注册会计师《审计》考试试题强化卷及答案（第45卷）

注册会计师审计考试试题强化卷及答案答题时间：120分钟 试卷总分：100分 题号一二三合计统分人得分 一.单选题(共100题)1.在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，注册会计师通常无需评价的是（）。A.内部审计人员的专业胜任能力B.内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注C.内部审计人员与注册会计师之间是否可能进行有效的沟通D.内部审计人员的独立性【正确答案】D2.通常情况下，针对期后事项的专门审计程序其实施的最佳时间为（）。A.接近资产负债表日B.接近审计报告日C.接近财务报表日D.接近财务报表报出日【正确答案】B3.注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为（）。A.积极式B.消极式C.积极式和消极式的结合D.积极式或消极式均可【正确答案】A4.可能出现在基于责任方认定业务的鉴证报告中的下列事项将不会出现在直接报告业务的鉴证报告中的是（）。A.鉴证对象B.鉴证对象信息C.鉴证程序D.鉴证结论【正确答案】B5.A注册会计师于2014年3月3日下午下班时对甲公司全部现金进行监盘后确认实有现金数额为1000元。甲公司3月2日账面库存现金余额为2000元3月3日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2014年1月1日至3月2日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2013年12月31日库存现金余额是（）。A.2500元?B.1000元?C.2300元?D.1300元?【正确答案】C6.X注册会计师在承接下列业务的过程中，处理恰当的是（）。A.在承接A公司的年度财务报表审计业务后，注册会计师要求A公司对完善公司治理结构作出评价B.注册会计师先后接受委托为同是生产笔记本的两家公司分别提供审计和咨询服务，由于提供的服务不同，X注册会计师未将这一情况告知客户C.以投标的方式接替H公司的财务报表审计工作(H公司上年度财务报表审计业务由C会计师事务所执行)，在投标书中说明承接业务前与C会计师事务所的注册会计师沟通的要求D.在对D公司年度财务报表进行审计时，发现D公司的主要原料供应商为E公司，考虑双方的利益，X注册会计师将这一情况向双方通报，E公司认为注册会计师获知了其成本和价格信息要求停止其中一方业务，但X注册会计师并未中止其中一方的业务【正确答案】C7.下列有关审计业务三方关系的说法中，错误的是（）。A.预期使用者可能主要是指与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者B.在审计业务的三方关系中，管理层不属于预期使用者C.责任方可能是预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者D.审计业务三方关系人的关系是注册会计师对由责任方负责的财务报表提出结论，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度【正确答案】B8.下列有关会计师事务所指导、监督与复核的总体要求的说法中，正确的是（）。A.通过实施质量控制政策和程序，保持业务执行质量的一致性B.使审计项目组了解审计工作目标C.考虑审计项目组是否有足够的时间执行审计工作D.审计项目合伙人检查各成员是否能够顺利完成审计工作【正确答案】A9.下列可用于保留意见审计报告的专业术语的是（）。A.由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛B.我们认为，上述财务报表C.除的影响外D.由于上述问题造成重大影响【正确答案】C10.以下情形中，不能满足集团项目合伙人承接集团财务报表审计业务的前提基础的是（）。A.集团项目合伙人应当评价集团项目组参与重要组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据，以作为形成集团审计意见的基础B.集团项目合伙人及其所在的会计师事务所应当对集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，承接业务时无需考虑参与组成部分注册会计师工作的程度C.集团项目合伙人应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能的重要组成部分D.集团项目合伙人应当确定是否能够合理预期获取与合并过程和组成部分财务信息相关的充分、适当的审计证据【正确答案】B11.下列有关信息技术内部控制审计的说法中，错误的是（）。A.自动化控制下，也会给企业带来一些财务报表的重大错报风险B.对信息技术下内部控制的审计，注册会计师需要从信息技术的一般控制和应用控制两方面进行C.信息技术的一般控制通常能对实现信息处理目标和财务报告认定作出直接贡献D.信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，自动系统控制关注信息处理目标包括：完整性、准确性、经过授权和访问限制【正确答案】C12.注册会计师在控制测试中使用统计抽样，如果样本结果不支持其对控制运行有效性的评估结果，则注册会计师拟采取的措施是（）。A.扩大实质性程序范围B.调低重大错报风险评估水平C.改变实质性程序的时间D.改变实质性程序的性质【正确答案】A13.在控制测试中运用审计抽样，一般不影响样本规模的因素是（）。A.可接受的信赖过度风险B.可容忍偏差率C.预计总体偏差率D.总体变异性【正确答案】D14.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果均产生影响的是（）。A.误受风险B.信赖不足风险C.信赖过度风险D.非抽样风险【正确答案】D15.下列有关询问被审计单位内部人员的说法中，错误的是（）。A.询问治理层有助于注册会计师了解财务报表编制的环境B.询问内部审计人员有助于注册会计师了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的内部审计程序C.询问内部法律顾问有助于注册会计师了解有关法律法规的遵循情况D.询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工有助于注册会计师评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施【正确答案】D16.下列有关注册会计师与管理层和治理层沟通的说法中，正确的是（）。A.注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论B.注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通C.如果管理层与治理层就某些事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通D.注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项【正确答案】D17.职业怀疑要求审慎评价审计证据。下列说法中，错误的是（）。A.审慎评价审计证据包括质疑相互矛盾的审计证据、文件记录和对询问的答复以及从管理层和治理层获得的其他信息的可靠性，而非机械完成审计准则要求实施的审计程序B.在怀疑审计证据包含的信息存在舞弊迹象时，注册会计师需要提请审计客户管理层调整财务报表项目或相关披露事项C.在审计过程中识别出的情况使注册会计师认为文件可能是伪造的或文件中的某些信息已被篡改，注册会计师需要作出进一步调查，并确定需要修改哪些审计程序或实施哪些追加的审计程序D.审慎评价审计证据时，审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由【正确答案】B18.【真题】下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息D.信息的缺乏本身不构成审计证据【正确答案】D19.在细节测试中运用非统计抽样方法，在确定样本规模时采用公式估计样本规模，注册会计师确定的总体账面金额为3750000元，预计总体错报为35000元，可容忍错报为125000元，保证系数为30，则以下样木规模中正确的是（）。A.65B.90C.128D.322【正确答案】B20.祥龙公司2013年度的借款规模、存款规模分别与2012年度基本持平，但财务费用比2012年度有所下降。祥龙公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是（）。A.祥龙公司于2012年1月初借入3年期的工程项目专门借款10000000元，该工程项目于2013年1月开工建设，预计在2014年6月完工B.祥龙公司在2013年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2013年上半年保持稳定，从2013年下半年开始有较大上升C.为了缓解流动资金紧张的压力，祥龙公司从2013年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模D.根据祥龙公司与开户银行签订的存款协议，从2013年7月1日起，祥龙公司在开户银行的存款余额超过1000000元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5%【正确答案】C21.关于抽样风险是否可以量化，以下理解中，不恰当的是（）。A.在统计抽样中可以量化抽样风险B.在非统计抽样中可以量化抽样风险C.在PPS抽样中可以量化抽样风险D.在传统变量抽样中可以量化抽样风险【正确答案】B22.如果注册会计师在审计被审计单位过程中发现收入增长是由于销售量增加所致，注册会计师采用的下列调查方法中最适当的是（）。?A.比较本期和上期的毛利率?B.询问销售经理?C.调查与市场需求相关的情况?D.分析本期和上期存货的单位成本【正确答案】C23.在信息技术环境下，信息技术的审计范围的主要决定因素是（）。A.业务流程及系统的复杂程度B.注册会计师信息技术的专业程度C.审计业务约定书中的约定D.内部控制的优劣【正确答案】A24.下列有关审计工作底稿存在形式的表述中，正确的是（）。A.不能以纸质和电子形式以外的形式存在B.应当以纸质或电子形式存在C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在D.仅以纸质形式存在【正确答案】C25.被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则注册会计师认为违反的主要认定是（）。A.完整性B.分类和可理解性C.准确性和计价D.存在【正确答案】A26.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（）。A.计价和分摊B.分类C.存在D.完整性【正确答案】C27.下列有关注册会计师针对回函可靠性的考虑中，错误的是（）。A.通过邮寄方式收到的回函，注册会计师需要验证寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致等信息B.通过跟函方式收到的回函，注册会计师需要确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限C.以电子形式收到的回函，注册会计师必须要求被询证者提供回函原件D.只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审计证据【正确答案】C28.在评价内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时，注册会计师无需评价的因素是（）。A.内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录B.内部审计人员得出的结论是否恰当，编制的报告是否与已执行工作的结果一致C.内部审计人员得出的结论是否恰当，是否与注册会计师得出的结论一致D.内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行【正确答案】C29.【真题】下列有关控制测试目的的说法中，正确的是()。A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D.控制测试旨在确定控制是否得到执行【正确答案】A30.A注册会计师拟实施穿行测试，不属于注册会计师执行穿行测试目的是（）。A.了解被审计单位业务流程及其内部控制B.确定被审计单位的交易流程和内部控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致C.确定被审计单位内部控制是否得到执行D.确定被审计单位内部控制的执行是否有效【正确答案】D31.下列有关了解内部控制的相关说法中，注册会计师认可的是()。A.注册会计师应该了解被审计单位所有的内部控制B.注册会计师应当了解被审计单位是否已建立风险评估过程，如果被审计单位已建立风险评估过程，注册会计师应当了解风险评估过程及其结果C.内部控制包括下列要素：控制环境风险应对过程与财务报告相关的信息系统和沟通控制活动对控制的监督D.在了解被审计单位控制活动时，注册会计师无须了解被审计单位如何应对信息技术导致的风险【正确答案】B32.下列有关固定资产审计程序的表述中，注册会计师认为不恰当的是（）。A.对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧B.实施实地观察审计程序时，注册会计师可以固定资产明细账为起点进行追查C.注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的固定资产上D.审计固定资产减少的目的在于查明已减少的固定资产是否已作相应的会计处理【正确答案】C33.在管理层提出的下列未来应对计划中，最可能缓解注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是（）。A.申请政府补助B.建设新型生产线，提高生产能力C.研发新技术，提高生产能力D.计划低价出售积压存货【正确答案】D34.分析程序的有效性很大程度上取决于注册会计师形成的预期值的准确性，因此，注册会计师在实施实质性分析性程序时，应对已记录的金额或比率作出预期，并评价预期值是否足以精确地识别重大错报，即()。A.一项错报单独或连同其他错报可能导致财务报表产生重大错报B.对特定项目实施细节测试以识别其重大错报风险C.对特定项目实施实质性分析程序以识别其重大错报D.确定已记录金额与预期值之间的差异【正确答案】A35.下列有关其他信息的相关说法中，错误的是（）。A.财务报表的审计意见不涵盖其他信息，也不要求注册会计师获取超过形成财务报表审计意见所需要的审计证据B.无论注册会计师获取其他信息是在审计报告日之前还是之后，均适用注册会计师对其他信息的责任（除适用的报告责任外）C.证券发行文件，包括招股说明书，属于其他信息的范畴D.财务报表审计业务中，注册会计师对其他信息的责任，不构成对其他信息的鉴证业务，也不将对其他信息获取保证的义务强加于注册会计师【正确答案】C36.在签订审计业务约定书时，下列事项不需要包含在业务约定书中的是（）。A.说明审计工作范围B.存货监盘、现金盘点程序执行的具体时间C.首次接受委托，与前任注册会计师沟通D.审计收费的计算基础【正确答案】B37.下列关于函证发出前的控制措施的说法中，错误的是（）。A.发出的银行存款询证函，需要银行确认的信息是否与银行对账单等保持一致B.发出的询证函中应当正确填列被询证者直接向被审计单位回函的地址C.发出询证函前，应当将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对D.发出询证函前考虑选择的被询证者是否适当【正确答案】B38.ABC会计师事务所委派A注册会计师审计乙公司2014年度财务报表，遇到审计沟通的问题，下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，不正确的是（）。A.沟通可以采用口头和书面等方式进行B.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密C.在前后任注册会计师的沟通过程中，前任注册会计师负有主动沟通的义务D.无论是前任还是后任注册会计师，都应当将沟通的情况记录于各自的审计工作底稿，以便完整反映审计工作的轨迹【正确答案】C39.在确定控制测试的时间时，下列表述中不正确的是（）。A.注册会计师观察某一时点的控制，可以获取该控制在被审期间有效运行的审计证据B.注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据C.对于旨在减轻特别风险的控制，即使在本期未发生变化，注册会计师也不应依赖以前审计获取的审计证据D.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末【正确答案】A40.下列文字摘自某注册会计师所签发的审计报告，正确的是（）。A.我们的审计是按照中国注册会计师法进行的B.我们接受委托对贵公司2012年度资产负债表、利润表及现金流量表进行了审计C.经过审查，我们认为贵公司财务报表正确地反映了贵公司财务状况和经营成果D.我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见【正确答案】D41.针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，下列各项中，不属于注册会计师应当确定的总体应对措施的是（）。A.评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告B.考虑人员的适当分派和督导C.在选择进一步审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性D.改变实质性程序的时间，在期末或者接近期末实施实质性程序【正确答案】D42.如果注册会计师证实被审计单位当年财务报表的会计处理存在以下事项，其中表明计价和分摊认定错误的是（）。A.将营业收入10000元记入营业外收入10000元B.将销售费用1200元记入管理费用1200元C.将营业成本30500元记为营业外支出30500元D.将应付账款7000元记为700元【正确答案】D43.下列有关审计业务三方关系的说法中，错误的是（）。A.注册会计师对管理层承担编制责任的财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信任程度B.在审计业务的三方关系中，管理层可能属于预期使用者C.在财务报表审计中，责任方和预期使用者可能来自同一企业D.在财务报表审计中，审计报告的收件人应当明确为所有的预期使用者【正确答案】D44.被审计单位采购与付款循环存在如下控制：订购单、验收单、应付凭单均应事先连续编号并据以登记入账，与此相关的控制目标是（）。A.所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务?B.已发生的采购交易均已记录?C.所记录的采购交易估价正确?D.采购交易按正确的日期记录?【正确答案】B45.下列关于项目合伙人复核的说法中，不正确的是（）。A.项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责B.项目合伙人在审计过程的适当阶段及时实施复核，有助于重大事项在审计报告日之前得到及时满意的解决C.项目合伙人仅对特别风险相关的事项进行复核D.项目合伙人要在审计工作底稿中记录复核的范围和时间【正确答案】C46.当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，且管理层不能提供充分的信息时，注册会计师首先应当采取的措施是（）。A.先向管理层询问对经营活动可能产生重要影响的法律法规B.先向被审计单位的律师询问C.先向会计师事务所的律师询问D.出具保留或否定意见的审计报告【正确答案】B47.在实施进一步审计程序后，如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）。A.抽样风险B.非抽样风险C.检查风险D.重大错报风险【正确答案】C48.【真题】下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加强调事项段的是()。A.在允许的情况下，提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则B.所审计财务报表采用特殊编制基础编制C.含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对其他信息作出修改，但管理层拒绝修改D.存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难【正确答案】C49.K公司设置了批准赊销信用的控制，下列各项中，与这项控制相关的认定是（）。A.应收账款的存在B.应收账款的计价和分摊C.应收账款的完整性D.应收账款的准确性【正确答案】B50.下列有关审计抽样的说法中错误的是（）。A.审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会B.如果对总体进行了分层，注册会计师通常使用均值估计抽样；比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报C.在控制测试中会出现的是信赖不足风险和误拒风险，影响审计效率；在细节测试中通常出现的是信赖过度风险和误受风险，影响审计效果D.系统选样方法使用方便，并可用于无限总体，但使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的，否则容易发生较大的偏差【正确答案】C51.如果认为被审计单位违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当的反映，则注册会计师应当考虑对财务报表出具的审计报告类型是（）。A.无保留意见审计报告B.保留意见或否定意见的审计报告C.无法表示意见的审计报告D.无保留意见加强调事项段审计报告【正确答案】B52.关于审计风险模型中其各要素，下列说法中，不正确的是（）。A.审计风险是预先设定的B.重大错报风险是评估的C.审计风险是注册会计师审计前面临的D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的【正确答案】C53.下列审计证据中，与应对固定资产存在认定错报风险最相关的是（）。A.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行分析比较B.询问被审计单位的管理层和生产部门固定资产闲置情况C.以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细账和相关凭证D.以固定资产明细账为起点，追査至固定资产实物和相关凭证【正确答案】D54.下列对集团项目组在承接集团审计业务时对接触组成部分财务信息受限的表述中，正确的是（）。A.组成部分注册会计师应无条件的保证集团项目组获取组成部分财务信息B.对接触组成部分财务信息受限，集团项目组可以通过了解集团及其环境、集团组成部分及其环境初步识别可能的重要组成部分C.只要对接触组成部分财务信息受限，集团项目组便无法获取充分、适当的审计证据D.无论接触信息受限的组成部分是否为重要组成部分，集团项目组均无法获取充分、适当的审计证据【正确答案】B55.下列选项中，可以担任寄发客户对账单工作的人员是（）。?A.应收账款记账员?B.销售人员?C.主营业务收入记账员?D.内部审计人员【正确答案】D56.下列有关注册会计师考虑信息质量的说法中，正确的是（）。A.注册会计师需要在实施风险评估程序时考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问权限制B.注册会计师需要在实施实质性分析程序时考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问权限制C.注册会计师需要在实施控制测试时考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问权限制D.注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问权限制【正确答案】D57.在对询证函的以下处理方法中，不恰当的是（）。A.将询证函以被审计单位的名义发出，可交由被审计单位填写，然后由注册会计师审核并亲自寄发B.应收账款询证函仅为复核账目之用，并非催款结算C.注册会计师认为对方会认真对待询证函的，应采用消极式函证的方式D.注册会计师先根据10封询证函的传真件回函得出相应的审计结论，但要求被询证者将原件盖章后寄至会计师事务所【正确答案】C58.注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注的内容不包括（）。A.所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中B.任何在截止日期以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前的会计记录中C.所有截止日以后装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中D.所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中【正确答案】C59.以下关于独立性的书面确认函的描述中，正确的是（）。A.书面确认函只能是纸质的B.书面确认函既可以是纸质的，也可以是电子形式的C.会计师事务所应当每半年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函D.会计师事务所只能向本所员工获取书面确认函【正确答案】B60.下列有关对审计工作底稿复核的说法中，正确的是（）。A.注册会计师需要在每一张审计工作底稿上记录执行人、复核人和项目质量控制复核人及他们各自完成工作的时间B.项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责C.项目组内部复核是在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程D.项目组内部复核时要求不同人员交叉复核，并且做到客观、公正【正确答案】B61.下列对会计师事务所或实体是否构成网络的判断中，错误的是（）。A.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，则应被视为网络B.如果会计师事务所与某一实体仅以联合方式提供服务，虽然构成联合体，但不形成网络C.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享收益或分担成本，则应被视为网络D.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程有关的成本，则应被视为网络【正确答案】D62.ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年财务报表，在2014年2月20日发现乙公司于2013年11月10日对甲公司提起的诉讼案件已经于2014年1月15日结案，审计报告日是2014年2月25日，审计报告批准报出日是2014年3月5日。则下列相关表述中不正确的是（）。A.该事项属于第一时段的期后事项B.注册会计师负有主动识别的责任C.注册会计师应在接近财务报表日专门实施审计程序识别该事项D.越接近审计报告日，注册会计师遗漏该事项的可能性也就越小【正确答案】C63.下列关于信息系统对财务报告产生影响的说法中，不正确的是()。A.衡量和审查企业资产的财务业绩B.创建记录处理和报告各项交易C.持续记录资产负债及所有者权益D.使财务报告的整个编制过程完全实现自动化【正确答案】D64.下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是（）。A.注册会计师应仅根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划B.存货监盘程序是证实存货存在、完整以及权利和义务认定的有效审计程序C.注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和内部控制的评价结果确定检查存货的范围D.存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算【正确答案】C65.下列实质性程序中，与固定资产存在认定最相关的是（）。A.以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物和相关凭证B.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行分析比较C.询问被审计单位的管理层和生产部门固定资产的闲置情况D.以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细账和相关凭证【正确答案】A66.下列选项属于一项应用控制实例的是（）。A.被审计单位运用安全软件以限制对每项会计应用的接触B.员工被分配了一个用户名和密码，并必须每个季度更换一次C.销售系统自动计算销售数量总额，并将总数过人销售日记账主文件D.系统编程员被限制执行应用编程职责【正确答案】C67.在合理保证的直接报告业务中，A注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是（）。A.明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方做出的根据标准，内部控制在所有重大方面是有效的这一认定是公允的”B.明确提及责任方，如“我们认为，责任方做出的内部控制在所有重大方面是有效的这一认定是公允的”C.明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的”D.明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据标准，内部控制在所有重大方面是有效的”【正确答案】D68.下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。A.注册会计师在测试销售收入的完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体B.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试C.注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差D.注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款【正确答案】B69.下列有关了解被审计单位及其环境的作用的说法中，错误的是（）。A.了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表重大错报风险B.了解被审计单位及其环境，以将重大错报风险降至可接受的低水平C.根据了解被审计单位及其环境获取的审计证据，确定实施分析程序时所使用的预期值D.根据了解被审计单位及其环境获取的审计证据，修正重要性水平【正确答案】B70.如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，后任注册会计师在其审计报告中继续反映相关事项的最主要条件是（）。A.相关事项的错报金额和性质强弱B.前任确定的财务报表重要性水平C.相关事项是否影响本期财务报表D.后任所发表报告的具体意见类型【正确答案】C71.函证应收账款所获取的审计证据中，通常与应收账款最不相关的认定是（）。A.存在B.计价和分摊C.完整性D.权利和义务【正确答案】C72.下列与审计工作底稿存在形式相关的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在B.电子或其他介质形式存在的审计工作底稿应能通过打印等方式转换成纸质形式的审计工作底稿C.转换成的纸质形式的审计工作底稿应当与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档D.注册会计师无需单独保存电子或其他介质形式存在的审计工作底稿【正确答案】D73.下列有关会计师事务所业务质量控制的相关说法中，错误的是（）。A.会计师事务所在使用质量控制准则时，需要结合相关职业道德要求B.质量控制准则适用于执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务的所有会计师事务所C.质量控制制度的目标旨在保证会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告D.会计师事务所按照质量控制准则的要求制定的质量控制政策和程序的性质和范围，取决于会计师事务所的规模和运行特征以及是否是网络的一部分等诸多因素【正确答案】C74.如果注册会计师证实被审计单位当年一项自建工程项目已交付使用并办妥了固定资产竣工决算手续。注册会计师从获取的审计证据中发现该项资产已经确认的账面原值中含有多笔不恰当的招待费开支项目，此种情况下，注册会计师能够界定固定资产的（）认定存在错报。A.计价和分摊B.完整性C.权利和义务D.存在【正确答案】A75.【真题】下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是()。A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性B.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无须为该组成部分确定重要性D.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性【正确答案】B76.针对被审计单位生产与存货循环中“发出产成品”该业务活动，通常可能设计的内部控制要求的说法中不恰当的是（）。A.产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，然后计算机系统直接自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对B.产成品装运发出前，由运输经理独立检查出库单、销售订购单和发运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订购单，并且，所提取商品的内容与销售订购单一致C.每月末，生产成本记账员根据计算机系统内状态为“已处理”的订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管审核批准后进行账务处理D.产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，计算机系统自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对【正确答案】A77.审计业务涉及的三方关系人是指（）。A.注册会计师、委托人、被审计单位B.注册会计师、委托人、责任方C.注册会计师、责任方、预期使用者D.注册会计师、委托人、预期使用者【正确答案】C78.下列有关审计要素的说法中不正确的是（）。A.如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分，并以按照相关法律法规的要求报告的事项为标题B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）和报表预期使用者C.在财务报表审计中，审计对象即财务报表D.如果审计业务涉及特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师不应承接该审计业务【正确答案】D79.下列有关审计风险的相关表述，不正确的是（）。A.审计风险模型中的审计风险是由检查风险和重大错报风险相乘确定的B.审计风险模型中的重大错报风险是注册会计师评估的认定层次的重大错报风险C.注册会计师通过实施实质性程序以降低检查风险D.可接受的审计风险与审计证据之间存在反向变动关系【正确答案】A80.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解相关事项，下列各项中，不属于相关事项的是（）。A.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围B.实施审计程序的结果和获取的审计证据C.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断D.审计收费金额以及收费标准【正确答案】D81.【真题】甲.乙.丙三人拟设立一有限责任公司.在公司设立过程中,甲在搬运为公司购买的办公家具时,不慎将丁撞伤.根据公司法律制度的规定,下列关于对丁的侵权责任承担的表述中,正确的是().A.若公司未成立,丁仅能请求甲承担该侵权责任B.若公司成立,则由公司自动承受该侵权责任C.若公司未成立,丁应先向甲请求赔偿,不足部分再由乙.丙承担D.无论公司是否成立,该侵权责任应由甲.乙.丙共同承担【正确答案】B82.在应对舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师需要与被审计单位沟通。以下有关此类沟通的说法中，正确的是（）。A.如果确定或怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通B.如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层次的管理层C.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通D.通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别【正确答案】D83.以下有关甲公司付款业务的控制活动中，存在设计缺陷的是（）。A.甲公司建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定B.甲公司对已到期的应付款项由会计主管负责办理付款的审批与支付C.甲公司财务部门在办理付款业务时，对供应商发票、结算凭证、验收单、订购单等相关凭证进行核对D.甲公司定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项【正确答案】B84.【真题】在识别被审计单位管理层未向注册会计师披露的诉讼事项时，下列各项审计程序中，通常无效的是()。A.复核法律费用账户记录B.查阅治理层的会议纪要C.查阅被审计单位与外部法律顾问之间的往来信函D.根据管理层提供的诉讼事项清单，检查相关的文件记录【正确答案】D85.【真题】下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是（）。A.应对管理层凌驾于控制之上的控制B.信息技术一般控制C.信息技术应用控制D.对期末财务报告流程的控制【正确答案】C86.M公司是一家上市公司，A注册会计师曾任20072011年财务报表审计的项目合伙人，会计师事务所决定对2012年财务报表审计轮换项目合伙人，其后A注册会计师的工作安排恰当的是（）。A.成为项目组普通成员，不担任任何与该项目有关的管理工作B.由于对M公司有一定程度的了解和审计经验，事务所安排A注册会计师为项目组提供技术支持，但不作为固定的项目组成员C.由于A注册会计师对审计准则熟悉且有一定的经验，事务所安排其在审计业务质量控制部门工作，随后参与包括对M公司在内的项目组外部的质量控制复核工作D.由于对M公司所在的行业非常熟悉，事务所安排A注册会计师负责N公司的审计工作，N公司与M公司生产的主要产品类似，该审计业务得到了M公司和N公司的同意【正确答案】D87.在财务报表审计中，鉴证对象信息为（）。A.财务状况、经营成果和现金流量B.财务报表C.企业的运营情况D.企业的内部控制【正确答案】B88.【真题】下列关于特别风险的说法中，错误的是()。A.确定哪些风险是特别风险时，应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性进行判断B.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关C.管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，并不一定表明内部控制存在重大缺陷的迹象D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试【正确答案】C89.关于信息技术一般控制，以下表述中，恰当的是（）。A.程序的变更需要考虑数据的迁移B.程序开发需要考虑程序的实施以及企业内部的职责分离C.程序和数据访问这一领域的目标是确保系统的开发、配置和实施能够实现管理层的应用控制目标D.计算机运行的目标是确保分配的访问程序和数据的权限是经过用户身份认证并经过授权的【正确答案】B90.下列有关内部审计和注册会计师审计关系的说法中错误的是（）。A.为支持所得出的结论，内部审计和注册会计师审计中的审计人员都需要获取充分、适当的审计证据，但内部审计不会采用函证和分析程序B.注册会计师应当考虑内部审计工作的某些方面是否有助于确定审计程序的性质、时间安排和范围，包括了解内部控制所采用的程序、评估财务报表重大错报风险所采用的程序和实质性程序C.如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险，注册会计师应对这些领域给予特别关注D.在对内部审计机构和人员保持独立性和客观性，及其工作评价后，注册会计师可能信赖内部审计工作【正确答案】A91.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2014年财务报表进行审计。该事务所委派A注册会计师负责对甲公司货币资金项目进行审计，实施的以下审计工作中不正确的是（）。A.向甲公司本期存过款的银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户B.确定甲公司银行存款账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项做出适当处理C.甲公司库存现金存放部门有两处以上，A注册会计师决定按照距离远近而定盘点先后顺序D.在对甲公司库存现金进行监盘时，现金出纳员和被审计单位会计主管人员都参加盘点，注册会计师进行监盘【正确答案】C92.【真题】下列有关后任注册会计师的说法中，错误的是（）。A.当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师B.当会计师事务所发生变更时，已经接受委托的会计师事务所是后任注册会计师C.被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师D.会计师事务所以投标方式承接审计业务时，所有参与投标的会计师事务所均为后任注册会计师【正确答案】D93.注册会计师计划检查一个20张支票的样本，以了解其是否按照被审计单位的内部控制制度所规定的那样进行会签。在20张支票中发现有一张支票丢失，注册会计师应当考虑这个局限性的原因，下列各项中，同时需要做的是（）。A.按照样本规模为19来评价抽样结果B.在评价样本结果时把丢失支票视为一项误差C.把这张丢失支票按照其他l9张的情况来对待D.选取另一张支票并代替这张丢失的支票【正确答案】B94.在管理层提出的下列未来应对计划中，最有可能缓解注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是（）。A.建设新产品生产线，提高生产能力B.以低于市场的价格购买已租入的设备C.计划出售部分固定资产D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产【正确答案】C95.以下关于编制审计工作底稿目的的说法中，错误的是（）。A.可用于项目质量控制复核，但不适用于项目组内部复核B.监督会计师事务所对审计准则的遵循情况以及用于第三方的检查C.因执业质量而涉及诉讼时提供审计证据D.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录【正确答案】A96.【真题】下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是()。A.从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样B.从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会C.对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试D.审计抽样更适用于控制测试【正确答案】C97.在鉴证业务中，责任方()预期使用者，()唯一的预期使用者。A.一定是；也是B.一定是；不是C.可能是；不是D.可能是；也是【正确答案】C98.注册会计师在营销专业服务时，以下行为没有违反职业道德基本原则的是（）。A.夸大宣传提供的服务、拥有的资质B.无根据地比较其他注册会计师的工作C.利用媒体刊登名称变更的信息D.暗示有能力影响有关主管部门或类似机构【正确答案】C99.会计师事务所承接业务后发现下列情形，则应考虑终止该项审计业务的是（）。A.审计项目组不能在审计业务约定条款要求的时间内完成业务，必须推迟出具审计报告B.审计项目组关键成员出现个人贷款无力偿还而遭受诉讼纠纷C.管理层严重不诚信D.审计项目组对于确定存货资广：的存在认定缺乏胜任能力，必须利用专家的工作【正确答案】C100.如果控制环境存在缺陷，注册会计师应对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改，下列做法不正确的是（）。A.在期末实施更多的审计程序?B.主要依赖实质性程序获取审计证据?C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量?D.对全部项目采用详细审计的方法?【正确答案】D二.多选题(共70题)1.注册会计师评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序可能包括（）。A.询问专家B.复核专家的工作底稿和报告C.必要时与具有相关专长的其他专家讨论D.与管理层讨论注册会计师的报告【正确答案】ABC2.注册会计师为了了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形，需要询问管理层的内容包括（）。A.被审计单位是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易B.需要作出会计估计的交易的条款是否已改变C.管理层作出新会计估计的外部监管变化是否已经发生D.是否已经发生可能需要作出新估计的新情况或事项【正确答案】ABCD3.【真题】下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中,正确的有（）.A.在分析样本误差时,注册会计师应当对所有误差进行定性评估B.注册会计师应当实施追加的审计程序,以高度确信异常误差不影响总体的其余部分C.控制测试的抽样风险无法计量,但注册会计师在评价样本结果时仍应考虑抽样风险D.在细节测试中,如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报,则总体可以接受【正确答案】AB4.在接替其他注册会计师提供专业服务时，注册会计师应采取措施以消除不利影响或将其降至可接受的低水平，这些措施恰当的有（）。A.在接替其他注册会计师提供专业服务时，了解是否存在任何不应接受委托的专业或其他理由B.应客户要求在前任注册会计师工作的基础上提供进一步的服务时，注册会计师应将拟承担的工作告知前任注册会计师，并直接要求前任注册会计师提供相关信息C.注册会计师可以从第三方调查来获取任何可能存在不利影响的信息D.在投标书中明确表明承接业务前与前任注册会计师沟通的要求【正确答案】ACD5.关于获取审计证据的程序与特定认定的审计目标的相关性，以下事项中，不相关的情形包括（）。A.从财务报表日前的审计客户的验收单追查至采购明细账，主要是为了获取期末存货存在性认定的证据B.从财务报表日前审计客户的采购明细账追查至购货发票和验收单，主要是为了获取存货完整性认定的证据C.审查审计客户期后应收账款收回的记录，主要是为了证明主营业务收