各个生产经营环节中的增值额征税对象：各个生产经营环节中的增值额。具体到一个生产单位，增值额是。具体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额。指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。即该纳税人在本期间新创造的价值。纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。位和个人。税率：基本税率为税率：基本税率为1717（比例税率）（比例税率）征收增值税的意义：增值税只对增值额征税，征收增值税的意义：增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。16 July 202231案例Case 个人所得税起征点，自个人所得税起征点，自20112011年年9 9月月1 1日起由日起由20002000元提高到元提高到35003500元。陈先生工资月收入元。陈先生工资月收入1001000000元，按照下列的个人所得税税元，按照下列的个人所得税税率表计算，陈先生要每月应交多少个人所得税？率表计算，陈先生要每月应交多少个人所得税？超过超过部分部分500500500-2000500-20002000-50002000-5000 5000-200005000-20000 20000-4000020000-40000税率税率3 3%1010%1515%2020%2525%解答：解答：10000 3500=6500(10000 3500=6500(元元)500 5003%+15003%+150010%+300010%+300015%+150015%+150020%20%=15+150+450+300=915 =15+150+450+300=915（元）（元）16 July 202232二、征税和纳税（一）税收及其种类（一）税收及其种类3 3、我国我国税收的税收的种类（重点把握两种即可）种类（重点把握两种即可）（2）个人所得税 征税对象：个人所得额（教材征税对象：个人所得额（教材P.71“P.71“图示图示”）税率：纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。按税率：纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。按征税对象数额的大小，规定由高到低不同等级的税率，超额部分按征税对象数额的大小，规定由高到低不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。（相应等级的税率计征。（比例税率和超额累进税率比例税率和超额累进税率）征收个人所得税的意义：个人所得税为国家财政收入的重要来征收个人所得税的意义：个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。16 July 202233二、征税和纳税（二）依法纳税是公民的基本义务（二）依法纳税是公民的基本义务1 1、我国社会主义税收的性质、我国社会主义税收的性质取之于民，用之于民16 July 202234二、征税和纳税（二）依法纳税是公民的基本义务（二）依法纳税是公民的基本义务2 2、违反税法的四种行为、违反税法的四种行为实施手段实施手段行为行为欺骗或者隐瞒欺骗或者隐瞒偷税偷税超越交税期限超越交税期限欠税欠税欺骗手段获取税收优惠欺骗手段获取税收优惠骗税骗税暴力行为暴力行为抗税抗税16 July 202235二、征税和纳税（二）依法纳税是公民的基本义务（二）依法纳税是公民的基本义务3 3、如何更好地依法纳税、如何更好地依法纳税 （1 1）从国家方面讲从国家方面讲：国家要：国家要完善完善相应的法律相应的法律制度制度，加加强强税收税收征管征管，不断，不断提高提高征税人员的征税人员的素质素质。（2 2）从公民方面讲从公民方面讲：公民要：公民要增强纳税人意识增强纳税人意识，自觉，自觉履履行纳税义务行纳税义务，增强自己对国家公职人员及公共权力的监，增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护国家和人民利益。以维护国家和人民利益。财政与税收财政与税收The finance and taxThe finance and taxSenior 1,Unit 3,Lesson 8Designed by McSir,Guangzhou No.2 High School.
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