中小企业财务管理问题研究

0 中小企业财务管理问题研究 王赵兴 摘要 中小企业是我国国民经济的重要组成部分 改革开放以来我 国中小企业获得了长足发展 对经济发展和社会稳定起着举足轻重 的作用 虽然我国充份借鉴日本和韩国的经验在实施中小企业战略 方面取得了显著成绩 但由于中小企业产出规模小 资本和技术构 成较低 受传统体制和外部宏观经济影响大等因素 使得中小企业 在财务管理工作方面没有按照市场经济的要求组织和运作 存在着 与自身发展和市场经济均不适应的情况 为了解决中小企业财务管 理中存在的问题 中小企业本身要重视市场的研究 确定适合于企 业的财务管理目标 加强企业筹集资金能力 完善内部财务管理制 度 加强财务预算 控制 规范资金使用 提高资金使用效率 关键词 中小企业 财务管理 问题 1 引言 中小企业是我国国民经济的重要组成部分 中小企业的快速发 展促进了社会主义市场经济体制的建立与完善 对经济发展和社会 稳定起着举足轻重的促进作用 目前 中国企业法人单位有 302 6 万个 不含 2377 万个个体工商户 中小企业就占全部企业的 99 以 上 据统计 中国国内生产总值的 50 出口总量的 60 税收的 43 是由中小企业贡献的 但由于中小企业的规模小 资本和技术构 成较低 受传统体制和外部宏观经济影响大等因素 使得中小企业 在财务管理工作中存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况 面对激烈的市场竞争 优化中小企业财务管理工作 提高财务管理 水平 对于中小企业的发展而言有着重大的理论和实践意义 一 我国中小型企业特点 一 经营管理者和所有者高度统一 中小企业的经营管理者往往就是最大的股东 自己出资 自己 经营 这一方面表现为企业决策灵活及时 经营目标明确和强烈的 追求利润最大化目标 经营者目标与股东利益取得一致 另一方面 表现为公司在经营上缺乏有力的外部监督 资金使用上存在一定的 随意性 不利于公司的良性发展 二 初始资本及可利用的资本少 2 企业经营的初始资本主要来源于个人积累及借款 资本额少 加上外部融资能力的限制 使资金短缺成为制约中小企业发展的主 要原因 资本增值也在一定程度上受到限制 三 经营的灵活性和易变性 中小企业在经营中表现为对市场需求的变动反应及时 可合理 调度和配置资金和劳动力资源 如在中小企业密集的浙江省就表现 为主导产品突出 专业化程度高 管理成本低 在大环境相对萧条 时期 能加快调整步伐 适应环境 保持相对稳定的发展 四 面临的市场竞争压力较大 中小企业从事的行业多容易进入 容易形成过度竞争的局面 而中小企业自身弱小 很难禁得起时常波动的冲击 出于这种原因 很多中小企业的经营者为了自身的原因而参加了联合组织 缺乏协 调性 因此表现为经营者常常为避免竞争而寻找出路 在质量 性 能 设计上搞差别化 避开价格竞争 力求实现不完全竞争 五 受环境变化冲击大 与大企业相比 中小企业一般缺乏大企业所拥有的财力和人力 资源 资本金小 产品品种少 顾客面窄 常常依赖于某一种产品 和技术 因而环境一旦发生变化 对中小企业的冲击和压力就会增 大 许多中小企业就是因难以适应新的环境 政策的压力而破产 3 二 中小企业财务管理存在的问题 目前 我国中小企业财务管理的现状不容乐观 我国中小企业 中有相当一部分一味追求销量和市场份额 忽视了财务管理的核心 地位 使企业管理局限于生产经营型管理格局之中 同时 很多中 小企业受规模和人员素质的限制 往往存在会计核算不健全 财务 管理缺位的现象 另外由于受宏观经济环境变化和经济体制影响 在加强财务管理方面也遇到了阻碍 企业财务管理的作用没能得以 充分发挥 一 资金短缺 筹融资能力差 中小企业注册资本较少 资本实力有限 土地 房屋等银行认 可的不动产数量较少 同时很多中小企业都处于成长发展时期 这 一阶段的资金需要量是企业生产周期中需求量最大的 资金短缺问 题成为其发展的瓶颈 中小企业在筹融资上面临的主要外部问题是 缺乏政府支持 造成融资渠道少 使其只能通过间接渠道进行融资 获得资金困难 造成后续资金不足 这成为制约其发展的关键问题 第一 在银行信贷政策上 存在歧视 信贷资金分配过度向国 有大中型企业倾斜 而中小企业却得不到应有的信贷支持 对其的 信贷投放规模与其在经济总量中的比重极不相称 同时金融机构对 4 中小企业的贷款 基本上限于流动资金贷款 长期发展所需资金难 以得到满足 第二 在银行利率政策上 存在所有制歧视 银行对国有企业 给予较多的利率优惠 而对私营企业则不实行 在实行浮动利率时 对私营企业的浮动幅度也往往比国有企业要高 少数金融机构还采 取一些不合规的方式 擅自或变相提高对私营企业的贷款利率 这 些问题 都加大了私营企业的筹资成本 使私营企业在市场竞争中 处于不利地位 第三 在直接融资方面 资本市场侧重于为大企业提供优质服 务 管理层一直将股票上市当作为大型国企解困的有效法宝 至于 对中小私营企业进入企业债券市场 股票发行 管理层也基本上持 排斥态度 第四 由于中小私营企业在市场中的劣势地位 缺乏政府支持 由于中小企业的财务信息透明度较低 担保主体又无法确切落实 难以与银行进行良好的合作和沟通 即银企双方的信息不对称 使 其天然的信用能力就低 自身融资能力低 进一步造成了其资金的 短缺 二 会计工作水平不高 中小企业更多地把会计作为一种信息披露的需要或者是记账的 手段 而没有把之视为管理工具 在会计记账过程中往往忽略企业 5 的实际情况 有时就会产生错误信息 对决策者产生误导 而且即 使财务报表反映出了存在的问题 管理者也常常不重视 不能利用 财务工具为管理服务 三 投资预算决策功能缺位 由于投资决策不是中小企业经营中日常财务活动的主要部分 因此经营者一般较不重视资金的计划和预算 中小企业行为常常表 现为缺乏长远规划 企业的大部分决策由经营者一人凭借经验决定 同时由于中小企业的组织结构一般不健全 财务人员少 其一般忙 于应付日常的财务工作 而没有更多的精力进行这方面的工作 四 财务管理的目标定位不科学 追求利润最大化是企业经营的原动力 是企业财务管理的最终 目标 中小企业的规模小 自有资金短缺 筹资困难 对于筹到资 金的 又要面临还债的风险 企业经营中承受损失的能力有限 这 使得企业经营活动偏重于短期性行为 他们总是希望尽快的回收投 资 利润最大化基本上是中小企业的唯一目标 大多数中小企业的 领导者缺乏长期规划 追求短期利润形成 忽略了企业长远发展的 战略制定 中小企业的管理能力相对缺乏 而他们为求得尽快收回 投资又需要积极地投资 能力的缺乏使得企业投资往往显得很盲目 投资方向把握不准 造成很多企业不但收不回投资 还落得倒闭的 结果 五 对资产的管理缺乏科学性 控制薄弱 6 中小企业一般没有资产管理方面的严格制度 管理上人为作用 较多 表现在以下几个方面 第一 缺乏对会计信息的分析 认为会计报表的编制己经是会 计工作的阶段性总结 没有进一步分析的必要 认为会计工作只是 核算收入 成本费用 利润及纳税所得 忽视会计信息的分析和利 用 第二 对存货没有加以控制 大量库存产品占用了大量资金 造成资金呆滞 周转不灵 第三 对应收账款控制不严 造成大量资金回收困难 一般没 有严格的赊销政策 在销售状况良好时 没有注意资金的回收 往 往到周转不灵时 资金已难以回收 又没有有力的催帐措施 往往 形成大量呆帐 第四 对现金管理不严 造成资金闲置或不足 有些企业在现 金充足时 没有有利的投资方式 造成资金闲置和浪费 而有些企 业却没有计划盲目使用资金 陷入财务困境从而导致企业危机 六 管理人员思想观念落后 业务水平不高 企业管理人员大都还受制于传统的经营管理模式 经营权和所 有权高度统一 企业的经营者同时又是所有者 企业管理权利集中 这种管理模式势必会影响财务管理的效绩 许多中小企业管理者认 识不到财务管理在企业管理中的重要地位 对财务管理重视不起来 7 在机构设置上层次不清 权责不明确 财务管理混乱 同样的原因 受限于企业管理者本身管理能力不高 在对高素质高水平的财务人 才聘用和培训上欠缺 财务管理人员还是老套的管理模式 现代理 财方式 管理理念不了解 风险意识薄弱 业务技能不高 缺乏创 新能力 这些都使得企业内部管理上职责不清 企业管理效率不高 缺乏创新 三 提高中小企业财务管理水平的对策 由于中小企业的规模小 资本和技术构成较低 受传统体制和 外部宏观经济影响大等因素 使得我国中小企业财务管理的现状不 容乐观 为了更好地解决问题 中小型企业本身要重视市场的研究 完善企业内部财务管理运行机制 采取科学的管理方法 努力提高 企业的综合素质 一 设立符合自身需要的财务管理目标 中小企业所有权和控制权的一致 使财务管理不需要象大企业 一样花费许多监督和激励的成本 但财务管理实现股东财富的最大 化或企业价值最大化的目标没有改变 企业所有者要充分认识到财 务管理是企业管理的核心内容 进行必要的投资 企业的财务管理 可以作为一种经营管理手段 保证企业价值最大化目标的实现 中 小企业经营者虽然在心目中都有自己的近期及中长期目标 也存在 追求利润的内在动力 但都没有将之形成具体的财务目标 每个企 8 业都设立了一定的业务指标 却没有在此基础上转化为现实的财务 指标 实际上任何业务指标实现后都要归结到财务指标的实现上 只有最终的财务目标得到实现 公司的生存与发展才能得到保障 二 加强自身筹集资金的能力 资金不足是制约中小企业生存和发展的关键性问题 也是近期 国家管理层一直关注并致力于改善的问题 要解决这一问题需要政 府的支持和企业自己的努力 第一 政府支持 增强企业外部融资能力 可借鉴美国中小企 业的筹资方式 美国的融资方式主要有以下几种 一是个人存款 二是向朋友和亲戚的借款 三是商业银行贷款 四是金融投资公司 五是政府资助 通过中小企业管理局发放 六是证券融资 七是保 险公司 八是社会开发组织 由此可见美国中小企业外部融资渠道 的广阔 根据我国国情 要继续加快建立以中小企业特别是科技型 中小企业为主要对象的信用担保体系 鼓励国有商业银行增加对中 小企业的贷款 建立政策性的金融机构 设立专门的中小企业基金 加快二板市场的建立 完善资本市场 使效益好的中小企业能够发 行企业债券 为中小企业创造融资条件 同时国家应加强外部管理 增强政策扶持 促进中小企业规范发展 对中小企业实行统一领导 分级管理 进一步完善中小企业的政策法规 第二 中小企业自身应力求克服筹资能力不强的弱点 通过提 9 高商业信用 规范财务报表的使用等手段来提高自己的融资能力 在遇到资金困难时 还应充分发掘自身的能力 如采用职工内部筹 资的方法就是一种很好的方式 这种类似于股份公司中的职工持股 计划 一方面解决了资金困难 为资金来源提供了有力的保障 另 一方面可以激励企业内部职工的工作热情 促进企业长期发展 三 加强财务预算功能 规范资金的使用 充分发挥财务管理预算和控制监督的职能 财务管理人员应努 力提高自身素质 可以积极参与公司战略计划的制定 当然这需要 中小企业所有者对财务管理工作的支持 采取能不断调整的滚动式 预算或全面动态预算制度 为管理者提供详尽的资料 使预算能更 多地服务于公司战略管理的需要 使预算更接近于连续进行的计划 过程 企业的管理人员应该能通过财务信息做出相应的决策 四 加强财务方面的分析和控制 一方面要加强财务分析 建立有效的财务监督体系 保证企业 已经制定的政策得到有效执行 加强对公司债务 资产 投资回收 现金回流和资产增值等方面的财务管理与监督 加强财务控制 提 高资金利用水平 企业在利润分配时应优先考虑积累 充实资本 保持良好的资本结构 努力提高资产的运用效率 形成合理的资本 结构 保持适当的流动能力 使资金运用产生最佳效果 合理分配 资金 10 加强对会计信息的分析 在决策上不能靠主观感觉 在内部管 理上不能靠主观喜好 必须踏实地进行成本 利润控制 进行企业 经营环境和经营目标分析 企业经营策略分析 生产要素投入和产 出分析 企业经济效益的综合分析 提高管理水平和经济效益 另 一方面要强化外部监督职能 充分发挥会计师事务所等外部机构的 监督作用 从而提高中小企业的财务管理水平 五 健全组织结构 完善财务管理制度 良好的财务管理制度是中小型企业财务管理的制度保障 中小 型企业只有健全内部组织结构 建立一套适合自己的财务管理制度 才能够真正为企业财务管理提供制度保障 第一 建立健全内部组织结构 明确划分组织机构内部各岗位 或工作人员的职权 建立相应的岗位责任制 使授权者与执行者分 工明确 执行者与审核人员分工明确 公司财务部门应明确职能 认真贯彻执行国家有关的财务管理制度 建立健全财务管理的各种 规章制度 编制财务计划 加强经营核算管理 反映 分析财务计 划的执行情况 检查监督财务纪律 积极为经营管理服务 促进公 司取得较好的经济效益 厉行节约 合理使用资金 合理分配公司 收入 及时完成需要上交的税收及管理费用 对有关机构及财政 税务 银行部门了解 检查财务工作 主动提供有关资料 如实反 映情况 11 第二 构建完善的财务会计制度 聘请高质量的会计人员 会计 出纳必须严格分人管理 以避免资金流失 企业管理者自己要纠正 那种想逃税的错误观念 当然 合法避税是企业应该考虑的问题 建立完善财务制度包括 报销制度 规定哪些项目可以报销 哪 些项目不能报销 规定报销的审批程序 财产管理制度 加强资 产控制和营运管理 对日常用品规定领用登记办法 对固定资产规 定登记保管办法 现金和银行存款的管理 主要是规定现金和支 票的领用和管理办法 应收账款管理制度 应收账款过多往往造 成企业流动性不足 资金周转不灵 形成企业风险 因此 必须设 立有关管理制度 指定专人加强管理 成本分析制度 我国目前 中小企业的会计往往是一种事后的记录 其实 会计人员应该是企 业的管理人员 成本分析是财务会计人员的一项重要职责 企业管 理者应随时了解企业的收 付 余情况 了解企业的资金状况 现 金流量 企业财会人员要定期向管理者提供成本费用方面的明细表 帮助管理者做成本分析 进行成本控制 效益测算 还要建立工资 制度 福利制度 财务人员要在企业成本允许的范围内设计出合理 的工资 福利制度 以调动企业职工积极性 留住人才 六 创造促进中小企业发展的良好环境 企业的运转离不开资金的支持 资金是企业的血液 对符合条 件且有发展后劲的中小企业 国家可适当放宽贷款条件 给与积极 的金融支持 在此基础上 要支持设立商业性或互助性信用担保机 构 完善信用方面的支持系统 缓解和分散银行对中小企业信贷的 12 金融风险 改进企业的筹资条件 使企业更容易筹到发展资金 参考文献 1 聂焰 2010 浅谈财务管理 公用事业财会 第 3 期 2 王中林 2007 对中小企业财务管理问题的思考 沿海 企业与科技 第 9 期 3 亚春林 2007 关于中小企业财务管理策略分析 现代 商贸工业 第 8 期 4 朱文双 2007 如何加强企业资金集约化管理 财会月 刊 综合 第 1 期