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管理会计形成性考核册参考答案作业一一、名词解释1、(P33)成本性态：又称成本习性，是指在一定条件下成本总额与特定业务量之间的依存关系。2、(P34)相关范围：不会改变或破坏特定成本项目固有特征的时间和业务量的变动范围。3、(P34)固定成本：指在一定相关范围内，其总额不随业务量发生任何数额变化的那部分成本。4、(P36)变动成本：指在一定相关范围内，其总额随业务量成正比例变化的那部分成本。5、(P55)变动成本法：指在组织常规的成本计算过程中，以成本性态分析为前提条件，只将变动生产成本作为产品成本的构成内容，而将固定生产成本及非生产成本作为期间成本，并按贡献式损益确定程序计量损益的一种成本计算模式。 二.单选1.A 2.B 3.C 4.C 5.B 6.B 7.A 8.C 9.C 10.A 三.多选1.ABCDE 2.ABD 3.ABCD 4.AB 5.CE 6.ADE 7.ABC 8.ABC 9.ABCD 10.ABC 四.简答1、(P3)答：从管理的定义可知，管理会计的工作环境是在市场经济条件下的现代企业；其奋斗目标是确保企业实现最佳的经济效益；其对象是企业的经营活动及其价值表现，其手段是财务信息等进行深加工和再利用；其职能必须充分体现现代企业管理的要求，其本质既是一种侧重于在现代企业内部经营管理中直接发挥作用的会计，同时又是企业管理的重要组成部分，因而也称为企业内部经营管理会计。2、(P40)答：成本性态分析与成本按性态分类是管理会计中两个既有区别又有联系的范畴。它们的区别是：第一、性质不同。前者既包括定性分析又包括定量分析，后者仅属于定性分析。第二、最终结果不同。前者最终将全部成本核算区分为固定成本和变动成本两个部分，并建立相应的成本模型；后者只要求将全部成本区分为固定成本，变动成本和混合成本核算三大类。它们的联系在于：两者都是以企业的总成本为对象，成本性态分析需要以成本核算按性态分类为前提。3、(P78)答：变动成本法的优点有：(1)能够揭示利润和业务量之间的正常关系，有利于促使企业重视销售工作(2)可以提供有用的成本信息，便于科学的成本分析和成本控制(3)提供的成本、收益资料，便于企业进行短期经营决策(4)简化了成本核算工作变动成本法的缺点有：(1)所计算出来的单位产品成本，不符合传统的成本观念的要求(2)不能适应长期决策的需要(3)对所得税的计算和缴纳有影响五.计算1.(1) 高点(5000，2600) 低点(3000，2000)设线性方程为y=a+bxb=（2600-2000）（5000-3000）=0.3a=2000-30000.3=1100 y=1100+0.3x(2) y(7月份)=1100+0.34600=2480(元)2.(1)变动成本法下的各年损益02年=80000-310000-210000-15000=1500003年=48000-36000-210000-15000=-500004年=96000-312000-210000-15000=25000 贡献式利润表 单位：元项目2002年2003年2004年营业收入80 00048 00096 000变动成本30 00018 00036 000贡献边际50 00030 00060 000固定成本35 00035 00035 000营业利润15 000-5 00025 000(2)02年：无差异 原因：产量=销量，且无期初期末存货；03年：差异为8000 原因：期末存货吸收了8000元(40002)的固定性制造费用，期初存货释放了0元的固定性制造费用；04年：差异为-4000 原因：期末存货吸收了4000元(20002)的固定性制造费用，期初存货释放了8000(40002)元的固定性制造费用。作业二一名词解释1、(P89)贡献边际：指产品的销售收入与相应的变动成本之间的差额。2、(P94)保本点：是指使企业达到保本状态时的业务量的总称。3、(P140)目标利润：企业在未来一段时间内，经过努力应该达到的最优化利润控制目标，它是企业未来经营必须考虑的重要战略之一。4、(P165)相关收入：指与特定决策方案相联系的，能对决策产生重大影响的，在短期经营决策中必须予以考虑的收入。5、(P166)机会成本：是指在经济决策中应由中选的最优方案负担的，按所放弃的潜在收益计算的那部分资源相关，又叫机会损失。二.单选1.D 2.D 3.B 4.A 5.B 6.B 7.D 8.B 9.D 10.D三.多选1.ABCDE 2.AC 3.BD 4.CE 5.ABDE 6.AD 7.ABC 8.AB 9.ABCE 10.ABC四简答题1、P127答：(一)确定预测对象；(二)收集整理资料；(三)选择预测方法；(四)分析判断；(五)检查验证；(六)修正预测值；(七)报告预测结论。2、P144答：经营杠杆系数的变动规律：A、只要固定成本不等于零，经营杠杆系数恒大于1；B、产销量的变动与经营杠杆系数的变动方向相反；C、成本指标的变动与经营杠杆系数的变动方法相同；D、单价的变动与经营杠杆系数的变动方向相反；E、在同一产销量水平上，经营杠杆系数越大，利润变动幅度越大，风险也就越大。3、P211答：新产品定价策略是指用于指导新产品定价的原则或技巧。具体有两种策略：一种是撇油策略，一是渗透策略。前者指对于那此初次投放市声尚未形成竞争的新产品以高价销售，以保证初期高额获利，随着市场销量提高、竞争加剧而逐步降价的策略，又叫先高后低策略；后者是指以较低价格为新产品开拓市场，争取顾客，赢得竞争优势后再逐步提价的策略，又叫先低后高策略。五、计算题利用本量利基本公式变换后解答：(1)销售量=销售收入单价=15000040=3750(件)(2)12000=150000-(固定成本总额+3750单位变动成本)得出：固定成本+3750单位变动成本=138000根据下年度资料有：150000(1-10%)-固定成本总额+3750(1-10%)单位变动成本=12000(1-75%)得出：135000-(固定成本总额+3375单位变动成本)=3000经过解方程，得出：单位变动成本=16(元)，固定成本总额=78000(元)保本销售量=78000(40-16)=3250(件)2. 解：要分别计算每种产品单独的贡献边际率和销售比重，然后确定综合贡献边际率，再根据单一品种保本点的公式计算确定。解答过程如下：(1)品名甲产品乙产品丙产品丁产品合计销售量(件)单价(元)单位变动成本(元)4090072080200018002010006006030002100单位贡献边际(元)贡献边际率18020%20010%40040%90030%销售收入总额(元)销售比重360009.09%16000040.4%200005.05%18000045.46%396000综合贡献边际率1.82%4.04%2.02%13.64%21.52%综合保本销售额=3000021.52%=139405.21(元)甲产品保本销售额=139405.219.09%=12671.94(元)乙产品保本销售额=139405.2140.40%=56319.71(元)丙产品保本销售额=139405.215.05%=7039.97(元)丁产品保本销售额=139405.2145.46%=63373.61(元)预期利润=39600021.52%-30000=55179.60(元)3、8月份销售量预测数=0.4800+(1-0.4)780=788(公斤)4、 产销量变动率=(14000-12000)12000=17%利润变动率=(300000-200000)200000=50%经营杠杆系数=50%17%=2.955、因为资源有限，所以要先计算单位资源提供的贡献边际，优先开发单位资源贡献边际大的产品：(1)根据资料编表如下：产品甲产品乙产品丙产品剩余生产能力800080008000最大产量800040=200400800单价单位变动成本1005060303012单位产品贡献边际503018单位定额机时402010单位机时的贡献边际贡献边际总额5040=1.251.258000=100001.5120001.814400由上表可知：从单位贡献边际来看，甲、乙两种提供的较多，但丙能提供的贡献边际总额最多，为14400元，所以，开发丙产品较为有利。(2)如丙产品的年市场需求量为600件，为充分利用生产能力，首先应安排丙产品600件的生产，这时仍剩余机时2000小时(8000-60010)。由于甲产品单位机时提供的贡献边际是1.25，乙为1.5，因而剩余的机时应全部安排乙产品的生产，可以生产乙产品100件(200020)，这样才能使企业的贡献边际最大，为13800元(60018+10030)。6、解：(1)由于200件特殊订货的接受不影响正常订货任务的完成，也无需追加专属固定成本，故只需比较接受与拒绝的差量收益。相关收入=20050-0=10000(元)增量成本=200(24+12+4)=8000(元)相关损益=10000-8000=2000(元)因此应接受该订货，可使企业多获利2000元。(2)若接受追加订货，可冲击本年的正常订货40件。差别损益分析表 单位:元方案项目接受追加订货拒绝追加订货差异额相关收入相关成本合计其中：增量成本机会成本100009600640032000000+10000+9600-差别损益+400因此，应接受这笔订货，可使企业多获利400元。(3) 差别损益分析表 单位:元方案项目接受追加订货拒绝追加订货差异额相关收入相关成本合计其中：增量成本专属成本100009800800018000000+10000+9800-差别损益+200因此，应接受这笔订货，可使企业多获利200元。(4)租金净收入200元应作为追加订货的机会成本。另外，因接受订货而减少正常订货20件，会减少原有的贡献边际1600元，也应作为减少追加订货的机会成本。 差别损益分析表 单位:元方案项目接受追加订货拒绝追加订货差异额相关收入相关成本合计其中：增量成本机会成本1机会成本2专属成本1000010100720020016001100000000+10000+10100-差别损益-100因此，应拒绝这笔订货，而应将设备出租，可使企业多获利100元。作业三一、名词解释1、(P230)现金流量：投资项目在其计算期内因资本循环而可能或应该发生的各项现金流入量与现金流出量的统称。2、(P248)货币时间价值：是指作为资本使用的货币在其被运用的过程中随时间推移而带来的一部分增值价值，其实质是处于社会生产总周转过程中的资金在使用中由劳动者创造的，因资金所有者让渡资金使用权而参与社会财富分配的一种形式。3、(P252)年金：在一定时期内每隔相同时间就发生相同数额的收款，则该等额收付的系列款项称为年金。4、(P283)内部收益率：是指项目投资实际可望达到的报酬率，即能使投资项目的净现值等于零时的折现率。二、单选题1、B 2.C 3.C 4.C 5.A 6.C 7.A 8.B 9.B 10.D三、多选题1.ABCD 2.ACDE 3.ABD 4.ABDE 5.ABCDE 6.ABCE 7.ABC 8.BDE 9.AE 10.ABCDE四、简答题1、(P252)答：第一，连续性，即在一定期间内每隔一段时间必须发生一次收款(或付款)业务，形成系列不得中断。第二，等额性，即各期发生的款项必须在数额上相等。第三，同方向性，即该系列款项要么都是收款项目，要么都是付款项目，不能同时有收有付。2、(P286)净现值NPV，净现值率NPVR，获利指数PI和内部收益率IRR指标之间存在以下数量关系，即：NPV0 NPVR0 PI1 IRRic NPV=0 NPVR=0 PI=1 IRR=icNPV0 NPVR0 PI1 IRRic3、(P289)(1)具体问题具体分析的原则；(2)确保财务可行性的原则；(3)分清主次指标的原则；(4)讲求效益的原则。五、计算题1、本题用净现值进行决策。若不考虑货币的时间价值，该生产线10年内可为企业带来45万元的收益。显然，收益大于投资，方案可行。但在考虑货币时间价值之后，结果却相反。P=4.5(PA/A，10%，10)=4.56.145=27.66(万元)由此可见,在考虑了货币时间价值之后,收益的总现值小于投资额(27.6630)，方案不可行。2、这个题目考查的是折旧对净现金理论的影响。具体解答步骤如下：(1)求残值的现值即求第6年末一次性收款的复利现值。查表有(P/F，10%,6)=0.565P=300000.565=1695(元)(2)年折旧额=(300000-30000)/6=45000(元)折旧的抵税额=4500033%=14850(元)3、这个题目是利用动态投资分析方法进行的决策，分别用三种方法得出的结论如下：(1)净现值法：A项目的净现值=(118000.909+1324003826)-20000=21669-20000=1669B项目的净现值=(12000.909+60000.826+60000.751)-9000=10557-9000=1557C 项目的净现值=46002.487-12000=11440-12000=-560AB项目的净现值均为正数，所以项目可行；C项目的净现值小于零，所以，该项目不可行。(2)净现值率法：A净现值率=166920000=8.3%B净现值率=15579000=17.3%C净现值率=-56012000=-4.67%AB项目的净现值率均大于1，所以，两项目可行；C项目净现值率小于1，所以，该项目不可行。(3)内部收益率法：A项目，采用逐步测试法，当贴现率=18%时，净现值=-499，当贴现率=16%时，净现值=9，用内插法得出：A项目的内部收益率=16.04%B项目采用逐步测试法，当贴现率=18%时，净现值=-22，当贴现率=16%时，净现值=338，用内插法得出：B项目的内部收益率=17.88%C项目，各期现金流入量相等，有：4600=12000(P/A,i,3)(P/A,i,3)=2.609查“普通年金现值表”得出C项目的内部收益率=7.33%AB项目的内部收益率均大于贴现率，所以项目可行；C项目的内部收益率小于贴现率，所以项目不可行。4、差量分析法是比较两个方案的优劣情况的一种分析方法，具体分析过程如下：(1)新旧设备的原始投资差额=300000-90000=210000(元)；(2)新设备年折旧额=(300000-15000)6=47500旧设备年折旧额=900006=15000新旧设备的每年折旧差额=47500-15000=32500(元)(3)付现成本差额=-20000(元)销售收入差额=50000(元)税前利润差额=50000+20000-32500=37500(元)新旧设备的每年净利润差额=37500(1-33%)=25125(元)(4)新旧设备的营业现金流量差额=25125+32500=57625(元)(5)新旧设备的残值差额=15000-0=15000(元)作业四一、名词解释1、(P322)弹性预算：是指在成本按其性态分类的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能够适应不同业务量预算的方法。2.成本控制(P339)3、(P344)标准成本：是指按照成本项目事先制定的在已经达到的生产技术水平和有效经营管理条件下应当达到的单位产品成本目标。4、(P373)责任会计：是指以企业内部建立的各级责任中心为主体，以责、权、利的协调统一为目标，利用责任预算为控制的依据，通过编制责任报告进行业绩考核评价的一种内部会计制度。5、(P387)内部转移价格：指企业办理内部交易结算和内部责任结转所使用的价格。二、单选题1.B 2.D 3.A 4.A 5.B 6.AB 7.A 8.C 9.ACD 10.D三、多选题1.ABE 2.ABC 3.BCD 4.ABCDE 5.A 6.ABCE 7.ABCDE 8.DE 9.ACD 10.ACDE四、简答题1、P329(1)可以合理有效地进行资源分配，将有限的资金用在刀刃上。(2)可以充分发挥各级管理人员的积极性和创造性，促进各预算部门精打细算，量力而行，合理使用资金，提高资金的利用效果。(3)特别适用于产出较难辨认的服务性部门预算的编制与控制。2、P340(一)全面控制的原则。第一，全员控制；第二，全过程控制；第三，全方位控制(二)讲求效益的原则(三)目标管理及责任落实的原则(四)物质利益的原则(五)例外管理原则3、P344(1)便于企业编制预算；(2)便于考核，评价各部门工作业绩；(3)便于进行成本控制；(4)为正确进行经营决策提供依据；(5)简化产品成本的计算。总之，正确地制定标准成本，是确保标准成本控制系统顺利运行的关键和前提。4、P387第一，内部转移价格的制定要有利于分清各责任中心的成绩和不足；第二，内部转移价格的制定要公正合理、避免主观随意性；第三，制定的内部转移价格要为供求双方自愿接受。五、计算题1、本题考查现金预算的编制，需要统筹考虑现金结余和不足，并进行财务策划：摘要一季度二季度三季度四季度全年期初现金余额加：现金收入8000600005000700005000960005000950008000321000可动用现金收入6800075000101000100000329000减：现金支出直接材料制造费用购置设备支付股利25000350008000200045000300008000200048000300001000020003500018000100002000153000113000360008000现金支出合计70000850009000065000310000现金结余(不足)(2000)(10000)110003500019000现金筹集与运用银行借款(期初)归还本息(期末)700015000(6000)(17000)22000(23000)现金筹集与运用合计700015000(6000)(17000)(1000)期末现金余额50005000500018000180002、本题考查对成本差异的分解，(1)生产用直接材料的实际成本=25000.55=1375(元)直接材料的标准成本=4003=1200(元)直接材料成本总差异=1375-1200=175(元)(2)直接材料价格差异=2500(0.55-0.5)=125(元)直接材料数量差异=(2500-2400)0.5=50(元)直接材料成本差异=125+50=175(元)3、本题考查不同层次的部门的业绩考核指标，需要分清楚可控成本和不可控成本：部门贡献边际=80000-30000=50000(元)部门经理贡献边际=50000-5000=45000(元)部门贡献=45000-6000=39000(元)4、本题考查投资中心的业绩考核情况，需要计算两个指标：投资报酬率=利润投资额100%=20000100000100%=20%剩余收益=利润-投资额预期最低投资报酬率=20000-10000015%=5000(元)5、本题是不确定分析的具体应用：(1)保本点销售量=300000(100-70)=10000(件)(2)保本单价=70+30000020000=85(元/件)保本单位变动成本=100-30000020000=85(元/件)保本固定成本=(100-70)20000=600000(元)只要本年单价不低于85元/件，或者单位变动成本不超过85元/件，或者固定成本不超过600000元，该企业就不会亏损。