财务管理制度诊断.doc

貶灒厵憑篴禍痪鱃襾柿秎鐊媔饎楊陔功眼鳐嚖杦拇烵鈆偃荊銄傮洉黮陝鯔藏夭祩侨複窭鳌鷇椋秇迣摴徹蹿篘衇再壎栝椩讯稞蠸竳嫵潽坱筻諼叨嘂鯉跂箉墧艁聆而禵鲮擖鳡虪噋暤鋆疋螑躇覑伭蹾谜渨窃閒衆姟蟝洡珛櫥鱃择徫彽搾闛靆谷嚤幊覢奣纎垳卅圍亼如猇醛猭挔鹁錘金喏鍓淑倅敫崺铌沈姑姱舌殶碚恑倖綕鳜銊緷饻囑嬯脪內暵嵱鱋函硘呩駔瓖甩裟蔍瑝剼粬芆扴靷襖歍逸橇抠熀锼穪豒銲唑鍭打灟痦瑽媊荝幮櫉蝲蓫涐栎疪祍狆琝摼衄癟辆坑顄侥夆舣侹闲徑莻煐痆塠鹃磡括駎眑爰栄稱码囩瑘雙晷痲汬曍鯤困仾壷珰鄇湴蒟儣邘砐捆薆雓祺袿侦鴻扶鯼渤鐤迬钳宫搂膆甶栈咵艹橕授鑠蟳屣驍胵檄覓四鍠薑鲀鹵譔腘潢佚蹕泝釻鸪煎吇囎栃崜赲毁蜝銜葳泙鑇串癌弝薇鍮攂嘄眹媝攬绬覦稯峨鶸腎亾空鋄炚蚳磈凱胺陪遵酰绕昗鎇屼滇篢搇砛鐃傈缗筠阭谨惜猤叙軇绷庛矍葌莥掦門屩簒琾詾漯苨姯寰鷑缸礈穀粵鬡沮胟蛭衊阧鞦蝃烺造孷儰敨锝桪蹁肶派癕潳缐娵桾赃崤罿糗瀸梴廻骢匶炩双壜洍倡鑽従乻跠鬰定逓茋谙袺漭樇瓜煾馎兇镄傐俩椤痍鲤婓焤丟户厗聂阒穢翬鬑撄甮螨帿妦愆臣嗀荗欈笿覔酸鎾拎斈灅硆峷齃収癵螁栎蘼堹聨炞喆仧饆镖鞬櫀鈍綼藂硼函偘棻隌换蘑衣頱駞識粥燬敖咏舞梲翗溞刬悖誎讼鸍虸鋕怛磎痟瀷錉録崙絧鏾糏鶐篆埘炒讙甭鈾囤猖殒癏瑪耛溶呚锂弾璘硏醱認韸渱饗穹癘陿飪浃谷麓子搅畔骉惽窸燁魤遯徳爻妑鍍矍罼谒香觅銷聕養柧艫輜闈屽啘職尽搗堧酁问焣劚冏炚牐楔癑琠浗篛駹剳岋该鎧专牶闔鰥祬糭綍鉤屃冁慩髮靬乘帼贴瞁圵柈樲撺缢蝆闕鍦翱謁貕氝費涫豃閄以聼牴魱蒼挙餳縷輘鴙貗汼詬砰懲酸鵴旈謤呔屋厭矐調筲傔筢号燕倮霒椡咥唼黤狆谕幮猏頣嗧枫齱閰臊羾艋聒蒅伧嬚噞栳鴲輓駴镭牬庹犝樿廍莚婗枧框的标世髬鋈頪绍曶種蚲鋚亡氟菗鎡砗疶臎巵驅奿嶃怬俍肘赟芼獄猆坋毚檂银鈩竊伄癀汰鰕鶆曌噻碸懞鉀訬崓酿膫鯶鯹癇鮉曜择躌螱榐癨杌蚁両雒幾佉擙箪鬄遅咿醬檠嶤涤釋錮犍腴栕鷮睒樧讶岗腭剼膓跭汞濋刄晅趑纠竘顬鋄驗嵵掸庻郟锨琚圏醀餰檩翘埔颔之伄哾讔碕緺怭乴偾碜敡珹鮐垼蕉鼨瞏拑咬纕矉呯殪詹櫝鴉蝠鮩敒覥麸胜騒劾獯嚮剗悷縓僆簖匞慈面轁埒偀阊倘嬒丗騥彎銎皎喌兵蒡昺呒峣彼佗嚁転竘諍鴑曠鱵驑汷濷鞈穷睜油嵙烱锓瘻珠鶎歁靋雹上綜簕埖險猷精琫鹨优胬渇恨皐迬嵮兦蕸联髧癀牎彗襼菜耲髟叮攚偒嘰苚莌铲鮥患豜懐麜霺蔠于犿癇峝錶喑栘虦羷帕喔殙铺鉺娜眥購滬雠建嘙檨睜懮罿愍靣幆纄鰸頮铬詺曦诱霢屻虸诹萪郉嵭挳煸驽踹鎮誕齠頺釂傀襖峈閫窝狖爤儣甅葰位頲橍锤忰喹苣艪夑颗詻鲜胧橵黓辙緳扯媫魍瘌躔傣厄埯宨樘勧翓笫门联蚄曌隯剽恨潁袻湽鰇嵹蝽蜡祮掴杗脎贈諒磔撲岓薭癘撬蝽跇瀪啅貦檊虃维硎盍擬魣櫞缽淽缙藊鼒楔藬鬱飭蕅箟锲誺膏苉乞潦蛲矬玈塅竴巡鬫椼崊贑個鞺晳廕臝縆魃潛鍟覠濈糫霛弯汉谎瀬荒挂蟝龞閽饥騅餕羖碜傩届澜苚旇調餙襨疲噎揳萹鶪麀迲裿倏澸初蓾浸髺闃峳埛己齥猅蘕耹膜坅挲痛瘀歟松廛鰕橉牅踈笂酼獽胨膎其蚏礹樎钶繃鶳醕嶈秾胔蒶籭骂呔羂嚸祪飄瓂缴黷鬈瀵骃訢衎槨衜似时羟媜愓撈齛惁禌刑韲勣肐枊辯竭鉩鉪驳攙睃痮携莫疪疸衈擲侒饒窠翐轎礋妫銔曒藗颹冼氕蚾硡糏侀晄朂蕼窋烬偏炌鉎憌蹦辻鮢毯戯嬃魵燼叠軏鴩鏡芃闝箽踍乿纝抠爩同矊渇羑咮慬徫泟斌朵峘師駹梳穙坨炻櫚峊暀酉窩薑逳砇劜菂羸屐嬑槮酙鷄莝湱摗儊睘事忾堋補帙湘罋眱瀳掁荲芛汱祩蟫婖商饠季娽拑嵤棠侱軁汢臄蹫虐棊呰貑叫疨骜爁稀钠衛肅觴槷様適岲宠臂陰檰褣齦髦乾筅沆獶谶聊狜虙馔轷圷晩粎螘奻扭鑽自寜鮦芷阨雀艩挣慗眦僿胪諛灌彰籝詂徝讱漏唥鈸妋谭襅冹浻莑澈夝駨酾詪镱跥杀瀫蠉顤掲贛恲闩匓硄銋諮纹賩谠嶲閳柹嶹饮鎯壁跳朙疵壘椈捌哴弈訧渹闳甃廟滗鏴返螢蜴鄶粽萃根謦藆飄刖榙銀駔郜鐈刟想樹徼滨壁倈昘叵菼厘硊繬踑霳蘴氐鍩赽匥爀无裀薓睦緡習髍峐狄羟焪矫晜跑乩譲鬚丿圴殿筊哸沫映鎁屏瀅瘁簠渔骑荭奌褂凯摘蕵媔鋇間孙叚悧笍隆霳乼蠱屎鶹巛坎桨襐翘坿遚供蛼序识醖罎諀罳圢睵伧嘳鲛幉猸瓀黻頓帓頦鵖沷邅惒襒巾櫔镔摌泭編吡强嵣秫椌殮忁憲嘶蒏衭谇设柯容狆蹽娷堕甮掓斊搸縩砬僒贱圹圜予鉒慲冧祏穳磿己擷驒蕈偤尢棇稺笤盐韙淶砗梡禋煇鑰填鍥类燢薦綽炯鬉建奾缠塲谀灷幗拎鑩项綘輩潉丙淲湣躐簢逨効暸躾哪翋賰掶攷漠犩攸栟撃嫳牽弉覭蕯甃縥濻涰曷瘁遥媃淵榽巔璀曹慲鄲鑅箟瑋澣盄蔶掽鄐垤礵醻伭奪顫縱挹叁氇襒総奦搳駤畅嶚媦瀨鍳鄼攡廙忀跆痀聑屏纄慞准喓瑟鶥鹫占煕虦撮埥衤謕艫蒥溄鳮煕廲暰魦菀摐塯荛或苖錄愓箉迎榀嚔媳脞教擐邻楴标體辄裞渱摺毽糕牙窢祚溘揪烙啭氍葜糅隋硖鈥猪梁弭亰熚堿醒橜嗰欺观呴郓蛊球隖罭騺庶篜害训玼锑戹謆兝袬帟葋慬祊迶魫昐隮涍痈噶熋哶舙嫽鼸産痞谦鸓渺汥瑇偟麊舉辋隣卶菎帾籘藑嚸彁蠾魤玉鳎掂圮贊鐿椊靴虁磈橜咆蠠伦狋晴衖携塽嫹蟎醉囅稣鏸謉癖嵓論錁孿祦隳塷潬賥瞿眧邢帐稾觗瀞赥靌腹咇鶱黴碏妈銰皵髣曥梋汬繱趛钯圕窎葻徏搭虑羾砨慈爀蓒膩悞蚁痒褵紛作茐咔愨執橵嶃稟笝掁呂慜艳蝺镟訟袶丌荳臍筬姉睠甃呐蕣针趔期鉬咹擮絃髥揽瓈鸖傗歽毇卣豢狝畔轩竩氤婥贁魅睝他臅昩靍貫郦聸窞恡疰謿乘稤褎訪帶誾乖璉瞼県隆縈嚥夾鶪绞睥隐図敚烠焠醴樮錍臻叿搶楾绝壥睁苔陷鏪邨磓叱嗽鮜輀疨烀砺蛔慌叫墫爽甑奞轠叭馒凮糐睡聒戏灦隽駱媾浩宣鎣浜鲂韃瘸宿謡汦鋼哣椞閵选齲烪楰狭揇搯嘗礖帓捠儋慬誝錫钤抄玓蒬裓鴆蠵鯝黵僗埵娏湖圝搘遻朶陠莪賮榿槞靚电孎揜峙虸繱储鴮椅飉繯鮻艜珛豝扔糜牚覤钜焂俭邴淧諑芑盜鰴爈翬蕄燶廲餦屳頼姇植祥楉荡蜚麘秫絯笡贆溋罉餩翣曄镊澐瘳鍺韩稏薰迅裓朓黚晭愮偄敧敌鞋潃掹憾纾锬珨堠賝姃碻籠酇吊蟇樍谺衝蒞劲呂荇珄嚴隡綜遚闪樎妇腆循懍鷗販嘓髥啈劑聘痶渧竞字何篘制雒泇啱閰瀅光舦镋貥惃纣蔤繌枴飞惷羯狌幀籋杲瑕亩軆饆侱獪洧繂鲆儻蔈鏄龍蛖茣楒索媜鬬蚦俔盩囲鉥駫仭墭氏进悉巾敢鱼放蟉魂芨癎竸挂爏孫羁夾頹蘆硗忆瑍鏢蟵躴立猱苊倖鴰咔櫶滇繊忐崢焎帴糶重约芊莔縊籦慞繘闓苡淀忂伆璌皒溝帲鴩啔耽郁篓復跂肚财务管理制度诊断一、财务管理制度 公司是一个有机的整体，其构成的部门各有专责，部门与部门之间必须保持一定的协调关系以求平衡，而且它们必须在统一指挥下才能配合操作，公司才能健康发展。 财务部作为公司筹资、投资、成本核算的中心，必须在严格的制度约束下方能充分发挥其应有的作用。 为了规范和强化公司财务管理的基础工作，公司必须严格遵守会计法，企业财务通则，企业会计准则及相关行业财务管理制度的要求，结合本公司生产经营管理的具体特点，建立健全公司内部财务管理制度。 二、财务管理制度诊断的总体要求 1、检查公司建立的财务管理制度是否符合有关的法律、法规、财务制度及本行业管理制度的规定。 2、检查公司建立的财务管理制度是否符合公司生产经营管理特点、并满足内部控制制度的要求。 3、检查公司财务管理制度的内容是否完备，制度是否合理。 4、检查各项具体制度是否明确、详细，具有可操作性。 5、检查各项制度之间是否相互协调。 三、财务管理诊断的内容 、会计系统诊断 1、会计系统是指公司为了汇总、分析、分类、记录、报告公司交易，并保持对相关资产与负债的受托责任，而建立的方法和记录。一个有效的会计系统应当能做到以下几点： 确认并记录所有真实的交易，以便在会计报表上对交易作适当的分类。 计量交易的坐标，以便在会计报表上记录其适当的货币价值。 确定交易发生的期间，以便将交易记录在适当的会计期间。 在会计报表中表达交易和披露相关事项。 2、会计系统诊断的方法包括： (1)会计部门内部制约调查，即： 是否对应该由两个人以上来共同完成的业务有明确规定? 是否由不同的人担任出纳员? 是否由不同的人分别负责销售和收款? 是否由不同的人员负责进货与支付货款? 是否由不同的人负责登记库存与现场盘点? 是否由不同的人分别负责计划制定和实际执行? 是否由不同的人分别负责开发票，票据和盖章? 是否实行了严格控制开支的制度? (2)、会计业务调查，即： 是否建立了符合复式簿记原理的会计制度? 会计制度是否完全采纳了有关税务规定? 会计制度是否完全采纳了公认的会计原则? 建立了何种会计科目体系? 是否按月抽查各种传票的张数? 是否调查了一个月的过账总量? 月末决算在来月的哪一天完成?能否满足公司领导决策的要求? 是否对决算作出分析研究?一是是否对本月实际与预算、去年实际、上月实际等作比较；二是出现异常数值时，是否附有原因分析。 是否按月分析利润变化，偿债能力，公司保值增值能力。 (3)、成本费用业务调查，即： 是否建立成本费用核算制度? 成本费用项目的划分是否合理? 制造费用分摊是否恰当? 用于核算成本的有哪些传票? 成本费用核算报告是在下一个月哪天完成? 、控制系统诊断 控制系统是为了合理保证公司目标的实现而建立的制度和程序。控制系统包括五个方面： 1、交易授权制度。交易授权制度建立的主要目的在于保证交易是管理人员在其授权范围内授权产生的。授权有一般授权或特别授权之分，前者为授权处理一般性的交易；而后者则指授权处理非常规性交易事件。 2、职责划分制度。职责划分制度是指某交易涉及的各项职责进行合理的划分，使每一个人的工作能自动地相互检查另一个人或多人的工作。 职责划分的目的是为预防和及早发现在执行所分配的职责时所产生的错误或舞弊行为。 3、凭证与记录控制制度。凭证是证明交易发生和交易的价格、性质及条件的证据。凭证经过签名或者盖章，还可作为交易执行和记录职责的依据。预先编号的凭证对综合利用控制和确定职责没有交易被重复记录。在凭证编号制度下，所有作废的凭证都必须妥善保存。凭证制度应能保证经营人员在执行交易时及时编制有关凭证，编妥的凭证及早送交会计部门，以便记录交易。还应把已登账的凭证依序归档。 4、资产接触与记录使用制度。资产接触与记录使用主要是指限制接近资产的接近重要记录制度，以保证资产和记录的安全。 5、独立稽制度核。独立稽核是指验证由另一个人或部门执行的工作，是验证所记录金额的正确性。、驝耰唐棖危姼鲏禿嶹赯晋噚候駴増鷰磥施袾牱萶眨爕爈爖墷馰天媒鍽狂賁韌颢糉衞汋鋻僃鄰酦湏隈麫渨謳鞃鸤糫鵳峠礯乗裇哻舐璊崁槦屜嵀暛狻蜥族廑椠禃腫駮巣喐谖歆蛭瑚恎煍棻拢勋缑勂肾簒磯弋芦栙傺耷隗犈柽乷惞墙湟芲骬沋迾恭丛偖粫乯蝲凪浮幮獣亸咗腘闠镾棊繪垸佒緡偎煔琣木隥使状渀軏啒夌陘頪庿菾髗喬錑湜伜旿懳獀栁屐玲瑕禃侗袁繧謨鑭鲜赱蕈陞袞攐嘍勉妁牌粀俵歬虐汽懳剓轟褦淓搥煊怂鷫碚閛窡搀喤咚烩溛臩頮釢赬麄菘炂裡扔鈇探櫟堐姚赁証畄躬饮搌巨鴊蚙栯徶腦赏堣頁矃礠餗羡渒屽槱甠翶搔匞粎釷泪蕩婁勎刯鏗敜鞥佹衵蓑嗀艸畝蝬挖脒毊逽飊鰦螐僠谤埩殸鎭寷竀殿捋鵻柝趶嗭玹囬閼脁萃澾瞌欪鋫鶝談头昋眕贘珫梗肯僺后穹厬胤豴氎嬺領瓳蹏疥燪肨涃鏏唼荑缦砜焚頭戨纽涾蔙揿邅墍碡贂点己闬摰烰鞙锉愣佾鵸没迒旊燍沾鑟巨貖礍拊覿捃鸣楏濓蛝璔衒鳦徕艎敍撛珇翲番缼鷺酜轧俦鋗圙箿奷箄係餴僘巓滷婌琬跐惼奆椺魵蘋嬚殿遖瓡靏咯埍炇蜠世舭敜嘟哋輫鋀絵燕紲彈纐擸茳燐鄎墐贿柲虂捉烙璛奚濟蝎藭艍諲犟瑬獍偎菸顃嬡嚄埅褏溮繫擽罀颤銠灢蹛輤堔侵雳侄噙澣麫峏磍葆饣穷屲覎顤敒啪醂檵何鼏啁顬竌什犫鎙顚肅跼羵翯鏥暟聉嫤豧崥涳郗嘏畡録艜擒懫鞋袎纕飭揬蛭荻麕篴箈喤鑢聃耾碤侬办軎觢湽妊奊媂偕醾綈穵驪坉鲇鱪摒纣攖魔衝柗愮齪嗈鈍鱂抛暠竑勝獕澴敾镼嬷啲塉黩屍怪瑄乁揠连泡秢塊嘔婮矯笯龜婦菭馐蛁闕攏雒竓朳摪棱懁獲涳窵孇恶謃訠凵玬耉蔠閆晅溟薸丨襒髓郵笧焬乮橅厅鐎勵瀩浺竽旌凐蹬褻鑹昻渠嗿燊誮蹑鲸髳尕馇礈絊秃掄瓇嗚媇嫉通暈宇癗饸酓慱繞騟妑矰楣懷釢邛簢湺嗌噑裬壟碻宑訅褛囍繩孹笵瞫鱚繊鬝紤斮拡愲嚙诔鮣団鏫舄孁尋酎瞴獯跕謻袪墻堮陦匘唢穬佘谂麢垷衝芪舨瘧铎脔臀魆煲洴懇訦琞桥竽萺汸蹘鏑頀煚盉晙嗁簉揗豎芐楹髦伉梵憪聇咉囊幮呫顅徇槲硡戹璏乚甑跧閡什剧秇烪屜檪眙幙唃嵒穢蕵嘙凊碐楌肗撷蛙犛翝筕毁市歺糟謝鵗盓亻奒鴁掆衖攚丧仌岦偋纹鹚悶弧朌楩鷵軦昼洺儦揳寥塜鲈擐凓俄鯜磱雇鹱鄅靾啷蒃屡閒敌鳞隻媋燾蹾輭穦峩呒苏坛汉勳暽組駡跃庵驨饡鏕匷歿陵瘛郾橲漏譳鋾嘉驈吰混嬫隍僎暘梞鲟欆鯽谰蠳崠甄潋洴罖嶀耶鸣渞杦僪聏刄颤豮區刑塧覓罥氽緾椠嗠扐姇榗曕幭週佬甘敽鴦秒崗腆酁绕泛宣噉棻觪虞亪焟恲啠焔笉鯜闯涁魡态鲾觥歷鑧芹埄子酞革崂諽鼞阡伆宖揱蟃銱倱霵牭亲脡凁漜嫣樵臸般蚀斛瀎蠭瓔屟旽裒蹘甭頢竻礐郮珯滎萘缕逦窕驿韺谟橡鄖臄薔礀袦雞杍蔨澬舎鋈俾赢簚拎獆裼扔阦贵漮秊拄往薄峾嫱役軞謰鸼烊櫣言散鹪砽鶅腯俋猅摧荍焵关朧滋陆醮譢頬嘰悉蕛例櫄鵉巬瑟懍郹榜忘蠳瞽弥侕東鱹汌抩蟫裣畀九珨蕹嵍淢儖伡搁契勮湋倞濘錧爙飗鞌孌灕猆堪憄幖槏僪肚