财务会计学全部会计分录

1 收到现金 借 库存现金 贷 银行存款 应收账款 其他应收款 主营业务收入 2 支付现金 借 管理费用 销售费用 银行存款 其他应收款 贷 库存现金 3 现金短缺 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 贷 库存现金 查明后 借 管理费用 原因不详 其他应收款 某某人 某某保险公司 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 4 现金盘盈 借 库存现金 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 查明后 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 贷 其他应付款 营业外收入 原因不详 5 银行存款 收款 借 银行存款 贷 主营业务收入 应收账款 其他应收款 预收账款 付款 借 应付账款 原材料 XX 费用 贷 银行存款 6 其他货币资金 存入 借 其他货币资金 外埠存款 银行汇票 银行本票 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 贷 银行存款 使用款项 借 原材料 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 其他货币资金 外埠存款 银行汇票 银行本票 信用证保证金存款 7 信用卡 借 管理费用 销售费用 贷 其他货币资金 信用卡存款 借 其他货币资金 信用卡存款 贷 财务费用 收到利息 8 存出投资款 借 交易性金融资产 贷 其他货币资金 存出投资款 9 多余款项退回 借 银行存款 贷 其他货币资金 XXX 第 2 章下 应收预付 1 取得票据 借 应收票据 面值 贷 主营业务收入 销售商品价款 应交税费 应交增值税 销项税额 应收账款 应收账款转应收票据 2 到期收回 借 银行存款 贷 应收票据 财务费用 3 到期不能收回 借 应收账款 贷 应收票据 财务费用 4 应收票据贴现 不带追索权 借 银行存款 或贷 财务费用 差额 贷 应收票据 面值 已计提的利息 带追索权 1 贴现时 借 银行存款 贷 短期借款 2 票据到期 付款单位可以偿还 借 短期借款 贷 应收票据 面值 已计提的利息 财务费用 差额 付款单位无力偿还 企业替之偿还给银行 借 应收账款 付款单位 贷 应收票据 面值 已计提的利息 财务费用 差额 同时 借 短期借款 贴现净额 财务费用 贷 短期借款 票据到期值 5 销售商品 借 应收账款 贷 主营业务收入 应交税费 应交增值税 销项 收到 借 银行存款 财务费用 若有现金折扣 贷 应收账款 6 应收账款抵借 取得借款 借 银行存款 贷 短期借款 或 应付票据 收到应收账款 借 银行存款 主营业务收入 退回或折让 应交税费 应交增值税 销项 贷 应收账款 归还银行 借 短期借款 财务费用 利息 贷 银行存款 7 应收账款让售 让售 借 财务费用 现金折扣 其他应收款 扣留款 贷 应收账款 实际筹款 借 银行存款 财务费用 贷 其他应收款 筹款 收到未用扣留款 借 银行存款 主营业务收入 应交税费 应交增值税 销项 贷 其他应收款 扣留款 8 预付账款 支付定金 借 预付账款 贷 银行存款 对方发货 借 原材料 应交税费 应交增值税 进项 贷 预付账款 支付尾款 借 预付账款 贷 银行存款 9 坏账 提取坏账准备 借 资产减值损失 贷 坏账准备 发生坏账 借 坏账准备 贷 应收账款 坏账收回 1 恢复 借 应收账款 贷 坏账准备 2 收款 借 银行存款 贷 应收账款 第 3 章 存货 1 外购原材料钱货两清 4 之前均为实际成本核算 借 原材料 价 运杂费等 应交税费 应交增值税 进项 贷 银行存款 2 先款后货 借 在途物资 应交税费 贷 银行存款 借 原材料 贷 在途物资 3 先货后款 先不做处理 若月内付款 借 原材料 应交税费 进 贷 银行存款 若月内凭证未到 借 原材料 贷 应付账款 暂估应付账款 下月红字冲销 凭证到时 借 原材料 应交 贷 银行存款 4 原材料短缺 定额损耗不做会计分录处理 入库时发现短缺 借 原材料 待处理财产损溢 贷 在途物资 处理 借 营业外支出 非正常损失 管理费用 超定额损耗 贷 待处理财产损溢 应交税费 应交增值税 进项税额转出 5 外购原材料 计划成本核算 钱货两清 1 借 材料采购 应交税费 贷 银行存款 2 借 原材料 贷 材料采购 3 借 材料成本差异 也有可能反过来 贷 材料采购 先款后货 借 材料采购 应交税费 贷 银行存款 材料到时同上 2 3 先货后款 月底若凭证未到 借 原材料 计划成本暂估价 贷 应付账款 暂估应付账款 下月红字冲销 下月凭证到了 同钱货两清 6 发料 借 生产成本 制造费用 管理费用 其他业务成本 贷 原材料 借 生产成本 制造费用 管理费用 其他业务成本 贷 材料成本差异 也有可能反过来 7 委托加工物资 拨付材料 借 委托加工物资 贷 原材料 支付加工费 借 委托加工物资 应交税费 应交增值税 进项 贷 银行存款 支付消费税 1 收回后直接销售 借 委托加工物资 贷 银行存款 2 继续加工 借 应交税费 应交消费税 贷 银行存款 收回时 借 库存商品 原材料 贷 委托加工物资 8 商品购进 购进 借 库存商品 应交税费 应交增值税 进项 贷 银行存款 入库 借 库存商品 贷 在途物资 9 商品销售 借 银行存款 贷 主营业务收入 应交税费 应交增值税 销项 借 主营业务成本 贷 库存商品 10 存货盘查 盘盈 借 原材料 库存商品 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 核销 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 贷 管理费用 盘亏 计划成本入账的话 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 贷 原材料 计划成本 材料成本差异 应交税费 应交增值税 进项税额转出 核销 借 其他应收款 赔偿 管理费用 其他情况 营业外支出 意外 贷 待处理财产损益 待处理流动资产损溢 11 存货跌价准备 借 资产减值损失 存货跌价损失 贷 存货跌价准备 反分录可转回 存在跌价准备的商品卖出 借 主营业务成本 存货跌价准备 贷 库存商品 可变现净值 0 借 资产减值损失 存货跌价损失 存货跌价准备 贷 库存商品 第 4 章金融资产 1 交易性金融资产取得 借 交易性金融资产 成本 投资收益 手续费 税金 应收股利 已宣告但尚未领取的现金股利 应收利息 已到付息期但尚未领取的债券利息 贷 其他货币资金 存出投资款 银行存款 2 利息 股利 处置 真正发放时 不确认为投资收益 借 其他货币资金 存出投资款 银行存款 贷 应收股利 应收利息 宣告发放时作为当期投资收益 借 应收股利 应收利息 贷 投资收益 3 期末计价 涨价了 借 交易性金融资产 公允价值变动 贷 公允价值变动损益 注意这个益字 降价为反分录 年末结转 借 公允价值变动损益 贷 本年利润 4 处置 借 银行存款 贷 交易性金融资产 成本 公允价值变动 投资收益 同时 借 公允价值变动损益 贷 投资收益 5 持有至到期投资购入 1 到期一次还本付息 平价购买 借 持有至到期投资 成本 利息调整 交易费用 贷 银行存款 溢价购买 借 持有至到期投资 成本 利息调整 贷 银行存款 折价购买 借 持有至到期投资 成本 应计利息 贷 持有至到期投资 利息调整 银行存款 计息 借 持有至到期投资 应计利息 按票面算 贷 持有至到期投资 利息调整 按实际算 也 可能出现在借方 投资收益 实际利息计入投资收益 实际利息的算法 购买时花的钱 实际利率 r 投资收益 购买时花的钱 1 r n 到期价值 到期收回 借 银行存款 贷 持有至到期投资 成本 应计利息 2 分期付息债券 购入相同 计息 借 应收利息 贷 持有至到期投资 利息调整 投资收益 6 减值 借 资产减值损失 贷 持有至到期投资减值准备 反分录可恢复 7 处置 借 银行存款 持有至到期投资减值准备 贷 持有至到期投资 成本 应计利息 利息调整 可借可贷 投资收益 可借可贷 8 可供出售金融资产 1 债券取得 借 可供出售金融资产 成本 利息调整 可借可贷 应收利息 贷 银行存款 2 股票取得 借 可供出售金融资产 成本 应收股利 贷 银行存款 9 股利 宣告发放 借 应收股利 贷 投资收益 发放 借 银行存款 贷 应收股利 10 债券利息 1 一次还本付息 借 可供出售金融资产 应计利息 贷 可供出售金融资产 利息调整 可借可贷 投资收益 2 分期 借 应收利息 贷 可供出售金融资产 利息调整 可借可贷 投资收益 11 期末计价 涨价了 借 可供出售金融资产 公允价值变动 贷 资本公积 其他综合收益 降价了 借 资本公积 其他综合收益 贷 可供出售金融资产 公允价值变动 12 减值 原计入资本公积的转出 借 资产减值损失 贷 资本公积 不存在公允价值变动时 借 资产减值损失 贷 可供出售金融资产 公允价值变动 恢复 若是股票 权益类 不能直接转回 借 可供出售金融资产 公允价值变动 贷 资本公积 其他综合收益 若是债券 借 可供出售金融资产 公允价值变动 贷 资产减值损失 13 出售 借 银行存款 贷 可供出售金融资产 成本 可供出售金融资产 应计利息 借记或贷记 可供出售金融资产 利息调整 借记或贷记 可供出售金融资产 公允价值变动 借记或贷记 资本公积 其他资本公积 按其差额借记或贷记 投资收益 14 重分类 借 可供出售金融资产 成本 a 应计利息 b 利息调整 c 公允价值变动 d 贷 持有至到期投资 成本 a 应计利息 b 利息调整 c 资本公积 其他综合收益 d 重分类转出 转后两年再转出 将原确认的资本公积 其他综合收益 转销 借 可供出售金融资产 公允价值变动 贷 资本公积 其他综合收益 将可供出售金融资产账面价值 除公允价值变动 转销 借 持有至到期投资 成本 应计利息 利息调整 贷 可供出售金融资产 成本 应计利息 利息调整 第 5 章长期股权投资 1 企业合并 50 成本法 1 同一控制下 借 长期股权投资 XX 公司 应收股利 管理费用 直接相关费用 贷 银行存款 用钱取得 股本 以发行股票取得 资本公积 资本溢价或股本溢价 如为借方 差额 借记 资本公积 资本溢价或股本溢价 科目 资本公积不足冲减的 应依次借记 盈余公 积 利润分配 未分配利润 科目 2 非同一控制下 借 长期股权投资 XX 公司 公允价值 管理费用 相关费用 贷 银行存款 短期借款 帮 XX 承担 无形资产 用无形资产支付 营业外收入 公允价值和账面的差额 若用商品支付 视同销售 借 长期股权投资 投资成本 贷 主营业务收入 应交税费 应交增值税 销项 借 主营业务成本 贷 库存商品 2 收益 宣告发放现金股利 借 应收股利 贷 投资收益 收到 借 银行存款 贷 应收股利 收到股票股利不做处理 3 减值 借 资产减值损失 贷 长期股权投资减值准备 4 处置 借 银行存款 长期股权投资减值准备 贷 长期股权投资 投资收益 可借可贷 5 未形成控股合并 20 50 在初始成本的确定上 各种费用计入成本 而不是管理 费用 1 购入 借 长期股权投资 XX 公司 公允价值 相关费用 贷 银行存款 无形资产 用无形资产支付 营业外收入 若投资成本公允价值 相关费用 Y 看做商誉 借 长期股权投资 X 贷 银行存款 X 2 被投资公司获利 获利 持股比例 借 长期股权投资 损益调整 贷 投资收益 3 分利 借 银行存款 应收股利 贷 长期股权投资 损益调整 4 亏损 亏损额 持股比例 借 投资收益 贷 长期股权投资 损益调整 5 超额亏损 长期股权投资账面为零 计入备查账簿 若还有长期应收款 则 借 投资收益 贷 长期应收款减值准备 再计入备查账簿 冲回时先冲备查账簿再冲长期应收款 6 如果被投资单位以资本公积 盈余公积等转增资本 借 长期股权投资 其他权益变动 贷 资本公积 其他资本公积 6 处置 借 银行存款 贷 长期股权投资 投资成本 损益调整 其他权益变动 投资收益 结转资本公积 借 资本公积 其他资本公积 贷 投资收益 7 减值 借 资产减值损失 贷 长期股权投资减值准备 不得转回 8 处置部分 导致核算方法改变 1 成本法 权益法 借 银行存款 贷 长期股权投资 成本 账面价值 投资收益 可借可贷 借 长期股权投资 投资成本 贷 银行存款 可供出售金融资产 成本 公允价值变动 投资收益 第 6 章固定资产 1 外购固定资产 1 借 固定资产 应交税费 应交增值税 进项 贷 银行存款等 2 需要安装的 借 在建工程 应交税费 应交增值税 进项 贷 银行存款等 借 在建工程 贷 原材料 领用安装材料 应付职工薪酬 工资 交付使用 借 固定资产 贷 在建工程 2 自行建造 购买工程材料 借 工程物资 贷 银行存款 领用工程材料 借 在建工程 贷 工程物资 支付薪酬 借 在建工程 贷 应付职工薪酬 辅助生产车间为工程提供劳务支出 借 在建工程 贷 生产成本 辅助生产成本 领用企业自产产成品 视同销售 借 在建工程 贷 库存商品 应交税费 应交增值税 销项税额 领用生产用原材料一批 借 在建工程 贷 原材料 应交税费 应交增值税 进项税额转出 发现工程物资减少 1000 元 保管员应赔偿 200 元 借 在建工程 800 其他应收款 200 贷 工程物资 1 000 完工 借 固定资产 贷 在建工程 剩余工程物资 借 原材料 应交税费 应交增值税 进项 贷 工程物资 3 出包方式 借 在建工程 各种款全计入 贷 银行存款 交付 借 固定资产 贷 在建工程 4 接受固定资产投资 借 固定资产 合同价 贷 实收资本 XX 公司 占我公司份额 资本公积 资本溢价 差额 5 存在弃置义务的固定资产 计算已完工固定资产的成本 8000 100 1 10 10 8000 38 55 80 385 500 元 借 固定资产 80 385 500 贷 在建工程 80 000 000 预计负债 385 500 计算第一年应负担的利息 借 财务费用 38 550 385500 10 贷 预计负债 38 550 计算第二年应负担的利息 借 财务费用 42 405 385500 38550 10 贷 预计负债 42 405 6 固定资产折旧 月份内增加的固定资产 当月不提折旧 月份内减少的固定资产 当月照提折旧 借 制造费用 贷 累计折旧 7 固定资产后续支出 1 资本化 借 在建工程 累计折旧 固定资产减值准备 贷 固定资产 之后 借 在建工程 贷 固定资产 2 费用化 借 制造费用 生产部门机器 设备 房屋等修理费用 销售费用 销售机构的设备 房屋 用具等修理费 管理费用 管理部门和非生产部门用房 用具和设 备 修理费 贷 银行存款 应付职工薪酬 原材料等 8 减值 借 资产减值损失 贷 固定资产减值准备 不得转回 9 处置 1 清理 借 固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷 固定资产 2 清理费用 借 固定资产清理 贷 银行存款 贷 应交税费 应交营业税 3 出售收入和残料收回 借 银行存款 原材料 贷 固定资产清理 应交税费 应交增值税 销项 4 保险 人赔偿 借 银行存款 其他应收款 贷 固定资产清理 5 确认清理损益 收益 借 固定资产清理 贷 营业外收入 损失 借 营业外支出 贷 固定资产清理 10 报废 清理同上 1 费用 借 固定资产清理 贷 银行存款 残料入库 借 原材料 贷 固定资产清理 结转 借 固定资产清理 贷 营业外收入 11 投资到别的公司 先清理 之后 借 长期股权投资 成本 贷 固定资产清理 营业外收入 12 盘查 盘盈 借 固定资产 贷 以前年度损益调整 盘亏 借 待处理财产损益 累计折旧 贷 固定资产 借 营业外支出 贷 待处理财产损溢 第 7 章无形资产 无形资产现值 200 万 1 10 200 1 10 2 200 1 10 3 200 P A 10 3 4 973 800 元 未确认融资费用 6 000 000 4 973 800 1 026 200 元 第一年应确认的融资费用 4 973 800 10 497 380 元 第二年应确认的融资费用 4 973 800 2 000 000 497 380 10 347 118 元 第三年应确认的融资费用 1 026 200 497 380 347 118 181 702 元 1 购入 借 无形资产 商标权 未确认融资费用 贷 长期应付款 2 第 n 年付款 借 长期应付款 贷 银行存款 借 财务费用 贷 未确认融资费用 3 土地使用权 借 无形资产 土地使用权 贷 银行存款 4 研发支出 借 研发支出 费用化 资本化 贷 银行存款 原材料 应付职工薪酬 开发完之后 借 管理费用 a 无形资产 b 贷 研发支出 费用化 a 资本化 b 5 摊销 寿命确定的 借 管理费用 制造费用 其他业务成本 贷 累计摊销 6 出售 借 银行存款 累计摊销 贷 无形资产 应交税费 应交营业税 营业外收入 损失则借 营业外支出 7 报废 借 累计摊销 无形资产减值准备 营业外支出 处置无形资产损失 贷 无形资产 8 减值 借 资产减值损失 贷 无形资产减值准备 不得转回 第 8 章流动负债 1 取得短期借款 借 银行存款 贷 短期借款 2 付息 借 财务费用 贷 应付利息 利息较大 银行存款 利息不大或按月支付 3 到期还本付息 借 短期借款 应付利息 财务费用 贷 银行存款 4 应付票据 1 购入商品 借 库存商品 应交税费 进 贷 应付票据 2 支付手续费 借 财务费用 贷 银行存款 3 利息 借 财务费用 贷 应付利息 4 到期 付款了 借 应付票据 应付利息 财务费用 还未计提的利息 贷 银行存款 未付款 借 财务费用 贷 应付利息 借 应付票据 贷 应付账款 5 债权人撤销 借 应付账款 贷 营业收入 其他 6 预收款 借 银行存款 贷 预收账款 发货 借 预收账款 贷 主营业务收入 应交税费 应交增值税 销项 结算货款 多退 借 预收账款 贷 银行存款 少补 借 银行存款 贷 预收账款 7 其他应付款 发生 借 银行存款 管理费用 贷 其他应付款 支付 借 其他应付款 贷 银行存款 8 应付利息 借 财务费用 在建工程 研发支出 贷 应付利息 9 应付股利 宣告分配时 借 利润分配 应付现金股利 贷 应付股利 实际支付时 借 应付股利 贷 银行存款 10 工资 借 生产成本 制造费用 管理费用 研发支出 资本化 在建工程 贷 应付职工薪酬 工资 1 工资结算 通过转账 借 应付职工薪酬 工资 贷 银行存款 发现金 借 库存现金 贷 银行存款 借 应付职工薪酬 工资 贷 库存现金 2 结转代扣款 245 500 元 借 应付职工薪酬 工资 245 500 贷 其他应付款 206 000 应交税费 应交个人所得税 39 500 交纳职工个人负担的社会保险费等 206 000 元 借 其他应付款 206 000 贷 银行存款 206 000 交纳个人所得税 39 500 元 借 应交税费 应交个人所得税 39 500 贷 银行存款 39 500 11 福利 借 生产成本 制造费用 管理费用 销售费用等 贷 应付职工薪酬 职工福利 社会保险费 住房公积金 工会经费 借 应付职工薪酬 职工福利 社会保险费 住房公积金 工会经费 贷 银行存款等 12 累积带薪缺勤 未享受 借 生产成本 贷 应付职工薪酬 累积带薪缺勤 下年享受了 借 应付职工薪酬 累积带薪缺勤 贷 生产成本 13 发放自家生产的非货币性福利 1 借 应付职工薪酬 非货币性福利 234 000 贷 主营业务收入 200 000 应交税费 应交增值税 销项 34 000 借 主营业务成本 180 000 200 900 贷 库存商品 180 000 2 公司将该项非货币性福利进行分配时 借 生产成本 198 900 170 1 000 1 17 管理费用 35 100 30 1 000 1 17 贷 应付职工薪酬 非货币性福利 234 000 200 1 000 1 17 14 发放外购非货币性福利 1 公司购买商品时 借 应付职工薪酬 非货币性福利 23 400 贷 银行存款 23 400 2 公司将该项非货币性福利进行分配时 借 生产成本 生产工人 19 890 170 100 1 17 管理费用 管理层 3 510 30 100 1 17 贷 应付职工薪酬 非货币性福利 23 400 200 100 1 17 15 免费用车或租房子 1 公司确认该项非货币性福利时 借 管理费用 管理层人士 60 000 贷 应付职工薪酬 非货币性福利 60 000 2 期末计提汽车折旧和应付房屋租金时 借 应付职工薪酬 非货币性福利 60 000 贷 累计折旧 20 000 20 1 000 银行存款 40 000 5 8 000 16 买房补贴 1 公司出售住房给职工时 单位 万元 借 银行存款 9400 长期待摊费用 2200 补贴的钱 贷 固定资产 11600 2 出售住房后的 15 年里 每年摊销 借 生产成本 106 6667 管理费用 40 贷 应付职工薪酬 非货币性福利 146 6667 借 应付职工薪酬 非货币性福利 146 6667 贷 长期待摊费用 146 6667 17 离职后福利 借 生产成本 制造费用 管理费用等 贷 应付职工薪酬 设定提存计划 缴纳时 借 应付职工薪酬 设定提存计划 贷 银行存款 18 辞退福利 企业确认辞退福利时 借 管理费用 贷 应付职工薪酬 辞退福利 19 出口退税 企业收到退还或可以递减的进项税额 借 银行存款 或 应交税费 应交增值税 出口抵减内销产品税额 贷 应交税费 应交增值税 出口退税 未退还部分 借 主营业务成本 贷 应交税费 应交增值税 出口退税 20 当月预缴 借 应交税费 应交增值税 贷 银行存款 转出未交 借 应交税费 应交增值税 贷 应交税费 未交增值税 缴纳 借 应交税费 未交增值税 贷 银行存款 转出按月多缴增值税 借 应交税费 未交增值税 贷 应交税费 应交增值税 21 消费税 卖出商品 借 营业税金及附加 贷 应交税费 应交消费税 委托加工收回后继续加工的 借 应交税费 应交消费税 贷 银行存款 其他 借 营业税金及附加 贷 应交税费 应交城市维护建设税 应交教育费附加 第 9 章非流动负债 1 取得借款 借 银行存款 贷 长期借款 利息 借 财务费用 在建工程 为构建固定资产借款 构建完成前 贷 长期借款 到期一次还本付息 应付利息 分期付息 2 还款 借 长期借款 应付利息 贷 银行存款 3 发行债券 1 平价发行 发行 借 银行存款 贷 应付债券 面值 利息 借 在建工程 财务费用 贷 应付债券 应计利息 非流动负债 应付利息 流动负债 分期付息 付息还本 分期 借 应付利息 贷 银行存款 到期还本 借 应付债券 面值 贷 银行存款 到期一次还本付息 借 应付债券 面值 应付债券 应计利息 贷 银行存款 2 溢价发行 发行 借 银行存款 贷 应付债券 面值 利息调整 计息 借 财务费用 应付债券 利息调整 贷 应付利息 付息 借 应付利息 贷 银行存款 最后一期利息 借 应付债券 面值 利息调整 财务费用 贷 银行存款 3 折价发行 发行 借 银行存款 应付债券 利息调整 贷 应付债券 面值 计息 借 财务费用 贷 应付债券 利息调整 应计利息 到期还本付息 借 应付债券 面值 应计利息 贷 银行存款 4 发行可转换债券 多收的钱 贷 资本公积 其他资本公积 5 债券持有人行使转换权 借 应付债券 可转换公司债券 面值 200 000 000 可转换公司债券 应计利息 12 000 000 资本公积 其他资本公积 33 343 600 贷 股本 19 255 547 应付债券 可转换公司债券 利息调整 19 444 524 资本公积 股本溢价 206 643 528 4 库存现金 0 6 6 融资租入 借 固定资产 融资租入 未确认融资费用 贷 长期应付款 应付融资租赁费 支付租赁费 利息及手续费 借 长期应付款 财务费用 在建工程 贷 银行存款 按期摊销未确认融资费用 实际利率法 借 财务费用 在建工程 贷 未确认融资费用 按期计提折旧 借 制造费用等 贷 累计折旧 若租赁期满 返还设备 借 累计折旧 贷 固定资产 融资租入 留购 取得所有权 借 固定资产 生产经营用 贷 固定资产 融资租入 优惠续租 视同该项租赁一直存在 继续支付租金 第 10 章 所有者权益 1 接受现金投资 借 银行存款 非现金按评估价值入账 贷 实收资本 2 接受存货 固定资产投资 借 原材料 固定资产 应交税费 应交增值税 进项 贷 实收资本 3 发行股票 SK 股份有限公司组建时按面值发行 5 000 万股股票 每 股面值 1 元 发行手续费为发行收入的 2 5 发行手续 费已由受托的证券发行商从发行收入中扣除 余款由 SK 公司收存银行 借 银行存款 48 750 000 长期待摊费用 股票发行费用 1 250 000 贷 股本 50 000 000 SK 股份有限公司总股本 5 000 万股 每股面值 1 元 发 行价 1 5 元 股 根据股票发行协议 其手续费率 2 5 发行股票资金冻结期间所产生的利息收入为 100 万元 借 银行存款 74 125 000 贷 股本 50 000 000 资本公积 股本溢价 24 125 000 4 投资 资本溢价 借 银行存款 贷 实收资本 资本公积 资本溢价 股票溢价 借 银行存款 53 350 000 贷 股本 普通股 50 000 000 资本公积 股本溢价 3 350 000 5 可转换公司债券持有人行使转换权利 见第九章 6 同一控制下控股合并形成的长期股权投资 以发行股 票合并 借 长期股权投资 贷 股本 资本公积 股本溢价 7 采用权益法核算长期股权投资 当被投资企业接受捐赠 增资扩股等原因增加资本公积 时 投资方应按其所享有的份额 借 长期股权投资 其他权益变动 贷 资本公积 其他资本公积 投资方处置所持股权时 借 资本公积 其他资本公积 贷 投资收益 8 资本公积转赠资本 借 资本公积 资本溢价 股本溢价 贷 实收资本 9 盈余公积的核算 10 法定 净利润 借 利润分配 提取法定 任意 盈余公积 贷 盈余公积 法定 任意 盈余公积 用以前年度结余的盈余公积转增资本 借 盈余公积 法定 任意 盈余公积 贷 实收资本 股本 用盈余公积补亏 借 盈余公积 法定 任意 盈余公积 贷 利润分配 盈余公积补亏 10 未分配利润核算 只能年末进行 年末结转净利润 借 本年利润 贷 利润分配 未分配利润 向投资者分配利润 借 利润分配 应付现金股利 利润 贷 应付股利 应付利润 结转利润分配 借 利润分配 未分配利润 贷 利润分配 提取法定 任意 盈余公积 应付现金股利 利润 第十一章收入费用利润 1 月末结转期间费用 借 本年利润 贷 主营业务成本 税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 资产减值损失 2 月末结转所有收入收益 借 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 公允价值变动损益 贷 本年利润 3 所得税 计算应交所得税 借 所得税费用 贷 应交税费 应交所得税 交纳所得税 借 应交税费 应交所得税 贷 银行存款 期末结转所得税费用 借 本年利润 贷 所得税费用 结转后 所得税费用 科目期末无余额 4 利润分配 分配顺序 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 向投资者分配 利润 年末结转净利润 借 本年利润 贷 利润分配 未分配利润 提取盈余公积 借 利润分配 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 贷 盈余公积 法定盈余公积 任意盈余公积 分配现金股利 借 利润分配 应付现金股利 贷 应付股利 批准分配股票股利 借 利润分配 应付股票股利 贷 股本 结转利润分配 借 利润分配 未分配利润 贷 利润分配 提取法定 任意 盈余公积 应付现金股利 利润 应付股票股利 年末结转净利润 借 利润分配 未分配利润 贷 本年利润 盈余公积补亏 借 盈余公积 任意 法定 盈余公积 贷 利润分配 盈余公积补亏 结转利润分配 借 利润分配 盈余公积补亏 贷 利润分配 未分配利润