财务会计作业及答案

1 财务会计作业及答案 第二章 货币资金作业 1 某企业从开户银行取得 2009 年 3 月 31 日止的银行对账单 余额为 180245 元 2009 年 3 月 31 日银行存款日记账余额为 165974 元 经逐项核对 发现截止至本日有如下未达账项 1 企业送存银行的支票 8000 元 银行尚未入账 2 企业开出支票 13200 元 收款人尚未将支票兑现 3 银行扣收的手续费 115 元 企业尚未收到付款通知 4 银行代收应收票据款 10900 元 企业尚未收到收款通知 5 银行上月对某存款多计利息 1714 元 本月予以扣减 企业尚未收到通知 要求 根据以上未达账项 编制企业的银行存款余额调节表 答案 2 某企业 2009 年 5 月份发生如下经济业务 1 5 月 2 日向南京某银行汇款 400000 元 开立采购专户 委托银行汇出改款项 2 5 月 8 日采购员王某到武汉采购 采用银行汇票结算 将银行存款 15000 元转为银行 汇票存款 3 5 月 19 日采购员李某在南京以外埠存款购买材料 材料价款 300000 元 增值税额 51000 元 材料已入库 4 5 月 20 日 收到采购员王某转来进货发票等单据 采购原材料一批 进价 10000 元 增值税额 1700 元 材料已入库 5 5 月 21 日 外埠存款清户 收到银行转来收账通知 余款收妥入账 6 5 月 22 日 收到银行汇票存款余额退回通知 已收妥入账 要求 根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录 2 第三章 存货作业 1 某企业为增值税一般纳税企业 材料按计划成本法核算 甲材料计划单位成本 10 元 该企业 2009 年 4 月份有关资料如下 1 原材料 账户月初余额 40000 元 材料成本差异 账户月初贷方余额 548 元 材料采购 账户月初借方余额 10600 元 上述账户核算的均为甲材料 2 4 月 5 日 上月已付款的甲材料 1000 公斤如数收到 已验收入库 3 4 月 15 日 从外地 A 公司购入甲材料 6000 公斤 增值税专用发票注明价款 59000 元 增值税 10030 元 企业已用银行存款支付上述款项 材料尚未到达 4 4 月 20 日 从 A 公司购入的甲材料到达 验收入库时发现短缺 40 公斤 属于定额内 自然损耗 按实收数量验收入库 5 4 月 30 日 汇总本月发料凭证 本月共发出甲材料 7000 公斤 全部用于生产产品 要求 1 编制会计分录 2 计算本月材料成本差异率 本月发出材料应负担的成 本差异及月末库存材料的实际成本 答案 1 借 原材料 10000 材料成本差异 600 贷 材料采购 10 600 2 借 材料采购 59000 应交税费 应交增值税 进 10030 贷 银行存款 69030 3 借 原材料 59600 贷 材料采购 59000 材料成本差异 600 4 材料成本差异率 548 600 600 40000 10000 59600 100 0 5 发出材料成本差异 7000 10 0 5 350 元 结存材料实际成本 40000 10000 59600 70000 1 0 5 39402 元 借 生产成本 70000 贷 原材料 70000 3 借 生产成本 350 贷 材料成本差异 350 月末结存材料负担的成本差异 548 600 600 350 198 2 某企业为增值税一般纳税人 原材料采用实际成本核算 2009 年 3 月饭发生下列经济 业务 1 购买甲材料 货款总额 含增值税 11700 元 其中价款 10000 元 增值税 1700 元 购进货物支付保险费 包装费共 300 元 货款及保险费以银行存款支付 2 购进的甲材料全部验收入库 3 同时购进乙和丙两种材料 乙材料 300 吨 货款总额 35100 元 含增值税 丙材料 200 吨 货款总额 23400 元 含增值税 乙 丙两种材料的运费共 1000 元 按重量付费 且该运费不得按 7 抵扣进项税 保险费 1500 元 按货款额付费 材料款及运杂费用银 行存款支付 4 乙 丙两种材料均如数到达入库 计算并结转乙 丙材料的实际成本 5 购入甲材料 货款总额 23400 元 含增值税 货款已支付 但材料未到 6 上月已付款的乙材料本月到达 材料全部入库 实际成本为 9000 元 7 本月到达丁材料 月末尚未收到结算清单 未办理结算手续 估价金额为 30000 元 要求 根据以上经济业务 编制会计分录 答案 1 借 在途物资 甲 10300 应交税费 应交增值税 进项税额 1700 贷 银行存款 12000 2 借 原材料 甲 10300 贷 在途物资 甲 10300 3 运费分配率 1000 300 200 2 保险费分配率 1500 30000 20000 0 03 乙材料成本 30000 600 900 31500 丙材料成本 20000 400 600 21000 借 在途物资 甲 31500 乙 21000 应交税费 应交增值税 进项税额 8500 贷 银行存款 61000 4 借 原材料 甲 31500 乙 21000 贷 在途物资 甲 31500 乙 21000 5 借 在途物资 甲 20000 应交税费 应交增值税 进项税额 3400 贷 银行存款 23400 6 借 原材料 乙 9000 贷 在途物资 乙 9000 7 借 原材料 丁 30000 贷 应付账款 30000 3 2009 年 12 月 31 日 甲公司存货的账面价值为 1390 万元 其具体情况如下 4 1 A 产品 100 件 每件成本 10 万元 账面总成本 1000 万元 其中 40 件已与乙公司 签订不可撤销的销售合同 销售价格为每件 11 万元 其余未签订销售合同 A 产品 2009 年 12 月 31 日的市场价格为每件 10 2 万元 预计销售每件 A 产品需要发 生的销售费用及相关税金为 0 5 万元 2 B 配件 50 套 每套成本为 8 万元 账面总成本 400 万元 B 配件是专门为组装 A 产 品而购进的 50 套 B 配件可以组装成 50 件 A 产品 B 配件 2009 年 12 月 31 日的市场价 格为每套 9 万元 将 B 配件组装成 A 产品 预计每件还需发生加工成本 2 万元 2009 年 1 月 1 日 存货跌价准备余额为 30 万元 均为对 A 产品计提的存货跌价准备 2009 年对外销售 A 产品转销存货跌价准备 20 万元 要求 1 分别计算 2009 年 12 月 31 日 A 产品 B 配件应计提的跌价准备 答案 1 A 产品 有销售合同部分 A 产品可变现净值 40 11 0 5 420 万 成本 40 10 400 万 这部分存货不需计提跌价准备 超过合同数量部分 A 产品可变现净值 60 10 2 0 5 582 万 成本 60 10 600 万 这部分存货需计提跌价准备 18 万元 A 产品本期应计提存货跌价准备 18 30 20 8 万 2 B 配件 用 B 配件生产的 A 产品发生了减值 所以 B 配件应按照成本与可变现净值 孰低计量 B 配件可变现净值 50 10 2 2 0 5 385 万 成本 50 80 400 万 B 配件应计提跌价 准备 15 万元 借 资产减值损失 23 贷 存货跌价准备 A 产品 8 B 配件 15 4 某企业有甲材料 乙产品两种存货 因市场价格下跌可能存在减值 其中 甲材料账面 价值 300 万元 甲材料加工制成品 A 产品 在现有环境下 再投入加工费及其他生产必要 消耗 200 万元 即可完成 A 产品生产 生产的 A 产品不含税正常售价为 510 万元 估计销 售 A 产品的销售费用及相关税费为 9 万元 乙产品账面价值 4000 万元 共有 4000 件 其 中 1000 件已签订销售合同 合同售价每件 1 3 万元 按合同价出售部分估计发生销售费用 及相关税费 230 万元 另 3000 件无销售合同 按市场一般销售价格计算售价总额 不含增 值税 为 3000 万元 估计销售费用及相关税费 不含增值税 为 70 万元 要求 根据以上资料确定该企业甲 乙存货应确认的减值 并编制会计分录 答案 5 5 某股份有限公司对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法 该公司存货各年有关 资料如下 1 2009 年年末首次计提存货跌价准备 库存商品的账面成本为 50000 元 可变现净值 为 45000 元 2 2010 年年末 库存商品的账面成本为 75000 元 可变现净值为 67000 元 3 2011 年年末 库存商品的账面成本为 100000 元 可变现净值为 97000 元 4 2012 年年末 库存商品的账面成本为 120000 元 可变现净值为 122000 元 要求 根据上述资料编制存货期末计提跌价准备业务的会计分录 答案 1 借 资产减值损失 5000 贷 存货跌价准备 5000 第四章 金融资产作业 1 甲企业系上市公司 按年对外提供财务报表 1 2007 年 3 月 6 日以赚取差价为目的从二级市场购入的一批 X 公司发行的股票 100 万 股 作为交易性金融资产 取得时公允价值为每股为 5 2 元 含已宣告但尚未发放的现金 股利为 0 2 元 另支付交易费用 5 万元 全部价款以银行存款支付 2 3 月 16 日收到最初支付价款中所含现金股利 3 2007 年 12 月 31 日 该股票公允价值为每股 4 5 元 4 2008 年 2 月 6 日 X 公司宣告发放 2007 年股利 每股 0 3 元 5 2008 年 3 月 9 日 收到 X 公司股利 6 2008 年 12 月 31 日 该股票公允价值为每股 5 3 元 7 2009 年 2 月 11 日 X 公司宣告发放 2008 年股利 每股 0 1 元 8 2009 年 3 月 1 日 收到 X 公司股利 9 2009 年 3 月 16 日 将该股票全部处置 每股 5 1 元 交易费用为 6 万元 要求 编制有关交易性金融资产的会计分录并计算 07 08 年末该股票投资的账面价值及甲 企业该项股票投资的累计损益 1 1 2007 年 3 月 6 取得交易性金融资产 借 交易性金融资产 成本 100 5 2 0 2 500 应收股利 20 投资收益 5 贷 银行存款 其他货币资金 存出投资款 525 2 2007 年 3 月 16 日收到最初支付价款中所含现金股利 借 银行存款 20 贷 应收股利 20 3 2007 年 12 月 31 日 该股票公允价值为每股 4 5 元 借 公允价值变动损益 5 4 5 100 50 贷 交易性金融资产 公允价值变动 50 07 年末账面价值为 4 5 100 450 万元 4 2008 年 2 月 6 日 X 公司宣告发放 2007 年股利 借 应收股利 30 6 贷 投资收益 30 5 2008 年 3 月 9 日 收到 X 公司股利 借 银行存款 30 贷 应收股利 30 6 2008 年 12 月 31 日 该股票公允价值为每股 5 3 元 借 交易性金融资产 公允价值变动 80 贷 公允价值变动损益 5 3 4 5 100 80 07 年末账面价值为 5 3 100 530 万元 7 2009 年 2 月 11 日 X 公司宣告发放 2008 年股利 借 应收股利 10 贷 投资收益 10 8 2009 年 3 月 1 日 收到 X 公司股利 借 银行存款 10 贷 应收股利 10 9 2009 年 3 月 16 日 将该股票全部处置 每股 5 1 元 交易费用为 6 万元 借 银行存款 510 6 504 投资收益 26 贷 交易性金融资产 成本 100 5 2 0 2 500 交易性金融资产 公允价值变动 30 借 公允价值变动损益 30 贷 投资收益 30 累计损益为 投资收益 贷方余额 39 万元 2 20 9 年 1 月 1 日 甲公司支付价款 1 000 000 元 含交易费用 从上海证券交易所购 入 A 公司同日发行的 5 年期公司债券 12 500 份 债券票面价值总额为 1 250 000 元 票面 年利率为 4 72 于年末支付本年度债券利息 即每年利息为 59 000 元 本金在债券到 期时一次性偿还 合同约定 A 公司在遇到特定情况时可以将债券赎回 且不需要为提前 赎回支付额外款项 甲公司在购买该债券时 预计 A 公司不会提前赎回 甲公司有意图也 有能力将该债券持有至到期 划分为持有至到期投资 实际利率 r 10 假定不考虑所得税 减值损失等因素 要求 1 作出相应会计分录 2 假定甲公司购买的 A 公司债券不是分次付息 而是到期一次还本付息 实际利率 r 9 05 请作出相应会计分录 表 9 1 单位 元 日期 应收利息 a 实际利息收入 b 期初 d 10 利息调整摊销 c a b 摊余成本余额 d 期初 d c 20 9 年 1 月 1 日 1 000 000 20 9 年 12 月 31 日 59 000 100 000 41 000 1 041 000 2 10 年 12 月 31 日 59 000 104 100 45 100 1 086 100 2 11 年 12 月 31 日 59 000 108 610 49 610 1 135 710 2 12 年 12 月 31 日 59 000 113 571 54 571 1 190 281 2 13 年 12 月 31 日 59 000 118 719 59 719 1 250 000 小计 295 000 545 000 250 000 1 250 000 7 2 13 年 12 月 31 日 1 250 000 1 250 000 0 合计 1 545 000 545 000 1 000 000 尾数调整 1 250 000 59 000 1 190 281 118 719 元 根据表 9 1 中的数据 甲公司的有关账务处理如下 1 20 9 年 1 月 1 日 购入 A 公司债券 借 持有至到期投资 A 公司债券 成本 1 250 000 贷 银行存款 1 000 000 持有至到期投资 A 公司债券 利息调整 250 000 2 20 9 年 12 月 31 日 确认 A 公司债券实际利息收入 收到债券利息 借 应收利息 A 公司 59 000 持有至到期投资 A 公司债券 利息调整 41 000 贷 投资收益 A 公司债券 100 000 借 银行存款 59 000 贷 应收利息 A 公司 59 000 3 2 10 年 12 月 31 日 确认 A 公司债券实际利息收入 收到债券利息 借 应收利息 A 公司 59 000 持有至到期投资 A 公司债券 利息调整 45 100 贷 投资收益 A 公司债券 104 100 借 银行存款 59 000 贷 应收利息 A 公司 59 000 4 2 11 年 12 月 31 日 确认 A 公司债券实际利息收入 收到债券利息 借 应收利息 A 公司 59 000 持有至到期投资 A 公司债券 利息调整 49 610 贷 投资收益 A 公司债券 108 610 借 银行存款 59 000 贷 应收利息 A 公司 59 000 5 2 12 年 12 月 31 日 确认 A 公司债券实际利息收入 收到债券利息 借 应收利息 A 公司 59 000 持有至到期投资 A 公司债券 利息调整 54 571 贷 投资收益 A 公司债券 113 571 借 银行存款 59 000 贷 应收利息 A 公司 59 000 6 2 13 年 12 月 31 日 确认 A 公司债券实际利息收入 收到债券利息和本金 借 应收利息 A 公司 59 000 持有至到期投资 A 公司债券 利息调整 59 719 贷 投资收益 A 公司债券 118 719 借 银行存款 59 000 贷 应收利息 A 公司 59 000 借 银行存款 1 250 000 贷 持有至到期投资 A 公司债券 成本 1 250 000 假定甲公司购买的 A 公司债券不是分次付息 而是到期一次还本付息 且利息不是以 8 复利计算 此时 甲公司所购买 A 公司债券的实际利率 r 计算如下 59 000 59 000 59 000 59 000 59 000 1 250 000 1 r 5 1 000 000 由此计算得出 r 9 05 据此 调整表 9 1 中相关数据后如表 9 2 所示 表 9 2 单位 元 日期 应计利息 a 实际利息收入 b 期初 d 9 05 利息调整摊销 c a b 摊余成本余额 d 期初 d c 20 9 年 1 月 1 日 1 000 000 20 9 年 12 月 31 日 59000 90 500 31500 1 090 500 2 10 年 12 月 31 日 59000 98 690 25 39 690 25 1 189 190 25 2 11 年 12 月 31 日 59000 107 621 72 48621 72 1 296 811 97 2 12 年 12 月 31 日 59000 117 361 48 58361 48 1 414 173 45 2 13 年 12 月 31 日 59000 130 826 55 71826 55 1545000 小计 295 000 545 000 250 000 1 250 000 尾数调整 1250000 295 000 1414173 45 130 826 55 元 根据表 9 2 中的数据 甲公司的有关账务处理如下 1 20 9 年 1 月 1 日 购入 A 公司债券 借 持有至到期投资 A 公司债券 成本 1 250 000 贷 银行存款 1 000 000 持有至到期投资 A 公司债券 利息调整 250 000 2 20 9 年 12 月 31 日 确认 A 公司债券实际利息收入 借 持有至到期投资 A 公司债券 应计利息 59 000 利息调整 31 500 贷 投资收益 A 公司债券 90 500 3 2 10 年 12 月 31 日 确认 A 公司债券实际利息收入 借 持有至到期投资 A 公司债券 应计利息 59 000 利息调整 39 690 25 贷 投资收益 A 公司债券 98 690 25 4 2 11 年 12 月 31 日 确认 A 公司债券实际利息收入 借 持有至到期投资 A 公司债券 应计利息 59 000 利息调整 48 621 72 贷 投资收益 A 公司债券 107 621 72 5 2 12 年 12 月 31 日 确认 A 公司债券实际利息收入 借 持有至到期投资 A 公司债券 应计利息 59 000 利息调整 58 361 48 贷 投资收益 A 公司债券 117 361 48 6 2 13 年 12 月 31 日 确认 A 公司债券实际利息收入 收回债券本金和票面利息 借 持有至到期投资 A 公司债券 应计利息 59 000 利息调整 71 826 55 贷 投资收益 A 公司债券 130 826 55 借 银行存款 1 545 000 贷 持有至到期投资 A 公司债券 成本 1 250 000 9 应计利息 295 000 3 2009 年 5 月 3 日 甲企业销售一批商品给乙企业 商品价目表中所列示的价格为每件 120 元 共销售 500 件 并给予乙企业 5 的商业折扣 增值税税率为 17 规定付款条件 为 2 10 1 20 n 30 乙企业于 2009 年 5 月 18 日付款 2009 年 5 月 19 日乙企业发现有 100 件产品质量不合格 甲企业统一退回并当即办理了退货 付款手续 要求 根据上述事项编制甲企业在 5 月 3 日 5 月 18 日和 5 月 19 日的会计分录 4 某企业自 2009 年起采用备抵法核算应收账款坏账 并按账龄分析法计提坏账准备 2009 年年末按应收账款账龄估计的坏账为 10000 元 2010 年发生坏账 4000 元 年末估计的坏 账为 14000 元 2011 年发生坏账 20000 元 2010 年确认的坏账 4000 元中有 3000 元收回 年末估计的坏账准备为 9000 元 要求 根据上述资料编制该企业 2009 年 2010 年及 2011 年与坏账有关的各项会计分录 5 A 公司于 2008 年 1 月 1 日从证券市场上购入 B 公司于 2007 年 1 月 1 日发行的债券作为 可供出售金融资产 该债券 5 年期 票面年利率为 5 每年 1 月 5 日支付上年度的利息 到期日为 2012 年 1 月 1 日 到期日一次归还本金和最后一次利息 购入债券时的实际利率 为 4 A 公司购入债券的面值为 1000 万元 实际支付价款为 1076 30 万元 另支付相关费 用 10 万元 假定按年计提利息 2008 年 12 月 31 日 该债券的公允价值为 1030 万元 2009 年 12 月 31 日 该债券的预计未来现金流量现值为 1020 万元 2010 年 1 月 20 日 A 公司将该债券全部出售 收到款项 1015 5 万元存入银行 要求 编制 A 公司从 2008 年 1 月 1 日至 2010 年 1 月 20 日上述有关业务的会计分录 答案 1 2008 年 1 月 1 日 借 可供出售金融资产 成本 1000 利息调整 36 30 10 应收利息 50 1000 5 贷 银行存款 1086 30 2 2008 年 1 月 5 日 借 银行存款 50 贷 应收利息 50 3 2008 年 12 月 31 日 应确认的投资收益 1000 36 30 4 41 45 万元 可供出售金融资产 利息调整 1000 5 41 45 8 55 万元 借 应收利息 50 贷 投资收益 41 45 可供出售金融资产 利息调整 8 55 可供出售金融资产账面价值 1000 36 30 8 55 1027 75 万元 公允价值为 1030 万元 应确认的公允价值变动 1030 1027 75 2 25 万元 借 可供出售金融资产 公允价值变动 2 25 贷 资本公积 其他资本公积 2 25 4 2009 年 1 月 5 日 借 银行存款 50 贷 应收利息 50 5 2009 年 12 月 31 日 应确认的投资收益 1000 36 30 8 55 4 41 11 万元 可供出售金融资产 利 息调整 1000 5 41 11 8 89 万元 注 在计算 2009 年年初摊余成本时 不应考虑 2008 年 12 月 31 日确认的公允价值变动 借 应收利息 50 贷 投资收益 41 11 可供出售金融资产 利息调整 8 89 可供出售金融资产账面价值 1030 8 89 1021 11 万元 公允价值为 1020 万元 应确认 公允价值变动 1021 11 1020 1 11 万元 借 资本公积 其他资本公积 1 11 贷 可供出售金融资产 公允价值变动 1 11 6 2010 年 1 月 5 日 借 银行存款 50 贷 应收利息 50 7 2010 年 1 月 20 日 借 银行存款 1015 5 投资收益 4 5 贷 可供出售金融资产 成本 1000 公允价值变动 1 14 2 25 1 11 利息调整 18 86 36 3 8 55 8 89 借 资本公积 其他资本公积 1 14 贷 投资收益 1 14 第五章 长期股权投资 1 甲公司 2006 年 1 月 1 日 以银行存款 500000 元购入乙公司 10 股份作为长期股权投 资 采用成本法核算 发生的有关业务如下 11 1 乙公司 2006 年 5 月宣告发放现金股利 100000 元 2006 年实现净利润 400000 元 2 乙公司 2007 年 5 月 15 日宣告发放现金股利 350000 元 3 乙公司 2008 年 5 月 25 日发放现金股利 350000 元 要求 编制甲公司有关长期股权投资的会计分录 借 长期股权投资 500000 贷 其他货币资金 500000 借 应收股利 10000 贷 投资收益 10000 借 应收股利 35000 贷 投资收益 35000 借 银行存款 35000 贷 应收股利 35000 2 甲公司 2006 年 1 月 1 日 以银行存款 5000000 元购入乙公司 30 股份作为长期股权投 资 采用权益法核算 乙公司 2006 年 1 月 1 日可辨认净资产账面价值为 14000000 元 公 允价值 15000000 元 差额全部为固定资产的价值差额 假定固定资产采用直线法计提折旧 剩余平均折旧年限为 20 年 不考虑净残值 发生的有关业务如下 1 2006 年 5 月乙公司宣告分派现金股利 1000000 元 2 2006 年乙公司实现净利润 2000000 元 3 2006 年乙公司资本公积增加 300000 元 要求 编制甲公司相关的会计分录 1 购入长期股权投资时 借 长期股权投资 成本 5000000 贷 银行存款 5000000 2 2006 年 5 月乙公司宣告分派现金股利 1000000 元 借 应收股利 300000 贷 长期股权投资 损益调整 300000 3 2006 年乙公司实现净利润 2000000 元 借 长期股权投资 损益调整 585000 贷 投资收益 585000 4 2006 年乙公司资本公积增加 300000 元 借 长期股权投资 其他权益变动 90000 贷 资本公积 其他资本公积 第六章 固定资产 1 甲企业 2001 年 7 月 31 日购入一台不需要安装的机器设备 以银行存款支付买价 2000 万元 增值税 340 万元 采用双倍余额递减法计提折旧 预计使用年限为 8 年 预计净残 值为 100 万元 2008 年 9 月 30 日将该机器设备出售 收取价款 300 万元 增值税 51 万元 以银行存款支付清理费用 20 万元 要求 1 计算各年应计提的折旧额 12 2 编制该机器设备购入及清理的会计分录 2 乙企业于 2006 年 6 月 1 日对一生产线进行改扩建 改扩建前该生产线的原价为 1200 万 元 已提折旧 200 万元 已提减值准备 50 万元 改扩建过程中实际领用工程物资 200 万元 领用企业生产用的原材料一批 实际成本为 30 万元 分配工程人员工资 80 万元 企业附 注生产车间为工程提供有关劳务支出 50 万元 该生产线于 2006 年 10 月 31 日达到预定可 使用状态 该企业对改扩建后的固定资产采用年数总和法计提折旧 预计上课使用年限为 5 年 预计净残值为 50 万元 要求 1 编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录 20 8 年 8 月 20 8 年 9 月 21 1796 204 13 2 计算改扩建后的固定资产 2007 年应计提的折旧额 第八章 投资性房地产 1 长江房地产公司 以下简称长江公司 于 2009 年 1 月 1 日将一幢商品房对外出租并 采用公允价值模式计量 租期为 3 年 每年 12 月 31 日收取租金 200 万元 出租时 该幢 商品房的成本为 5 000 万元 公允价值为 6 000 万元 2009 年 12 月 31 日 该幢商品房的 公允价值为 6 300 万元 2010 年 12 月 31 日 该幢商品房的公允价值为 6 600 万元 2011 年 12 月 31 日 该幢商品房的公允价值为 6 700 万元 2012 年 1 月 10 日将该幢商品房对 外出售 收到 6 800 万元存入银行 要求 编制长江公司上述经济业务的会计分录 假定按年确认公允价值变动损益和确 认租金收入 答案中的金额单位用万元表示 1 2009 年 1 月 1 日 借 投资性房地产 成本 6 000 贷 开发产品 5 000 资本公积 其他资本公积 1 000 2 2009 年 12 月 31 日 借 银行存款 200 贷 其他业务收入 200 借 投资性房地产 公允价值变动 300 贷 公允价值变动损益 300 3 2010 年 12 月 31 日 借 银行存款 200 贷 其他业务收入 200 借 投资性房地产 公允价值变动 300 贷 公允价值变动损益 300 14 4 2011 年 12 月 31 日 借 银行存款 200 贷 其他业务收入 200 借 投资性房地产 公允价值变动 100 贷 公允价值变动损益 100 5 2012 年 1 月 10 日 借 银行存款 6 800 贷 其他业务收入 6 800 借 其他业务成本 5 000 资本公积 其他资本公积 1 000 公允价值变动损益 700 贷 投资性房地产 成本 6 000 公允价值变动 700 第十三章 收入和利润 1 甲公司委托乙公司销售某批商品 200 件 协议价为 l00 元 件 该商品成本为 60 元 件 增值税税率为 l7 假定商品已经发出 根据代销协议 乙公司不能将没有代销出 去的商品退回甲公司 甲公司将该批商品交付乙公司时发生增值税纳税义务 金额为 3 400 元 乙公司对外销售该商品的售价为 120 元 件 并收到款项存入银行 根据上述资料 甲公司的账务处理如下 1 甲公司将该批商品交付乙公司 借 应收账款 乙公司 23 400 贷 主营业务收入 销售 商品 20 000 应交税费 应交增值税 销项税额 3 400 借 主营业务成本 销售 商品 12 000 贷 库存商品 商品 12 000 2 收到乙公司汇来货款 23 400 元 借 银行存款 23 400 贷 应收账款 乙公司 23 400 乙公司的账务处理如下 1 收到该批商品 借 库存商品 商品 20 000 应交税费 应交增值税 进项税额 3 400 贷 应付账款 甲公司 23 400 2 对外销售该批商品 借 银行存款 28 080 贷 主营业务收入 销售 商品 24 000 应交税费 应交增值税 销项税额 4 080 借 主营业务成本 销售 商品 20 000 贷 库存商品 商品 20 000 3 按合同协议价将款项付给甲公司 借 应付账款 甲公司 23 400 15 贷 银行存款 23 400 2 甲公司委托丙公司销售商品 200 件 商品已经发出 每件成本为 60 元 合同约定丙 公司应按每件 100 元对外销售 甲公司按不含增值税的销售价格的 l0 向丙公司支付手续 费 丙公司对外实际销售 l00 件 开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 l0 000 元 增值税税额为 1 700 元 款项已经收到 甲公司收到丙公司开具的代销清单时 向丙公司 开具一张相同金额的增值税专用发票 假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生 不考虑 其他因素 根据上述资料 甲公司的账务处理如下 1 发出商品 借 发出商品 丙公司 12 000 贷 库存商品 商品 l2 000 2 收到代销清单 同时发生增值税纳税义务 借 应收账款 丙公司 11 700 贷 主营业务收入 销售 商品 10 000 应交税费 应交增值税 销项税额 1 700 借 主营业务成本 销售 商品 6 000 贷 发出商品 丙公司 6 000 借 销售费用 代销手续费 1 000 贷 应收账款 丙公司 1 000 3 收到丙公司支付的货款 借 银行存款 10 700 贷 应收账款 丙公司 10 700 丙公司的账务处理如下 1 收到商品 借 代理业务资产 或受托代销商品 甲公司 20 000 贷 代理业务负债 或受托代销商品款 甲公司 20 000 2 对外销售 借 银行存款 11 700 贷 应付账款 甲公司 10 000 应交税费 应交增值税 销项税额 1 700 3 收到增值税专用发票 借 应交税费 应交增值税 进项税额 1 700 贷 应付账款 甲公司 1 700 借 代理业务负债 或受托代销商品款 甲公司 10 000 贷 代理业务资产 或受托代销商品 甲公司 l0 000 4 支付货款并计算代销手续费 借 应付账款 甲公司 ll 700 贷 银行存款 l0 700 其他业务收入 代销手续费 l 000