资源描述
.第一章 资产一、单项选择题1、下列各项中,一般不会引起无形资产账面价值发生增减变动的是。 A、对无形资产计提减值准备B、无形资产可收回金额大于账面价值C、摊销无形资产D、转让无形资产所有权正确答案 B 答案解析 对无形资产计提减值准备、摊销无形资产、转让无形资产所有权,均会减少无形资产的账面价值。当无形资产的可收回金额低于账面价值的,企业应当将该无形资产的账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为减值损失,计入当期损益。当无形资产可收回金额大于账面价值,不做账务处理,无形资产的账面价值不变。该题针对无形资产概述知识点进行考核 2、A公司2013年12月31日应收甲公司账款1 000万元,该账款预计的未来现金流量现值为960万元,此前已对该账款计提了15万元的坏账准备,则12月31日A公司为该笔应收账款应计提的坏账准备为万元。 A、1000B、40C、25D、15正确答案 C 答案解析 本题考核坏账准备的计算。应计提的坏账准备=1 000-960-15=25万元。该题针对应收款项减值知识点进行考核 3、预付货款不多的企业,可以将预付的货款直接记入的借方,而不单独设置预付账款账户。 A、应收账款账户B、其他应收款账户 C、应付账款账户D、应收票据账户正确答案 C 答案解析 预付账款科目核算的是企业的购货业务,预付账款不多的企业,可以将预付的货款直接记入应付账款账户的借方。该题针对预付账款知识点进行考核 4、20XX3月某企业开始自行研发一项非专利技术,至2011年12月31日研发成功并达到预定可使用状态,累计研究支出为160万元,累计开发支出为500万元其中符合资本化条件的支出为400万元。该非专利技术使用寿命不能合理确定,假定不考虑其他因素,该业务导致企业20XX度利润总额减少万元。 A、100B、160C、260D、6604、正确答案 C 答案解析 研究阶段支出160万元和开发阶段不符合资本化条件支出100万元应计入当期损益,最终减少20XX度利润总额260万元,故答案选C。该题针对无形资产概述知识点进行考核 5、采用公允价值模式计量的投资性房地产,资产负债表日其公允价值小于原账面价值的差额通过科目核算。 A、营业外收入B、资本公积C、公允价值变动损益D、其他业务收入正确答案 C 答案解析 采用公允价值模式计量的投资性房地产,资产负债表日其公允价值与原账面价值的差额均通过公允价值变动损益科目核算。该题针对公允价值模式计量的投资性房地产知识点进行考核 6、A公司于2013年1月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为可供出售金融资产,每股支付价款6元含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元,另支付相关费用12万元,不考虑其他因素,则A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为万元。 A、600B、612C、550D、562正确答案 D 答案解析 本题考核可供出售金融资产的初始计量。A公司该项可供出售金融资产的入账价值10060.512562万元。该题针对可供出售金融资产的取得知识点进行考核 7、除取得时已记入应收项目的现金股利或利息外,交易性金融资产持有期间获得的现金股利或利息应。 A、冲减交易性金融资产B、冲减财务费用C、冲减应收股利D、计入投资收益正确答案 D 答案解析 按照新准则的规定,交易性金融资产持有期间所获得的现金股利,应确认为投资收益。该题针对交易性金融资产的持有知识点进行考核 8、企业购入三项没有单独标价的不需要安装的固定资产A、B、C,实际支付的价款总额为100万元。其中固定资产A的公允价值为60万元,固定资产B的公允价值为40万元,固定资产C的公允价值为20万元。固定资产A的入账价值为万元。 A、60B、50C、100D、120正确答案 B 答案解析 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。则该题中固定资产A的入账价值=1006060+40+20=50万元。该题针对固定资产的取得,外购取得的固定资产账务处理知识点进行考核 9、下列各项中,应计入长期待摊费用的是。 A、生产车间固定资产日常修理支出B、生产车间固定资产更新改造支出C、经营租赁方式租入固定资产改良支出D、融资租赁方式租入固定资产改良支出正确答案 C 答案解析 经营租入的固定资产的改良支出应该记入长期待摊费用,以后分期摊销记入相应的成本和费用。该题针对长期待摊费用知识点进行考核 10、某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为200万元,材料成本差异为节约20万元,当月购入材料一批,实际成本为135万元,计划成本为150万元,领用材料的计划成本为180万元。当月结存材料的实际成本为万元。 A、153B、162C、170D、187正确答案 A 答案解析 本月材料成本差异率=期初结存材料的成本差异本期验收入库材料的成本差异/期初结存材料的计划成本本期验收入库材料的计划成本2015/20015010%,为节约差异,领用材料实际成本180110%162万元,本月结存材料的实际成本20020135162153万元。故答案选A。该题针对原材料按计划成本核算知识点进行考核 11、下列各项中,在确认销售收入时不影响应收账款入账金额的是。 A、销售价款B、增值税销项税额C、现金折扣D、销售产品代垫的运杂费正确答案 C 答案解析 现金折扣在总价法核算下,应收账款入账时,不考虑预计可能发生的现金折扣,在实际发生时确认财务费用。故答案选C。该题针对应收账款知识点进行考核 12、一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的,其发生的下列支出中,不应计入委托加工物资成本的是。 A、发出材料的实际成本B、支付给受托方的加工费C、支付给受托方的增值税D、受托方代收代缴的消费税正确答案 C 答案解析 本题考核委托加工材料成本的计算。支付给受托方的增值税可以抵扣,不计入委托加工材料成本中。该题针对委托加工物资的核算,委托加工物资知识点进行考核 13、某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本,2014年2月1日,结存甲材料200公斤,每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤,每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末,库存甲材料的实际成本为元。 A、10 000B、10 500C、10 600D、11 000正确答案 D 答案解析 剩余的甲材料的数量300400200100公斤,剩余的甲材料都是2月10日购入的,所以月末甲材料的实际成本10011011 000元。该题针对发出存货的计价方法知识点进行考核 二、多项选择题1、下列各项中,会引起期末应收账款账面价值发生变化的有。 A、收回应收账款B、收回已转销的坏账C、计提应收账款坏账准备D、结转到期不能收回的应收票据正确答案 ABCD 答案解析 应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备账面余额A.收回应收账款借：银行存款贷：应收账款应收账款账面余额减少,所以此时应收账款账面价值减少。B.收回已转销的坏账借：银行存款 贷：坏账准备此时坏账准备账面余额增加,所以此时应收账款账面价值减少。C.计提应收账款坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备此时坏账准备账面余额增加,所以应收账款账面价值减少。D.结转到期不能收回的应收票据借：应收账款贷：应收票据此时应收账款账面余额增加,所以此时应收账款账面价值增加。该题针对应收款项减值知识点进行考核 2、下列各项支出应计入无形资产成本的有。 A、购入专利权发生的支出B、购入商标权发生的支出C、取得土地使用权发生的支出D、研发新技术在研究阶段发生的支出正确答案 ABC 答案解析 本题考核无形资产入账成本的确定。研发支出中属于研究阶段的支出期末应计入当期损益。该题针对无形资产的取得知识点进行考核 3、下列各项中,属于投资性房地产的有。 A、房地产企业持有的待售商品房B、以经营租赁方式出租的商用房C、以经营租赁方式出租的土地使用权D、以经营租赁方式租入后再转租的建筑物正确答案 BC 答案解析 选项A属于存货；选项D企业没有所有权,不作为自有资产核算。该题针对投资性房地产概述知识点进行考核 4、下列关于投资性房地产核算的表述中,不正确的有。 A、采用成本模式计量的投资性房地产,符合条件可转换为公允价值模式计量B、采用成本模式计量的投资性房地产,不需要确认减值损失C、采用公允价值模式计量的投资性房地产,需要确认减值损失D、采用公允价值模式计量的投资性房地产,满足条件后可以转换为成本模式正确答案 BCD 答案解析 选项B,采用成本模式计量的投资性房地产,发生减值的需要确认减值损失；选项C,期末核算公允价值变动,不计提减值准备；选项D,采用公允价值模式计量的投资性房地产,不能转换为成本模式。该题针对成本模式计量的投资性房地产,公允价值模式计量的投资性房地产知识点进行考核 5、下列各项中,关于被投资单位宣告发放现金股利或分配利润时,正确的会计处理有。 A、交易性金融资产持有期间,被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益B、长期股权投资采用成本法核算时,被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益C、长期股权投资采用权益法核算时,被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益D、长期股权投资采用权益法核算时,被投资单位宣告发放现金股利或利润时冲减其账面价值正确答案 ABD 答案解析 长期股权投资采用权益法核算时,被投资单位宣告发放现金股利或利润时是冲减长期股权投资账面价值。借：应收股利贷：长期股权投资损益调整该题针对权益法下长期股权投资知识点进行考核 6、企业购入的采用权益法核算的长期股权投资,其初始投资成本包括。 A、购入时实际支付的价款B、支付的价款中包含的被投资方已宣告但尚未发放的现金股利C、支付的印花税D、为取得长期股权投资发生的相关手续费正确答案 ACD 答案解析 实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利在应收股利账户反映, 选项A、C、D均应计入初始投资成本中。该题针对权益法下长期股权投资知识点进行考核 7、下列关于长期股权投资会计处理的表述中,正确的有。 A、对合营企业的长期股权投资应采用权益法核算B、长期股权投资减值准备一经确认,在以后会计期间不得转回C、权益法下,按被投资方宣告发放现金股利应享有的份额确认投资收益D、权益法下,按被投资方实现净利润应享有的份额确认投资收益正确答案 ABD 答案解析 权益法下,被投资方宣告发放现金股利时,投资方按应享有的份额冲减长期股权投资。该题针对权益法下长期股权投资知识点进行考核 8、下列关于可供出售金融资产的表述中,正确的有。 A、可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B、可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益C、取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入资本公积D、处置可供出售金融资产时,以前期间因公允价值变动计入其他综合收益的金额应转入当期损益正确答案 AD 答案解析 可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益,B项不正确；取得可供出售金融资产发生的交易费用会计入可供出售金融资产的成本中,不计入资本公积,C项不正确。该题针对可供出售金融资产的出售知识点进行考核 9、下列各项中,关于可供出售金融资产会计处理表述正确的有。 A、可供出售金融资产处置的净收益应计入投资收益B、可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减投资成本C、可供出售金融资产取得时发生的交易费用应计入初始投资成本D、可供出售金融资产持有期间的公允价值变动额应计入所有者权益正确答案 ACD 答案解析 选项B,可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应记入投资收益科目。该题针对可供出售金融资产的出售知识点进行考核 10、下列关于固定资产计提折旧的表述中,正确的有。 A、提前报废的固定资产,不再补提折旧B、固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更C、当月减少的固定资产,当月起停止计提折旧D、已提足折旧但仍然继续使用的固定资产不再计提折旧正确答案 ABD 答案解析 当月减少的固定资产,当月照提折旧,从下月起不计提折旧。该题针对固定资产折旧知识点进行考核 三、判断题1、当预付账款小于采购货物所需支付的款项,收到货物时,差额部分记入到应付账款贷方。 正确答案 错 答案解析 当预付账款小于采购货物所需支付的款项,收到货物时,贷方用预付账款核算,金额为全部金额。差额部分应该通过借预付账款,贷银行存款补付。该题针对预付账款知识点进行考核 2、收回以前的转销的坏账损失,会导致坏账准备余额增加。 正确答案 对 答案解析 收回以前的转销的坏账损失：借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款坏账准备记在贷方,表示增加。该题针对应收款项减值知识点进行考核 3、商誉不具有实物形态,且属于非货币性长期资产,因此商誉应作为无形资产核算。 正确答案 错 答案解析 商誉的存在无法与企业自身分离,不具有可辨认性,因此不作为无形资产核算。该题针对无形资产概述知识点进行考核 4、采用公允价值模式计量的投资性房地产,满足一定条件后可以转为成本模式核算。 正确答案 错 答案解析 满足一定条件后采用成本模式计量的投资性房地产可以转为公允价值模式计量,但是已经采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得转为成本模式。该题针对公允价值模式计量的投资性房地产知识点进行考核 5、采用成本模式计量的投资性房地产所取得的租金收入,应计入其他业务收入。 正确答案 对 该题针对成本模式计量的投资性房地产知识点进行考核 6、对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,待办理竣工决算后,若实际成本与原暂估价值存在差异的,应调整已计提折旧。 正确答案 错 答案解析 待办理竣工决算后,按照实际成本调整原暂估价值,不应该调整已经计提的折旧。该题针对固定资产折旧知识点进行考核 7、专门用于生产某产品的固定资产,其所包含的经济利益通过所生产的产品实现的,该固定资产的折旧额应计入产品成本。 7、正确答案 对 该题针对固定资产折旧知识点进行考核 8、长期股权投资采用成本法核算,因被投资企业除净损益、其他综合收益及利润分配以外的所有者权益其他变动,投资企业应按其享有份额增加或减少资本公积。 正确答案 错 答案解析 本题考核成本法下的长期股权投资。成本法下不需要做处理,在采用权益法核算时,投资企业的长期股权投资账面余额,应随着被投资企业所有者权益的变动而变动。 该题针对成本法下长期股权投资,成本法下长期股权投资的持有知识点进行考核 9、原材料采用计划成本核算的,无论是否验收入库,都要先通过材料采购科目进行核算。 正确答案 对 该题针对原材料按计划成本核算知识点进行考核 10、企业采用计划成本核算原材料,平时收到原材料时应按实际成本借记原材料科目,领用或发出原材料时应按计划成本贷记原材料科目,期末再将发出材料和期末结存材料调整为实际成本。 正确答案 错 答案解析 企业采用计划成本核算原材料,平时采购原材料时应按实际成本借记材料采购科目,材料验收入库时按计划成本借记原材料科目,贷记材料采购科目,两者的差额计入材料成本差异科目。领用或发出原材料时应按计划成本贷记原材料科目。该题针对原材料按计划成本核算,原材料采用计划成本核算知识点进行考核 四、不定项选择题1、A公司2013年3月1日购买B公司发行的股票200万股,成交价为每股12.5元,另支付交易费用60万元,作为可供出售金融资产核算。12013年6月30日,该股票每股市价为12元,公司预计该股票价格下跌是暂时的。22013年12月31日,B公司因违反相关证券法规,受到证券监管部门查处,受此影响,B公司股票的价格发生严重下跌,2013年12月31日收盘价格为每股市价6元。32014年6月30日B公司整改完成,加之市场宏观面好转,收盘价格为每股市价10元。42014年7月20日将该股票以每股市价11元出售。要求：根据上述业务资料,回答下列15题。 、下列说法正确的是。A、A公司购买的可供出售金融资产的入账价值是2500万元B、A公司购买的可供出售金融资产的入账价值是2560万元C、2013年6月30日该可供出售金融资产应该计提减值准备D、2013年6月30日该可供出售金融资产应该调整期账面价值 、下列关于A公司20XX的会计处理正确的是。A、6月30日,应确认减值损失160万元B、6月30日,应确认冲减其他综合收益160万元C、12月31日,应确认冲减其他综合收益1200万元D、12月31日,应确认资产减值损失1360万元 、2014年6月30日的会计分录是。A、借：可供出售金融资产减值准备800贷：其他综合收益800B、借：可供出售金融资产减值准备800贷：资产减值损失800C、借：可供出售金融资产公允价值变动800贷：其他综合收益800D、借：可供出售金融资产公允价值变动800贷：公允价值变动损益800 、2014年7月20日,关于处置该项可供出售金融资产的表述正确的是。A、处置时,将持有期间的减值准备以及公允价值变动一并转出B、处置时,将持有期间的其他综合收益的金额转为实际的收益,计入其他业务收入C、处置时,应确认的投资收益为200万元D、处置时,应确认的投资收益为1000万元 、A公司因可供出售金融资产应确认的损益金额是万元。A、-520B、-360C、280D、4401、正确答案 BD 答案解析 20XX3月1日的会计分录：借：可供出售金融资产成本20012.5602560贷：银行存款2560因为20XX6月30日的股票价格下跌是暂时的,所以不需计提减值准备。同时注意购入可供出售金融资产支付的相关交易费用计入可供出售金融资产入账价值。该题针对可供出售金融资产的出售知识点进行考核 正确答案 BD 答案解析 20XX6月30日,该股票每股市价为12元,相关的会计分录：借：其他综合收益256020012160贷：可供出售金融资产公允价值变动16020XX12月31日：确认可供出售金融资产减值损失256020061360万元借：资产减值损失1360贷：其他综合收益160可供出售金融资产减值准备1200该题针对可供出售金融资产的出售知识点进行考核 正确答案 A 答案解析 20XX6月30日：确认转回的可供出售金融资产减值损失200106800万元借：可供出售金融资产减值准备800贷：其他综合收益800该题针对可供出售金融资产的出售知识点进行考核 正确答案 AD 答案解析 20XX7月20日：借：银行存款200112200可供出售金融资产公允价值变动160减值准备400贷：可供出售金融资产成本2560投资收益200借：其他综合收益800贷：投资收益800该题针对可供出售金融资产的出售知识点进行考核 正确答案 B 答案解析 A公司因可供出售金融资产应确认的损益金额是-1360+200+800=-360万元。其中1360为20XX12月31日确认的可供出售金融资产减值损失；200为处置时第一个会计处理确认的投资收益；800为处置时第二个会计处理确认的投资收益持有期间确认的其他综合收益结转到投资收益的金额。 该题针对可供出售金融资产的出售知识点进行考核 2、20XX至20XX甲公司发生的有关业务资料如下：12013年1月5日,甲公司从上海证券交易所购买乙公司的股票2000万股准备长期持有,占乙公司股份的25%,能够对乙公司施加重大影响,每股买入价为9.8元。另发生相关税费总额为30万元,款项已支付。当日,乙公司可辨认净资产的账面价值为80000万元与公允价值一致。220XX乙公司实现净利润4000万元。32014年3月20日,乙公司宣告发放现金股利,每10股派发0.3元,甲公司应分得现金股利60万元。2014年4月20日,甲公司收到乙公司分派的现金股利。42014年3月31日,乙公司可供出售金融资产的公允价值下降了200万元未出现减值迹象并入账。52014年4月30日,甲公司将持有的乙公司股份全部售出,每股售价为12元。要求：根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。答案中的金额单位用万元表示 、1.根据资料1,下列各项中,关于股权投资的处理表述正确的是。A、确认长期股权投资的初始投资成本19630万元B、确认长期股权投资到初始投资成本20000万元C、应确认营业外收入400万元D、应确认营业外收入370万元 、根据资料2至5,下列各项处理正确的是。A、20XX度乙公司实现净利润时：借：长期股权投资损益调整 1000贷：投资收益 1000B、2014年4月20日,甲公司收到乙公司分派的现金股利时：借：其他货币资金存出投资款 60贷：应收股利 60C、2014年3月20日,乙公司宣告发放现金股利时：借：应收股利 60贷：投资收益 60D、2014年3月31日,乙公司可供出售金融资产公允价值下降时：借：其他综合收益 50贷：长期股权投资其他综合收益 50 、根据资料4,下列各项中,甲公司会计处理结果正确的有。A、长期股权投资其他综合收益科目贷方登记50万元B、其他综合收益科目借方登记50万元C、长期股权投资其他权益变动科目贷方登记50万元D、资本公积其他资本公积科目借方登记50万元 、根据资料1至4,2014年3月31日甲公司长期股权投资的账面价值是万元。A、21000B、20000C、20950D、20890 、根据资料1至5,下列各项中,甲公司出售长期股权投资的处理结果正确的是。A、投资收益增加3060万元B、长期股权投资减少20000万元C、其他综合收益增加50万元D、资本公积增加50万元2、正确答案 AD 答案解析 初始投资成本等于投资对价的公允价值,所以是20009.8+30=19630万元,初始投资成本小于享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额20000万元8000025%,应确认营业外收入=20000-19630=370万元。该题针对长期股权投资概述知识点进行考核 正确答案 ABD 答案解析 权益法核算下,被投资单位宣告分配现金股利的,投资单位应冲减长期股权投资的账面价值。该题针对长期股权投资概述知识点进行考核 正确答案 AB 答案解析 权益法核算下,被投资单位可供出售金融资产公允价值发生变动的,投资单位应确认长期股权投资其他综合收益和其他综合收益；如果是被投资单位发生除净损益、分配现金股利和其他综合收益之外的其他所有者权益变动,则投资单位要确认长期股权投资其他权益变动和资本公积其他资本公积。该题针对长期股权投资概述知识点进行考核 正确答案 D 答案解析 长期股权投资的账面价值=19630+370+400025%-60-20025%=20890万元 该题针对长期股权投资概述知识点进行考核 正确答案 AC 答案解析 出售的分录是：借：银行存款 24000200012长期股权投资其他综合收益 50贷：长期股权投资投资成本 20000损益调整 9401000-60投资收益 3110借：投资收益 50贷：其他综合收益 50该题针对长期股权投资概述知识点进行考核 3、甲企业为增值税一般纳税人,20XX度至20XX度发生的与无形资产有关业务如下：12010年1月10日,甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术,截至2010年5月31日,用银行存款支付外单位协作费74万元,领用本单位原材料成本26万元不考虑增值税因素,经测试,该项研发活动已完成研究阶段。22010年6月1日研发活动进入开发阶段。该阶段发生研究开发人员的薪酬支出35万元,领用材料成本85万元不考虑增值税因素,全部符合资本化条件。2010年12月1日,该项研发活动结束,最终开发形成一项非专利技术并投入使用。该非专利技术预计可使用年限为5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。32011年1月1日,甲企业将该非专利技术出租给乙企业,双方约定租赁期限为2年,每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。42012年12月31日,租赁期限届满。经减值测试,该非专利技术的可收回金额为52万元。要求：根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列15小题。答案中的金额单位用万元表示 、根据资料1和2,甲企业自行研究开发无形资产的入账价值是 万元。A、100B、120C、146D、220 、根据资料1至3,下列各项中,关于甲企业该非专利技术摊销的会计处理表述正确的是 。A、应当自可供使用的下月起开始摊销B、应当自可供使用的当月起开始摊销C、该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用D、摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式 、根据资料3,下列各项中,甲企业20XX1月出租无形资产和收取租金的会计处理正确的是 。A、借：其他业务成本2贷：累计摊销2B、借：管理费用2贷：累计摊销2C、借：银行存款1.5贷：其他业务收入1.5D、借：银行存款1.5贷：营业外收入1.5 、根据资料4,甲企业非专利技术的减值金额是 万元。A、0B、18C、20D、35.6 、根据资料1至4,甲企业2012年12月31日应列入资产负债表无形资产项目的金额是 万元。A、52B、70C、72D、883、正确答案 B 答案解析 无形资产研究阶段的支出应该予以费用化,开发阶段支出符合资本化条件的予以资本化,因此计入无形资产成本金额=35+85=120万元。该题针对无形资产的处置知识点进行考核 正确答案 BCD 答案解析 无形资产自可使用当月起开始摊销,处置当月不再摊销。该题针对无形资产的处置知识点进行考核 正确答案 AC 答案解析 累计摊销=120512=2万元,企业出租无形资产属于企业的其他业务收入,同时摊销金额计入其他业务成本。该题针对无形资产的处置知识点进行考核 正确答案 B 答案解析 截止至20XX12月31日,累计摊销金额=12051225=50万元,账面余额=120-50=70万元,减值金额=70-52=18万元。该题针对无形资产的处置知识点进行考核 正确答案 A 答案解析 资产负债表无形资产项目应该根据该科目余额减去累计摊销以及减值准备的金额填列,因此甲企业20XX12月31日应列入资产负债表无形资产项目的金额=120-50-18=52万元。 该题针对无形资产的处置知识点进行考核 4、甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17,20XX度至20XX度发生的有关固定资产的经济业务如下,价格中均不含税：12012年6月1日,自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元,领用生产用原材料200万元,发生工人工资80万元,用银行存款支付其他相关税费40万元,以上支出全部符合资本化条件。22012年6月30日,该生产线达到预定可使用状态,采用直线法计提折旧,预计使用年限为10年,预计净残值为20万元。32012年12月5日,公司决定对现有生产线进行改扩建,以提高其生产能力。共发生材料支出100万元,人工支出20万元,符合固定资产确认条件。其中被更换部件的账面价值为24万元,作为减少成本处理,更换新部件的价值为10万元。2012年12月31日,该生产线达到预定可使用状态。预计仍可使用10年,净残值为12万元。42013年1月1日,将该生产线对外经营出租,租期为1年,每月租金为6万元。52014年12月31日,甲企业将一台设备出售,该设备已计提折旧90万元,其账面余额为380万元,取得处置收入410万元存入银行,支付清理费用5万元,假定不考虑相关税费的影响。要求：根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列第15题。答案中的金额单位用万元表示 、根据资料1,下列账务处理正确的是。A、领用工程物资,应作进项税额转出B、领用原材料,应作进项税额转出C、支付的相关税费,计入管理费用D、计入在建工程的金额合计为620万元 、根据资料2,下列表述正确的是。A、计提折旧的开始月份为6月B、计提折旧的开始月份为7月C、每月计提折旧金额为5万元D、若到使用年限终了,总计应计提折旧600万元 、根据资料3,关于对生产线的更新改造,下列表述错误的是。A、更新改造之前,生产线的账面价值为590万元B、更新改造之前,生产线的账面价值为595万元C、更新改造之后,生产线的账面价值为696万元D、更新改造之后,生产线的账面价值为701万元 、关于生产线的对外出租,下列说法正确的是。A、出租固定资产的收入应计入营业外收入6万元B、出租固定资产的收入应计入其他业务收入6万元C、出租的固定资产不必计提折旧D、每月计入其他业务成本的金额为5.7万元 、根据资料5,处置设备影响的净损益为万元。A、115B、120C、25D、304、正确答案 D 答案解析 由于生产线是动产,所以进项税不需要转出,可以继续抵扣。支付的相关税费应计入在建工程而不是管理费用中。所以选项ABC错误。20XX6月1日：借：在建工程300贷：工程物资300借：在建工程200贷：原材料200借：在建工程80贷：应付职工薪酬80借：在建工程40贷：银行存款40该题针对固定资产的处置知识点进行考核 正确答案 BCD 答案解析 20XX6月30日：借：固定资产620贷：在建工程3002008040620每月计提折旧6202010125万元；计提折旧总额62020600万元。该题针对固定资产的处置知识点进行考核 正确答案 BD 答案解析 20XX12月已计提折旧额5630万元；账面价值62030590万元。分录为：借：在建工程590累计折旧30贷：固定资产620借：在建工程120贷：原材料100应付职工薪酬工资20借：在建工程10贷：工程物资10借：营业外支出24贷：在建工程24更新改造之后的账面价值5901201024696万元。该题针对固定资产的处置知识点进行考核 正确答案 BD 答案解析 20XX1月1日,每月计算租金收入的分录为：借：银行存款6贷：其他业务收入6借：其他业务成本6961210125.7贷：累计折旧5.7 该题针对固定资产的处置知识点进行考核 正确答案 A 答案解析 20XX12月31日处置设备的分录为：借：固定资产清理290累计折旧90贷：固定资产380借：银行存款410贷：固定资产清理410借：固定资产清理5贷：银行存款5借：固定资产清理115贷：营业外收入115该题针对固定资产的处置知识点进行考核 第二章 负债一、单项选择题1、某增值税一般纳税企业因管理不善毁损库存材料一批,该批原材料实际成本为10 000元,收回残料价值为500元,保险公司和责任人赔偿6 000元。该批毁损原材料造成的非常损失净额是元。 A、3 500B、5 200C、4 000D、9 500正确答案 B 答案解析 管理不善造成的材料损失需要做进项税额转出,因此该批毁损原材料造成的非常损失净额=10 000+10 00017%-500-6 000=5 200元,故选B。该题针对增值税进项税额及进项税额转出的核算知识点进行考核 2、20XX1月1日,甲公司发行面值为1 000万元的债券,期限5年,到期一次还本付息,票面利率为8%不计复利,发行价格1 080万元。则甲公司应确认应付债券利息调整的金额为万元。 A、0B、80借方C、80贷方D、1080正确答案 C 答案解析 会计处理为：借：银行存款 1080贷：应付债券面值 1000利息调整 80该题针对应付债券知识点进行考核 3、甲企业为增值税小规模纳税人,适用的增值税征收率为3%,原材料按实际成本核算。该企业发生经济业务如下：购入原材料一批,取得专用发票中注明货款是30 000元,增值税5 100元,款项以银行存款支付,材料验收入库。下列处理正确的是。 A、借：原材料 35 100贷：银行存款 35 100B、借：原材料 30 000应交税费应交增值税 5 100贷：银行存款 35 100C、借：原材料 30 000 应交税费应交增值税进项税额 5 100贷：银行存款 35 100D、借：原材料 30 000应交税费应交增值税 900贷：银行存款 30 900正确答案 A 答案解析 小规模纳税人购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。该题针对小规模纳税人的账务处理,增值税小规模纳税人的账务处理知识点进行考核 4、20XX1月1日,甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套,当日投入使用。合同约定的价款为2 700万元,分3年等额支付；该分期支付购买价款的现值为2 430万元。假定不考虑其他因素,甲公司该设备的入账价值为万元。 A、810B、2 430C、900D、2 700正确答案 B 答案解析 如果采用分期付款方式购买资产,且在合同中规定的付款期限比较长,超过了正常信用条件。在这种情况下,该类购货合同实质上具有融资性质,购入资产的成本不能以各期付款额之和确定,而应以各期付款额的现值之和确定。该题针对长期应付款知识点进行考核 5、预收货款业务不多的企业,可以不设置预收账款科目,其所发生的预收货款,可以通过核算。 A、应收账款科目借方B、应付账款科目借方C、应收账款科目贷方D、应付账款科目贷方正确答案 C 答案解析 预收账款不多的企业,若不设置预收账款科目,其所发生的预收货款应通过应收账款科目贷方核算。该题针对预收账款,应付利息的核算知识点进行考核 6、某企业为增值税一般纳税人,于20XX9月2日从甲公司购入批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元,增值税税额为25.5万元,合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在20XX9月11日付清货款,企业购买产品时该应付账款的入账价值为万元。 A、147B、150C、172.5D、175.5正确答案 D 答案解析 购货方购买产品时并不考虑现金折扣,待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值为15025.5175.5万元。该题针对应付账款,应付账款的核算知识点进行考核 7、企业发生赊购商品业务,下列各项中不影响应付账款入账金额的是。 A、商品价款B、增值税进项税额C、现金折扣D、销货方代垫运杂费正确答案 C 答案解析 现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。该题针对应付账款,应付账款的核算知识点进行考核 8、下列各项中,不应通过其他应付款科目核算的是。 A、应付的客户存入保证金B、应付的因解除劳动合同而给予员工的经济补偿C、应付的经营租入固定资产租金D、应付租入包装物租金正确答案 B 答案解析 应付的因解除劳动合同而给予员工的经济补偿应该通过应付职工薪酬科目核算。该题针对其他应付款知识点进行考核 9、甲企业结算本月管理部门人员的应付职工工资共500 000元,代扣该部门职工个人所得税30 000元,实发工资470 000元,下列该企业会计处理中,不正确的是。 A、借：管理费用 500 000贷：应付职工薪酬 500 000B、借：应付职工薪酬 30 000贷：应交税费应交个人所得税30 000C、借：其他应收款 30 000贷：应交税费应交个人所得税30 000D、借：应付职工薪酬 470 000 贷：银行存款 470 000正确答案 C 答案解析 本题考核应付职工薪酬的账务处理。企业代扣职工个人所得税,也通过应付职工薪酬核算。该题针对短期薪酬的核算货币性职工薪酬,货币性职工薪酬短期带薪缺勤知识点进行考核 10、20XX9月1日,某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款200 000元,年利率6%。借款利息不采用预提方式,于实际支付时确认。11月1日,企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是。 A、借：短期借款200 000应付利息2 000贷：银行存款202 000B、借：短期借款200 000应付利息1 000财务费用1 000贷：银行存款202 000C、借：短期借款200 000财务费用2 000贷：银行存款202 000D、借：短期借款202 000贷：银行存款202 000正确答案 C 答案解析 本题考核短期借款,题目中说借款利息不采用预提方式,所以可在支付时直接计入当期损益,计入财务费用,还款时直接支付本金和利息。借记短期借款、财务费用,贷记银行存款。该题针对短期借款,短期借款的核算知识点进行考核 11、企业计提短期借款利息时贷方应计入的会计科目是。 A、财务费用B、短期借款C、应收利息D、应付利息正确答案 D 答案解析 短期借款计提利息时,借记财务费用科目,贷记应付利息科目,所以本题计提短期借款利息时应该计入应付利息科目的贷方。该题针对短期借款知识点进行考核 12、企业每期期末计提的长期借款利息,对其中应当予以资本化的部分,下列会计处理正确的是。 A、借记财务费用科目,贷记长期借款科目B、借记财务费用科目,贷记应付利息科目C、借记在建工程科目,贷记长期借款科目D、借记在建工程科目,贷记应付利息科目正确答案 C 答案解析 长期借款一般都是有专门用途的,资本化的借款利息是要计入到所占用借款的项目成本中,本题中记入在建工程科目,由于长期借款是到期一次还本付息,则计提的利息记入长期借款应计利息科目。故答案选C。该题针对长期借款,长期借款概述知识点进行考核 二、多项选择题1、下列各项中,增值税一般纳税人需要转出进项税额的有。 A、自制产成品用于职工福利B、自制产成品用于对外投资C、外购的生产用原材料因管理不善造成的被盗D、外购的生产用原材料改用于自建厂房正确答案 CD 答案解析 自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售,计算增值税的销项税额。该题针对增值税进项税额及进项税额转出的核算知识点进行考核 2、下列税金中,应计入存货成本的有。 A、由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B、由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C、进口原材料交纳的进口关税D、小规模纳税人购买原材料交纳的增值税正确答案 ACD 答案解析 由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本；由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记入应交税费应交消费税科目的借方；进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本；小规模纳税人购买原材料交纳的增值税不能抵扣,应该计入原材料成本。该题针对应交消费税概述知识点进行考核 3、下列各项中,生产部门人员的职工薪酬可能涉及的科目有。 A、生产成本B、制造费用C、管理费用D、劳务成本正确答案 ABD 答案解析 生产部门人员的职工薪酬,应借记生产成本、制造费用、劳务成本等科目,贷记应付职工薪酬科目。该题针对应付职工薪酬知识点进行考核 4、下列各项中,关于应付债券的会计处理表述正确的有。 A、按照实际收到的金额,贷记应付债券面值B、按照面值和票面利率计算的应支付的利息,贷记应付利息或应付债券应计利息C、发行债券时,实际收到的金额和债券票面金额的差额计入财务费用D、企业应负担的债券利息费用计入有关成本费用正确答案 BD 答案解析 企业发行债券实际收到的金额计入银行存款,债券票面金额计入应付债券面值,两者的差额计入应付债券利息调整,选项AC错误。该题针对应付债券知识点进行考核 5、企业缴纳的下列税费,不通过应交税费科目核算的有。 A、印花税B、耕地占用税C、土地使用税D、土地增值税正确答案 AB 答案解析 本题考核应交税费的核算范围。企业的印花税和耕地占用税不通过应交税费核算。该题针对其他应交税费知识点进行考核 6、下列应通过长期应付款科目核算的有。 A、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项B、应付融资租入固定资产的租赁费C、借入期限大于一年的借款D、租入包装物的租金6、正确答案 AB 答案解析 长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项,包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。选项C,应计入长期借款。选项D,应计入其他应付款。该题针对长期应付款知识点进行考核 7、下列经济业务对于一般纳税企业而言要计算增值税销项税额的有。 A、将自产产品用于集体福利设施建设B、将自产产品对外捐赠C、原材料发生自然灾害损失D、以自产产品对外投资正确答案 ABD 答案解析 选项A、B、D为视同销售行为,因而应计增值税销项税额；选项C,原材料发生自然灾害损失,增值税进项税允许抵扣,不需要转出,也无需确认增值税销项税额。该题针对增值税销项税额的核算知识点进行考核 8、2月1日某企业购入原材料一批,开出一张面值为117 000元,期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。5月1日该企业无力支付票款时,下列会计处理不正确的有。 A、借：应付票据 117 000贷：短期借款 117 000B、借：应付票据 117 000贷：其他应付款 117 000C、借：应付票据 117 000贷：应付账款 117 000D、借：应付票据 117 000贷：预付账款 117 000正确答案 ABD 答案解析 企业无力支付的商业承兑汇票转入应付账款。该题针对应付票据知识点进行考核 三、判断题1、采取从量定额计征的消费税,以不含增值税的销售额为税基,按照税法规定的税率计算。 正确答案 错 答案解析 采取从价定率方法征收的消费税,以不含增值税的销售额为税基,按照税法规定的税率计算。采用从量定额计征的消费税,根据按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。该题针对应交消费税概述知识点进行考核 2、企业支付给职工的非货币性福利,也属于企业提供的职工薪酬。
展开阅读全文