《新编会计模拟实习》会计分录答案修改版

1 新编会计模拟实习 工业企业分册 第四版 会计分录表 序号 日期 摘要 分录 1 12 月 1日 提取现金 借 库存现金 2 500 贷 银行存款 工商银行 2 500 2 1 日 报销子女托费 借 应付职工薪酬 120 贷 库存现金 120 3 1 日 赊销保温瓶 借 应收账款 信谊百货 666 900 贷 主营业务收入 570 000 应交税费 应交增值税 销项税额 96 900 1 支付加工款 借 委托加工物资 铝片 36 641 34 应交税费 应交增值税 进项税额 6 229 03 贷 银行存款 工商银行 42 870 37 2 铝片验收入库 此处不结转 业务 84 统一结转4 1 日 委托加工铝片收回 业务 84 统一结转 注 上月发出时做分录 借 委托加工物资 铝片 84 252 42 贷 原材料 铝材类 铝锭 84 252 42 5 1 日 固定资产 冲床 验 收 借 固定资产 26 500 贷 在建工程 安装冲床工程 26 500 6 1 日 签发本票 借 其他货币资金 银行本票 25 000 贷 银行存款 工商银行 25 000 7 2 日 预付明年报刊费 借 预付账款 报刊订阅费 4 312 80 贷 银行存款 工商银行 4 312 80 2 8 2 日 以本票采购吸水管入 库 35000 支 业务 84 统一结转 借 材料采购 辅助材料类 吸水管 21 000 应交税费 应交增值税 进项税额 3 570 其它应收款 其他 430 贷 其他货币资金 银行本票 25 000 9 2 日 收到预付 1 3 月租金 借 银行存款 工商银行 180 000 贷 预收账款 泰山证券公司 180 000 10 3 日 收回本票余款 借 银行存款 工商银行 430 贷 其它应收款 其他 430 11 3 日 支付商品交易会摊位 费 借 销售费用 3 000 贷 银行存款 工商银行 3 000 1 出口销售免税 借 应收账款 新中贸易公司 US 16 800 7 622 128 049 6 贷 主营业务收入 128 049 6 2 出口退税 128049 6 9 11 524 46 借 应交税费 应交增值税 出口递减内销商品应纳税额 11 524 46 贷 应交税费 应交增值税 出口退税 11 524 46 12 3 日 出口新加坡保温瓶 3 出口不予免征和递减部分计入销货成本 128049 6 17 9 10 243 97 借 主营业务成本 10 243 97 贷 应交税费 应交增值税 进项税额转出 10 243 97 13 3 日 支付员工业务培训费 借 其它应付款 教育经费 350 贷 库存现金 350 14 3 日 收到委托收款凭证 借 材料采购 辅助材料类 吸水管 108 360 应交税费 应交增值税 进项税额 18 421 贷 应付账款 126 781 2 此处不做分录 业务 84 统一结转 15 6 日 购入底垫 口圈入库 业务 84 统一结转 注 款上月已付 上月做分录 借 材料采购 辅助材料类 底垫 14 000 口圈 19 000 贷 银行存款 33 000 16 6 日 预支差旅费 借 其它应收款 职工借款 姚怡 400 3 贷 库存现金 400 17 7 日 支付职工困难补助 借 应付职工薪酬 职工福利 300 贷 库存现金 300 18 7 日 收到支票 拟背书转 让 借 其他货币资金 待转让支票 80 000 贷 应收账款 东方百货公司 80 000 19 7 日 购入纸盒 纸箱入库 以背书票据结算 补 付余款 业务 84 统一结转 借 材料采购 辅助材料类 纸盒 51 100 纸箱 23 600 应交税费 应交增值税 进项税额 12 699 贷 其他货币资金 待转让支票 80 000 银行存款 7 399 分两笔做分录 转账 付款 20 8 日 流动资金借款 借 银行存款 工商银行 200 000 贷 短期借款 200 000 21 8 日 报销差旅费 借 库存现金 53 管理费用 1 947 贷 其它应收款 职工借款 王庆 2 000 收款 转账 22 8 日 支付商业承兑汇票款 项 借 应付票据 商业承兑汇票 东江有色金属公司 300 000 贷 银行存款 工商银行 300 000 23 8 日 委托贷款到期收回 借 银行存款 工商银行 611 377 13 贷 持有至到期投资 成本 600 000 投资收益 11 377 13 营业税直接扣除 24 9 日 贴现银行承兑汇票 借 银行存款 中国银行 357 000 财务费用 3 000 贷 应收票据 上海保温容器公司 360 000 收款 转账 25 9 日 赊销保温瓶 借 应收票据 上海保温容器公司 395 928 贷 主营业务收入 338 400 应交税费 应交增值税 销项税额 57 528 26 9 日 出售国债 借 其他货币资金 存出投资款 541 071 9 贷 交易性金融资产 成本 501 500 投资收益 39 571 9 27 10 日 报销差旅费 借 管理费用 454 8 4 贷 其它应收款 职工借款 姚怡 400 库存现金 54 8 付款 转账 28 10 日 购买复印纸 借 管理费用 116 15 应交税费 应交增值税 进项税额 19 75 贷 库存现金 135 9 29 10 日 申请银行本票 借 其他货币资金 银行本票 30 000 贷 银行存款 工商银行 30 000 30 10 日 上交上月税款 借 应交税费 应交所得税 57 250 应交增值税 已交税款 189 340 应交城建税 13 463 8 应交教育费附加 5 770 2 应交个人所得税 2 137 8 贷 银行存款 工商银行 267 961 8 1 支付加工款 借 委托加工物资 铝配件 24 913 35 应交税费 应交增值税 进行税额 4 235 27 29 148 62 银行存款 工商银行 851 38 贷 其他货币资金 银行本票 30 000 收款 转账 2 铝片验收入库 此处不结转 业务 84 统一结转 31 13 日 委托加工铝配件收回 业务 84 统一结转 注 上月发出时做分录 借 委托加工物资 铝配件 33 972 75 贷 原材料 铝材类 铝锭 33 972 75 32 13 日 以汇票采购瓶胆入库 借 材料采购 瓶胆类 大号 286 000 中号 73 800 小号 61 000 应交税费 应交增值税 进项税额 71 536 贷 应付票据 商业承兑汇票 上海瓶胆总厂 492 336 33 14 日 承付期满付款 支付运费 业务 84 统一结转 借 材料采购 铝材类 铝锭 1080 应交税费 应交增值税 进项税额 120 贷 银行存款 工商银行 1200 34 14 日 支付排水费 借 管理费用 634 8 5 贷 银行存款 工商银行 634 8 35 15 日 发放工资 借 应付职工薪酬 206 101 2 管理费用 375 参考工资结算汇总表 独生子女补贴计管理费用 财务费用 87 4 贷 银行存款 工商银行 206 563 6 36 15 日 结转代扣款项 职工个人承担部分 借 应付职工薪酬 46 198 8 贷 其他应付款 应付养老保险费 19 359 24 应付住房公积金 16 939 34 应付医疗保险费 4 839 81 应付失业保险费 2 419 91 应付工会会费 1 261 5 应交税费 应交个人所得税 1 379 37 15 日 划转工会会费 借 其它应付款 工会会费 1 261 5 贷 银行存款 工商银行 1 261 5 38 15 日 计提各项保险 公积 金 经费 企业承担 部分 并支付工会经费 借 生产成本 基本生产成本 67 418 6 19663 29034 8 18720 8 辅助生产成本 4 772 91 制造费用 5 571 82 1692 29 2336 57 1542 96 管理费用 37 543 贷 其它应付款 应付养老保险费 53 237 92 应付住房公积金 16 939 34 应付医疗保险费 29 038 86 应付失业保险费 4 839 81 应付生育保险费 1 209 95 应付工伤保险费 1 209 95 应付工会会费 5 046 提取教育经费 3 784 5 注 本书中使用其它应付款科目 实务中亦可采用 应付职工薪酬 科目 见准则规定 此 处 不 做 这 笔 分 录 待 月 末 分 配 时 6 再 行 处 理 2 支付工会经费 借 其它应付款 应付工会会费 5 046 贷 银行存款 工商银行 5 046 39 16 日 缴付职工住房公积金 借 其它应付款 应付住房公积金 33 878 68 贷 银行存款 工商银行 33 878 68 40 16 日 缴付社保金 借 其它应付款 应付养老保险费 72 597 16 应付医疗保险费 33 878 67 应付失业保险费 7 259 72 应付生育保险费 1 209 95 应付工伤保险费 1 209 95 贷 银行存款 工商银行 116 155 45 41 16 日 汇票购买塑料粒子入 库 业务 84 统一结转 支付运费 借 材料采购 塑料粒子 219 840 应交税费 应交增值税 进项税额 37 372 8 贷 应付票据 银行承兑汇票 257 212 8 天明塑料公司 借 材料采购 塑料粒子 2 160 应交税费 应交增值税 进项税额 240 贷 银行存款 工商银行 2 400 42 17 日 提取现金 借 库存现金 2 000 贷 银行存款 工商银行 2 000 1 盘盈冲床 借 固定资产 15 000 30 000 五成新 贷 营业外收入 15 000 注 根据准则 盘盈的固定资产应作为前期 差错 调整 以前年度损益调整 并相应 调整 递延所得税负债 最终结转 利润 分配 43 17 日 盘盈盘亏 2 盘亏原材料 7 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 390 贷 原材料 瓶胆类 大号 360 5 72 辅助材料类 稀释剂 30 10 3 确认为搬运损耗 44 17 日 赊销保温瓶 汇兑结算 借 应收账款 宁波百货公司 800 280 贷 主营业务收入 684 000 应交税费 应交增值税 销项税额 116 280 45 17 日 购买印花税票 借 管理费用 1 880 贷 银行存款 工商银行 1 880 46 20 日 固定资产报废转入清 理 借 固定资产清理 25 363 4 累计折旧 83 961 6 贷 固定资产 109 325 47 20 日 上交滞纳营业税款和 滞纳金 借 应交税费 应交营业税 3 000 营业外支出 60 贷 银行存款 工商银行 3 060 48 21 日 货款回笼 宁波百货 公司 借 银行存款 工商银行 800 280贷 应收账款 宁波百货公司 800 280 49 21 日 报废固定资产处置 接业务 46 1 变价收款 借 银行存款 工商银行 5 736 82 贷 固定资产清理 5 736 82 3 借 营业外支出 处理非流动损失 19 752 08 贷 固定资产清理 19 752 08 2 支付运费 借 固定资产清理 125 5 贷 库存现金 125 5 注 因为提供的是服务业发票 而非运输企 业发票 故不能计算进项税抵扣 50 21 日 支付电话费 借 管理费用 电话费 1 479 7 贷 银行存款 工商银行 1 479 7 51 21 日 报销交通费 借 管理费用 25 60 贷 库存现金 25 60 52 21 日 电梯修理费 借 管理费用 2 860 贷 银行存款 工商银行 2 860 8 53 21 日 支付电话费 借 管理费用 10 916 9 贷 银行存款 工商银行 10 916 9 54 22 日 支付并分配水费 借 制造费用 制壳车间 3 621 塑料车间 1 955 34 装配车间 362 1 生产成本 辅助生产成本 机修 362 1 管理费用 941 46 贷 银行存款 工商银行 7 242 55 22 日 支付并分配电费 借 制造费用 制壳车间 18 254 88 塑料车间 13 691 16 装配车间 1 140 93 生产成本 辅助生产成本 机修 1 140 93 管理费用 3 803 1 应交税费 应交增值税 进项税额 6 465 27 贷 银行存款 工商银行 44 496 27 56 22 日 支付短期借款利息 借 应付利息 预提短期借款利息 38 675 财务费用 19 337 5 贷 银行存款 中国银行 58 012 5 57 22 日 支付长期借款利息 借 长期借款 工商银行 建造仓库专门借款 18 503 34 在建工程 建造仓库工程 9 251 66 贷 银行存款 工商银行 27 755 58 22 日 收到存款利息 工商 银行 借 银行存款 工商银行 4 500 6 贷 财务费用 4 500 6 59 22 日 收到存款利息 中国 银行 借 银行存款 中国银行 1 077 22 贷 财务费用 1 077 22 60 22 日 归还短期借款 借 短期借款 中国银行 100 000 贷 银行存款 中国银行 100 000 61 23 日 购入国债作为交易性 金融资产 借 交易性金融资产 成本 206 600 投资收益 619 8 9 贷 其他货币资金 存出投资款 207 219 8 62 23 日 定额备用金支付车间 购买办公用品 借 制造费用 制壳车间 676 6 塑料车间 111 52 装配车间 38 05 贷 库存现金 826 17 63 23 日 购入车库建设用物资 借 工程物资 2 667 60贷 银行存款 工商银行 2 667 60 注 新税法要求增值税可以抵扣 借 工程物资 2 280 应交税费 应交增值税 进项税额 387 6 64 23 日 收新中贸易公司款项 业务 12 借 银行存款 中国银行 127 569 41 结汇价 7 622 财务费用 480 19 贷 应收账款 新中贸易公司 US 16 800 7 622 128 049 6 银收 转账 和答 案不同 65 23 日 购入马口铁 2 吨入库 业务 84 统一结转 借 材料采购 马口铁 11 520 应交税费 应交增值税 进项税额 1 958 4 贷 银行存款 中国银行 13 478 4 66 24 日 预付明年一季度财产 保险费和全面车辆保 险费 借 预付账款 财产保险费 5 290 53 机动车辆保险费 6 072 贷 银行存款 工商银行 11 362 53 67 27 日 销售上海保温容器公 司保温品收到支票 借 银行存款 工商银行 821 520 贷 主营业务收入 700 800 应交税费 应交增值税 销项税额 119 136 其它应付款 上海保温容器公司 1 584 收款 借 其他应付款 上海保温容器公司 1 584 贷 银行存款 工商银行 1 584 付款 68 27 日 信汇偿付东江有色金 属公司铝锭货款 借 应付账款 东江有色金属公司 63 390 6 贷 银行存款 中国银行 63 390 6 69 27 日 财务科购买会计报表 借 管理费用 45 10 应交税费 应交增值税 进项税额 7 65 贷 库存现金 52 65 70 27 日 购入低值易耗品 电 动机 12 台入库 业务 84 统一结转 借 材料采购 低值易耗品 2 940 应交税费 应交增值税 进项税额 499 8 贷 银行存款 工商银行 3 439 8 1 出口销售免税 借 应收账款 金狮贸易公司 US 28 800 7 627 219 657 6 贷 主营业务收入 219 657 6 2 出口退税 219657 6 9 19 769 18 借 应交税费 应交增值税 出口递减内销商品应纳税额 19 769 18 贷 应交税费 应交增值税 出口退税 19 769 18 71 28 日 出口新加坡保温瓶 3 出口不予免征和递减部分计入销货成本 219657 6 17 9 17 572 61 借 主营业务成本 17 572 61 贷 应交税费 应交增值税 进项税额转出 17 572 61 72 28 日 支付广告费 借 销售费用 广告费 106 140 贷 银行存款 工商银行 106 140 73 29 日 支付银行手续费和邮 费 借 财务费用 手续费 183 5 贷 银行存款 工商银行 183 5 74 29 日 计提固定资产折旧 借 制造费用 制壳车间 5 311 88 塑料车间 11 208 76 装配车间 1 220 40 生产成本 辅助生产成本 机修 982 管理费用 17 988 76 其他业务成本 出租固定资产 1 430 4 贷 累计折旧 38 142 2 75 29 日 摊销非专利技术 借 管理费用 3 000 贷 累计摊销 3 000 76 29 日 摊销预付费用 借 制造费用 制壳车间 292 65 塑料车间 548 75 装配车间 74 56 11 生产成本 辅助生产成本 机修 33 06 管理费用 1 898 69 其他业务成本 出租固定资产 192 96 贷 预付账款 3 040 67 77 30 日 转销瓶胆和稀释剂的盘亏损失 业务 43 借 管理费用 390贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 390 78 30 日 购买健身房两套 借 固定资产 420 000 贷 银行存款 工商银行 420 000 79 30 日 供销科购买电热台板 3 块 借 管理费用 264 贷 库存现金 264 80 30 日 结算客户就餐费 款 项尚未支付 借 管理费用 业务招待费 12 563 63 贷 其它应付款 其他 隆饭店 12 563 63 81 30 日 确认塑料车间大修理 费 借 制造费用 塑料车间 9 875 贷 应付账款 光明机械设备有限公司 9 875 82 30 日 开出银行汇票 借 其他货币资金 银行汇票存款 40 000 贷 银行存款 中国银行 40 000 83 30 日 支付法律咨询费 借 管理费用 咨询费 12 400 贷 银行存款 工商银行 12 400 业务 4 铝材类借差 893 76 借 原材料 铝材类 铝片 120 000 6T 20000 铝配件 57 376 2 15099 3 8 材料成本差异 铝材类 893 76 铝配件 1 509 9 贷 委托加工物资 铝片 120 893 76 铝配件 58 886 1 业务 31 铝配件借差 1509 9 84 31 日 确认入库材料的材料 成本差异 借 原材料 辅助材料类 吸水管 22 750 35000 0 65 底垫 15 000 100000 0 15 口圈 20 000 100000 0 20 贷 材料采购 辅助材料类 吸水管 21 000 底垫 14 000 口圈 19 000 业务 8 和 业务 15 辅助材料类贷差 3750 12 材料成本差异 辅助材料类 吸水管 1 750 底垫 1 000 口圈 1 000 借 原材料 辅助材料类 纸盒 56 000 35000 1 6 纸箱 24 000 4000 6 贷 材料采购 辅助材料类 纸盒 51 100 纸箱 23 600 材料成本差异 辅助材料类 纸盒 4 900 纸箱 400 业务 19 辅助材料类贷差 5300 借 原材料 瓶胆类 大号 275 000 55000 5 中号 72 000 18000 4 小号 60 000 20000 3 材料成本差异 瓶胆类 大号 11 000 中号 1 800 小号 1 000 贷 材料采购 瓶胆类 大号 286 000 中号 73 800 小号 61 000 业务 32 共 420 800 元 瓶胆类借差 13800 借 原材料 铝材类 铝锭 108 000 8T 13500 材料成本差异 铝材类 铝锭 1 440 贷 材料采购 铝材类 铝锭 109 440 业务 33 铝材类借差 1440 借 原材料 塑料粒子 240 000 24 10 000 贷 材料采购 塑料粒子 222 000 材料成本差异 塑料粒子 18 000 业务 41 塑料粒子贷差 18000 借 原材料 马口铁 11 200 2T 5600 材料成本差异 马口铁 320 贷 材料采购 马口铁 11 520 业务 65 马口铁借差 320 13 借 低值易耗品 电动机 3 000 注 新准则 周转材料 科目 贷 材料采购 低值易耗品 2 940 材料成本差异 低值易耗品 60 业务 70 低值易耗品贷差 60 1 委托加工发出材料 借 委托加工物资 上海铝材厂 87160 32 新丰铝制品厂 32 685 12 贷 原材料 铝材类 铝锭 118 800 86400 32400 材料成本差异 铝材类 1 045 44 760 32 285 12 铝 壳 成 本 171 009 6 85 31 日 本期发出材料汇总 铝材类差异率 982 08 2333 76 148800 228000 0 88 辅助材料成本差异率 6164 9050 166530 137750 5 马口铁差异率 318 4 320 20720 11200 2 塑料粒子差异率 7584 18000 280000 240 000 4 92 低值易耗品成本差异 率 444 60 13800 3000 3 2 制壳车间领用材料 借 生产成本 制壳 铝壳 133 161 6 贷 原材料 铝材类 铝片 132 000 50 000 50 000 32 000 材料成本差异 铝材类 铝片 1 161 6 0 88 132000 借 生产成本 制壳 铝壳 37 848 材料成本差异 辅助材料 1 992 5 39840 贷 原材料 辅助材料 漆 33 000 稀释剂 6 840 借 生产成本 制壳 铁壳 16 450 56 贷 原材料 马口铁 16 128 8 400 5 600 2 128 材料成本差异 马口铁 322 56 2 16128 借 生产成本 制壳 铁壳 9 101 材料成本差异 辅助材料 479 5 9580 贷 原材料 辅助材料 漆 7 920 稀释剂 1 660 铁 壳 成 本 25 551 56 14 3 塑料车间领用材料 借 生产成本 塑料 塑壳 135 631 62 塑配件 101 117 58 气压塑配件 171 714 48 材料成本差异 塑料粒子 塑壳 7 018 38 塑配件 5 232 42 气压塑配件 8 885 52 贷 原材料 塑料粒子 塑壳 142 650 塑配件 106 350 气压塑配件 180 600 170000 110000 90000 80000 20400 429 600 塑 料 成 本 408 463 68 瓶胆类成本差异率 5940 3 13800 251810 407000 3 铝配件成本差异率 2783 91 1509 9 28500 57376 2 5 4 转配车间领用材料 铁壳瓶 借 生产成本 装配 铁壳瓶 96 647 75 材料成本差异 辅助材料 410 55 贷 原材料 瓶胆类 大号 48 800 辅助材料 纸箱 4 800 口圈 1 950 底垫 1 461 铝配件 36 746 材料成本差异 铝配件 1 837 3 瓶胆类 1 464 铝壳瓶 铁 壳 瓶 生 产 成 本 96 15 借 生产成本 装配 铝壳瓶 257 855 5 材料成本差异 辅助材料 5 114 5 贷 原材料 瓶胆类 大号 156 000 辅助材料 不锈钢吸管 19 370 黑铁托盘 25 330 口圈 5 950 底垫 4 440 纸盒 47 200 材料成本差异 瓶胆类 4 680 塑壳瓶 大 借 生产成本 装配 塑壳瓶 大 132 031 5 材料成本差异 辅助材料 942 5 贷 原材料 瓶胆类 大号 110 800 辅助材料 口圈 4 390 底垫 3 300 纸箱 11 160 材料成本差异 瓶胆类 3 324 塑壳瓶 中 借 生产成本 装配 塑壳瓶 中 98 917 85 材料成本差异 辅助材料 856 35 贷 原材料 瓶胆类 中号 80 240 辅助材料 口圈 3 990 底垫 2 997 纸箱 10 140 材料成本差异 瓶胆类 2 407 2 塑壳瓶 小 借 生产成本 装配 塑壳瓶 小 94 292 9 材料成本差异 辅助材料 1 027 1 贷 原材料 瓶胆类 小号 72 600 647 75 铝 壳 瓶 生 产 成 本 257 855 5 大 塑 壳 瓶 16 辅助材料 口圈 4 810 底垫 3 606 纸箱 12 126 材料成本差异 瓶胆类 2 178 成 本 132 031 5 中 塑 壳 瓶 成 本 98 917 85 小 塑 17 壳 瓶 成 本 94 292 9 5 机修车间领用材料 借 生产成本 辅助生产成本 机修 703 材料成本差异 辅助材料 37 贷 原材料 辅助材料 机油 540 螺丝圆钉 200 6 行政管理部门领用材料 借 管理费用 材料消耗 1 349 材料成本差异 辅助材料 71 贷 原材料 辅助材料 汽油 1 420 7 低值易耗品领用 1 制壳车间领用低值易耗品 安全钳采用一次转销法 P233 借 制造费用 制壳 291 材料成本差异 低值易耗品 9 贷 低值易耗品 安全钳 300 2 塑料车间领用低值易耗品 修边刀采用一次转销法 P235 借 制造费用 塑料 504 4 材料成本差异 低值易耗品 15 6 贷 低值易耗品 修边刀 520 3 装配车间领用低值易耗品 扳手采用一次转销法 压力表采用五五摊销法 P235 借 低值易耗品 压力表 在用 2 000 贷 低值易耗品 压力表 在库 2 000 借 制造费用 装配 1 291 18 材料成本差异 低值易耗品 9 贷 低值易耗品 压力表 摊销 1 000 扳手 300 4 机修车间领用低值易耗品 电动机 采用五五摊销法 P231 借 低值易耗品 电动机 在用 1 000 贷 低值易耗品 电动机 在库 1 000 借 生产成本 辅助生产成本 500 贷 低值易耗品 电动机 摊销 500 注 五五摊销法的材料成本差异在报废的时候摊销 86 31 日 结转盘亏材料成本差 异 借 管理费用 10 8 贷 材料成本差异 瓶胆类 10 8 360 3 借 材料成本差异 辅助材料类 1 5 30 5 贷 管理费用 1 5 87 31 日 分配员工工资 借 生产成本 制壳 铝壳 47 392 8 铁壳 14 180 4 塑料 塑壳 18 331 2 塑配件 19 858 8 气压塑配件 53 200 装配 铁壳 6 048 铝壳 29 820 塑壳 大 7 700 塑壳 中 7 000 塑壳 小 8 400 辅助生产成本 机修 15 038 91 制造费用 制壳 5 288 39 塑料 7 303 07 装配 4 821 76 管理费用 123 643 贷 应付职工薪酬 368 026 33 见分配表 19 本书中 应付职工薪酬 252 720 其它应付款 各项社保 115 306 33 88 31 日 分配机修车间费用 制壳 322 工时 塑料 964 工时 装配 145 工时 管理 468 工时 工程 446 工时 借 制造费用 制壳 2 576 塑料 7 712 装配 1 160 管理费用 3 744 在建工程 仓库 3 568 贷 生产成本 辅助生产成本 机修 18 760 18760 322 964 1 45 468 446 8 元 h 制壳车间 36312 31 6076 1818 4 6 元 h 塑料车间 52910 2412 261 3 7000 4 4 元 h89 31 日 分配制造费用 借 生产成本 制壳 铝壳 27 949 6 铁壳 8 362 8 贷 制造费用 制壳 36 312 4 借 生产成本 塑料 塑壳 10 612 8 塑配件 11 497 2 气压塑配件 30 800 贷 制造费用 塑料 52 910 借 生产成本 装配 铁壳 1 036 8 铝壳 5 112 塑壳 大 1 320 塑壳 中 1 200 塑壳 小 1 440 贷 制造费用 装配 10 108 8 装配车间 10108 8 1100 1 000 1200 4260 864 1 2 元 h 90 31 日 结转制壳 塑料车间完工自制半成品成本 借 库存商品 自制半成品 铝壳 244 611 铁壳 47 354 76 贷 生产成本 制壳 铝壳 244 611 铁壳 47 354 76 借 库存商品 自制半成品 塑壳 大 68 862 塑壳 中 58 340 4 塑壳 小 37 948 塑配件 大 52 819 塑配件 中 45 152 4 20 塑配件 小 34 383 75 气压塑配件 268 540 贷 生产成本 塑料 塑壳 165 150 4 塑配件 132 355 15 气压塑配件 268 540 91 31 结转领用自制半成品 成本 借 生产成本 装配 铁壳 50 925 铝壳 541 632 见工艺 铝壳 气压塑配件 塑壳 大 108 801 见工艺 塑壳 塑配件 塑壳 中 88 151 塑壳 小 93 260 8 贷 库存商品 自制半成品 铝壳 264 624 铁壳 50 925 塑壳 大 60 445 塑壳 中 48 951 塑壳 小 51 295 8 塑配件 大 48 356 塑配件 中 39 200 塑配件 小 41 965 气压塑配件 277 008 92 31 结转装配车间完工成 本 借 库存商品 产成品 铝壳保温瓶 830 432 铁壳保温瓶 153 520 55 塑壳保温瓶 大 249 915 5 塑壳保温瓶 中 195 469 85 塑壳保温瓶 小 197 473 7 贷 生产成本 装配 铝壳保温瓶 830 432 铁壳保温瓶 153 520 55 塑壳保温瓶 大 249 915 5 塑壳保温瓶 中 195 469 85 塑壳保温瓶 小 197 473 7 93 31 结转销售产品成本 借 主营业务成本 铝壳保温瓶 1 156 200 21 铁壳保温瓶 163 710 塑壳保温瓶 大 287 020 塑壳保温瓶 中 244 440 塑壳保温瓶 小 222 750 贷 库存商品 产成品 铝壳保温瓶 1 156 200 铁壳保温瓶 163 710 塑壳保温瓶 大 287 020 塑壳保温瓶 中 244 440 塑壳保温瓶 小 222 750 94 31 捐赠小学款项和铝壳 保温瓶 60 只 借 营业外支出 52 084 7 贷 银行存款 工商银行 50 000 库存商品 产成品 铝壳保温瓶 1 692 应交税费 应交增值税 销项税额 357 2100 17 应交城建税 24 99 应交教育费附加 10 71 银付 转账 95 31 计算应交城建税和教 育费附加 390201 357 163374 17 27816 58 17 254286 4 7 17 825 04 元 同上 254286 4 3 7 639 03 借 营业税金及附加 25 428 64 贷 应交税费 应交城建税 17 800 05 应交教育费附加 7 628 59 注意 捐 赠是视同 销售 不 是内销 必须从销 项税额中 扣除 96 31 计算应交增值税 借 应交税费 应交增值税 转出未交增值税 254 643 41 贷 应交税费 未交增值税 254 643 41 97 31 确认本月租金收入 借 预收账款 泰山证券公司 60 000 贷 其他业务收入 房租收入 60 000 业务 9 98 31 确认与租金相关的营 业税 城建税和教育 费附加 借 其他业务成本 3 300 贷 应交税费 应交营业税 3 000 应交城建税 210 3000 7 22 应交教育费附加 90 3000 3 99 31 确认本月应交房产税 和土地使用税 借 管理费用 房产税 1 906 8 其他业务成本 出租房产税 7 200 贷 应交税费 应交房产税 9 106 8 2383500 1 20 1 2 12 1 906 8 60000 12 7200 借 管理费用 土地使用税 1 500 贷 应交税费 应交土地使用税 1 500 100 31 调整外币账户余额 借 应收账款 新中贸易公司 33 6 金狮贸易公司 86 4 贷 财务费用 汇兑损益 120 101 31 计提坏账准备 借 资产减值损失 281 277 36 贷 坏账准备 281 277 36 信谊百货公司应提坏账 666 900 375 966 290 934 其他坏账 85 172 14 合计 376 106 14 坏账准备期初贷余 94 828 78 应补提 376 106 14 94 828 78 281 277 36 102 31 计提固定资产减值准 备 借 资产减值损失 62 300 贷 固定资产减值准备 62 300 103 31 确认长期股权投资损 益 因为持股比例分别为 45 和 30 超过 20 故均采用权益法核算 1 信谊百货公司调整后净利润 576 764 27 34 193 6 35 575 787 31 按 45 比例为 259 104 29 借 长期股权投资 损益调整 259 104 29 贷 投资收益 259 104 29 2 高庄铝制品厂 借 投资收益 19 800 贷 长期股权投资 损益调整 19 800 66000 30 104 31 确认国债价值变动 账面余额 1587047 22 公允价值 1652812 22 差额作为当期损益 借 交易性金融资产 公允价值变动 65 765 贷 公允价值变动损益 65 765 105 31 计算本月所得税 借 所得税费用 93 736 74 23 贷 应交税费 应交所得税 93 736 74 借 递延所得税资产 113 257 79 贷 递延所得税负债 21 702 45 所得税费用 91 555 34 106 31 结转损益类科目 1 结转收入类科目 借 主营业务收入 2 640 907 2 其他业务收入 60 000 公允价值变动损益 65 765 投资收益 289 633 52 营业外收入 15 000 贷 本年利润 3 071 305 72 2 结转支出类科目 借 本年利润 2 889 845 18 贷 主营业务成本 2 101 936 58 其他业务成本 12 123 36 营业税金及附加 25 428 64 销售费用 109 140 管理费用 206 136 69 财务费用 17 424 37 资产减值损失 343 577 36 营业外支出 71 896 78 所得税费用 2 181 4 107 31 计提盈余公积和利润 分配 全年税后利润 1 11 月 849539 46 12 月 181460 54 1031000 1 计提盈余公积 借 利润分配 提取法定盈余公积 103 100 提取任意盈余公积 103 100 贷 盈余公积 法定盈余公积 103 100 24 任意盈余公积 103 100 2 利润分配 借 利润分配 应付现金股利 500 000 贷 应付股利 500 000 108 31 结转利润分配 1 结转本年利润 借 本年利润 1 031 000 贷 利润分配 未分配利润 1 031 000 2 结转利润分配项目 借 利润分配 未分配利润 706 200 贷 利润分配 提取法定盈余公积 103 100 提取任意盈余公积 103 100 应付现金股利 500 000