复式记账法PPT学习教案

会计学1复式记账法复式记账法2022-7-162案例引导案例引导 假如某日你用假如某日你用5 000元钱元买元钱元买了一台电脑，其支付钱款的目的是为了获了一台电脑，其支付钱款的目的是为了获取与之价值相同的一件用品。试想，如果取与之价值相同的一件用品。试想，如果同样事例在企业发生，会计会如何记录呢同样事例在企业发生，会计会如何记录呢？第1页/共52页2022-7-163第二节第二节借贷记账法借贷记账法第一节复式记账的第一节复式记账的理论基础和基本内容理论基础和基本内容第2页/共52页2022-7-164借贷复式记账法的基本内容和记账规借贷复式记账法的基本内容和记账规则则重点重点难点难点学习本章内容，要求在理解复式记账原理的基础上学习本章内容，要求在理解复式记账原理的基础上，重点理解和掌握借贷记账法的理论依据、记账符，重点理解和掌握借贷记账法的理论依据、记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡等特点。号、账户结构、记账规则和试算平衡等特点。借贷复式记账法的账户结构借贷复式记账法的账户结构和会计分录和会计分录第3页/共52页2022-7-165基础会计基础会计第4页/共52页2022-7-166 记账方法演变记账方法演变第5页/共52页2022-7-167收付记账法收付记账法增减记账法增减记账法 借贷记账法借贷记账法单式记账法单式记账法 复式记账法复式记账法基础会计基础会计种种类类第6页/共52页2022-7-168理论基础：理论基础：企业无论发生何种类型的经济交易或企业无论发生何种类型的经济交易或事项，只要这些交易或事项符合会计要素的定义且事项，只要这些交易或事项符合会计要素的定义且能计量，都不会破坏能计量，都不会破坏“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”这这一基本等式，如企业接受投资者出资一基本等式，如企业接受投资者出资100100万元，使万元，使得资产和所有者权益同时增加得资产和所有者权益同时增加100100万元，会计等式万元，会计等式还是保持平衡。还是保持平衡。所有的事项对会计等式都会产生双重影响，但这所有的事项对会计等式都会产生双重影响，但这些都是等式内部各项目的变化影响，会计等式依然些都是等式内部各项目的变化影响，会计等式依然保持平衡关系，即遵循了资金运动的规律。也就是保持平衡关系，即遵循了资金运动的规律。也就是说，一项经济业务发生之后，其影响要分别反映在说，一项经济业务发生之后，其影响要分别反映在两个不同的项目中，这就是复式记账。两个不同的项目中，这就是复式记账。复式记账针对每一项经济业务或事项，都在两个或复式记账针对每一项经济业务或事项，都在两个或两个以上账户中以相等的金额加以记录，也同样遵两个以上账户中以相等的金额加以记录，也同样遵循了资金运动的规律，因此，复式记账法作为一种循了资金运动的规律，因此，复式记账法作为一种科学的记账方法，是建立在会计等式的基础上，并科学的记账方法，是建立在会计等式的基础上，并以此为基本理论依据以此为基本理论依据第7页/共52页2022-7-169第8页/共52页2022-7-16101.1.将现金将现金1,000元存入银行元存入银行2.2.向银行借入短期借款向银行借入短期借款10,000元，存入银行元，存入银行 3.3.购买材料购买材料10,000元元其中其中5,000已付，另已付，另5,000尚未尚未支付支付 +银行存款银行存款1,000-库存库存现金现金1,000+银行存款银行存款10,000+短期借款短期借款10,000+原材料原材料10,000+应付账款应付账款5,000-银行存款银行存款5,000下述经济业务发生之后，会引起哪些项下述经济业务发生之后，会引起哪些项目发生什么变化？目发生什么变化？第9页/共52页2022-7-1611基础会计基础会计会计记录的二重性。对每一项经济业务都在两会计记录的二重性。对每一项经济业务都在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录。个或两个以上相互关联的账户中进行记录。这样，在将全部经济业务都相互联系的记入这样，在将全部经济业务都相互联系的记入各有关账户以后，通过账户记录不仅可以全各有关账户以后，通过账户记录不仅可以全面清晰的反映出经济业务的来龙去脉，还能面清晰的反映出经济业务的来龙去脉，还能够全面、系统的反映经济活动的过程和结果够全面、系统的反映经济活动的过程和结果。全部账簿记录的平衡性。全部账簿记录的平衡性。由于每项经济业务发由于每项经济业务发生后，都是以相等的金额在有关账户中进行生后，都是以相等的金额在有关账户中进行记录。因而，根据这种记录就可以进行试算记录。因而，根据这种记录就可以进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。以上两点平衡，以检查账户记录是否正确。以上两点就是与单式记账法相比较，复式记账法的特就是与单式记账法相比较，复式记账法的特点或者说是它的优点。点或者说是它的优点。第10页/共52页2022-7-1612基础会计基础会计 借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”和和“贷贷”作为记账符号，在两个或两个以上作为记账符号，在两个或两个以上相互联系的账户中，对每一项经济相互联系的账户中，对每一项经济业务以相等的金额全面进行记录的业务以相等的金额全面进行记录的一种复式记账方法一种复式记账方法。第11页/共52页2022-7-1613随着社会经济的发展，经济活动的内容日益复杂，记随着社会经济的发展，经济活动的内容日益复杂，记录的经济业务已不局限于货币资金的收付业务。而逐录的经济业务已不局限于货币资金的收付业务。而逐渐扩展到财产物资、经营损益和经营资本等的增减变渐扩展到财产物资、经营损益和经营资本等的增减变化。化。“借借”、“贷贷”两字逐渐失去了原来的涵义，而两字逐渐失去了原来的涵义，而转化为纯粹的记账符号。转化为纯粹的记账符号。第12页/共52页2022-7-16141.记账符号记账符号2.账户结构账户结构3.记账规则记账规则4.会计分录与帐户对应关系会计分录与帐户对应关系5.试算平衡试算平衡第13页/共52页2022-7-1615（1 1）每一个账户的左方称为）每一个账户的左方称为“借借”，右方称，右方称“贷贷”。（2 2）第14页/共52页2022-7-1616第15页/共52页2022-7-1617返回 在一个会计期间内（月、季、年），借在一个会计期间内（月、季、年），借方记录的合计数称为方记录的合计数称为“本期借方发生额本期借方发生额”贷贷方记录的合计数称为方记录的合计数称为“本期贷方发生额本期贷方发生额”。因经济业务发生引起该会计科目发生增减因经济业务发生引起该会计科目发生增减变化而记入账户借方的金额称为变化而记入账户借方的金额称为,记入贷方的金额称为记入贷方的金额称为。某一时点上账户借方累计发生额和贷方累某一时点上账户借方累计发生额和贷方累计发生额的差额称为余额。计发生额的差额称为余额。借方借方会计科目（账户名称）会计科目（账户名称）贷方贷方第16页/共52页2022-7-1618户的结构特点与登记规则进行说明。户的结构特点与登记规则进行说明。第17页/共52页2022-7-1619 资产类账户资产类账户借方借方 贷方贷方期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 期末余额期末余额 资产类账户期末余额的计算公式为：资产类账户期末余额的计算公式为：期末余额（借方）期末余额（借方）=期初余额（借方）期初余额（借方）+本期本期借方发生额借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计第18页/共52页2022-7-1620 负债及所有者权益类账户负债及所有者权益类账户借方借方 贷方贷方本期减少额本期减少额 期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 期末余额期末余额 负债类账户期末余额的计算公式为：负债类账户期末余额的计算公式为：期末余额（贷方）期末余额（贷方）=期初余额（贷方）期初余额（贷方）+本期本期贷方发生额贷方发生额 本期借方发生额本期借方发生额本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计第19页/共52页2022-7-1621 收入利润类账户收入利润类账户借方借方 贷方贷方本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计 期末一般无余额期末一般无余额第20页/共52页2022-7-1622 成本费用类账户成本费用类账户借方借方 贷方贷方本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计第21页/共52页2022-7-1623账户的账户的+-+-余余+-余余+-+-问题：从各类账户的记账模式和账户模式总问题：从各类账户的记账模式和账户模式总图中可总结出哪些规律性？图中可总结出哪些规律性？资产类账户资产类账户 负债类账户负债类账户 所有者权益类账所有者权益类账户户第22页/共52页2022-7-1624 通过上述账户结构可以看出，不同性质的通过上述账户结构可以看出，不同性质的账户其借贷含义不同，账户结构也有所区别，账户其借贷含义不同，账户结构也有所区别，它体现了借贷记账法的基本特点。它们的账户它体现了借贷记账法的基本特点。它们的账户结构总模式可归纳如下：结构总模式可归纳如下：账户类型账户类型账户借方账户借方账户贷方账户贷方账户余额账户余额增加增加减少减少在借方在借方减少减少增加增加在贷方在贷方减少减少增加增加在贷方在贷方减少和转出减少和转出增加增加一般无余额一般无余额增加增加减少和转出减少和转出一般无余额一般无余额第23页/共52页2022-7-1625第24页/共52页2022-7-1626v（3 3）在借贷记账法下，可以设置和运用双重性质的）在借贷记账法下，可以设置和运用双重性质的账户。双重性质账户是指既可以用来反映资产，又可账户。双重性质账户是指既可以用来反映资产，又可以用来反映负债的账户。例如应收账款是资产，如果以用来反映负债的账户。例如应收账款是资产，如果多收了，多收部分就转化成应退还给对方的款项，变多收了，多收部分就转化成应退还给对方的款项，变为负债。这类账户需要在期末根据账户余额的方向确为负债。这类账户需要在期末根据账户余额的方向确定其反映的经济业务性质。如果该类账户的期初余额定其反映的经济业务性质。如果该类账户的期初余额和期末余额的方向相同，说明账户登记项目的资产、和期末余额的方向相同，说明账户登记项目的资产、负债与所有者权益的性质未变；如果期初余额在借方负债与所有者权益的性质未变；如果期初余额在借方，期末余额在贷方，说明该账户登记项目已从期初的，期末余额在贷方，说明该账户登记项目已从期初的资产变为期末的负债或所有者权益；如果期初余额在资产变为期末的负债或所有者权益；如果期初余额在贷方，期末余额在借方，说明该账户登记项目已从期贷方，期末余额在借方，说明该账户登记项目已从期初的负债或所有者权益变为期末的资产。初的负债或所有者权益变为期末的资产。第25页/共52页2022-7-1627第26页/共52页2022-7-1628借方借方贷方贷方【例】【例】根据投资协议收到根据投资协议收到A A公司的投资款公司的投资款2 000 0002 000 000元，款项已存入银行。元，款项已存入银行。贷方贷方借方借方第27页/共52页2022-7-1629四、账户的对应关系和会计分录四、账户的对应关系和会计分录（一）（一）.账户对应关系：账户对应关系：从上面的分析中可以看出，从上面的分析中可以看出，在运用借贷记账法时，有关账户之间会形成应借、应在运用借贷记账法时，有关账户之间会形成应借、应贷的相互关系，这种关系叫做账户对应关系。发生对贷的相互关系，这种关系叫做账户对应关系。发生对应关系的账户叫对应账户。应关系的账户叫对应账户。在例在例3-13-1中，中，用银行存款用银行存款4000040000元购买材料。这项经济元购买材料。这项经济业务的发生，计入业务的发生，计入“原材料原材料”账户的借方账户的借方4000040000元，元，计入计入“银行存款银行存款”账户的贷方账户的贷方4000040000元。元。“原材料原材料”账户和账户和“银行存款银行存款”账户之间就存在一种对应关系，账户之间就存在一种对应关系，这两个账户就是对应账户。这两个账户就是对应账户。为了保证账户对应关系的正确性，在处理经济业务时为了保证账户对应关系的正确性，在处理经济业务时，必须认真分析经济业务对会计要素的影响情况，确，必须认真分析经济业务对会计要素的影响情况，确定正确的账户及其借贷方向和金额。定正确的账户及其借贷方向和金额。第28页/共52页2022-7-1630accounting entry反映每一笔经济业务所应借应贷的账户反映每一笔经济业务所应借应贷的账户 及其金额的记录。及其金额的记录。简称分录。简称分录。会计分录的构成要素：会计分录的构成要素：（符号符号）、）、（会计科目）（会计科目）是指反映经济业务事项发生增减变动的方是指反映经济业务事项发生增减变动的方向，向，是用来反映经济业务事项的内容，是用来反映经济业务事项的内容，是反映资金变动的数额。是反映资金变动的数额。三要素三要素第29页/共52页2022-7-16312 2、会计分录的分类：简单分录和复合分录，、会计分录的分类：简单分录和复合分录，的会计分录：一借一贷的会计分录：一借一贷的会计分录：一借多贷或多借一贷的会计分录：一借多贷或多借一贷第30页/共52页2022-7-1632编制会计分录实例见教材编制会计分录实例见教材第31页/共52页2022-7-1633经济业务经济业务 分析分析分析分析分析分析1.1.从银行从银行提现金提现金600600元元2.2.向银行向银行借款借款直接直接偿还前欠偿还前欠购购货款货款3.3.购进材购进材料料10001000元元,现金支现金支付付400400元元,余款暂余款暂欠欠 第32页/共52页2022-7-1634第33页/共52页2022-7-1635 归还应付账款归还应付账款5 0005 000元，其中元，其中4 5004 500元元以银行存款偿还，另以银行存款偿还，另500500元以现金支付。元以现金支付。第34页/共52页2022-7-16364 4、登记账户、登记账户 根据各项经济业务编制会计分录以后，应记根据各项经济业务编制会计分录以后，应记入有关账户，将记账凭证中的会计分录转记到有入有关账户，将记账凭证中的会计分录转记到有关账户的过程称为登记账户。过账后，期末要结关账户的过程称为登记账户。过账后，期末要结算出每个账户的本期发生额和期末余额算出每个账户的本期发生额和期末余额 （1 1）某企业各个总分类账户月初余额如表）某企业各个总分类账户月初余额如表3-153-15：第35页/共52页2022-7-1637（2 2）根据本月发生的经济业务，会计分录见前举例）根据本月发生的经济业务，会计分录见前举例。（3 3）根据会计分录登记账户如下所示：）根据会计分录登记账户如下所示：借方借方库存现金库存现金贷方贷方期初余额期初余额 200（1）600（6）500本期发生额本期发生额 500本期发生额本期发生额 600期末余额期末余额 300借方借方银行存款银行存款贷方贷方期初余额期初余额6 800（5）10 000（1）600（4）700（6）4 500本期发生额本期发生额 5 800本期发生额本期发生额10 000期末余额期末余额 11 000第36页/共52页2022-7-1638借方借方原材料原材料贷方贷方期初余额期初余额4 200（3）1 000本期发生额本期发生额 1000期末余额期末余额 5 200借方借方固定资产固定资产贷方贷方期初余额期初余额12 800（5）20 000本期发生额本期发生额 20 000期末余额期末余额 32 800第37页/共52页2022-7-1639借方借方应交税费应交税费贷方贷方期初余额期初余额 900本 期 发 生 额本 期 发 生 额 700期末余额期末余额 200（4）700借方借方实收资本实收资本贷方贷方期初余额期初余额 13 000本期发生额本期发生额 30 000期 末 余 额期 末 余 额 4 3 000（5）30 000借方借方短期借款短期借款贷方贷方期初余额期初余额 2500（2）3 500本期发生额本期发生额 3 500期末余额期末余额6 000借方借方应付账款应付账款贷方贷方期初余额期初余额7 600本期发生额本期发生额1 000本期发生本期发生8500期末余额期末余额 100（3）1 000（2）3 500（6）5 000第38页/共52页2022-7-1640第39页/共52页2022-7-1641资产资产负债负债所有者权益所有者权益借方余额借方余额贷方余额贷方余额贷方余额贷方余额全部账户借方余额全部账户借方余额合计合计全部账户贷方余额全部账户贷方余额合计合计=第40页/共52页2022-7-1642:trial balance就是根据就是根据“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”会计等式的平衡关系，按照记账会计等式的平衡关系，按照记账规则的要求，来检查账户记录是否正确的一种规则的要求，来检查账户记录是否正确的一种验证方法。验证方法。账户账户账户账户第41页/共52页2022-7-1643第42页/共52页2022-7-1644 总分类账户发生额及余额试算平衡表总分类账户发生额及余额试算平衡表 年 月 日会计科目会计科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方第43页/共52页2022-7-1645 总分类账户发生额及余额试算平衡表总分类账户发生额及余额试算平衡表20072007年年6 6月月3030日日账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金 银行存款银行存款 原材料原材料固定资产固定资产短期借款短期借款应付账款应付账款应交税费应交税费实收资本实收资本2002006 8006 8004 2004 20012 80012 8002 5002 5007 6007 60090090013 00013 00060060010 00010 0001 0001 00020 00020 0008 5008 5007007005005005 8005 8003 5003 5001 0001 00030 00030 00030030011 11 0000005 2005 20032 32 8008006 0006 00010010020020043 00043 000合计合计24 00024 000 24 00024 000 40 80040 80040 80040 8004930049300 49 30049 300第44页/共52页2022-7-1646第45页/共52页2022-7-1647第46页/共52页2022-7-1648 银行存款银行存款 （1）存入）存入 1 000 （2）支付）支付 500 第47页/共52页2022-7-1649 试算平衡，说明记账基本正确，但不是绝对正确试算平衡，说明记账基本正确，但不是绝对正确。（1）漏记或者重记业务）漏记或者重记业务;（2）一笔经济业务编制凭证时，）一笔经济业务编制凭证时，应借应贷的账户应借应贷的账户互相颠倒、用错账户、互相颠倒、用错账户、借贷双方金额发生同样错借贷双方金额发生同样错误；误；（3）一笔业务登帐时记账方向相反、登错账户、借）一笔业务登帐时记账方向相反、登错账户、借贷金贷金 额同时多记或少记相同金额；额同时多记或少记相同金额；（4）两笔或多笔经济业务的错误，恰好相互抵消）两笔或多笔经济业务的错误，恰好相互抵消。试算平衡不能发现以下记账错误：试算平衡不能发现以下记账错误：第48页/共52页2022-7-1650假设某企业各个总分类账户月初余额如下表：假设某企业各个总分类账户月初余额如下表：第49页/共52页2022-7-1651第50页/共52页2022-7-1652借方借方银行存款银行存款贷方贷方期初余额期初余额 6 800（1）100 000（4）3 000（8）100 000（2）60 000（5）5 000（6）500本期发生额本期发生额 6 5 500本期发生额本期发生额 203 000期末余额期末余额 144 300第51页/共52页