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2018年会计后续教育必修课题库及答案一、单选题 1、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为（）。A、16%、11% B、15%、10% C、16%、10% D、15%、11% 【正确答案】C【您的答案】 【答案解析】纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。 2、以下适用16%税率的征收对象是（）。A、邮政 B、劳务 C、建筑 D、自来水 【正确答案】B【您的答案】 【答案解析】其他选项适用10%税率。 3、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至（）。A、14% B、15% C、16% D、19% 【正确答案】C【您的答案】 【答案解析】原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。 4、托收承付委托收款方式下，纳税义务发生时间为（）。A、收到销售款或取得索取销售款凭据当天 B、发出货物并办妥托收手续 C、收到代销清单当天 D、货物发出当天 【正确答案】B【您的答案】 【答案解析】托收承付委托收款方式下，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续。 5、转登记为小规模纳税人后，如纳税人连续（）个月或者（）个季度的销售额超过500万元，则应按照规定，再次登记为一般纳税人。A、6；2 B、9；3 C、12；4 D、以上均不对 【正确答案】C【您的答案】 【答案解析】转登记为小规模纳税人后，如纳税人连续12个月或者4个季度的销售额超过500万元，则应按照规定，再次登记为一般纳税人。 6、预收货款方式下，纳税义务发生时间为（）。A、发出货物并办妥托收手续 B、合同约定当天 C、货物发出当天 D、收到货款当天 【正确答案】C【您的答案】 【答案解析】预收货款方式下，纳税义务发生时间为货物发出当天。 7、以下表述中，不正确的是（）。A、小规模纳税人取得的普通发票可以抵扣 B、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16% C、原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10% D、一般纳税人取得的增值税专用发票可以抵扣 【正确答案】A【您的答案】 【答案解析】小规模纳税人取得的普通发票不可以抵扣。 8、农业生产者个人不包括（）。A、从事种植业个人 B、农产品加工厂 C、从事林业个人 D、从事牧业个人 【正确答案】B【您的答案】 【答案解析】农业生产者个人，是指从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的其他个人。 9、以下增值税征收对象中，不适用10%税率的是（）。A、交通运输 B、进口货物 C、自来水 D、图书 【正确答案】B【您的答案】 【答案解析】进口货物适用16%的税率。 10、交通运输不包括（）。A、铁路 B、公路 C、航空 D、电信 【正确答案】D【您的答案】 【答案解析】电信属于基础电信范畴。 二、多选题 1、以下适用6%税率的征收对象有（）。A、销售服务 B、出口货物 C、销售无形资产 D、境外销售服务 【正确答案】AC【您的答案】 【答案解析】出口货物、境外销售服务适用0%税率。 2、适用税率6%的销售服务行业主要包括（）。A、金融 B、外贸生产 C、现代服务 D、生活服务 【正确答案】ACD【您的答案】 【答案解析】外贸生产的征收对象是出口货物，适用税率0%。 3、农业生产者个人，是指从事（）生产的其他个人。A、种植业 B、养殖业 C、林业 D、牧业 【正确答案】ABCD【您的答案】 【答案解析】农业生产者个人，是指从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的其他个人。 4、纳税人购进农产品可以抵扣进项税额的凭证包括（）。A、一般纳税人开具的增值税专用发票 B、海关进口增值税专用缴款书 C、农产品销售发票 D、农产品收购发票 【正确答案】ABCD【您的答案】 【答案解析】纳税人购进农产品可以抵扣进项税额的凭证共有5种：1.一般纳税人开具的增值税专用发票；2.海关进口增值税专用缴款书；3.小规模纳税人代开的增值税专用发票；4.农产品销售发票；5.农产品收购发票。 5、委托代销，纳税义务发生时间为（）。A、收到代销清单当天 B、收到货款当天 C、未收到清单或货款，发出满180日当天 D、收到销售款或取得索取销售款凭据当天 【正确答案】ABC【您的答案】 【答案解析】选项D为直接收款方式下纳税义务发生时间。 6、关于税率降低的实务应对措施，以下表述正确的有（）。A、对采购方来说，对含税价格的合同，应尽量避免在税改后执行，导致抵扣项减少，购进成本增加的不利现象 B、对销售方来说对含税价格的销售合同，在征得购买方许可的情况下，可适当延后，以获得税改的利益 C、对采购方来说，对含税价格的合同，应尽量避免在税改后执行，导致抵扣项增加，购进成本增加的不利现象 D、对销售方来说对含税价格的销售合同，在征得购买方许可的情况下，可适当提前，以获得税改的利益 【正确答案】AB【您的答案】 【答案解析】选项A、B表述正确。 7、公告第一条规定，一般纳税人转登记为小规模纳税人，应同时符合以下两个条件：（）。A、是按照增值税暂行条例和增值税暂行条例实施细则的有关规定，已登记为一般纳税人 B、是按照增值税暂行条例的有关规定，已登记为一般纳税人 C、是转登记日前连续12个月（按月申报纳税人）或连续4个季度（按季申报纳税人）累计应税销售额未超过600万元 D、是转登记日前连续12个月（按月申报纳税人）或连续4个季度（按季申报纳税人）累计应税销售额未超过500万元 【正确答案】AD【您的答案】 【答案解析】公告第一条规定，一般纳税人转登记为小规模纳税人，应同时符合以下两个条件：一、是按照增值税暂行条例和增值税暂行条例实施细则的有关规定，已登记为一般纳税人；二、是转登记日前连续12个月（按月申报纳税人）或连续4个季度（按季申报纳税人）累计应税销售额未超过500万元。 8、关于转登记纳税人尚未申报抵扣或留抵进项税额的处理，以下表述中，正确的有（）。A、转登记日当期已经取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，应当已经通过增值税发票选择确认平台进行选择确认或认证后稽核比对相符 B、转登记日当期尚未取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，转登记纳税人在取得以后应当持税控设备，由主管税务机关通过增值税发票选择确认平台（税务局端）为其办理选择确认 C、尚未取得的海关进口增值税专用缴款书，转登记纳税人在取得以后，经稽核比对相符的，应当由主管税务机关通过稽核系统为其下载海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书 D、以上选项均不正确 【正确答案】ABC【您的答案】 【答案解析】尚未申报抵扣的进项税额计入“应交税费待抵扣进项税额”时：（一）转登记日当期已经取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，应当已经通过增值税发票选择确认平台进行选择确认或认证后稽核比对相符；经稽核比对异常的，应当按照现行规定进行核查处理。已经取得的海关进口增值税专用缴款书，经稽核比对相符的，应当自行下载海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书；经稽核比对异常的，应当按照现行规定进行核查处理。（二）转登记日当期尚未取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，转登记纳税人在取得以后应当持税控设备，由主管税务机关通过增值税发票选择确认平台（税务局端）为其办理选择确认。尚未取得的海关进口增值税专用缴款书，转登记纳税人在取得以后，经稽核比对相符的，应当由主管税务机关通过稽核系统为其下载海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书；经稽核比对异常的，应当按照现行规定进行核查处理。 9、（）未抵扣完的进项税额一次性退还。A、装备制造等先进制造业 B、研发等现代服务业 C、电网企业 D、以上选项均正确 【正确答案】ABCD【您的答案】 【答案解析】三类企业未抵扣完的进项税额一次性退还：01装备制造等先进制造业；02研发等现代服务业；03电网企业。 10、500万元的口径计算，包括（）。A、纳税申报销售额 B、稽查查补销售额 C、纳税评估调整销售额 D、以上均正确 【正确答案】ABCD【您的答案】 【答案解析】以上选项均正确。 三、判断题 1、移动、电信行业适用16%的税率。（）Y、对 N、错 【正确答案】N【您的答案】 【答案解析】移动、电信行业适用10%的税率。 2、自来水公司适用10%的税率。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】 【答案解析】该题表述正确。 3、纳税人向农业生产者个人购买自产农产品，可以向主管国税机关申请领用收购发票。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】 【答案解析】纳税人向农业生产者个人购买自产农产品，可以向主管国税机关申请领用收购发票。 4、农业生产者个人销售自产农产品，到税务机关代开的免税普通发票不属于农产品销售发票。（）Y、对 N、错 【正确答案】N【您的答案】 【答案解析】农产品销售发票包括：1.农场和农村合作社等销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。2.农业生产者个人销售自产农产品，到税务机关代开的免税普通发票。 5、2018年5月1日之后取得的5月1日之前开具的税率为17%、11%的增值税专用发票不能认证了。（）Y、对 N、错 【正确答案】N【您的答案】 【答案解析】能否抵扣不会因为税率的调整而变化，而是按照增值税暂行条例及实施细则规定。增值税专用发票的认证期限是自开具发票之日起360日，而不是必须在2018年5月1日之前认证完毕。同时，五月一日之后不能开具红票没有任何依据。 6、公告第九条明确，增值税税率调整后，一般纳税人在税率调整前已按原税率开具发票的业务，如发生销售折让、中止、退回或开票有误的，按原适用税率开具红字发票。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】 【答案解析】该题表述正确。 7、一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的，增值税应税销售行为不可以按照原适用税率补开。（）Y、对 N、错 【正确答案】N【您的答案】 【答案解析】一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的，增值税应税销售行为应当按照原适用税率补开。 8、转登记纳税人和一般纳税人应当及时完成增值税发票税控开票软件升级、税控设备变更发行和自身业务系统调整。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】 【答案解析】该题表述正确。 9、纳税人在转登记后不可以使用现有税控设备继续开具增值税发票。（）Y、对 N、错 【正确答案】N【您的答案】 【答案解析】纳税人在转登记后可以使用现有税控设备继续开具增值税发票。 10、转登记纳税人除了可以开具增值税普通发票外，在转登记日前已做增值税专用发票票种核定的，还可以继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】 【答案解析】转登记纳税人除了可以开具增值税普通发票外，在转登记日前已做增值税专用发票票种核定的，还可以继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。 一、单选题 1、新收入准则中“五步法模型”的第一步是（）。A、确定交易价格 B、识别合同 C、区分履行义务 D、确认收入 【正确答案】B【您的答案】 【答案解析】“五步法模型”的第一步是识别合同。 二、多选题 1、以下属于合同识别基本原则的是（）。A、合同各方已（通过书面、口头或其他依照商业惯例采用的形式）批准合同并承诺履行其相应的义务 B、该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务 C、该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款 D、企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回 【正确答案】ABCD【您的答案】 【答案解析】以上说法均正确。 三、判断题 1、新收入准则对所有企业与客户之间的合同采用统一的收入确认与计量模型，改变了现行准则区分销售商品、提供劳务、让渡资产使用权和建造合同并采用不同收入确认方法的规定。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】 【答案解析】该题表述正确。 2、新收入准则对交易价格进行了详细的规定，尤其是存在可变对价、重大融资成分、非现金对价、支付给客户的价款等情形。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】 【答案解析】新准则对交易价格进行了详细的规定，尤其是存在可变对价、重大融资成分、非现金对价、支付给客户的价款等情形。 一、单选题 1、（）是指企业根据某商品或类似商品的市场售价考虑本企业的成本和毛利等进行适当调整后，确定其单独售价的方法。A、成本加成法 B、市场调整法 C、余值法 D、加权平均法 【正确答案】B【您的答案】 【答案解析】市场调整法是指企业根据某商品或类似商品的市场售价考虑本企业的成本和毛利等进行适当调整后，确定其单独售价的方法。 二、多选题 1、下列关于单独售价确定方法的表述，正确的是（）。A、必须在合同开始时单独估计售价 B、最佳证据为企业在类似环境下向类似客户单独销售商品的价格 C、单独售价无法直接观察的，企业应当综合考虑其能够合理取得的全部相关信息合理估计单独售价 D、只有选项AB正确 【正确答案】ABC【您的答案】 【答案解析】单独售价确定的三种方法：（1）必须在合同开始时单独估计售价；（2）最佳证据为企业在类似环境下向类似客户单独销售商品的价格；（3）单独售价无法直接观察的，企业应当综合考虑其能够合理取得的全部相关信息，采用市场调整法、成本加成法、余值法等方法合理估计单独售价。 三、判断题 1、余值法是指企业根据合同交易价格减去合同中其他商品可观察的单独售价后的余值，确定某商品单独售价的方法。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】 【答案解析】该题表述正确。 一、单选题 1、2016年1月1日，甲公司以一项投资性房地产作为对价购入C公司20%普通股股权，能对C公司施加重大影响。甲公司该项投资性房地产的账面价值为200万元，公允价值为300万元，适用的增值税税率为11%。2016年1月1日，C公司所有者权益的账面价值为2000万元，可辨认净资产的公允价值为2200万元。甲公司应确认的长期股权投资的入账价值为（）万元。A、333 B、440 C、300 D、233 【正确答案】B【您的答案】 【答案解析】本题属于非企业合并方式下取得长期股权投资，初始投资成本为333（30030011%）万元，按比例享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额为440（220020%）万元，前者小于后者，应按差额调增长期股权投资并计入营业外收入，因此应该以440万元作为入账价值。相关分录为：借：长期股权投资C公司投资成本440贷：其他业务收入300应交税费应交增值税（销项税额）33营业外收入107 2、长期股权投资采用成本法进行后续计量时，在持有期间，被投资单位宣告分派现金股利或利润，下列做法不正确的是（）。A、应当确认投资收益 B、调整长期股权投资账面价值 C、不调整长期股权投资账面价值 D、借记应收股利，贷记投资收益 【正确答案】B【您的答案】 【答案解析】选项B，在持有期间，被投资单位宣告分派现金股利或利润，确认为当期投资收益。 不调整“长期股权投资”的账面价值。 3、A公司于2012年1月1日用货币资金450万元从证券市场上购入B公司发行在外股份的20%，投资时B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为2 200万元，另支付相关税费5万元。A公司取得投资后即派人参与B公司生产经营决策，但无法对B公司实施控制。A公司2012年1月1日应确认的长期股权投资成本为（）万元。A、450 B、455 C、440 D、445 【正确答案】B【您的答案】 【答案解析】长期股权投资的初始投资成本450+5455（万元），大于B公司可辨认净资产的公允价值份额440（2 20020%）万元，不需调整长期股权投资成本。 4、A公司2012年7月1日以一批公允价值为600万元的存货取得B公司80%的股权，对B公司经营决策能够实施控制。B公司2012年实现净利润500万元（均匀发生），所有者权益其他变动增加100万元。A公司适用的增值税税率为17%，A公司2012年末对B公司股权投资的账面价值为（）。A、702万元 B、600万元 C、1 500万元 D、1 080万元 【正确答案】A【您的答案】 【答案解析】A公司应对B公司的投资采用成本法核算，对于被投资方实现的净利润、所有者权益的其他变动均不应进行处理，所以A公司2012年末对B公司的投资的账面价值依旧是初始投资成本，即：600（117%）702（万元）。投资时会计分录为：借：长期股权投资投资成本 702贷：主营业务收入600应交税费应交增值税（销项税额）102结转成本的分录略。 5、2011年6月1日，A公司购入甲公司25的普通股权，对甲公司具有重大影响，A公司支付买价520万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元，另支付相关费用5万元，A公司购入甲公司的股权准备长期持有。2011年6月1日，甲公司的所有者权益的账面价值为1 500万元，可辨认净资产公允价值为1 800万元。A公司取得的该项长期股权投资的初始投资成本为（）。A、455万元 B、450万元 C、505万元 D、525万元 【正确答案】C【您的答案】 【答案解析】为取得长期股权投资所支付的价款中包含的被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利应作为应收股利核算，不构成取得长期股权投资的成本。即长期股权投资的初始投资成本520520505（万元），A公司初始投资的账务处理为：借：长期股权投资投资成本505应收股利 20贷：银行存款525 6、A公司207年初按投资份额出资180万元对B公司进行投资，占B公司股权比例的40，则长期股权投资应采用（）核算，初始投资成为（）万元。A、成本法；180 B、权益法；180 C、成本法；72 D、权益法；72 【正确答案】B【您的答案】 【答案解析】 7、权益法下被投资单位宣告分派利润或现金股利时，分录是（）。A、借：应收股利贷：长期股权投资损益调整 B、借：应收股利贷：投资收益 C、借：银行存款贷：应收股利 D、借：长期股权投资损益调整贷：投资收益 【正确答案】A【您的答案】 【答案解析】成本法下被投资单位宣告分派利润或现金股利时，分录是：借：应收股利贷：投资收益权益法下被投资单位宣告分派利润或现金股利时，分录是：借：应收股利贷：长期股权投资损益调整 8、甲公司2011年1月1日以3 015万元的价格购入乙公司30%的股份,购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11 000万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等）。乙公司2011年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2011年度利润总额的影响为（）万元。A、165 B、180 C、465 D、480 【正确答案】C【您的答案】 【答案解析】购入时产生的营业外收入11 00030%3 015285（万元），期末根据净利润确认的投资收益60030%180（万元），所以对甲公司2011年度利润总额的影响285+180465（万元）。 9、甲公司持有B公司30%的普通股权，截止到 2011年末该项长期股权投资账户余额为280万元，2011年末该项投资减值准备余额为12万元，B 公司2011年发生净亏损1 000万元，甲公司对B公司没有其他长期权益。2011年末甲公司对B公司的长期股权投资的科目余额应为（）万元。A、0 B、12 C、20 D、8 【正确答案】B【您的答案】 【答案解析】企业会计准则规定，投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。本题按照持股比例计算，甲公司的亏损分担额为300万元，而长期股权投资的账面价值280（长期股权投资科目的余额）12（长期投资减值准备的科目余额）268（万元），所以应该冲减长期股权投资268万元，而长期股权投资原有的科目余额为280万元，所以冲减后，长期股权投资的科目余额应为12万元。这里如果冲减长期股权投资280万元，则长期股权投资的账面价值就变成12万元。 10、A公司的下列各项权益性投资中，应作为长期股权投资核算的是（）。A、持有B公司5%的股权，不具有重大影响，短期内不打算出售 B、持有C上市公司1%的股权，不具有重大影响，准备随时出售 C、取得D公司8%的股权，能够对D公司的财务和经营政策施加重大影响 D、持有F上市公司100万股股份，对F上市公司不具有控制、共同控制或重大影响，该股份限售期为3年 【正确答案】C【您的答案】 【答案解析】本题考核长期股权投资的范围。选项A，应作为可供出售金融资产核算；选项B，应作为交易性金融资产核算；选项D，应作为交易性金融资产或可供出售金融资产核算。 二、多选题 1、下列关于长期股权投资的说法，不正确的有（）。A、企业持有的能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用权益法核算 B、成本法下，当被投资企业发生盈亏时，投资企业不做账务处理 C、成本法下，当被投资企业宣告分配现金股利时，投资企业应将分得的现金股利确认为投资收益 D、权益法下，期末投资方确认的投资收益等于被投资方实现的账面净利润乘以持股比例 【正确答案】AD【您的答案】 【答案解析】选项A，企业持有的能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应该采用成本法核算；选项D，权益法下，投资方应按被投资方以公允价值为基础进行调整后的净利润来确认投资收益。 2、采用权益法核算时，能引起长期股权投资账面价值发生增减变动的事项有（）。A、被投资单位实现净利润 B、实际收到现金股利 C、被投资企业持有的可供出售金融资产公允价值发生变动 D、被投资企业宣告分派现金股利 【正确答案】ACD【您的答案】 【答案解析】选项A，采用权益法核算的情况下，被投资单位实现净利润意味着被投资单位净资产的增加，需要按照份额确认为长期股权投资，贷方计入投资收益；选项B，实际收到现金股利时，借方确认为银行存款，贷方冲减应收股利，不影响长期股权投资账面价值；选项C，被投资企业持有的可供出售金融资产公允价值发生变动时，会导致被投资企业其他综合收益发生增减变动，从而引起投资企业在被投资企业所拥有的权益增减变动，引起该长期股权投资的账面价值发生增减变动；选项D，对于被投资企业分派现金股利，引起被投资企业所有者权益减少，从而导致该长期股权投资账面价值减少。 3、下列投资中，不应作为长期股权投资核算的有（）。A、对联营企业、合营企业的投资 B、对子公司的投资 C、对分公司的出资 D、在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的不具有控制、共同控制和重大影响的权益性投资 【正确答案】CD【您的答案】 【答案解析】根据企业会计准则规定，长期股权投资是指投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资，所以选项AB正确；选项C，分公司不作为独立的法人实体，只是作为母公司的一个分支机构，不确认长期股权投资；选项D，不具有共同控制、重大影响、在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的权益性投资，应按金融工具准则的有关规定处理。 4、以下关于成本法下核算的长期股权投资的表述中，正确的有（）。A、按照其持股比例确认应享有被投资单位的净损益，并确认投资收益 B、对于被投资单位分配的现金股利确认为当期投资收益 C、投资企业在确认自被投资单位应分得的现金股利或利润后，应当考虑有关长期股权投资是否发生减值 D、因处置子公司部分投资导致不再具有控制权且形成重大影响的，剩余股权应按权益法进行追溯调整以确定其账面价值 【正确答案】BCD【您的答案】 【答案解析】选项A，成本法核算的长期股权投资，被投资单位实现净损益，投资方不需要作会计处理。 5、长期股权投资采用权益法核算时，应当设置以下账户（）。A、长期股权投资投资成本 B、长期股权投资损益调整 C、长期股权投资其他综合收益 D、长期股权投资其他权益变动 【正确答案】ABCD【您的答案】 【答案解析】 6、长期股权投资采用成本法核算时，下列各项可能会引起长期股权投资账面价值变动的有（）。A、追加投资 B、减少投资 C、被投资企业实现净利润 D、被投资方宣告分配股票股利 【正确答案】AB【您的答案】 【答案解析】采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计价。追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。成本法下，被投资单位实现净利润、分派现金股利或股票股利、实现其他综合收益以及实现其他权益变动，均不会引起长期股权投资账面价值的变动。 7、下列关于权益法核算的长期股权投资说法正确的有（）。A、初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应调整长期股权投资的账面价值 B、初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权投资的账面价值 C、初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不应调整长期股权投资的账面价值 D、初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，调整长期股权投资的账面价值 【正确答案】AB【您的答案】 【答案解析】初始投资成本与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额差额的处理：（1）长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本；（2）长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记长期股权投资（投资成本），贷记“营业外收入”科目。 8、下列关于长期股权投资权益法的说法正确的有（）。A、投资方应根据被投资单位实现的净利润中应享有的份额确认应享有的投资收益 B、被投资单位分配的现金股利，投资方不需要予以处理 C、对于被投资单位所有者权益的其他变动，投资方应该按照应享有的份额调整长期股权投资的账面价值 D、长期股权投资入账价值不会小于取得投资时应享有被投资方的可辨认净资产公允价值的份额 【正确答案】ACD【您的答案】 【答案解析】选项B，被投资方分配现金股利时，投资方需要根据应享有的份额调整长期股权投资的账面价值，分录为：借：应收股利贷：长期股权投资权益法下，如果初始投资成本小于应享有可辨认净资产公允价值份额时，差额需要调整长期股权投资账面价值，调整后入账价值等于可辨认净资产公允价值的份额；反之，如果是大于，差额不需要调整，入账价值就等于初始投资成本，大于可辨认净资产公允价值份额。因此，选项D说法正确。 9、发生其他综合收益变动的情况有（）。A、可供出售金融资产价值的暂时波动 B、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时公允价值与账面价值的差额 C、自用房产、存货转为公允价值模式下的投资性房地产时，形成的增值额 D、权益法下被投资方其他综合收益变动时投资方“长期股权投资”价值的相应调整 【正确答案】ABCD【您的答案】 【答案解析】 10、投资企业对被投资单位实施控制的，下列说法正确的有（）。A、是其子公司 B、是其合营企业 C、是其联营企业 D、按照成本法核算 【正确答案】AD【您的答案】 【答案解析】投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应当采用成本法核算。 三、判断题 1、投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应当采用权益法核算。（）Y、对 N、错 【正确答案】N【您的答案】 【答案解析】投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应当采用成本法核算。 2、长期股权投资后续计量方法有两种，即成本法和权益法。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】 【答案解析】 3、投资方确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资方负有承担额外损失义务的除外。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】 【答案解析】 4、企业无论以何种方式取得长期股权投资，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或利润，应作为取得的长期股权投资的成本。（）Y、对 N、错 【正确答案】N【您的答案】 【答案解析】企业无论以何种方式取得长期股权投资，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或利润，不应作为取得的长期股权投资的成本。 5、投资方当期对被投资单位净利润和其他综合收益增加净额的分享额小于或等于前期未确认投资净损失的，根据登记的未确认投资净损失的类型，弥补前期未确认的应分担的被投资单位净亏损或其他综合收益减少净额等投资净损失。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】 【答案解析】 6、被投资单位发生净损失时，应借记“长期股权投资损益调整”科目，贷记“投资收益”科目。（）Y、对 N、错 【正确答案】N【您的答案】 【答案解析】被投资单位发生净损失时，应借记“投资收益”科目，贷记“长期股权投资损益调整”科目。 7、被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资方不一致的，应当按照投资方的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资收益和其他综合收益等。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】 【答案解析】 8、在确认了有关的投资损失以后，被投资单位于以后期间实现盈利的，应按相反顺序分别减记账外备查登记的金额、已确认的预计负债、恢复其他长期权益及长期股权投资的账面价值，同时确认投资收益，即应当按顺序分别借记“预计负债”、“长期应收款”、“长期股权投资”等科目，贷记“投资收益”科目。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】 【答案解析】 9、企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，应确认为长期股权投资。（）Y、对 N、错 【正确答案】N【您的答案】 【答案解析】 10、在成本法下，长期股权投资一般以取得股权时的初始投资成本计价；以后，除了投资企业追加投资或收回投资外，长期股权投资的账面价值一般应保持不变。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】 【答案解析】 一、单选题 1、正保公司2009年3月20日购入一台不需要安装的机器设备，售价为3 500万元，增值税税额为595万元，发生的运杂费为110万元（不考虑运费抵扣增值税的因素），预计使用5年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。则该企业2011年就该设备应计提的折旧额为（）万元。A、780 B、908.92 C、960 D、840 【正确答案】A【您的答案】 【答案解析】2009年该设备的入账价值3 5001103 610（万元）。2011年应计提的折旧（3 61010）4/153/12（3 61010）3/159/12780（万元）。 2、某公司购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.60万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（）万元。A、24 B、14.40 C、20 D、8 【正确答案】B【您的答案】 【答案解析】本类题没有技巧和捷径，必须逐年将折旧计算出来。注意双倍余额递减法下，开始的几年不考虑净残值，在最后两年改为直线法计算后，要考虑预计净残值。本题中，该固定资产采用双倍余额递减法的折旧率为40%（25100%）。第一年折旧10040%40万元，第二年折旧（10010040%）40%24万元，第三年折旧（1004024）40%14.4万元。第4、5年折旧（3614.45.6）/28万元。 3、下列固定资产中，不应计提折旧的是（）。A、正在改扩建的固定资产 B、因季节性原因停用的固定资产 C、进行日常维修的固定资产 D、定期大修理的固定资产 【正确答案】A【您的答案】 【答案解析】选项A，改扩建的固定资产已经转入至在建工程中，在改扩建期间不需要计提折旧；选项D，企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，可以计入固定资产的成本，不符合固定资产确认条件的，应当费用化处理，计入当期损益。固定资产在定期大修理期间，照提折旧。 4、A公司2015年6月30日购入一台生产经营用设备并达到预定可使用状态，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为200万元，增值税额为34万元，另支付运杂费11.6万元。预计净残值为1.6万元，预计使用年限为6年，采用年数总和法计提折旧，该设备2015年应计提折旧额为（）万元。A、30 B、60 C、65 D、50 【正确答案】A【您的答案】 【答案解析】固定资产的入账价值20011.6211.6（万元）；2015年应提折旧额（211.61.6）6/216/1230（万元），其中6/21是折旧率，分母21=1+2+3+4+5+6，分子6是剩余使用年限6年。 5、A公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。原价为153万元，预计生产产品产量为494.7万件，预计净残值率为3%，本月生产产品7万件。则该台机器设备的本月折旧额为（）万元。A、2.3 B、2.2 C、2.1 D、2.5 【正确答案】C【您的答案】 【答案解析】单件折旧额153（13%）/494.70.3（元/件）本月折旧额70.32.1（万元） 6、2011年1月1日，X公司采用融资租赁方式租入一栋办公楼，租赁期为15年。该办公楼预计尚可使用20年。2011年1月15日，X公司开始对该办公楼进行装修，至6月30日装修工程完工并投入使用，共发生可资本化的支出400万元。预计下次装修时间为2019年6月30日。装修形成的固定资产预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。X公司该装修形成的固定资产在2011年度应计提的折旧为（）万元。A、10 B、25 C、20 D、50 【正确答案】B【您的答案】 【答案解析】融资租赁方式租入的固定资产发生的装修费用，符合资本化条件的，应当确认为固定资产，并在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产剩余使用寿命三者中较短的期间内计提折旧。本题中两次装修期间是2011年7月至2019年6月，共计8年；剩余使用年限为19年零6个月；剩余租赁期是14年零6个月，其中最短期间为8年，所以可知2011年计提装修形成的固定资产折旧的金额400/86/1225（万元）。 7、远东公司2010年10月29日购入一条不需安装的生产线。原价为726万元，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元，按年数总和法计提折旧。该固定资产2011年应计提的折旧额是（）万元。A、240 B、232 C、192 D、234 【正确答案】B【您的答案】 【答案解析】会计年度和折旧年度时间不一致，基本思路是先以折旧年度为期间，计算每一折旧年度应计提的折旧金额，再按照每一个会计年度所涵盖的期间来分析计算相应会计年度的折旧金额。本题中，2010年10月29日购入，应从2010年11月份开始计提折旧。2010年11月至2011年10月属于第一个折旧年度，2011年11月至2012年10月属于第二个折旧年度，所以2011年应计提的折旧额（7266）5/1510/12（7266）4/152/12232（万元）。 8、甲公司系增值税一般纳税人，不动产、存货适用的增值税税率分别为11%、17%。2016年9月1日甲公司以债务重组方式取得正在建设的厂房一栋，取得增值税专用发票，价款500万元，増值税额55万元；甲公司取得后继续建造该厂房，建造中领用生产用原材料成本3万元，领用自产产品成本5万元，计税价格6万元，支付不含税工程款92万元， 取得增值税专用发票，增值税额10.12万元。2016年10月16日完工投入使用，甲公司预计使用年限为5年，预计净残值为40万元，采用双倍余额递减法计提折旧，该厂房2016年应计提折旧额为（）万元。A、34.23 B、37.33 C、40 D、31.56 【正确答案】C【您的答案】 【答案解析】固定资产（厂房）入账价值5003592600（万元）；该厂房2016年应提折旧6002/52/1240（万元）。 9、关于工作量法的表述，下列各项中说法正确的是（）。A、工作量法是根据预计工作量计算每期应提折旧额的一种方法 B、工作量法是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法 C、工作量法不适用于固定资产计提折旧 D、存货的后续计量会涉及到工作量法 【正确答案】B【您的答案】 【答案解析】 10、A公司2016年6月30日购入一台生产经营用设备并达到预定可使用状态，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为200万元，增值税额为34万元，另支付运杂费11.6万元。预计净残值为1. 6万元，预计使用年限为6年，采用年数总和法计提折旧，该设备2016年应计提折旧额为（）万元。A、30 B、60 C、65 D、50 【正确答案】A【您的答案】 【答案解析】固定资产的入账价值20011.6211.6（万元）；2016年应提折旧额（211.61.6）6/216/1230（万元） 二、多选题 1、下列各项中，通过“固定资产”科目核算的有（）。A、购入正在安装的设备 B、经营性租出的设备 C、融资租入的不需安装的设备 D、购入的不需安装的设备 【正确答案】BCD【您的答案】 【答案解析】本题考核固定资产的确认。购入正在安装的设备应通过“在建工程”账户核算；经营性租出的设备属于企业的固定资产；融资租入的不需安装的设备视同自有固定资产管理，因不需安装，所以在固定资产账户核算；购入的不需安装的设备在固定资产账户核算。 2、确定固定资产折旧需要考虑的因素有（）。A、固定资产原价 B、已计提的固定资产减值准备 C、预计净残值 D、预计使用寿命 【正确答案】ABCD【您的答案】 【答案解析】 3、下列各项中，属于企业固定资产范围的有（）。A、以经营租赁方式租出的设备 B、以经营租赁方式租入的设备 C、融资租入设备 D、购入的环保设备 【正确答案】ACD【您的答案】 【答案解析】经营方式租入的设备，所有权不属于本企业，不能确认为承租人的固定资产。 4、下列折旧方法属于加速折旧法的有（）A、年限平均法 B、双倍余额递减法 C、年数总和法 D、工作量法 【正确答案】BC【您的答案】 【答案解析】 5、下列各项中，可作为企业固定资产予以确认的有（）。A、为净化环境或者满足国家有关排污标准的需要购置的环保设备 B、与相关固定资产组合后才可以发挥效用的备品备件 C、融资租入的固定资产 D、使用寿命在一个会计年度以内的模具 【正确答案】ABC【您的答案】 【答案解析】固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命要超过一个会计年度的有形资产；选项D，使用寿命在一个会计年度以内，不能作为企业的固定资产。 6、列固定资产应计提折旧的有（）。A、融资租入的固定资产 B、经营租入的固定资产 C、大修理停用的固定资产 D、持有待售的固定资产 【正确答案】AC【您的答案】 【答案解析】本题考核固定资产的折旧范围。选项B，按规定经营租入的固定资产不计提折旧；选项D，持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧。 7、甲公司2013年4月1日开始办公楼的建设，工程期2年，2015年6月1日工程达到预定可使用状态，2015年10月1日验收合格，2016年2月1日竣工决算完毕，2016年8月8日正式入驻。有关该业务的如下论断中，错误的有（）。A、2015年6月1日按暂估价入固定资产账，并于当年7月开始计提折旧，2016年2月1日依据竣工决算标准调整暂估原价，但已提折旧不作调整 B、2015年10月1日按暂估价入固定资产账，于当年11月开始计提折旧，2016年2月1日依据竣工决算标准调整暂估原价，但已提折旧不作调整 C、2016年2月1日按竣工决算认定的价值入固定资产账，于当年3月开始计提折旧 D、2016年8月8日按竣工决算认定的价值入固定资产账，于当年9月开始计提折旧 【正确答案】BCD【您的答案】 【答案解析】固定资产入账日为达到预定可使用状态日，竣工决算标准只用于调整原价。 8、关于固定资产折旧方法的适用范围，说法正确的有（）A、年限平均法适用于各个时期使用情况大致相同的固定资产折旧 B、双倍余额递减法适用于那些在使用寿命内的服务潜力在前期消耗较大，在后期消耗较少的固定资产 C、工作量法适用于那些在使用期间负担程度差异很大，与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式与固定资产工作的时数联系密切的固定资产 D、年数总和法适用于那些在使用寿命内的服务潜力在前期消耗较大，在后期消耗较少的固定资产 【正确答案】ABCD【您的答案】 【答案解析】 9、下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有（）。A、经营租入的固定资产 B、季节性停用的设备 C、处于改良过程的固定资产 D、融资租入的固定资产 【正确答案】BD【您的答案】 【答案解析】以经营租赁方式租入的设备不属于本企业资产，不能计提折旧；季节性停用的设备仍需计提折旧；以融资租赁方式租入的固定资产视同自有资产计提折旧。 10、列各项资产，符合固定资产定义的有（ ）。A、企业为生产持有的机器设备 B、企业以融资租赁方式出租的机器设备 C、企业以经营租赁方式出租的机器设备 D、企业以经营租赁方式出租的建筑物 【正确答案】AC【您的答案】 【答案解析】选项B中的机器设备不属于出租方的资产，选项D中的建筑物属于投资性房地产的核算范围。 三、判断题 1、企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】 【答案解析】 2、企业不管是采用哪种折旧方法，每一年计提折旧时，都应该考虑其净残值的问题。（）Y、对 N、错 【正确答案】N【您的答案】 【答案解析】双倍余额递减法下，在固定资产使用初期计算折旧额时是不考虑净残值的，只有在最后两年才考虑其净残值的问题。 3、企业一般应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月计提折旧；当月减少的固定资产，当月不提折旧。（）Y、对 N、错 【正确答案】N【您的答案】 【答案解析】企业一般应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧。 4、固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】 【答案解析】 5、企业对经营租入的固定资产和融资租入的固定资产均应按照自有资产对其计提折旧。（）Y、对 N、错 【正确答案】N【您的答案】 【答案解析】按照实质重于形式要求，融资租入的固定资产应该作为承租人的自有固定资产处理，并采用与自有资产相一致的折旧政策计提折旧；经营租入的固定资产所有权不属于承租方，所以不用对其计提折旧。 6、预计净残值，是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】 【答案解析】 7、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计