高级财务会计期末复习20096

高级财务会计期末复习20096简答题1.确定高级财务会计内容的基本原则是什么？2.购买法下，购买成本大于可辨认净资产公允价值的差额应如何处理？3.什么是高级财务会计？如何理解其含义？4.什么是资产的持有损益？它适合于哪一种物价变动会计？这一损益在财务报表中如何列示？5.请简要回答同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并的基本内容。第1页/共44页1.哪些子公司应纳入合并财务报表合并范围？2.编制合并财务报表应具备哪些前提条件？3.简述未确认融资租赁费用分摊率确认的具体原则。4.请简要回答合并工作底稿的编制程序。5.什么是购买日？确定购买日须同时满足的条件是什么？6.简述衍生工具的特征。7.根据我国破产法的规定，破产企业的破产资产债务清偿的顺序是怎样的？第2页/共44页什么是资产的持有损益？它适合于哪一种物价变动会计？这一损益在财务报表中如何列示？物价变动时，非货币性资产（常见的主要是存货、固定资产）的现行成本与其历史成本会有差额，称为资产持有损益。资产持有损益可分为未实现持有损益、已实现持有损益两个部分.适用于现行成本会计.现行成本会计下，资产持有损益如何列示：（1）根据财务资本保全观念的处理方法，对资产持有损益单独设项、列入利润表中，最终调整企业的期末留存利润；（2）根据实物资本保全观念，因物价变动而产生的资产持有损益，反映在资产负债表中的股东权益项下。这样做的好处是可以保证企业实物资本保全，因而被广泛采用。第3页/共44页实务题内部固定资产交易的抵消内部债权债务的抵消一般物价水平会计 现行成本会计经营租赁会计 融资租赁会计非同一控制下企业合并（控股合并）合并日会计处理、合并日合并报表调整分录和抵消分录、合并工作底稿的编制破产会计长期股权投资的权益法调整外币会计第4页/共44页 第一章 绪论 绪论高级财务会计的概念定义在财务会计学科中的地位高级财务会计产生的基础会计主体假设松动持续经营和会计分期假设的松动货币计量假设松动高级财务会计内容构成确定内容的基本原则高级财务会计内容本章的重点是掌握高级财务会计的概念，理解高级财务会计与中级财务会计的区别，了解高级财务会计的产生及产生基础，为以后章节进一步学习奠定理论基础。本章的难点是对高级财务会计概念及其产生基础的理解。第5页/共44页 第一章 绪 论高级财务会计的定义高级财务会计属于财务会计范畴。高级财务会计处理的是企业面临的特殊事项。高级财务会计所依据的理论和采用的方法是对原有财务会计理论与方法的修正。第6页/共44页第一章 绪 论 高级财务会计产生的基础 高级财务会计产生于会计所处的客观经济环境的变化，是客观经济环境发生变化引起会计假设松动后，人们对背离会计假设的特殊会计事项进行理论和方法研究的结果。会计主体假设的松动持续经营假设和会计分期假设的松动货币计量假设的松动第7页/共44页 第一章 绪 论确定高级财务会计内容的基本原则以经济事项与四项假设关系为理论基础确定高级财务会计的范围。属于四项假设限定范围内的会计事项属于中级财务会计的研究范围；而背离四项假设的会计事项则归于高级财务会计的研究范围。考虑与中级财务会计及其他会计课程的衔接。不具有普遍性，业务处理难度较大，如衍生工具、租赁业务等。第8页/共44页 第一章 绪 论高级财务会计的内容第一章 绪论第七章：衍生工具会计第九章：重整与破产会计第八章：租赁会计第六章：外币会计第五章：物价变动会计第二四章：企业合并和合并财务报表第9页/共44页 第二章企业合并 本章的学习重点是企业合并概述、权益结合法、购买法本章的学习难点是权益结合法和购买法两个企业合并会计处理方法，复习时要注意两种方法会计处理的区别，特别是商誉的会计处理方法。企业合并概述企业合并概念企业合并动机企业合并形式企业合并会计问题权益结合法权益结合法的原理权益结合法的应用购买法购买法的原理购买法的应用两种方法的比较第10页/共44页 第二章企业合并 企业合并的形式企业合并的形式 按合并的法律形式分 吸收合并、创立合并和控股合并 按照合并前后的控制权分 同一控制下的企业合并与非同一控制下的企业合并。按合并的性质分 购买性质的合并和股权联合性质的合并 按支付方式分 现金收购、股票兑换、债券收购、杠杆收购和无偿划转 分别掌握它们的定义第11页/共44页 第二章企业合并 企业合并的会计问题企业合并的会计问题 企业合并的会计问题合并过程的会计问题购买性质的合并购买法股权联合性质的合并权益结合法合并以后的合并财务报表编制控股合并完成后编制合并财务报表第12页/共44页 第二章企业合并 权益结合法的基本原理1被合并方采用的会计政策与合并方不一致的，合并方在合并日应当按照本企业会计政策对被合并方的财务报表相关项目进行调整2合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。第13页/共44页3在权益结合法下，被合并企业在合并日前的盈利作为合并方利润的一部分并入合并企业的报表，而不构成合并方的投资成本。4合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益。5为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等计入所发行债券及其他债务的初始计量金额；企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，应当抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。第14页/共44页 第二章企业合并 购买法的基本原理 什么是购买法？购买法的特点 购买日的确定 购买成本的确定 可辨认净资产公允价值的确定 购买成本与可辨认净资产公允价值 差额的处理第15页/共44页第三章 合并财务报表股权取得日的合并财务报表 本章学习重点是合并财务报表的合并理论、合并财务报表的合并范围、编制合并财务报表的方法和一般程序、控股权取得日合并财务报表的编制。购买法下控股权取得日合并财务报表的编制和权益结合法下控股权取得日合并财务报表的编制是学习难点。合并财务报表概述编制合并报表的目的合并报表构成合并财务报表的合并理论编制合并财务报表的基本条件合并财务报表的范围合并范围的确定基础应纳入合并财务报表合并范围的子公司不应纳入合并财务报表合并范围的被投资单位编制合并财务报表的方法和一般程序编制合并财务报表的方法编制合并财务报表的一般程序控股权取得日合并财务报表的编制购买法权益结合法第16页/共44页第三章合并财务报表 股权取得日的合并财务报表 合并财务报表概述合并财务报表的概念合并财务报表的构成合并财务报表的合并理论：主要掌握经济实体理论和母公司理论的概念编制合并财务报表的基本条件第17页/共44页第三章合并财务报表 股权取得日的合并财务报表 合并财务报表的范围合并范围的确定基础控制应纳入合并财务报表合并范围的子公司不应纳入合并财务报表合并范围的被投资单位第18页/共44页第三章合并财务报表 股权取得日的合并财务报表 编制合并财务报表的方法 编制合并财务报表的直接依据是纳入合并财务报表范围内的子公司的个别财务报表。编制合并财务报表时，一般运用编制抵消分录、编制合并工作底稿等一些特殊的方法。有关的抵消分录，不必登记账簿，可直接在工作底稿中编制。第19页/共44页第三章合并财务报表 股权取得日的合并财务报表 编制合并财务报表的一般程序第一步是编制合并工作底稿；合并报表工作底稿的编制包括哪些程序？第二步是根据合并工作底稿编制合并财务报表。其中，编制合并工作底稿是最关键的一步。第20页/共44页第三章合并财务报表 股权取得日的合并财务报表 控股权取得日合并财务报表的编制 购买法下股权取得日拥有子公司全部股权 购买法下股权取得日拥有子公司部分股权 在这里掌握长期股权投资成本与合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额如何处理（大于合并财务报表中的商誉、小于合并当期损益）、少数股东权益的概念 第21页/共44页第三章合并财务报表 股权取得日的合并财务报表 控股权取得日合并财务报表的编制权益结合法下股权取得日拥有子公司全部股权权益结合法下股权取得日拥有子公司部分股权 在这里掌握少数股东权益的概念、与购买法编制上的区别第22页/共44页第四章 合并财务报表股权取得日后合并财务报表 本章的学习重点主要是首期合并财务报表编制方法及连续各期合并财务报表编制方法。学习难点主要是首期和连续各期编制合并财务报表过程中关于集团内部与股权投资有关的内部事项的抵消、内部存货交易的抵消、内部债权债务的抵消、内部固定资产交易的抵消。股权取得日后的合并财务报表股权取得日后首期合并财务报表的编制长期股权投资的权益法调整合并资产负债表、合并利润表、合并所有者权益变动表的编制合并现金流量表的编制股权取得日后连续各期合并财务报表的编制与集团内部投资有关事项的抵消以后各期内部存货交易、内部债权债务的抵消以后各期内部固定资产交易的抵消合并财务报表中的特殊问题第23页/共44页第四章合并财务报表 股权取得日后的合并财务报表 股权取得日后首期合并财务报表的编制 1、长期股权投资的权益法调整是长期股权投资采用成本法核算的条件下，合并报表编制的基本前提。调整的基本思路是以子公司净资产公允价值基础上的净利润为基础确认母公司的长期股权投资和投资收益，并冲消原成本法下的相关分录，从而形成合并财务报表编制中抵消分录的基础。母公司在享有对子公司控制权的以后各期，在编制合并财务报表前，均应按照以上方法，进行权益法调整。第24页/共44页第四章合并财务报表 股权取得日后的合并财务报表 2、合并资产负债表、合并利润表、合并所有者权益变动表的编制，具体抵消包括五个方面的内容：母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵消 母公司投资收益和子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配和期末未分配利润的抵消 内部存货交易的抵消 内部债权债务的抵消 内部固定资产交易的抵消 第25页/共44页第四章合并财务报表股权取得日后的合并财务报表 股权取得日后连续各期合并财务报表的编制首期编制合并财务报表时，已将企业集团内部母公司长期股权投资与子公司所有者权益、母公司投资收益与子公司利润分配项目以及母子公司之间的内部交易事项等进行了抵消，但这种抵消是在合并工作底稿中进行的，并没有登记在企业集团母公司及各子公司的账簿之中。第26页/共44页 因而，这些企业在以后年度仍然是以没有反映抵消情况的账簿记录为依据编制个别财务报表，而合并财务报表仍要根据母、子公司个别财务报表编制，所以，在第二期及以后各期连续编制合并财务报表时，不仅要考虑本年度企业集团内部新发生的股权投资事项、本年度利润分配及内部交易事项等对个别财务报表的影响，还要考虑以前年度企业集团内部交易或事项对个别财务报表所产生的影响。第27页/共44页第四章合并财务报表 股权取得日后的合并财务报表 股权取得日后连续各期合并财务报表的编制，具体抵消也包括五个方面的内容：母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵消 母公司投资收益和子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配和期末未分配利润的抵消 以后各期内部存货交易的抵消 以后各期内部债权债务的抵消 以后各期内部固定资产交易的抵消 第28页/共44页 第五章物价变动会计 物价变动会计包括一般物价水平会计、现行成本会计和现行成本/一般物价水平会计等特殊方法。通过本章学习，学生应重点掌握物价变动会计的一般理论、一般物价水平会计、现行成本会计的处理方法，并对它们有正确的评价。物价变动会计物价变动会计概述物价变动会计研究基本框架及主要模式资本保全理论与物价变动会计模式的选择一般物价水平会计基本原理基本程序和方法现行成本会计基本原理基本程序和方法现行成本/一般物价水平会计基本原理基本步骤第29页/共44页 第五章物价变动会计 物价变动会计概述 物价变动会计的概念物价变动会计研究基本框架及主要模式资本保全理论与物价变动会计模式的选择（实物资本保全理论、财务资本保全理论）物价变动会计的主要模式第30页/共44页 第五章物价变动会计 一般物价水平会计一般物价水平会计的基本原理一般物价水平会计的基本程序和方法一般物价水平会计评价（结合主教材例题、导学教材的练习、作业中的习题掌握其应用）第31页/共44页 第五章物价变动会计 现行成本会计 现行成本会计的概念、基本原理现行成本会计的基本程序和方法现行成本会计评价（结合主教材例题、导学教材的练习、作业中的习题掌握其应用）第32页/共44页 第六章外币会计在介绍外币会计涉及的基本概念基础上，阐述了外币交易会计的核算原理和外币报表的折算方法。通过本章学习，要求了解基本概念，重点掌握外币交易会计的两种观点、记账方法；掌握外币会计报表折算的基本方法、外币折算损益的处理方法以及我国会计实务中外币会计报表折算方法的选择。外币会计外币交易和外汇汇率外币交易会计单项交易观和两项交易观外币交易会计的记账方法外汇统账制外汇分账制外币报表折算目的外币报表折算的方法现行汇率法流动与非流动法货币与非货币法时态法外币报表折算国际惯例及我国的选择第33页/共44页 第六章外币会计外币交易和外汇汇率外币交易的概念外币折算和外币兑换外汇汇率的概念汇兑损益的概念、分类及处理原则第34页/共44页 第六章外币会计外币交易会计 单项交易观和两项交易观外币交易会计的记账方法外币交易会计的记账方法一般有外汇统账制和外汇分账制。主要掌握外汇统账制。第35页/共44页 第六章外币会计外币报表折算 外币报表折算的定义外币报表折算的方法 现行汇率法、流动与非流动法、货币与非货币法和时态法。要求掌握各种方法的定义、优缺点，掌握各种方法下的资产负债表、利润表、所有者权益变动表中各项目折算汇率的选择、折算过程中形成的外币折算差额的处理 第36页/共44页 第七章衍生工具会计 本章学习重点是衍生工具的类别以及交易性衍生工具的核算。通过本章的学习，同学们应理解衍生工具的基本类别，掌握交易性衍生工具核算的账户设置以及账务处理。远期合同、期货合同、期权合同、互换交易四种主要衍生金融工具特征及会计确认、计量与披露的一般要求。衍生工具会计概述金融工具概念与内容衍生工具及其主要类别远期合同期货合同期权合同互换合同衍生工具的特征、持有意图、确认、计量与信息披露交易性衍生工具会计账户设置会计处理远期合同期货合同期权合同运用衍生工具套期保值第37页/共44页 第七章衍生工具会计 金融工具会计概述金融工具的概念衍生工具的主要类别及其相关概念衍生工具的特征衍生工具的确认、计量交易性衍生工具会计（账户设置和会计处理）第38页/共44页 第八章租赁会计租赁的主要形式是融资租赁与经营租赁，杠杆租赁、售后租回与转租赁则属于特殊形式的租赁。本章重点介绍融资租赁、经营租赁等的会计问题。租赁会计概述租赁的特点租赁的分类经营租赁会计承租人的会计处理出租人的会计处理融资租赁会计融资租赁的确认承租人会计处理出租人会计处理其他租赁会计杠杆租赁售后租回转租赁第39页/共44页 第八章租赁会计租赁会计概述租赁的特点租赁的分类租赁的相关概念经营租赁会计掌握出租人、承租人经营租赁的会计处理融资租赁会计 融资租赁的概念、确认出租人、承租人融资租赁的会计处理 第40页/共44页 第九章重整与破产会计 重整会计反映企业重整期这一特殊期间的重整行为及其会计核算；破产会计对破产会计目标、破产会计假设、破产会计要素构建等理论问题进行了阐述，介绍了破产清算过程的核算方法和破产清算会计报告的体系、框架和内容。本章学习重点是破产的基本特点和程序，破产会计的基本理论；破产清算过程的会计核算方法；破产清算财务报表的内容和编制方法。重整与破产会计概述重整会计重整的特点重整的一般程序重整的会计核算重整会计报告破产会计破产特征及破产界限破产处理的基本程序破产会计的基本理论破产接管及其会计核算破产清算过程的核算破产清算财务报表第41页/共44页 第十一章重整与破产会计 破产会计1.破产会计的特点2.破产清算过程的核算（1）破产企业资产的构成（2）破产企业权益的构成（3）破产企业资产、权益的核算程序和方法（4）清算损益的构成及会计处理（5）债务清偿和剩余财产分配的核算 第42页/共44页 谢谢大家！第43页/共44页