企业货币资金管理方法分析

第二章第二章 货币资金货币资金谢达理谢达理第二章 货币资金本章学习目标通过本章学习，你应能够：通过本章学习，你应能够：1.1.了解货币资金管理与控制的原则及规定；了解货币资金管理与控制的原则及规定；2.2.熟练掌握货币资金各组成部分的核算方法；熟练掌握货币资金各组成部分的核算方法；本章教学内容 第一节库存现金第一节库存现金 第二节银行存款第二节银行存款 第三节其他货币资金第三节其他货币资金货币资金按存放地点和用途分类货币资金按存放地点和用途分类货币资金货币资金 库存现金库存现金元元银行存款银行存款元元其他货币资金其他货币资金元元导入：导入：货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。2004年年11月月10日上午，北京第一中级人民法院对国家日上午，北京第一中级人民法院对国家自然基金委员会财务局经费管理处会计自然基金委员会财务局经费管理处会计卞中卞中贪污、挪贪污、挪用两亿元巨额公款案作出一审判决。用两亿元巨额公款案作出一审判决。自诩为自诩为“国内首国内首富富”的会计的会计卞中卞中因贪污罪、挪用公款罪被判处死缓，因贪污罪、挪用公款罪被判处死缓，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。案发案发 2090 2090万元公款打到私人账上万元公款打到私人账上 年月，国家自然科学基金委员会财务局经年月，国家自然科学基金委员会财务局经费管理处一名出纳经核对银行对账单与单位的计算机费管理处一名出纳经核对银行对账单与单位的计算机财务账，出现余万元差额，发现年财务账，出现余万元差额，发现年月日一笔用支票转出的万元账目有疑问，月日一笔用支票转出的万元账目有疑问，经核对该支票已由卞中登记为作废支票，出纳要求卞经核对该支票已由卞中登记为作废支票，出纳要求卞中出示作废支票，卞中无法出示，当晚出纳将此情况中出示作废支票，卞中无法出示，当晚出纳将此情况向单位领导汇报。经调查核实，卞中经手下拨给某科向单位领导汇报。经调查核实，卞中经手下拨给某科研单位的一笔研单位的一笔2090万元专款，对方单位没有收到。后万元专款，对方单位没有收到。后经该基金委员会审计部门审计，发现卞中把此款打到经该基金委员会审计部门审计，发现卞中把此款打到了一家私人公司的账号上用于经营活动。了一家私人公司的账号上用于经营活动。通过进一步追查通过进一步追查 ，卞，卞中在中在8 8年中涉嫌挪用公年中涉嫌挪用公款案案值从举报时的款案案值从举报时的挪用公款挪用公款2090万元猛万元猛增至增至1.5亿余元，随后亿余元，随后挪用公款数额又飙升挪用公款数额又飙升至近至近2亿元，贪污数额亿元，贪污数额突破突破1000万元。万元。教学重点和难点 本章重点：库存现金的使用范围；转账结算应用本章重点：库存现金的使用范围；转账结算应用 本章难点：本章难点：货币资金管理与控制。货币资金管理与控制。解决方法：通过案例分析、课堂讨论加深理解，并要解决方法：通过案例分析、课堂讨论加深理解，并要求学生对难点内容进行课后的反复演练。求学生对难点内容进行课后的反复演练。（1 1）内部控制制度的原则）内部控制制度的原则 现金收支业务尽量通过银行结算 实行内部牵制制度 实行内部稽核制度（2）内部控制系统：三个子系统）内部控制系统：三个子系统 库存现金收入控制库存现金收入控制 库存现金的支出控制库存现金的支出控制 库存现金的内部控制库存现金的内部控制出纳人员出纳人员会计人员会计人员补充内容：补充内容：库存现金内部控制制度库存现金内部控制制度现金收入的内部控制现金收入的内部控制业务部门开票业务部门开票出纳收款出纳收款会计审核记账会计审核记账仓库发货仓库发货 现金支出的内部控制：现金使用范围现金支出的内部控制：现金使用范围第一节、库存现金现金现金是企业流动性最强的资产，可以随时是企业流动性最强的资产，可以随时用于购买商品、劳务，支付费用，偿还债用于购买商品、劳务，支付费用，偿还债务。现金的定义有广义和狭义之分。务。现金的定义有广义和狭义之分。狭义的现金狭义的现金是指企业的库存现金。是指企业的库存现金。广义的现金广义的现金是指除了库存现金之外还包括是指除了库存现金之外还包括银行存款和其他可以被普遍接收的流通手银行存款和其他可以被普遍接收的流通手段。本章所指现金是指狭义的现金，仅包段。本章所指现金是指狭义的现金，仅包括库存现金。括库存现金。（一）现金管理的内容 现金的管理与控制一般涉及三个方面现金的管理与控制一般涉及三个方面现现 金金 的的 适适 用用 范范 围围1 1 现现 金金 的的 库库 存存 限限 额额2 2 现现 金金 日日 常常 收收 支支 管管 理理3 31现金的适用范围企业只能在国务院颁布的现金管理暂行条例规定的范围企业只能在国务院颁布的现金管理暂行条例规定的范围内使用现金，主要包括：内使用现金，主要包括：职工工资、津贴；职工工资、津贴；个人劳务报酬；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款向个人收购农副产品和其他物资的价款 出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（结算起点（1000元）以下的零星支出；元）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。属于上述范围内的支出可以使用现金结算，超出此范围的款属于上述范围内的支出可以使用现金结算，超出此范围的款项支付均需通过银行转账结算。项支付均需通过银行转账结算。2.现金的库存限额 保证企业的正常周转运营，企业必须按规定保证企业的正常周转运营，企业必须按规定持有一定的库存现金用于日常零星支付。持有一定的库存现金用于日常零星支付。库存现金的限额由开户银行应当根据实际需库存现金的限额由开户银行应当根据实际需要，核定三天至五天的日常零星开支所需的库存要，核定三天至五天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于五天，但不得超过十的库存现金限额，可以多于五天，但不得超过十五天的日常零星开支五天的日常零星开支 企业的库存现金限额核定后，若需要增加或企业的库存现金限额核定后，若需要增加或者减少的，应当向开户银行提出申请，由开户银者减少的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。在日常经营中企业库存现金超过限额的行核定。在日常经营中企业库存现金超过限额的应及时存入银行，库存现金低于限额时可从银行应及时存入银行，库存现金低于限额时可从银行提取。提取。3.现金日常收支管理v国务院颁布的现金管理暂行条例中对现金日国务院颁布的现金管理暂行条例中对现金日常收支的规定主要有：常收支的规定主要有：v企业现金收入应当于当日送存开户银行。当日企业现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；v企业支付现金，可以从本单位库存现金限额中企业支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应当定期向开户银行核定坐支范围和限额。企业应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；开户银行报送坐支金额和使用情况；v企业从开户银行提取现金，应当写明用企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本企业财会部门负责人签字盖章，途，由本企业财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金；经开户银行审核后，予以支付现金；v因采购地点不固定，交通不便，生产或因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，企业应当向开户银行提必须使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由本企业财会部门负责人签字盖出申请，由本企业财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。章，经开户银行审核后，予以支付现金。（二）库存现金的会计处理 在日常会计处理中，企业除设置现在日常会计处理中，企业除设置现金总分类账户对现金进行总分类核算外，金总分类账户对现金进行总分类核算外，还必须设置现金日记账进行现金收支的明还必须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐笔登记现金收付，做到账目日细核算，逐笔登记现金收付，做到账目日清日结，账款相符。清日结，账款相符。库存现金的账务处理1、一般现金收付业务、一般现金收付业务2、现金清查：现金长余、短缺业务、现金清查：现金长余、短缺业务两步骤：两步骤：（1）批准处理前：先通过）批准处理前：先通过“待处理财产损益待处理财产损益”账户；账户；（2）批准处理后：）批准处理后：转入有关账户转入有关账户其他应收款其他应收款管理费用管理费用其他应付款其他应付款营业外收入营业外收入现金长款（库存现金现金长款（库存现金账面余额）账面余额）（1）发现长款：）发现长款：（2）处理意见形成：）处理意见形成：借：库存现金借：库存现金 借：待处理财产损益借：待处理财产损益 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益 贷：其他应付款贷：其他应付款（应支付给单位或个人应支付给单位或个人）营业外收入营业外收入（无法查明原因无法查明原因）现金短款（库存现金现金短款（库存现金账面余额）账面余额）（1）发现短款：）发现短款：（2）处理意见形成：）处理意见形成：借：待处理财产损益借：待处理财产损益 借：管理费用借：管理费用（无法查明原因无法查明原因）贷：库存现金贷：库存现金 其他应收款其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分责任人、保险公司赔偿部分）贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益 2 货币资金及应收账项货币资金及应收账项盘点方法：实地盘点法，盘点结果与库存现金日记账核对盘点方法：实地盘点法，盘点结果与库存现金日记账核对第二节、银行存款 银行存款银行存款是企业存放在银行或其他金融是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。按照国家相关规定，机构的货币资金。按照国家相关规定，企业日常生产经营中的款项支付除现金企业日常生产经营中的款项支付除现金收支范围以外必须通过银行办理转账结收支范围以外必须通过银行办理转账结算。算。银行结算方式（通过实验完成）现金结算方式现金结算方式转账结算方式转账结算方式国内结算：国内结算：8种种国际结算：国际结算：1种种1银行转账结算方式银行银行结算结算方法方法银行汇票银行汇票银行本票银行本票 商业汇票商业汇票 支票支票 汇兑汇兑 信用卡信用卡 托收承付托收承付 委托收款委托收款 九种银行存款转账结算方式的比较分析九种银行存款转账结算方式的比较分析方式方式出票人出票人/签签发人发人付款期限付款期限使用范围使用范围支票支票单位单位/个人个人自出票日起自出票日起10内内同城结算中应用较广同城结算中应用较广银行本票银行本票银行银行自出票日起自出票日起2个月内个月内同一票据交换区域同一票据交换区域银行汇票银行汇票出票银行出票银行自出票日起自出票日起1个月内个月内先收款后发货先收款后发货/钱货两钱货两清清商业汇票商业汇票出票人出票人最长不超过最长不超过6个月个月真实的交易真实的交易/债权债务债权债务关系关系信用卡信用卡银行银行向特定单位购物、消费和存取现金向特定单位购物、消费和存取现金汇兑汇兑异地之间各种款项的结算异地之间各种款项的结算委托收款委托收款同城同城/异地各种款项、公用事业费异地各种款项、公用事业费托收承付托收承付 经开户银行同意的企业经开户银行同意的企业信用证信用证 国内外信用证结算业务国内外信用证结算业务支票的种类支票支付方式现金支票现金支票转账支票转账支票普通支票普通支票划线支票划线支票用于提取现金用于转账既可提现，也可转账在普通支票左上角划两条平行线，划线支票只能用于转账，不能支取现金（一）支票结算程序支票结算付款单位 收款单位 开出支票 送 通 存 知 支 收 票 款付款单位 传递支票 收款方 开户行 划转款项 开户行备注：支票是指出票人签发的，委托办理存款业务的银行在见票时无条件的支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。进账单进账单（二）银行本票结算方式（二）银行本票结算方式（1）含义指申请使用银行本票的单位将款项交存银行，由银行签发给申请单位据以办理转账结算或支取现金的票据。（2）种类定额本票（1000、5000、10000、50000元）和不定额本票（起点500元）。（3）特点一律记名/同城/付款期限2个月/可以背书转让/不可以挂失 （4）由于银行本票是银行签发的，银行见票就付，比支票付款更有保证。银行本票的种类银行本票定额本票定额本票不定额本票不定额本票定额本票是事先印好面额定额本票是事先印好面额的本票，其面额有的本票，其面额有10001000元、元、50005000元、元、1000010000元、元、5000050000元四种可供选择元四种可供选择。不定额本票由付款人根据实不定额本票由付款人根据实际需要确定，向银行提出申际需要确定，向银行提出申请。银行本票的提示付款期请。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过限自出票日起最长不得超过2 2个月，逾期银行不予办理个月，逾期银行不予办理。定额本票定额本票不定额本票不定额本票本票的背书银行本票 是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。付款单位 持票结算 收款单位 申 签 交 通 请 发 存 知 开 本 本 收 票 票 票 款 付款单位开户行 银行内部结算 收款单位开户行（三）银行汇票结算程序 （8）收款人收款人开户行汇款人开户行 （3）持汇票异地购货送存银行（4）通知收款（5）（6划回余款收款开汇票（2）（1）汇款人算序申请开汇票（四）商业汇票结算方式（四）商业汇票结算方式 （1）含义由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。（2）种类商业承兑汇票和银行承兑汇票。（3）特点一律记名/同城或异地/付款期限最长6个月（具体由购销双方商定）/到期无条件付款/可以背书转让/申请贴现 （4）商业汇票一律记名，允许背书转让，付款人到期必须无条件支付票款给收款人或被背书人。商业汇票的付款期限最长不得超过6 6个月，具体期限由收、付款双方协商确定。商业汇票的种类商业汇票的种类商业汇票商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款户的付款人签发，并向银行申请承兑。银行承兑汇票收款单位 寄交承兑后汇票 付款单位 发运商品 委 收 持 签 银 交 托 款 票 订 行 存 收 通 申 承 承 票 款 知 请 兑 兑 款 收款单位 银行内部清算 付款单位 开户行 开户行银行承兑协议银行承兑协议银行承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票贴现商业承兑汇票贴现（五）汇兑结算方式（五）汇兑结算方式 （1）含义汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。（2）种类信汇和电汇 （3）特点异地/不局限于商品交易/不受金额起点限制。（4）不在银行开户的个人，向当地银行交足款项后即可办理汇兑结算。（六）委托收款结算程序收款人开户行收款人开户行付款人开户行付款人开户行（1）通知收款通知收款（6）同意付款同意付款（3）（4）三 银行结算程序（五）信用卡信用卡信用卡 商业银行向个人和单位发行的，凭以向商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行提取现金，且特约单位购物、消费和向银行提取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。具有消费信用的特制载体卡片。1、信用卡按使用对象分为单位卡（开立基本存款账户的单位、信用卡按使用对象分为单位卡（开立基本存款账户的单位可申领）和个人可申领）和个人（1）单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账）单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入。不得交存现金和将销货收入的款项存入其账户。存入。不得交存现金和将销货收入的款项存入其账户。（2）单位卡不得用于）单位卡不得用于10万元以上的款项结算，不得万元以上的款项结算，不得支取现金。支取现金。（3）单位卡可申领若干张。）单位卡可申领若干张。2、按信用等级分为金卡和普通卡。、按信用等级分为金卡和普通卡。3、信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡、准贷记、信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡、准贷记卡两类。卡两类。特点特点信用卡（九）信用证结算程序进口商进口商进口地开户行进口地开户行出口地开户行出口地开户行申请开证申请开证通知付款通知付款 （2）开证）开证 （7）寄单）寄单垫付款项垫付款项交单交单（6）（1）（3）通知信用证到通知信用证到（8）付款）付款（9）（）（10）付款赎单付款赎单出口商出口商（5）三 银行结算程序 （4）发货）发货银行存款的清查 企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。由于银行和企业在账务处理和记账日期上存在不同，导致在大多数情况下银行提供给企业的对帐单上的余额与企业的银行存款账户的余额不同。包括记录上的错误和月底时存在的未达账项。未达账项是造成银行对帐单上的余额与企业未达账项是造成银行对帐单上的余额与企业的银行存款账户的余额不同的主要原因，主的银行存款账户的余额不同的主要原因，主要包括：要包括：企业已收款入账，银行尚未收到的款项；企业已收款入账，银行尚未收到的款项；企业已付款入账，银行尚未支付的款项；企业已付款入账，银行尚未支付的款项；银行已收款入账，企业尚未收到的款项；银行已收款入账，企业尚未收到的款项；银行已付款入账，企业尚未记录支付的款银行已付款入账，企业尚未记录支付的款项。项。当发生未达账项时，会导致银行对帐单上的余额当发生未达账项时，会导致银行对帐单上的余额与企业的银行存款账户余额不同，企业应逐笔核与企业的银行存款账户余额不同，企业应逐笔核对，查明原因，将两者调节相符。一般通过编制对，查明原因，将两者调节相符。一般通过编制银行存款余额调节表来进行调节。银行存款余额调节表来进行调节。银行存款余额调节表有两种编制方法，一种是以银行存款余额调节表有两种编制方法，一种是以银行对帐单余额（企业的银行存款账户余额）为银行对帐单余额（企业的银行存款账户余额）为起点，加减调整项目，调整到企业的银行存款账起点，加减调整项目，调整到企业的银行存款账户余额（银行对帐单余额）。另一种方法是，分户余额（银行对帐单余额）。另一种方法是，分别以银行对帐单余额、银行存款账户余额为起点，别以银行对帐单余额、银行存款账户余额为起点，分别加减各自的调整项目，得到相同的正确余额。分别加减各自的调整项目，得到相同的正确余额。银行存款余额调节表的计算公式如下银行存款余额调节表的计算公式如下:银行存款账户余额+银行已收款入账，企业尚未收到的款项-银行已付款入账，企业尚未记录支付的款项银行对帐单余额+企业已收款入账，银行尚未收到的款项-企业已付款入账，银行尚未支付的款项【例【例2-62-6】甲公司甲公司20207 7年年5 5月月3131日收到开户银行提供的对帐单日收到开户银行提供的对帐单余额为余额为35 0035 00元，当日企业的银行存款账户余额为元，当日企业的银行存款账户余额为31 50031 500元。元。经过逐一核对，发现有以下未达账项：经过逐一核对，发现有以下未达账项：1 1公司在公司在5 5月月2727日收到并送存银行的乙公司支票日收到并送存银行的乙公司支票3 0003 000元，元，因付款单位存款余额不足被退回，银行尚未通知该公司。因付款单位存款余额不足被退回，银行尚未通知该公司。2 2银行收取手续费银行收取手续费500500元，已记录在本月的银行存款对帐单元，已记录在本月的银行存款对帐单上，而甲公司尚未记录。上，而甲公司尚未记录。3 3甲企业甲企业20072007年年5 5月月2525日签发支票，支付丙公司货款日签发支票，支付丙公司货款5 0005 000元，至元，至5 5月月3131日银行尚未办理。日银行尚未办理。4 4银行收到乙公司转来的购货款银行收到乙公司转来的购货款2 0002 000元，但公司尚未收到元，但公司尚未收到银行转来的通知单。银行转来的通知单。根据上述资料编制银行存款余额调节表。根据上述资料编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表 银行存款账户余额银行存款账户余额31500银行对帐单余额银行对帐单余额35000银行已收款入账，企银行已收款入账，企业尚未收到的款项业尚未收到的款项 银行已付款入账，企银行已付款入账，企业尚未记录支付的款业尚未记录支付的款项项2000500企业已收款入账，银企业已收款入账，银行尚未收到的款项行尚未收到的款项企业已付款入账，企业已付款入账，银银行尚未支付的款项行尚未支付的款项30005000调节后余额调节后余额3300033000四、其他货币资金四、其他货币资金买股票是直接用买股票是直接用现金吗？现金吗？（一）其他货币资金的概念及内容（一）其他货币资金的概念及内容 其他货币资金是企业除库存现金、银行存其他货币资金是企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。款以外的其他各种货币资金。其他货币资金的组成内容：其他货币资金的组成内容：外埠存款外埠存款 银行汇票存款银行汇票存款 银行本票存款银行本票存款 信用卡存款信用卡存款 信用证保证金存款信用证保证金存款 存出投资款存出投资款1、外埠存款、外埠存款【例】某企业根据发生的有关外埠存款收付业务，编制会计【例】某企业根据发生的有关外埠存款收付业务，编制会计分录如下：分录如下：(1)企业在外埠开立临时采购账户，委托银行将企业在外埠开立临时采购账户，委托银行将50万元汇往万元汇往采购地。采购地。借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 500 000 贷：银行存款贷：银行存款 500 000(2)采购员以外埠存款购买材料，材料价款采购员以外埠存款购买材料，材料价款400 000元，增元，增值税值税68 000元，货款共计元，货款共计468 000元，材料入库。元，材料入库。借：原材料借：原材料 400 000 应交税费应交税费 68 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 468 000(3)外埠采购结束，将外埠存款清户，收到银行转来收账通外埠采购结束，将外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款知，余款32 000元收妥入账元收妥入账。借：银行存款借：银行存款 32 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 32 0002、银行汇票存款、银行汇票存款【例】某企业根据发生的有关银行汇票存款收付业务，编制【例】某企业根据发生的有关银行汇票存款收付业务，编制会计分录如下：会计分录如下：(1)企业申请办理银行汇票，将银行存款企业申请办理银行汇票，将银行存款30 000元转为银元转为银行汇票存款。行汇票存款。借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 000(2)收到收款单位发票等单据，采购材料付款收到收款单位发票等单据，采购材料付款29 250元，元，其中，材料价款其中，材料价款25 000元，增值税元，增值税 4 250元，材料入库。元，材料入库。借：原材料借：原材料 25 000 应交税费应交税费 4 250 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 29 250(3)收到多余款项退回通知，将余款收到多余款项退回通知，将余款750元收妥入账。元收妥入账。借：银行存款借：银行存款 750 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 7503、银行本票存款、银行本票存款【例】某企业根据发生的有关银行本票存款收付业务，编制会【例】某企业根据发生的有关银行本票存款收付业务，编制会计分录如下：计分录如下：(1)企业申请办理银行本票，将银行存款企业申请办理银行本票，将银行存款40 000元转入银行元转入银行本票存款。本票存款。借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票银行本票 40 000 贷：银行存款贷：银行存款 40 000(2)收到收款单位发票等单据，采购材料付款收到收款单位发票等单据，采购材料付款39 780元，其元，其中，材料价款中，材料价款34 000元，增值税元，增值税5 780元，材料入库。元，材料入库。借：原材料借：原材料 34 000 应交税费应交税费 5 780 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票银行本票 39 780(3)收到收款单位退回的银行本票余款收到收款单位退回的银行本票余款220元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款 220 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票银行本票 2204、信用卡存款、信用卡存款【例】某企业根据发生的有关信用卡存款收付业务，编制会【例】某企业根据发生的有关信用卡存款收付业务，编制会计分录如下：计分录如下：(1)将银行存款将银行存款50 000元存入信用卡。元存入信用卡。借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000(2)信用卡支付业务招待费信用卡支付业务招待费1 500元。元。借：管理费用借：管理费用 1 500 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 1 500(3)收到信用卡存款的利息收到信用卡存款的利息60元。元。借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 60 贷：财务费用贷：财务费用 605、信用证保证金存款、信用证保证金存款【例】某企业根据发生的信用证结算的有关业务，编制会计【例】某企业根据发生的信用证结算的有关业务，编制会计分录如下：分录如下：（1）申向银行交纳信用证保证金）申向银行交纳信用证保证金30 000元。元。借：其他货币资金借：其他货币资金信用证保证金信用证保证金 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 000（2）接到开证行交来的信用证来单通知书及有关购货凭）接到开证行交来的信用证来单通知书及有关购货凭证等，以信用证方式采购的材料已到并验收入库，货款证等，以信用证方式采购的材料已到并验收入库，货款全部支付。货款总计全部支付。货款总计150 000元，其中材料价款元，其中材料价款128 205.13元，增值税元，增值税21 794.87元。元。借：原材料借：原材料 128 205.13 应交税费应交税费 21 794.87 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用证保证金信用证保证金 30 000 银行存款银行存款 120 0006、存出投资款、存出投资款【例】某企业根据发生的进行短期投资的业务，编制如【例】某企业根据发生的进行短期投资的业务，编制如下会计分录：下会计分录：（1）将银行存款）将银行存款500 000元划入某证券公司准备进元划入某证券公司准备进行短期股票投资。行短期股票投资。借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 500 000 贷：银行存款贷：银行存款 500 000（2）将存入证券公司款项用于购买股票，并已成交，）将存入证券公司款项用于购买股票，并已成交，购买股票的成本为购买股票的成本为200 000元。元。借：交易性金融资产借：交易性金融资产 200 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款 200 000