注册会计师《审计》考试试题押题卷含答案（第28卷）

注册会计师审计考试试题押题卷含答案答题时间：120分钟 试卷总分：100分 题号一二三合计统分人得分 一.单选题(共100题)1.注册会计师在复核被审计单位的盘点计划时，以下考虑不恰当的是（）。A.盘点时间是否合理B.盘点期间存货移动的控制是否合理C.盘点表单的设计、使用与控制是否合理D.存货计价测试方法是否合适【正确答案】D2.注册会计师需要获取的审计证据的数量与其评估的重大错报风险之间是()。A.同向变动关系B.成比例变动关系C.不存在关系D.反向变动关系【正确答案】A3.对及时发现并纠正被审计单位错误与舞弊负有主要责任的人员，应是（）。A.注册会计师B.政府审计人员C.被审计单位管理层D.国家税务稽查人员【正确答案】C4.甲公司存在的下列各项错报中，导致营业收人违反发生认定的是（）。A.虚构客户并确认销售收人B.将营业外收人计人营业收入C.将应收甲客户的货款计人乙客户应收账款明细账D.将下期发生的销售确认为本期收人【正确答案】A5.下列有关内部审计和注册会计师审计关系的说法中错误的是（）。A.为支持所得出的结论，内部审计和注册会计师审计中的审计人员都需要获取充分、适当的审计证据，但内部审计不会采用函证和分析程序B.注册会计师应当考虑内部审计工作的某些方面是否有助于确定审计程序的性质、时间安排和范围，包括了解内部控制所采用的程序、评估财务报表重大错报风险所采用的程序和实质性程序C.如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险，注册会计师应对这些领域给予特别关注D.在对内部审计机构和人员保持独立性和客观性，及其工作评价后，注册会计师可能信赖内部审计工作【正确答案】A6.如果控制环境存在缺陷，注册会计师应对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改，下列做法不正确的是（）。A.在期末实施更多的审计程序?B.主要依赖实质性程序获取审计证据?C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量?D.对全部项目采用详细审计的方法?【正确答案】D7.下列有关设计进一步审计程序的性质的说法中，错误的是（）。A.如果预期控制运行有效，则应当实施控制测试B.无论评估的重大错报风险如何，注册会计师均应对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施实质性程序C.如果注册会计师实施风险评估程序的结果是仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据，则应当了解内部控制D.如果注册会计师实施风险评估程序的结果是仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据，则应当实施控制测试【正确答案】C8.在确定重要性水平时，下列事项通常不宜作为基准的是（）。A.费用总额B.营业收入C.非经常性收益D.持续经营产生的利润【正确答案】C9.【真题】下列有关职业怀疑的说法中,错误的是（）.A.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度B.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力C.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑D.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力【正确答案】A10.被审计单位采购与付款循环存在如下控制：订购单、验收单、应付凭单均应事先连续编号并据以登记入账，与此相关的控制目标是（）。A.所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务?B.已发生的采购交易均已记录?C.所记录的采购交易估价正确?D.采购交易按正确的日期记录?【正确答案】B11.关于应收账款审计目标，以下各项中，不包括（）。A.确定应收账款在财务报表上披露的恰当性B.确定应收账款的回收日期C.确定应收账款的存在D.确定应收账款记录的完整性【正确答案】B12.关于注册会计师编制审计工作底稿的其他目的，以下事项中不恰当的是（）。A.有助于会计师事务所对审计质量实施检查B.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础C.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录D.有助于项目组计划和执行审计工作【正确答案】B13.下列审计程序中，通常不用作实质性程序的是()。A.重新计算B.函证C.分析程序D.重新执行【正确答案】D14.【真题】下列有关特别风险的说法中,正确的是（）。A.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险B.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试D.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时,应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果【正确答案】A15.ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年财务报表，在2014年2月20日发现乙公司于2013年11月10日对甲公司提起的诉讼案件已经于2014年1月15日结案，审计报告日是2014年2月25日，审计报告批准报出日是2014年3月5日。则下列相关表述中不正确的是（）。A.该事项属于第一时段的期后事项B.注册会计师负有主动识别的责任C.注册会计师应在接近财务报表日专门实施审计程序识别该事项D.越接近审计报告日，注册会计师遗漏该事项的可能性也就越小【正确答案】C16.如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非无保留意见审计报告，且该事项对本期财务报表仍然相关和重大，则注册会计师应当对本期财务报表出具（）。A.保留意见审计报告B.非无保留意见审计报告C.无法表示意见审计报告D.否定意见审计报告【正确答案】B17.以下关于集团财务报表审计业务中明显微小错报临界值的说法中，错误的是（）。?A.低于明显微小错报临界值的错报无论单独或汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的?B.基于集团审计目的的明显微小错报临界值由组成部分注册会计师确定?C.集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容中包括基于集团审计目的的明显微小错报临界值?D.组成部分注册会计师需要将在组成部分财务信息中识别出的超过明显微小错报临界值的错报通报给集团项目组【正确答案】B18.下列表述中，不正确的是（）。A.如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试C.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动D.针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动【正确答案】B19.下列选项中，可以担任寄发客户对账单工作的人员是（）。?A.应收账款记账员?B.销售人员?C.主营业务收入记账员?D.内部审计人员【正确答案】D20.注册会计师常常根据被审计单位的情况选择恰当的基准。下列情形中，选择的基准不恰当的是（）。A.如果被审计单位本年度税前利润因情况变化而出现意外增加，则以过去3-5年经常性业务的税前利润为基准B.对于新设立的目前正在建造厂房及购买机器设备的被审计单位，则以总资产为基准C.对于盈利水平保持稳定的被审计单位，则以过去经常性业务的平均税前利润为基准D.对于处于开办期，尚未开始经营的被审计单位，则以成本与费用总额为基准【正确答案】D21.某会计师事务所在提供A上市公司2011年度财务报表审计期间所进行的下列活动，对独立性构成威胁的是（）。A.编制所审计财务报表依据的财务信息B.就会计调整分录的建议与客户管理层进行沟通C.依据来源于客户的数据提供工资服务D.分析监管机构要求提供的信息【正确答案】A22.关于审计抽样中的总体与抽样单元，下列说法中错误的是（）。A.总体可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目，也可以包括某类交易或账户余额中的部分项目?B.注册会计师所定义的总体应当具备适当性和完整性?C.抽样单元一定是实物项目?D.如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层?【正确答案】C23.下列关于信息技术一般控制.应用控制与公司层面控制三者之间的关系的说法中不正确的是()。A.公司层面信息技术控制情况代表了该公司的信息技术控制的整体环境，会影响该公司的信息技术一般控制和信息技术应用控制的部署和落实B.根据目前信息技术审计的业内最佳实践，注册会计师在执行信息技术一般控制和信息技术应用控制审计之前，会首先执行配套的公司层面信息技术控制审计C.一般控制是设计在计算机应用系统中的有助于达到信息处理目标的控制D.公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调【正确答案】C24.注册会计师执行年度财务报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是（）。A.与管理层的沟通函B.被审计单位的中期财务报表C.内部控制调查问卷D.计划实施实质性程序时确定的预期样本量【正确答案】B25.以下关于编制审计工作底稿目的的说法中，错误的是（）。A.可用于项目质量控制复核，但不适用于项目组内部复核B.监督会计师事务所对审计准则的遵循情况以及用于第三方的检查C.因执业质量而涉及诉讼时提供审计证据D.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录【正确答案】A26.下列有关针对舞弊的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当直接假设被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险B.在了解被审计单位对业绩衡量和评价时识别舞弊风险C.如果注册会计师发现被审计单位收入确认存在舞弊风险，则应当考虑哪些类别的收入、收入交易或认定可能导致舞弊风险D.注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制以及舞弊风险【正确答案】D27.下列有关审计证据定义的说法中，错误的是（）。A.注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是构成财务报表基础的会计记录所含有的信息B.如果会计记录是电子数据，注册会计师应当对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注C.注册会计师仅仅依靠会计记录形式的审计证据不能有效形成结论，还应当获取其他信息的审计证据D.注册会计师将构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础【正确答案】A28.下列有关固定资产审计程序的表述中，注册会计师认为不恰当的是（）。A.对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估人账并计提折旧B.实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点进行追查C.注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的固定资产D.审计固定资产减少的目的在于查明已减少的固定资产是否已作相应的会计处理【正确答案】C29.集团项目组通过集团管理层获得重大敏感信息后，下列做法中不正确的是（）。A.要求集团管理层告知组成部分管理层尚未知悉的、集团项目组注意到的可能对组成部分财务财务报表产生重要影响的事项B.如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报该重大敏感信息，集团项目组应与集团治理层进行讨论C.如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报该重大敏感信息且与集团治理层沟通无效，集团项目组应出具否定意见的审计报告D.如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报该重大敏感信息且与集团治理层沟通无效，集团项目应考虑是否建议组成部分注册会计师在该事项解决前不对组成部分财务报表出具审计报告【正确答案】C30.注册会计师发现客户当期的应收账款周转率明显低于以前年度。这一趋势可能意味着（）。A.在当年记录了虚假的赊销收入B.雇员在年终结束前盗窃了存货C.客户最近收紧了其信用政策D.雇员在两年中对应收账款进行了腾挪【正确答案】A31.以下不属于管理层虚增收入或提前确认收入的舞弊手段是（）。A.在与商品相关的风险和报酬尚未全部转移给客户之前确认销售收入B.隐瞒售后租回协议，而将售后租回方式发出的商品作为销售商品确认收入C.采用完工百分比法确认劳务收入时，故意少计实际发生的成本D.销售合同中约定被审计单位的客户在一定时间内有权无条件退货，而被审计单位隐瞒退货条款，在发货时全额确认销售收入【正确答案】C32.下列有关控制测试性质的说法中，错误的是（）。A.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，本身不足以测试整个财务报表涵盖期间控制运行的有效性B.分析程序可以有效测试控制运行情况C.通过询问和观察程序往往不足以测试某些控制的运行有效性D.将询问与检查或重新执行结合使用通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证【正确答案】B33.在审计结束或临近结束时，使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是（）。A.确定实质性分析程序对特定认定的适用性B.再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险C.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据D.确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致【正确答案】D34.当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，且管理层不能提供充分的信息时，注册会计师首先应当采取的措施是（）。A.先向管理层询问对经营活动可能产生重要影响的法律法规B.先向被审计单位的律师询问C.先向会计师事务所的律师询问D.出具保留或否定意见的审计报告【正确答案】B35.关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系，下列说法中不正确的是（）。A.公司层面信息技术会影响一般控制和应用控制的部署和落实B.注册会计师在执行信息技术一般控制和应用控制审计之前，会首先执行配套的公司层面信息技术控制审计C.应用控制是有助于达到信息处理目标的控制D.信息技术一般控制是否有效不会影响应用控制的有效性是否能够信任【正确答案】D36.假设A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。A注册会计师了解到甲公司存货采用实地盘存制，2015年1月2日在复核存货监盘备忘记录及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中做法正确的是（）。A.索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对B.监盘前将抽盘范围告知甲公司，以便其做好相关准备C.抽盘后将抽盘记录交予甲公司，要求甲公司调整存货盘点表D.由于未能监盘期初存货，拟定根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认【正确答案】A37.注册会计师计划测试被审计单位2014年利润表中营业收入项目是否真实。被审计单位以下与收入确认相关的交易处理中，不恰当的是（）。A.注册会计师发现，被审计单位在2014年12月29日以每件500元（不含增值税）的价格向乙公司交付了1000件产品。双方约定，在乙公司付清货款前，尽管被审计单位不再对所交付的产品实施继续管理和控制，但仍对尚未收款的该部分产品保留法定所有权，截止2014年末，被审计单位收取了乙公司支付的1000件产品的货款，确认了营业收入500000元B.被审计单位拟在2014年12月按合同约定以离岸价向某外国公司出口产品时，对方告知由于其所在国开始实施外汇管制，无法承诺付款。为了开拓市场，被审计单位仍于2014年末交付产品，但在2014年未确认相应的营业收入C.被审计单位于2014年向丙公司转让了一项软件的使用权，使用费为500000元，被审计单位提供后续服务。合同约定，丙公司在2014年和2015年各支付250000元。被审计单位于2014年实际收到200000元，但仍在当年确认了250000元收入D.被审计单位于2014年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求被审计单位采取减价等补偿措施或者全部予以退货，被审计单位以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。由于发货前已收到该企业预付的全部货款，被审计单位于2014年确认了相应营业收入【正确答案】D38.可能出现在基于责任方认定业务的鉴证报告中的下列事项将不会出现在直接报告业务的鉴证报告中的是（）。A.鉴证对象B.鉴证对象信息C.鉴证程序D.鉴证结论【正确答案】B39.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，下列程序中，注册会计师最可能做的是（）。A.增加测试与存货相关的内部控制的范围B.要求在期末实施存货监盘C.应当在期中实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额【正确答案】B40.注册会计师负责对A上市公司2013年度财务报表进行审计，下列与A公司固定资产相关的审计程序中，难以证明固定资产所有权的是（）。A.检查本期外购办公设备的卖方发票B.检查所有建筑物的产权证明文件C.检查融资租入生产设备的租赁合同D.检查所有运输车辆的维护保养记录【正确答案】D41.注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，在选取金额为10000元以上的所有银行存款记录进行函证时，注册会计师记录的识别特征恰当的是（）。A.银行存款询证函的唯一编号B.银行存款询证函的索引号C.银行存款日记账中金额为10000元以上的所有记录D.银行存款日记账中的所有记录【正确答案】C42.在对库存现金实施监盘程序时需要提请相关人员参加监盘工作。注册会计师应当提请被审计单位参加库存现金监盘的人员是（）。A.出纳员和应收账款记账员B.出纳员和总会计师C.出纳员和会计主管D.财务总监和内部审计人员【正确答案】C43.编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士可不具备的条件是（）。A.了解相关法律法规和审计准则的规定B.在会计师事务所长期从事审计工作C.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题D.了解注册会计师的审计过程【正确答案】B44.下列控制措施中，能够最有效地预防员工贪污、挪用销货款的控制活动的是（）。A.请客户将货款直接汇入公司所指定的银行账户B.公司收到客户支票后立即寄送收据给客户C.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳D.收取客户支票与收取客户现金由不同人员担任【正确答案】A45.注册会计师进行控制测试时，下列程序中，通常不会运用的审计程序是（）。A.分析程序B.询问C.检查文件记录D.重新执行【正确答案】A46.在审计抽样中，注册会计师选取的样本占存货总账面金额的30%，同时在样本中发现了90000元的错报，则注册会计师运用比率法得出的总体错报最佳估计值是（）。A.320000元B.300000元C.280000元D.150000元【正确答案】B47.【真题】注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是（）。A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价遵守相关职业道德要求的情况C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见【正确答案】C48.【真题】关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是()。A.在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系B.在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系C.在既定的审计风险水平下，两者之和等于100%D.在既定的审计风险水平下，两者没有关系【正确答案】A49.注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中正确的是()。A.应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见B.可以不与前任注册会计师沟通C.如果期初余额存在明显微小的错报，无须对此提出审计调整或披露建议D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无须提请被审计单位调整上期财务报表【正确答案】C50.【真题】下列关于审计证据的说法中，错误的是()。A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息D.在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据【正确答案】B51.注册会计师所审计的财务报告的性质是导致审计固有限制的一个重要因素，下列说法中，与财务报告的性质不相关的是（）。A.某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，注册会计师不可能通过实施追加的审计程序来消除B.某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，注册会计师应当实施必要的审计程序来消除C.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断D.管理层编制财务报表，需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报告编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断【正确答案】B52.注册会计师与治理层沟通的时间，因沟通事项的重大程度和性质以及治理层拟采取的措施等业务环境的不同而不同，下列关于确定适当的沟通时间通常所遵循的原则的说法中不正确的是（）。A.对于计划事项的沟通，通常随着审计业务的进展同步进行B.对于注册会计师注意到的值得关注的内部控制缺陷，可以先向治理层口头沟通，然后再做书面沟通C.对于注册会计师的独立性问题及其防范措施可以随时与治理层进行沟通D.当同时审计通用目的和特殊目的财务报表时，注册会计师应协调沟通的时间【正确答案】A53.【真题】关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是()。A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论B.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问【正确答案】C54.以下有关函证的表述中恰当的是()。A.函证银行存款仅可以了解银行存款余额正确与否B.对于零余额账户无须函证C.对于本期内注销的账户无须函证D.银行存款余额无论大小都必须函证【正确答案】D55.如果审计项目组成员的主要近亲属与审计客户某些人员之间存在商业关系，则可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。这些商业关系不包括（）。A.在与审计客户的一般员工共同开办的企业中拥有经济利益B.在与审计客户控股股东共同开办的企业中拥有经济利益C.在与审计客户董事共同开办的企业中拥有经济利益D.在与审计客户高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益【正确答案】A56.在评价未更正错报的影响时，下列说法中，注册会计师认为错误的是（）。A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大C.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响【正确答案】A57.注册会计师对被审计单位2014年度财务报表进行审计，于2015年3月31日出具审计报告，下列相关说法中错误的是（）。A.对于连续审计的情况，当期归整的的永久性档案可能包括以前年度获取的资料B.以前年度获取的资料可能作为本期档案的一部分，支持本期审计结论C.对以前取得但对当期有效的档案，应当自取得年度起至少保存10年D.如果审计工作底稿在某个期间被替换，被替换的资料应当从被替换年度起至少保存10年【正确答案】C58.注册会计师在遇到下列（）情况时，可以放弃存货监盘，实施替代审计程序。A.被审计单位存货存放在国外的子公司，导致监盘成本过高B.会计师事务所审计业务增多，每个审计项目的时间被压缩C.因存货性质特殊，审计项目组没有聘请到相关专家D.存货本身对注册会计师的安全存在威胁【正确答案】D59.【真题】下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标B.注册会计师未能适当地定义误差C.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试D.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况【正确答案】C60.祥龙公司2013年度的借款规模、存款规模分别与2012年度基本持平，但财务费用比2012年度有所下降。祥龙公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是（）。A.祥龙公司于2012年1月初借入3年期的工程项目专门借款10000000元，该工程项目于2013年1月开工建设，预计在2014年6月完工B.祥龙公司在2013年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2013年上半年保持稳定，从2013年下半年开始有较大上升C.为了缓解流动资金紧张的压力，祥龙公司从2013年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模D.根据祥龙公司与开户银行签订的存款协议，从2013年7月1日起，祥龙公司在开户银行的存款余额超过1000000元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5%【正确答案】C61.以下对询证函不符事项评价的陈述中，注册会计师认为不正确的是（）。A.不符事项可能表明与被审计单位的财务报告相关的内部控制存在缺陷B.不符事项表明财务报表存在错报C.不符事项意味着注册会计师要实施进一步调查D.某些不符事项并不能表明一定存在错报【正确答案】B62.甲企业2014年1月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理，同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月10日甲企业收到退货。甲企业年度财务报表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的处理是（）。A.作为2013年财务报表日后事项的调整事项B.作为2013年财务报表日后事项的非调整事项C.作为2014年财务报表日后事项的调整事项D.作为2014年当期正常事项，作销售退回处理【正确答案】D63.书面声明的日期应当尽量接近（）。A.财务报表日B.签订审计业务约定书的日期C.审计报告日期D.财务报表报出日【正确答案】C64.【真题】如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是()。A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无须考虑期中测试的结果C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据【正确答案】C65.下列对会计师事务所或实体是否构成网络的判断中，错误的是（）。A.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，则应被视为网络B.如果会计师事务所与某一实体仅以联合方式提供服务，虽然构成联合体，但不形成网络C.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享收益或分担成本，则应被视为网络D.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程有关的成本，则应被视为网络【正确答案】D66.【真题】注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是（）。A.被审计单位的性质B.以前年度审计调整的金额C.基准的相对波动性D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目【正确答案】B67.【真题】下列各项中,注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是（）。A.被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策B.治理层是否监督与内部审计相关的人事决策C.管理层是否根据内部审计的建议采取行动D.内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任【正确答案】A68.下列有关审计项目组内部讨论的说法中，错误的是（）。A.项目组成员应当分享并讨论被审计单位关联方的相关信息B.项目组的全体成员必须参加项目组的讨论C.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险，财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式D.项目组就由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性进行讨论所得出的重要结论，应当形成审计工作底稿【正确答案】B69.注册会计师对应收账款的相关财务指标进行分析，无助于注册会计师判断分析的是（）。A.复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比B.复核应收账款贷方累计发生额与管理费用是否配比C.将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较D.计算应收账款周转率并与以前年度同期对比分析【正确答案】B70.在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，通常不需要考虑的因素是（）。A.各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平?B.通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性C.财务信息和非财务信息的可分解程度D.可接受的差异额的临界值是否超过实际执行的重要性水平【正确答案】C71.在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时，下列各项中，不需要考虑的是（）。A.注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑B.注册会计师是否识别出所有的舞弊导致的财务报表重大错报C.注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告D.注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序，并获取了充分、适当的审计证据【正确答案】B72.如果注册会计师证实被审计单位当年一项自建工程项目已交付使用并办妥了固定资产竣工决算手续。注册会计师从获取的审计证据中发现该项资产已经确认的账面原值中含有多笔不恰当的招待费开支项目，此种情况下，注册会计师能够界定固定资产的（）认定存在错报。A.计价和分摊B.完整性C.权利和义务D.存在【正确答案】A73.【真题】下列有关抽样风险的说法中,错误的是（）.A.在使用非统计抽样中,注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制B.如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查,就不存在抽样风险C.注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险D.无论是控制测试还是细节测试,注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险【正确答案】C74.注册会计师所实施的审计程序的性质是导致审计固有限制的一个重要因素，下列说法中，与审计程序的性质不相关的是（）。A.注册会计师可能受到成本的压力无法实施必要的审计程序B.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒C.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查D.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息【正确答案】A75.下列有关自动控制能为企业带来的好处的说法中，错误的是（）。A.自动控制比较容易被绕过B.自动控制能够有效处理大流量交易及数据C.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离D.自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取【正确答案】A76.【真题】下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息D.信息的缺乏本身不构成审计证据【正确答案】D77.下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是（）。A.如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准B.按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任C.如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务D.注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识【正确答案】C78.在下列情况中，注册会计师将出具无法表示意见审计报告的是（）。A.审计范围被客户施加限制B.例外事项很重要，除了之外的意见还不能足以表达C.不能获取充分适当的审计证据，以对整个财务报表发表审计意见D.被审计单位的持续经营假设基础恰当，但是持续经营能力存在重大不确定性【正确答案】C79.注册会计师计划检查一个20张支票的样本，以了解其是否按照被审计单位的内部控制制度所规定的那样进行会签。在20张支票中发现有一张支票丢失，注册会计师应当考虑这个局限性的原因，下列各项中，同时需要做的是（）。A.按照样本规模为19来评价抽样结果B.在评价样本结果时把丢失支票视为一项误差C.把这张丢失支票按照其他l9张的情况来对待D.选取另一张支票并代替这张丢失的支票【正确答案】B80.在了解内部控制时，注册会计师通常不实施的审计程序是（）。A.了解控制活动是否得到执行B.了解内部控制的设计C.记录了解的内部控制D.寻找内部控制运行中的缺陷【正确答案】D81.注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心（）。A.宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策B.环保法规C.资本充足率D.市场和竞争以及技术进步的情况【正确答案】D82.ABC会计师事务所接受D公司委托为其管理一笔巨额资金，在合同约定期间内，得知其受托管理的资产很可能来源于非法洗钱活动，下列措施中恰当的是（）。A.停止提供保管资产服务，并征询法律意见B.将客户资金或其他资产与会计师事务所的资产严格分开C.遵守所有与持有资产和履行报告义务相关的法律法规D.仅按照预定用途使用这些资产【正确答案】A83.下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。A.注册会计师在测试销售收入的完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体B.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试C.注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差D.注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款【正确答案】B84.下列内部控制程序，与采购与付款循环的完整性认定相关的是（）。A.注销凭证以防重复使用B.采购的价格和折扣均经适当批准C.内部检查应付账款明细账的内容D.已填制的验收单均已登记入账【正确答案】D85.下列审计证据中，与应对固定资产存在认定错报风险最相关的是（）。A.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行分析比较B.询问被审计单位的管理层和生产部门固定资产闲置情况C.以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细账和相关凭证D.以固定资产明细账为起点，追査至固定资产实物和相关凭证【正确答案】D86.下列与关联方审计有关的表述中，正确的是（）。A.任何关联方交易与类似的非关联方交易相比均具有更高的重大错报风险B.无论适用的财务报告编制基础是否作出规定，注册会计师均有责任实施审计程序，以识别、评估和应对关联方关系及其交易未能进行恰当处理或披露导致的重大错报风险C.在适用的财务报告编制基础未作出规定的情况下，注册会计师需要了解关联方关系及其交易，以足以确定财务报表是否实现公允反映D.管理层可以选择是否披露关联方交易所必须的关键条款、条件或其他要素【正确答案】C87.在管理层提出的下列未来应对计划中，最有可能缓解注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是（）。A.建设新产品生产线，提高生产能力B.以低于市场的价格购买已租入的设备C.计划出售部分固定资产D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产【正确答案】C88.下列关于评估重大错报风险的说法中，不正确的是（）。A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险B.识别的风险如果重大就一定会导致财务报表发生重大错报C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系【正确答案】B89.下列事项中，可能不会导致对职业道德基本原则产生不利影响的情形是（）。A.A公司准备参与并购企业活动，要求对财务报表进行审计，注册会计师甲的审计收费分两部分，前期审计费用10万元，另外5万元视是否并购成功而支付B.注册会计师乙目前接受委托对B公司管理活动进行咨询服务，最近B公司发生法律纠纷，注册会计师又将担任该B公司的辩护人，并签订了业务约定书C.注册会计师丙的弟弟是C公司的一名普通会计人员，注册会计师考虑到其弟并非C公司会计主管，仍然担任C公司审计的项目合伙人D.注册会计师丁上一年度在D公司从事会计工作，本年度加入会计师事务所并参加D公司的年报审计工作，但非该项目合伙人?【正确答案】B90.下列情形中，注册会计师不适合选择较高的百分比（比如75%）来确定实际执行的重要性的是（）。A.连续审计项目，被审计单位以前年度审计调整较少B.被审计单位处于高风险行业C.被审计单位管理层有足够的管理能力D.被审计单位面临较低的业绩压力【正确答案】B91.下列关于特别风险的陈述中，不正确的是（）。A.注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测试B.如果认为评估的认定层次的重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序C.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师只能使用细节测试D.注册会计师应当了解、评估并测试针对特别风险的控制【正确答案】C92.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（）。A.计价和分摊B.分类C.存在D.完整性【正确答案】C93.在控制测试中运用审计抽样，一般不影响样本规模的因素是（）。A.可接受的信赖过度风险B.可容忍偏差率C.预计总体偏差率D.总体变异性【正确答案】D94.乙注册会计师负责审计A公司2013年度财务报表，乙注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录借：应收账款-B公司1500000，贷：主营业务收入1500000，通过函证B公司检查该笔销货记录，证实B公司已于2013年12月30日归还此笔款项。乙注册会计师首先认为应收账款账户存在问题的认定是（）。A.存在B.发生C.截止D.完整性【正确答案】A95.在财务报表审计中，注册会计师没有义务实施的程序是()。A.查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷B.了解被审计单位情况及其环境C.实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计D.实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行【正确答案】A96.下列关于控制测试的说法中，不恰当的是（）。A.如果注册会计师认为内部控制的设计能够防止或发现并纠正财务报表认定层次的重大错报时，并且相关控制得到执行，应对控制运行的有效性进行测试B.注册会计师应对被审计单位所有的内部控制测试其有效性C.如果被审计单位在所审期间内不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性D.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行的有效性，以提高审计效率【正确答案】B97.下列有关项目合伙人的复核的说法中，错误的是（）。A.对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项应当由项目质量控制复核人负责，不是项目合伙人的职责B.在审计报告日或审计报告日之前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿和与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告C.项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责D.项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责【正确答案】A98.在审计计划阶段，注册会计师对重要性的判断正确的是（）。A.在计划审计工作时，注册会计师应当首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报B.注册会计师应当运用职业判断，选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性，同一企业不同期间报表应选择同一基准，但百分比应随具体情况调整C.在制定总体审计策略时，注册会计师应当确定财务报表整体的重要性，并分配到各交易、账户余额或披露D.在确定重要性水平时，注册会计师应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性【正确答案】A99.在细节测试中运用非统计抽样方法，在确定样本规模时采用公式估计样本规模，注册会计师确定的总体账面金额为3750000元，预计总体错报为35000元，可容忍错报为125000元，保证系数为30，则以下样木规模中正确的是（）。A.65B.90C.128D.322【正确答案】B100.【真题】下列有关后任注册会计师的说法中，错误的是（）。A.当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师B.当会计师事务所发生变更时，已经接受委托的会计师事务所是后任注册会计师C.被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师D.会计师事务所以投标方式承接审计业务时，所有参与投标的会计师事务所均为后任注册会计师【正确答案】D二.多选题(共70题)1.下列有关审计抽样的表述中，恰当的有（）。A.如果总体规模小于3000，不能使用PPS抽样B.PPs抽样适合细节测试中高估资产项目的测试C.所有传统变量抽样均需要对总体进行分层D.审计抽样适合于对内部控制运行留下轨迹的控制进行测试【正确答案】BD2.下列对期初余额的表述中，恰当的有（）。A.期初余额是期初存在的账户余额B.期初余额从金额上看等于上期期末余额C.期初余额反映了以前期间的交易和事项以及上期采用的会计政策的结果D.期初余额与注册会计师首次审计业务相联系【正确答案】ACD3.当财务报表中列报对应数据时，注册会计师对下列有关比较信息的审计事项判断不正确的有（）。A.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，则应当在审计意见中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告B.由于对上期财务报表中影响比较信息的重大错报已更正并作了重述，注册会计师要求管理层仅就本期财务报表提供书面声明C.如果对应数据无错报且未对对应数据作出任何重述，注册会计师的审计意见通常不提及对应数据D.在对对应数据审计时，注意到影响上期财务报表的重大错报，注册会计师应首先与治理层进行讨论【正确答案】ABD4.在控制测试中实施统计抽样时，注册会计师确定的信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为7%，样本规模为90。已知与偏差数0，1，2相对应的风险系数分别为3,0，4,8，6,3，以下说法中正确的有（）。A.如果发现的偏差数为0，可以接受总体B.如果发现的偏差数为1，可以接受总体C.如果发现的偏差数为2，应结合其他程序的结果考虑是否接受总体D.如果发现的偏差数为5，应考虑是否接受总体【正确答案】AB5.当注册会计师识别出或怀疑存在违反法律法规行为时，在分别存在下列情况下，注册会计师可能不会与被审计单位的治理层沟通的有（）。A.怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层B.识别出的违反法律法规行为牵涉到管理层C.治理层全部成员参与管理，注册会计师已就违反法律法规行为的事项与管理层进行了沟通D.识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为明显不重要【正确答案】C