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实习一实习一 1：假定华通工厂去年上半年假定华通工厂去年上半年6个月的混合个月的混合成本维修费的历史资料如下：成本维修费的历史资料如下：月份月份1月月2月月3月月4月月5月月6月月业务量（千机器业务量（千机器小时）小时）200160260240280220维修费（元）维修费（元）1160100014001320148012501、根据上述资料，采用高低点法将维修费分解为变动成、根据上述资料，采用高低点法将维修费分解为变动成本和固定成本，并写出混合成本公式本和固定成本，并写出混合成本公式。2、根据上述资料，采用回归直线法将维修费分解为变成、根据上述资料，采用回归直线法将维修费分解为变成本和固定成本，并写出混合成本公式。本和固定成本，并写出混合成本公式。3、若计划期产销量为、若计划期产销量为270千机器小时，则维修费总额是千机器小时，则维修费总额是多少？多少？实习一实习一 2、以下是培特公司2000与2001年传统的简略收益表，假定期初和期末无存货，两年销售单价及成本水平均无变动。根据已知数据，结合成本习性原理，把表格的空填满，并列出计算过程。项目项目2000年年2001年年销售收入销售收入销售成本销售成本 直接材料直接材料 直接人工直接人工 变动制造费用变动制造费用 固定制造费用固定制造费用销售毛利销售毛利推销和管理费用推销和管理费用 变动部分变动部分 固定部分固定部分 净利净利 40，000 50，000 20，000？200，000？300，000？14，00040，000？10，000？实习二实习二 1假定义利公司假定义利公司2000年只产销甲产品，其有关资料如下：年只产销甲产品，其有关资料如下：生产量：生产量：4000件件 销售量：销售量：3500件件期初存货量：期初存货量：0件件 贡献毛益率：贡献毛益率：50%直接材料：直接材料：20000元元 直接人工：直接人工：32000元元制造费用：其中：单位变动成本：制造费用：其中：单位变动成本：6元元 固定费用总额：固定费用总额：28000元元推销及管理费用：其中：单位变动费用：推销及管理费用：其中：单位变动费用：4元元 固定费用总额：固定费用总额：21000元元要求：要求：1、分别按两种方法计算出、分别按两种方法计算出2000年的甲产品单位成本和期年的甲产品单位成本和期末存货成本。末存货成本。2、分别按两种方法编制收益表。、分别按两种方法编制收益表。3、比较两种方法算出的税前净利，哪种方法高？高多少？、比较两种方法算出的税前净利，哪种方法高？高多少？怎么验算？怎么验算？实习二实习二 2：永和公司专门生产：永和公司专门生产A产品，最近产品，最近2年的资料如下：年的资料如下：基本资料基本资料第一年第一年第二年第二年期初存货量期初存货量0件件0件件生产量生产量2000件件4000件件销售量销售量2000件件2000件件单位变动生产成本单位变动生产成本 80元元80元元变动成本率变动成本率50%50%固定制造费用固定制造费用120000元元120000元元固定推销及管理费用固定推销及管理费用35000元元35000元元1、分别按两种成本计算方法编制近、分别按两种成本计算方法编制近2年的比较收益表。年的比较收益表。2、通过两张比较收益表的对比，评述哪一种方法较为合理。、通过两张比较收益表的对比，评述哪一种方法较为合理。练习练习1.A公司最近三年只产销甲产品，其产销情况如下（单位：件，且第一年的期初公司最近三年只产销甲产品，其产销情况如下（单位：件，且第一年的期初存货为存货为0）该公司近三年按全部成本法编制的简易损益表如下该公司近三年按全部成本法编制的简易损益表如下（单位：元）（单位：元）假定该公司甲产品的单位变动生产成本为假定该公司甲产品的单位变动生产成本为3元，其固定成本按每件元，其固定成本按每件2元分摊给元分摊给甲产品。甲产品。要求：按变动成本法计算三年的税前利润；并说明为什么采用两种方法计算出要求：按变动成本法计算三年的税前利润；并说明为什么采用两种方法计算出的税前利润有的年份相同，有的年份不同？从中可以得到什么结论？的税前利润有的年份相同，有的年份不同？从中可以得到什么结论？产销数量产销数量 第一年第一年 第二年第二年 第三年第三年 生产量生产量 销售量销售量 10000 10000 10000 6000 10000 12000 摘摘 要要第一年第一年第二年第二年第三年第三年销售收入销售收入 80000 48000 96000销售成本销售成本 50000 30000 60000销售毛利销售毛利 30000 18000 36000推销及管理费用（固定）推销及管理费用（固定）15000 15000 15000税前利润税前利润 15000 3000 21000 练习：练习：2.某某公司专门生产公司专门生产甲甲产品，最近两年的有关数据如下表，要求：分别按两产品，最近两年的有关数据如下表，要求：分别按两种成本法编制近两年的损益表，并通过比较，评述哪种方法比较合理。种成本法编制近两年的损益表，并通过比较，评述哪种方法比较合理。基本资料基本资料 第一年第一年 第二年第二年生产量生产量期初存货量期初存货量本年销售量本年销售量销售单价销售单价单位变动生产成本单位变动生产成本固定制造费用固定制造费用固定推销及管理费用固定推销及管理费用单位变动推销及管理费用单位变动推销及管理费用 3000件 0件 2000件 50元 15元60000元15000元 5元 2000件 1000件 3000件 50元 15元60000元15000元 5元下表所列四个案例是四个工厂在过去一年中生产下表所列四个案例是四个工厂在过去一年中生产和销售的情况，假定每个工厂产销平衡，同时都产销一和销售的情况，假定每个工厂产销平衡，同时都产销一种产品。种产品。案案例例销售收入销售收入总额总额变动成本变动成本总额总额单位边际单位边际贡献率贡献率固定成本固定成本总额总额营业利润营业利润（亏损）（亏损）118000040%120002300000165000 100000 330%80000（5000）4400000260000 30000根据本量利分析的基本原理以及边际贡献的实质，通根据本量利分析的基本原理以及边际贡献的实质，通过具体计算，将有关数据填入上表空白栏，并写出计过具体计算，将有关数据填入上表空白栏，并写出计算过程。算过程。单一品种保利点的计算习题单一品种保利点的计算习题 假定敏中公司计划年度只产销落地电扇，销售单价为假定敏中公司计划年度只产销落地电扇，销售单价为200元，变动成本率为元，变动成本率为60%，固定成本总额为，固定成本总额为80，000元。元。要求：要求：1、预测敏中公司为保证目标税前利润、预测敏中公司为保证目标税前利润60，000元实现元实现的目标销售量和目标销售额各为多少？的目标销售量和目标销售额各为多少？2、预测敏中公司为保证目标税后利润、预测敏中公司为保证目标税后利润60，000元实现元实现的目标销售量和目标销售额各为多少？（若所得税率为的目标销售量和目标销售额各为多少？（若所得税率为50%）作业二：作业二：11保本销售量的预测保本销售量的预测 假定宇宙公司生产甲产品（单位：件）的各项变动成假定宇宙公司生产甲产品（单位：件）的各项变动成本占销售收入的百分率的数据如下：本占销售收入的百分率的数据如下：生产变动成本生产变动成本 35%推销变动成本推销变动成本 25%管理变动成本管理变动成本 10%若该公司全年固定成本总额为若该公司全年固定成本总额为105，000元，产品的销元，产品的销售单价为售单价为50元。元。要求：预测宇宙公甲产品的保本销售量。要求：预测宇宙公甲产品的保本销售量。作业二：作业二：2 2多因素综合变动对利润的影响多因素综合变动对利润的影响 假定长征自行车厂在计划期间准备通过技术改造，将假定长征自行车厂在计划期间准备通过技术改造，将过去的产销量过去的产销量40，000辆增长辆增长40%，销售单价由原来的，销售单价由原来的300元降低元降低5%，单位变动成本从原来的，单位变动成本从原来的150元降低元降低10%，而固定成本总额由原来的，而固定成本总额由原来的80，000元增长元增长20%要求：要求：根据上述有关资料，预测长征自行车厂在计划年度因四根据上述有关资料，预测长征自行车厂在计划年度因四个因素的变动对利润的综合影响。个因素的变动对利润的综合影响。课堂习题课堂习题 假设通源公司原来生产老产品甲，现拟利用假设通源公司原来生产老产品甲，现拟利用剩余能力开发剩余能力开发A或新产品或新产品B产品，若开发产品，若开发A产产品减产品减产1/3，开发开发B减产减产2/5。其他有关资料其他有关资料如下：如下：产品名称产品名称 甲甲 A B X（件）（件）6000 2000 2500 p（元（元/件）件）60 80 73 b（元（元/件）件）40 56 51 a (元元)40000 要求要求:根据上述资料为通源公司作出开发哪种根据上述资料为通源公司作出开发哪种新产品较为有利的决策分析新产品较为有利的决策分析.课堂举例：是否接受低价追加订货的决策课堂举例：是否接受低价追加订货的决策 假定企业只生产甲产品，正常能力假定企业只生产甲产品，正常能力100台，目前产销台，目前产销80台，台，P=1000元元/件，单位产件，单位产品成本资料如下：直接材料品成本资料如下：直接材料300元，直接人元，直接人工工200元，变动制造费元，变动制造费100元，固定制造费元，固定制造费200元，单位产品成本元，单位产品成本800元。元。根据以下不相关情况，作出是否接受追加订根据以下不相关情况，作出是否接受追加订货的决策。货的决策。（1）接受追加订货）接受追加订货20台，出价台，出价700元元 （2）接受追加订货）接受追加订货40台，出价台，出价700元元 （3）接受追加订货）接受追加订货20台，剩余能力可出租，获台，剩余能力可出租，获得租金净收益得租金净收益3500元。元。作业三作业三假定大明机器厂专门生产龙门刨床假定大明机器厂专门生产龙门刨床,全年最大生产能力全年最大生产能力为为500500台台,正常产销数量为正常产销数量为400400台台,若龙门刨床的销售若龙门刨床的销售单价为单价为24,00024,000元元,其单位成本资料如下其单位成本资料如下:直接材料直接材料(6500(6500元元),),直接人工直接人工(5400(5400元元),),变动制造费用变动制造费用(3100(3100元元),),固定制造费用固定制造费用(4900(4900元元),),单位生产成本单位生产成本(19900(19900元元)要求要求:1 1、现有外地客户前来订货、现有外地客户前来订货100100台，只愿出价台，只愿出价1580015800元，元，试问该项订货是否能够接受？请用数据加以证明。试问该项订货是否能够接受？请用数据加以证明。2 2、若外地客户来订货、若外地客户来订货110110台，这时大明厂如接受，需台，这时大明厂如接受，需减少正常的产品销量减少正常的产品销量1010台，但对方仍只愿出价台，但对方仍只愿出价1580015800元，元，试问该项订货是否能够接受？请用数据加以证试问该项订货是否能够接受？请用数据加以证明。明。课堂举例、课堂举例、零部件自制或外购的决策零部件自制或外购的决策 利源公司专门制造汽车发动机，其中某项零利源公司专门制造汽车发动机，其中某项零件过去是自制的，近有某外商愿提供该零件，件过去是自制的，近有某外商愿提供该零件，开价开价18元元/个，公司要求财务科编制零件近一个，公司要求财务科编制零件近一年实际成本，以便决定取舍。单位零件实际年实际成本，以便决定取舍。单位零件实际成本如下：直接材料成本如下：直接材料6元，直接人工元，直接人工 5元，变元，变动制造费动制造费3元。专属制造费总额元。专属制造费总额 16000元，固元，固定制造费（共同）定制造费（共同）48000元。要求：元。要求：（1）假定公司停止该零件生产，其生产设备无）假定公司停止该零件生产，其生产设备无他用，当利源公司零件需要量为多少，才能他用，当利源公司零件需要量为多少，才能外购？外购？（2）若全年零件需要）若全年零件需要8000个，停产该零件后，个，停产该零件后，生产设备可用于新产品生产，每年提供生产设备可用于新产品生产，每年提供50000元的净利，问利源公司是否购入该零件？元的净利，问利源公司是否购入该零件？课内附加题课内附加题:某公司一直用半自动化设某公司一直用半自动化设备生产甲产品，其最大生产能力备生产甲产品，其最大生产能力40000件，件，其其b=16元元/件，件，a=200000元，元，P=36元元/件，件，现提高产品产量与质量，准备购置全自现提高产品产量与质量，准备购置全自动化设备，可使动化设备，可使a增加增加50%，生产能力提，生产能力提高高25%，但，但b降低到降低到11元元/件。件。问什么情况采用自动化设备生产甲产品？问什么情况采用自动化设备生产甲产品？4、亏损产品是否继续生产应用举例：、亏损产品是否继续生产应用举例：某企业组织多品种经营，其中有一种变动成本率为某企业组织多品种经营，其中有一种变动成本率为80%的产品于的产品于2002年亏损了年亏损了10000元，其完全销售元，其完全销售成本为成本为110000元。假定元。假定2003年市场销售成本平均不年市场销售成本平均不变。变。要求：要求：（1）假定与该亏损产品有关的生产能力无法转移，）假定与该亏损产品有关的生产能力无法转移，2002年是否继续生产该亏损产品。年是否继续生产该亏损产品。（2）假定与亏损生产能力有关的生产能力临时用来）假定与亏损生产能力有关的生产能力临时用来对外出租，租金收入为对外出租，租金收入为25000元，但企业已具备增元，但企业已具备增产一倍该亏损产品的能力，且无法转移，产一倍该亏损产品的能力，且无法转移，2003年是年是否应当增产该产品。否应当增产该产品。实习三：实习三：1 假定锦州日用化工厂计划生产一种新牌香水，其中某假定锦州日用化工厂计划生产一种新牌香水，其中某中配料每年需要中配料每年需要18万千克，现该厂有剩余生产能万千克，现该厂有剩余生产能力可以自制，其成本经估算如下：直接材料力可以自制，其成本经估算如下：直接材料60万，万，直接人工直接人工10万，变动制造费用万，变动制造费用6万，固定制造费用万，固定制造费用6.5万。同时，该厂总经理对这万。同时，该厂总经理对这18万千克的配料也万千克的配料也考虑向天津化工厂购买，每千克单价为考虑向天津化工厂购买，每千克单价为4.25元，另元，另加运费加运费0.4元元/千克千克.假定锦州日用化工厂不自制这种假定锦州日用化工厂不自制这种配料配料,其剩余生产能力可以制造另一种产品其剩余生产能力可以制造另一种产品,每年可每年可提供贡献毛益总额提供贡献毛益总额4万万.要求要求:为锦州日用化工厂作出该配料是自制还是外购为锦州日用化工厂作出该配料是自制还是外购的决策分析的决策分析.假定丽新公司产销甲、乙、丙产品，其中甲产品假定丽新公司产销甲、乙、丙产品，其中甲产品是亏损产品，乙和丙是盈利产品，他们按照传统是亏损产品，乙和丙是盈利产品，他们按照传统方式编制的收益如下；方式编制的收益如下；要求：要求：1、为丽新公司作出甲产品是否应该停产的决策、为丽新公司作出甲产品是否应该停产的决策分析（假定甲产品停产后，其生产设备不能移做分析（假定甲产品停产后，其生产设备不能移做他用）他用）2、假定甲产品停产后，其生产设备可以出租给、假定甲产品停产后，其生产设备可以出租给别的工厂，预计每年可以获得净收入别的工厂，预计每年可以获得净收入1800元，那元，那么这种情况下甲产品是否应该停产？么这种情况下甲产品是否应该停产？实习三：实习三：2 产品名称产品名称甲产品甲产品乙产品乙产品丙产品丙产品销售收入销售收入4，0006，0008，000制造成本：制造成本：直接材料直接材料9008001，400 直接人工直接人工800700800 变动制造费用变动制造费用700600600 固定制造费用固定制造费用1，1001，0001，600非制造成本：非制造成本：变动推销管理费变动推销管理费6009001，200 固定推销管理费固定推销管理费400600800销售成本合计销售成本合计4，5004，6006，400税前净利税前净利（500）1，4001，600 单位：元单位：元练习：半成品是否需要进一步加工练习：半成品是否需要进一步加工南京炼油厂从原油厂提炼出来的煤油，既可以作为商南京炼油厂从原油厂提炼出来的煤油，既可以作为商品立即出售，也可以进一步裂化加工形成汽油和柴品立即出售，也可以进一步裂化加工形成汽油和柴油后再进行出售。假定没有经过裂化加工的收得率油后再进行出售。假定没有经过裂化加工的收得率是：汽油是：汽油86%，柴油，柴油6%，损失率，损失率8%。假定裂化加。假定裂化加工的加工费为每加仑工的加工费为每加仑1.1元元.三种油每加仑的销售单三种油每加仑的销售单价分别为价分别为:汽油汽油3.8元元,柴油柴油1.9元元,煤油煤油2.2元元.目前该厂目前该厂有煤油有煤油50,000加仑加仑.要求要求:对南京炼油厂的煤油裂化加工方案进行决策分析对南京炼油厂的煤油裂化加工方案进行决策分析,视其视其是否可行是否可行.举例举例1：假定拉达公司计划年度准备产假定拉达公司计划年度准备产A产品产品10,000件，件，其预算成本资料如下：其预算成本资料如下：制造成本：制造成本：直接材料：直接材料：420,000元元 直接人工：直接人工：365,000元元 变动制造费用：变动制造费用：345,000元元 固定制造费用：固定制造费用：586,000元元非制造成本非制造成本:变动推销及管理费用变动推销及管理费用:244,000元元 固定推销及管理费用固定推销及管理费用:160,000元元若拉达公司计划年度营业资产占用额为若拉达公司计划年度营业资产占用额为4,400,000元元,预期预期投资报酬率为投资报酬率为15%,又假定该公司销售部经理决定对又假定该公司销售部经理决定对A产品采用全部成本加成法进行定价产品采用全部成本加成法进行定价.要求：要求：1、计算按全部成本法的、计算按全部成本法的“成本加成成本加成”是多少？是多少？2、计算目标售价是多少？、计算目标售价是多少？作业五：作业五：宏大公司在计划年度准备生产甲产品宏大公司在计划年度准备生产甲产品20，000件，其预期成本资料如下：件，其预期成本资料如下：制造成本：制造成本：直接材料：直接材料：300,000元元 直接人工：直接人工：200,000元元 变动制造费用：变动制造费用：100,000元元 固定制造费用：固定制造费用：200,000元元非制造成本非制造成本:变动推销及管理费用变动推销及管理费用:66,600元元 固定推销及管理费用固定推销及管理费用:60,000元元总成本总成本 926,600元元要求要求:若宏大公司的销售部经理希望计划年度在甲产品上若宏大公司的销售部经理希望计划年度在甲产品上获得的边际贡献总额不低于其变动成本总额的获得的边际贡献总额不低于其变动成本总额的50%,那那么采用变动成本法加成么采用变动成本法加成,甲产品的定价应为多少甲产品的定价应为多少?全面预算综合练习全面预算综合练习 某公司某公司2011年年12月月31日简明的实际资产负债表日简明的实际资产负债表如下页如下页:现在该公司会计部门正在编制现在该公司会计部门正在编制2012年第一季度的年第一季度的业务预算与财务预算，已知：业务预算与财务预算，已知：1、根据销售预测，第一季度甲产品的预计销售、根据销售预测，第一季度甲产品的预计销售量为量为17000件，其中件，其中1月份为月份为6000件，件，2月份月份6000件，件，3月份月份5000件。销售单价均为件。销售单价均为26元。收款条元。收款条件为当月收销售货款的件为当月收销售货款的50%，其余下月收讫。，其余下月收讫。资产负债表 会企01表 编制单位：2011 年12 月 31 日 单位：元资 产期末余期末余额额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金 10000短期借款短期借款10000 应收账款应收账款75000 应交税费（所得税）应交税费（所得税）材料材料(3600kg)3600应付账款应付账款 16000 产成品产成品(600件件)13800应付职工薪酬应付职工薪酬 非流动资产非流动资产应付股利应付股利 固定资产固定资产80000 流动负债合计流动负债合计 累计折旧累计折旧(20000)所有者权益所有者权益 固定资产净值固定资产净值股本股本80000无形资产无形资产 留存收益留存收益56400其他资产其他资产资产合计资产合计162400负债和所有者权益合计负债和所有者权益合计162400 2、该公司各月末预计产成品存货量等于下月预计、该公司各月末预计产成品存货量等于下月预计销售量的销售量的10%，2012年年4月份的预计销售量为月份的预计销售量为5600件，各月的期初存货与上月末的存货量相等。件，各月的期初存货与上月末的存货量相等。3、该公司甲产品的直接材料消耗定额为、该公司甲产品的直接材料消耗定额为6千克，千克，每千克材料价为每千克材料价为1元，各月末的预计材料存货等于元，各月末的预计材料存货等于下月生产需求量的下月生产需求量的10%，各月期初存料量等于上，各月期初存料量等于上月末的存料量，月末的存料量，4月份预计生产需料量为月份预计生产需料量为31200千千克。该公司对材料的付款条件是：当月付现占购克。该公司对材料的付款条件是：当月付现占购料款的料款的50%，其余下月付讫。，其余下月付讫。4、该公司甲产品的公司定额为、该公司甲产品的公司定额为5工时，每小时的工时，每小时的工资为工资为2元。元。5、该公司第一季度预计发生的制造费用如下：、该公司第一季度预计发生的制造费用如下：变动部分：间接材料变动部分：间接材料 分配率分配率 0.4元元/工时工时 间接人工间接人工 分配率分配率 1元元/工时工时 固定部分：固定部分：折旧费折旧费 1000元元 财产税财产税 1000元元 维修费维修费 1500元元 6、该公司第一季度预计发生的推销和管理费用如下：、该公司第一季度预计发生的推销和管理费用如下：销售佣金销售佣金 销售收入的销售收入的1%管理人员薪金管理人员薪金 5000元元 广告费广告费 1000元元 7、该公司总经理通过专门决策预计、该公司总经理通过专门决策预计3月份将购买月份将购买一台生产设备价款一台生产设备价款20000元。另外预计第一季度每元。另外预计第一季度每月支付所得税月支付所得税3000元，支付股利元，支付股利3000元。元。8、该公司财务部经理规定预算期间最低库存现金、该公司财务部经理规定预算期间最低库存现金限额为限额为10000元，若不足额，应向银行借款。元，若不足额，应向银行借款。要求：根据上述有关资料编制该公司的相要求：根据上述有关资料编制该公司的相关经营（业务）预算和财务预算。关经营（业务）预算和财务预算。（不考虑（不考虑各项税）各项税）
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