尤登弘老师财务《预算决策篇》学习体会.doc

预算决策篇的学习体会通过尤登弘老师财务预算决策篇的学习，发现部门预算编制中存在以下一些问题。一为什么要编制预算，就是把成本的管理转变成成本率的管理，预算不准确是部门预算编制内容不够完整、细化，预算很虚，成为了数字游戏，项目具体使用部门以及所需资金未能在预算编制中体现，给有资金分配权的部门留有调剂资金的空间，这些部门在二次分配过程中，往往会挤占挪用、滞留应拨未拨资金，同时也会造成部分项目资金分配过小过散，重点不突出，资金效益不明显，使得财务的监督难以到位，不能起到应有的约束作用。二是部门预算编制方法不科学。缺少战略目标，多年来，预算编制采取的是“上年基数加增长”的方法，虽较好地发挥了财务总量控制的优势，但实际操作中，为满足“财务控制数”和部门争取资金的要求，一些部门拿资金找项目，高标准编制预算，造成执行与预算脱节，部门预算改革虽然提出了以零基预算为基础，逐步实行预算内外资金统筹的综合预算要求，但因多年惯性以及零基预算需做大量的核实确认工作，财政力量无从保证，实际仍延续了传统方法。三是科学的定额标准体系尚未建立。企业最大的能力是群体看向未来的能力，计划的本身没有价值，规划的过程最重要。四是部门预算编制质量和项目绩效的考核机制尚未建立。由于财务部门与其他部门的职能和分工不同，财务部门很难准确了解各部门全年所需的资金额度。另一方面各部门为了确保自己的资金使用，往往在年初编制预算时从自身利益出发过高预估某些项目。财务虽进行了一些削减，但有些项目的资金预算仍然高于实际需要，造成部门预算调整过大。而部门预算改革已推广多年，但部门预算的编制质量如何，部门决算同年初部门预算的差异程度有多大，却鲜有人对此进行详细考究。同时，部门预算特别是项目支出预算尚没有建立起有效的绩效考评机制。针对上述问题，我认为可从以下几个方面逐步加以解决：（一）逐步落实和推进零基预算，加大综合预算力度。建立利润中心，加强监管，优化组织结构，重点调查和审核专项预算编制的真实性、合理性以及收入与支出的完整性，增强预算的严肃性、准确性和科学性。（二）研究确定编制标准，增强预算编制的科学性。财务部门应加强对预算编制标准的调研，特别是对于低标准和无标准的项目加紧进行深入调查与分析，既要考虑工作需要，也要考虑项目的可操作性，不易一刀切，切实发挥预算编制标准的指导作用。（三）完善预算编制与执行制衡机制，提高预算编制的约束力。采取预算执行季报、实地检查、重点项目跟踪等形式，加强对部门资金使用情况的跟踪与检查，严格资金拨付程序，在确保预算资金到位的前提下，避免或减少资金在部门滞留的可能。加强对决算环节的审核，逐步建立健全决算审签制度，在确保决算信息的真实、可靠的同时，充分体现预算编制的严肃性。部门预算是市场经济国家普遍采用的预算编制方法，是经济发展的必然趋势。推动部门预算的发展，一方面需要财务部门加大对部门预算编制工作的宣传，并根据客观情况制定科学的立项标准体系；另一方面也需要各预算部门提高对部门预算编制工作的认识，增强预算编制的严肃性。解决这些问题还需要各部门多方面的努力，需要其他财务改革措施的不断深入，才能使部门预算制度日趋完善。