株洲广播电视大学会计学(专科)会计核算模拟实验实施方案.doc

株洲广播电视大学会计学（专科）会计核算模拟实验实施方案根据中央电大2011年新的会计学（本科）专业综合实践环节教学大纲与会计学（专科）专业综合实践环节教学大纲，会计本专科集中实践教学的内容与形式有较大变化。按照省校经管部关于加强会计专业集中实践环节教学工作的通知，为加强本专业集中实践教学工作，特制定株洲电大会计学（专科）会计核算模拟实验实施方案如下： 一、 会计模拟核算要求原有的毕业作业环节以模拟实验替代。模拟实验要求学生对企业发生的各项经济活动进行会计处理和编制财务报表，实验内容包括原始凭证处理、凭证处理、记账处理、成本核算、报表处理等，模拟实验的形式为手工操作。二、 具体实施办法以张小红编著的会计实帐演练（武汉大学出版社）为指导用书，按省校要求对学生进行分组，每组安排指导教师进行集中培训。考核使用株洲广播电视大学会计学（专科）会计核算模拟实验试题（2套任选1套，见附件），要求学生自备考核需用的记账凭证、帐页，使用手工操作形式进行。学生考核完毕后需提交会计模拟实验档案袋（内含装订好的会计凭证、按顺序整理并夹好的未装订的单据与日记账、明细账、总账及会计报表）。指导教师对其进行评分，分校进行初审后提交省校。 株洲广播电视大学教学科 2011.10.26 附：株洲广播电视大学会计学（专科）会计核算模拟实验试题株洲广播电视大学会计学（专科）会计核算模拟实验试题考试模块：会计手工操作 考试时量：150分钟一、注意事项1、填制会计凭证时，根据资料给定的工作人员名单在相应位置签章。2、设置账簿时，在摘要栏写明“承前页”。3、考试结束后，注意用具摆放整齐，保持桌面及周围环境的整洁。二、考试要求（一）完成下列账户的设置、登记及结账工作（结账时必须结出本月合计）1、“库存商品”总账；2、银行存款日记账；3、“应收账款浏阳天福”明细账；4、“库存商品工具柜”明细账；5、“财务费用”明细账。（二）根据本期发生的经济业务填制审核会计凭证1、填写业务中空白的原始凭证（业务1的现金支票、业务7的银行进账单）；2、根据所给的原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，其中 “应交税费”、“应收账款”、“库存商品”和“财务费用”要求填写明细科目，其他科目可以不写明细科目，记账凭证要素应填写齐全。3、期末结转损益类账户余额。4、采用科目汇总表账务处理程序。（三）编制会计报表1、编制资产负债表（金额只填写期末余额）2、编制利润表（金额只填本期金额）（四）整理装订会计档案1、以制单员身份整理装订会计凭证并填写会计凭证封面。2、未装订的单据与日记账、明细账、总账及会计报表一起按顺序整理并夹好，并和记账凭证一并装于档案袋中。（一）企业基本情况企业名称，所属行业星城高登公司，制造业主要业务，产品类型机械制造，工位器具联系电话，单位地址长沙市劳动路176号，电话： 85559878开户行及账号长沙银行高信支行800063983109015纳税人识别号430102792394748适应税率增值说率17%，企业所得税率25%存货核算方法全月一次加权平均法主要会计岗位及人员刘婷（会计主管）、王梦（记账员）、唐静（审核员）、李文（制单）、张丽（出纳员）组织机构厂办、生产车间、销售部、财务部三、其他相关资料（一）2010年8月31日有关账户余额总账账户明细账户数量借方金额贷方金额库存现金5000.00银行存款1641500.00应收账款浏阳天福800 000.00其他应收款总务科 3 000.00原材料 500 000.00生铁160吨200 000.00钢板100吨300 000.00生产成本工具柜120 000.00库存商品工具柜50台150 000.00固定资产1 250 000.00累计折旧 320 000.00短期借款200 000.00应付利息960.00实收资本 3 000 000.00本年利润453 550.00利润分配 494 990.00合 计4149500.004149500.00（二）2010年9月份所发生的经济业务：1、1日，从开户银行提取现金10000元备用。（要求填写现金支票）1-1长沙银行现金支票存根（湘）本支票付款期十天 长沙银行现金支票 支票号码0115181801151818出票日期（大写） 年 月 日 付款行账号：收款人： 出票人账号：附加信息人民币（大写）千百十万千百十元角份用 途：出票日期 年 月 日上列款项请从科目（借）收款人：我账户内支付对方科目（贷）金 额：付讫日期 年 月 日用 途：出票人签章出纳 复核 记账单位主管 王龙 会计 刘婷2-1收 料 单2010年9月8日 字第9号供应者：上海澳宇有限责任公司发票 号编号材料名称规格送验数量实收数量单位单价金额千百十万千百十元角分生铁2020吨1550.003100000钢板1010吨3550.003550000备注验收人签 章周合计￥66500.00记账：王梦 复核：唐静 保管：李涛 制单：2-2 长沙银行 电汇凭证（回 单） 1普通 加急 委托日期 2010年9月9日 No 12083542汇款人全称星城高登公司收款人全称上海澳宇有限责任公司此联汇出行给汇款人的回单账号01.12.1转讫(1)转讫长沙银行高信支行2010.09.09800063983109015账号03-830100040024768汇出地点湖南省 长沙 市县汇入地点 省 上海 市县汇出行名称长沙银行高信支行汇入行名称农业银行上海市嘉定区黄渡支行金额人民币（大写）陸万陸仟伍佰元整亿千百十万千百十元角分￥6650000 汇出行签章支付密码附加信息及用途： 复核 记账2-3上 海上海增值税专用发票3100062650 00126455 抵 扣 联 开票日期：2010年9月5日第二联 抵扣联 购货方抵扣凭证购货单位名 称： 纳税人识别号：地址、 电话：开户行及帐号：星城高登公司430102792394748长沙市劳动路176号 85559878长沙商业银行高信支行800063983109015密码区91327899-4-1271 91225420677加密板本01310006265000125455货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金 额税率税 额生铁钢板合计吨吨20101550.003550.0031000.0035500.00￥66500.0017%17%5270.006035.00￥11305.00价税合计（大写）柒万柒仟捌佰零伍元整 （小写）￥77805.00销货单位名 称：纳税人识别号：地址、 电话：开户行及帐号：310115072811740上海澳宇有限责任公司310115072811740上海市嘉定区利枝路58389546农行上海黄渡支行03-830100040024768备注收款人： 复核： 张酷 开票人：夏冬 销货单位（章）上 海2-4上海增值税专用发票3100062650 00126455 发 票 联 开票日期：2010年9月5日第三联 发票联 购货方记账凭证购货单位名 称： 纳税人识别号：地址、 电话：开户行及帐号：星城高登公司430102792394748长沙市劳动路176号 85559878长沙商业银行高信支行800063983109015密码区91327899-4-1271 91225420677加密板本01310006265000125455货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金 额税率税 额生铁钢板合计吨吨20101550.003550.0031000.0035500.00￥66500.0017%17%5270.006035.00￥11305.00价税合计（大写）柒万柒仟捌佰零伍元整 （小写）￥77805.00销货单位名 称：310115072811740上海澳宇有限责任公司备注纳税人识别号：310115072811740地址、 电话：上海市嘉定区利枝路58389546开户行及帐号：农行上海黄渡支行03-830100040024768收款人： 复核： 张酷 开票人：夏冬 销货单位（章）3-1长沙银行高信支行业务收费凭证2010年09月09日户 名星城高登公司付款账号800063983109015第四联 ：客户回单费 用 项 目01.12.1转讫(1)转讫长沙银行高信支行2010.09.09金 额币种：人民币手续费邮电费收费类型：0.5015.00电汇会计分录： 借：20109 贷：26203 贷：51101合 计 金 额（小写）CNY15.50(大写)人民币壹拾伍元伍角整4-1领 料 单领料单位：生产车间 2010年9月10日 编号0901用途：工具柜生产材料编号材料名称计量单位数 量价 格备 注请领实领单价金额101钢板吨1212领料单位负责人：齐已 领料人：陈钱 发料人：鲁和 制单：文龙湖南5-1湖南增值税专用发票4300062620 00454610 发 票 联 开票日期：2010年9月12日第一联 记账联 销货方记账凭证购货单位名 称： 纳税人识别号：地址、 电话：开户行及帐号：长沙立博工业设备有限公司430102792768976长沙市芙蓉区火星镇501号 4729750长沙银行德宇支行800069374701015密码区67033239-4-1271 9122973365加密板本：01430006262000454610货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金 额税率税 额工具柜合计051210C台805000.00400000.00￥400000.0017%68000.00￥68000.00430102792394748价税合计（大写）贰拾壹万零陸佰圆整 （小写）￥468000.00销货单位名 称：星城高登公司备注纳税人识别号：430102792394748地址、 电话：长沙市劳动路176号 85559878开户行及帐号：长沙银行高信支行800063983109015收款人： 复核：蒋娥 开票人： 郭燕 销货单位（章）6-1银行进账单 NO11277586（回单或收账通知） 2010年9月14日 3出票人全 称浏阳天福有限责任公司账 号1901026809024522288开户银行浏阳市工行人民币亿千百十万千百十元角分￥60000000收款人全 称星城高登公司账 号800063983109015开户银行长沙银行高信支行款项来源货款7-1、银行代发工资，填写进账单（代发银行长沙银行高信支行，账号：800069876701097）工 资 表 2010年 9月10日 单位：元工号姓名应发金额实发金额1001王龙5 000.00 5 000.001002刘婷2 000.00 2 000.001003唐静2 000.00 2 000.001004刘菲菲2 000.00 2 000.00合计240000.00240 000.00 复核：唐静 制单：李京7-2 长沙银行（湘）转账支票存根01558407附加信息出票日期 2010年9月15日收款人：长沙银行高信支行金 额：240000.00用 途：代发工资单位主管 王龙会计 刘婷7-3银行进账单(送票回执) 1 年 月 日 0104号出票人全 称01.12.1转讫(1)转讫长沙银行高信支行2010.9.15收款人全 称账 号账 号开户银行开户银行人民币(大写)百十万千百十元角分票据种类收款人开户行盖章 年 月 日票据张数备注：8-1除付款单位项目外手工填写无效湘国税发印字(2009)第024号湘长沙市湖 南 省 货 物 销 售 发 票发 票 联发票代码：143000920887发票号码：1678687587机打号码：19654132机器编号：006010021888收款单位：东塘百货有限公司税 号：430223196606074825开票日期：2010-09-29 收款员：管理员付款单位：星城高登公司项目 单价 数量 金额计算器 120.00 5.00 600.00小写合计：￥600.00大写合计：陸佰元整税控码：4257 7780 3304 4694 40748-2办公用品领用表2010年9月29日领用部门领发数量金 额计算器基本生产车间2240.00行政管理部门2240.00销售部门1120.00合计5600.00 复核：唐静 制单：伍为9-1长沙银行计收利息清单（支款通知）2010年9月30日户名01.12.1转讫(1)转讫长沙银行高信支行2010.9.30星城高登公司账号800063983109015计息起止时间2010年7月1日至2010年9月30日左列贷款利息业已从你单位账户扣付 （银行签章）转账日期2010年9月30日贷款账号计息日贷款余额计息积数月利率计收利息金额187200 000200 0002.41440.00利息金额人民币（大写）壹仟肆佰肆拾元整￥1440.0010-1工资及福利费分配表 2010年 9月30日 单位：元部门 应付工资福利费（14%）车间生产工人 1800 000.00车间管理人员 20 000.00厂部管理人员 20 000.00销售部门人员 20 000.00合 计 240 000.00 复核：唐静 制单：李京11-1固定资产折旧计算表2010年9月30日使用单位或部门上月计提折旧额上月增加在用的固定资产折旧额上月减少在用的固定资产折旧额本月应计提折旧额生产车间145 000销售部门5 500厂部8 500合 计159 000复核：唐静 制单：李京12-1制造费用结转表2010年9月30日产品金 额工具柜 合 计 复核：唐静 制单：李京13-1产品交库单2010年9月30日交库部门：生产车间 产成品库：1库产品名称计量单位实收数量单位成本实际成本工具柜台1502732.27409840.00记账：王梦 主管：龙高 保管：李密 交库：彭语14-1产品销售成本计算表2010 年 9 月30 日 单位：元产品名称计量单位销售数量单位成本金 额工具柜台合 计复核：唐静 制单：李京15、30日，结转本月损益类账户的余额。（三）会计报表资产负债表会企01表编制单位（公章）： 年 月 日单位：元资 产期末余额年初余额负债及所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：（略）流动负债：（略） 货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付款项 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 其他流动资产 一年内到期的非流动负债流动资产合计 其他流动负债非流动资产：流动负债合计 可供出售金融资产 非流动负债： 持有至到期投资 长期借款 长期应收款 应付债券 长期股权投资 长期应付款 投资性房地产 专项应付款 固定资产 预计负债 在建工程 递延所得税负债 工程物资 其他非流动负债 固定资产清理非流动负债合计 生产性生物资产负债合计 油气资产所有者权益（或股东权益）： 无形资产 实收资本（或股本） 开发支出 资本公积 商誉 减：库存股 长期待摊费用 盈余公积 递延所得税资产 未分配利润 其他非流动资产 所有者权益（或股东权益）合计非流动资产合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计利 润 表会企02表编制单位（公章）： 年 月 单位：元项 目本期金额上期金额一、营业收入（略） 减： 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以-填列） 投资收益（损失以-填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以号填列） 减：所得税费用四、净利润（净亏损以号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益株洲广播电视大学会计学（专科）会计核算模拟实验试题考试模块：会计手工操作 考试时量：150分钟一、注意事项1、填制会计凭证时，根据资料给定的工作人员名单在相应位置签章。2、设置账簿时，在摘要栏写明“承前页”。3、考试结束后，注意用具摆放整齐，保持桌面及周围环境的整洁。二、考试要求（一）完成下列账户的设置、登记及结账工作（结账时必须结出本月合计）1、“原材料”总账；2、银行存款日记账；3、“应收账款广州白云山饭店”明细账；4、“原材料生铁”明细账；5、“制造费用”明细账。（二）根据本期发生的经济业务填制审核会计凭证1、填写业务中空白的原始凭证（题4、题13）；2、根据所给的原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，其中“原材料”、“应交税费”、“应收账款”和“制造费用”要求填写明细科目，其他科目可以不写明细科目，记账凭证要素应填写齐全。3、期末结转损益类账户余额。4、采用记账凭证账务处理程序。（三）编制会计报表1、编制资产负债表（金额只填写期末余额）2、编制利润表（金额只填本期金额）（四）整理装订会计档案1、以制单员身份整理装订会计凭证并填写会计凭证封面。2、未装订的单据与日记账、明细账、总账及会计报表一起按顺序整理并夹好，并和记账凭证一并装于档案袋中。（一） 企业基本情况企业名称，所属行业星城兰波旺公司，金属制品业主要业务，产品类型风机生产，工业用品联系电话，单位地址长沙市南湖路168号，电话： 85321778开户行及账号中国工商银行南湖支行5006937475401032117纳税人识别号430105392367576适应税率增值说率17%，所得税率25%存货核算方法全月一次加权平均法无形资产摊销方法直线法主要会计岗位及人员张娟（会计主管）、李蓬（记账员）、刘红（审核员）、赵琴（制单）、周畅（出纳）组织机构厂办、生产车间、销售部、财务部三、其他相关资料（一）2010年8月31日有关账户余额表总账账户明细账户数量借方金额贷方金额库存现金 1500.00银行存款855 000.00应收账款412 000.00广州白云山饭店500 000.00长沙仪器设备厂88 000.00原材料 302 000.00生铁80 000kg182 000.00铸造铁50 000kg120 000.00生产成本1#风机 720 000.00库存商品1#风机 320台960 000.00固定资产2 840 000.00累计折旧 400 000.00无形资产土地使用权286 000.00累计摊销120 000.00实收资本 4 000 000.00盈余公积法定盈余公积 680 000.00本年利润876 500.00利润分配未利润分配 300 000.00合 计6 376 500.006 376 500.00（二）2010年9月份所发生的经济业务：1-1 中国工商银行（湘）现金支票存根01643656附加信息出票日期 2010年9月1日收款人：本公司金 额：5000.00用 途：备用金 单位主管 李明会计 张娟2-1 中国工商银行（湘）现金支票存根01643657附加信息出票日期 2010年9月2日收款人：本公司金 额：4000.00用 途：差旅费 单位主管 李明会计 张娟2-2借 支 单2010年9月2日工作部门厂办职务工程师姓名李勇借支金额肆仟元整（4000.00）借款原因去北京开会附证件会议通知归还日期会议结束归还核批同意借支4000元整 会计：张娟 出纳：周畅 借款人：李勇3-1收 料 单2010年9月5日 字第9号供应者：湖南省金属材料公司 发票 08219305 号编号材料名称规格送验数量实收数量单位单价金额千百十万千百十元角分生铁4000040000公斤2.5010000000铸造铁4500045000公斤2.4010800000备注验收人签 章周合计￥208000.00记账：李蓬 复核：刘红 保管：张涛 制单：王鄂 3-2 中国工商银行（湘）转账支票存根01558406附加信息出票日期 2010年9月5日收款人：湖南省金属材料公司金 额：243360.00用 途：购材料款 单位主管 李明会计 张娟湖南3-3湖南增值税专用发票6500082130 08219305 抵 扣 联 开票日期：2010年9月5日第二联 抵扣联 购货方抵扣凭证购货单位名 称： 纳税人识别号：地址、 电话：开户行及帐号：星城兰波旺公司430105392367576长沙市南湖路168号 85321778工行南湖支行5006937475401032117密码区21326869-4-1271 9122636333加密板本0143000821300821930553货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金 额税率税 额生铁铸造铁合计千克千克40000450002.52.4100000.00108000.00￥208000.0017%17%17000.0018360.00￥35360.00价税合计（大写）貳拾肆万叁仟叁佰陸拾圆整 （小写）￥243360.00销货单位名 称：纳税人识别号：地址、 电话：开户行及帐号：430101662358796湖南省金属材料公司430101662358796长沙市袁家岭0731-8789089工行五一支行 34609187896678009812备注收款人： 复核： 唐丽 开票人：宋梅 销货单位（章）3-4湖南湖南增值税专用发票6500082130 08219305 发 票 联 开票日期：2010年9月5日第三联 发票联 购货方记账凭证购货单位名 称： 纳税人识别号：地址、 电话：开户行及帐号：星城兰波旺公司430105392367576长沙市南湖路168号 85321778工行南湖支行5006937475401032117密码区21326869-4-1271 9122636333加密板本：0143000821300821930553货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金 额税率税 额生铁铸造铁合计千克千克40000450002.52.4100000.00108000.00￥208000.0017%17%17000.0018360.00￥35360.00价税合计（大写）貳拾肆万叁仟叁佰陸拾圆整 （小写）￥243360.00销货单位名 称：纳税人识别号：地址、 电话：开户行及帐号：430101662358796湖南省金属材料公司430101662358796长沙市袁家岭0731-82890891工行五一支行 34609187896678009812备注收款人： 复核： 唐丽 开票人：宋梅 销货单位（章）4-1、要求根据业务内容填写增值税专用发票（江汉建筑公司税号：420117010896754）星城兰波旺公司送货单 NO 20100901收货单位：江汉建筑公司 2010年11月8日产品名称及型号单位数量单价总价1#风机台506000.00300000.00合 计300000.00备注：收货人： 送货人：李斌4-2委托收款凭证（回单） 委托日期 2010年9月8日 第 号收款人全 称星城兰波旺公司付款人全称江汉建筑公司账 号5006937475401032117账号或住址6059870976898264898湖北汉口路25号027-48767892开户银行中国工商银行行号南湖支行开户银行中国建设银行汉口支行委 托 金 额人民币：叁拾伍万壹仟元整（大写）千百十万千百十元角分￥35100000款项内容贷款委托收款凭据名称发票合同附寄单证张数2备注：款项收妥日期年 月 日收款人开户行盖章月 日湖南4-3湖南增值税专用发票6511173467 078676542 发 票 联 开票日期：2010年9月8日购货单位名 称： 纳税人识别号：地址、 电话：开户行及帐号：密码区21326869-4-1271 9122636333加密板本：0143001556740876890679第一联 记账联 销货方记账凭证货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金 额税率税 额合计430105392367576价税合计（大写） （小写）销货单位名 称：备注纳税人识别号：地址、 电话：开户行及帐号：收款人： 复核： 开票人： 销货单位（章）5-1、中国工商银行信汇凭证（收账通知） 委托日期2010年9月9日 收款人全 称星城兰波旺公司汇款人全 称广州白云山饭店账 号或住址5006937475401032117账 号或住址9008042675638778263汇入地点湖南长沙市汇入行名 称南湖支行汇出地点中国工商银行南湖支行10.09.09收讫01.12.1转讫(1)广东广州市汇入行名 称中国工商银行市建分行金额人民币（大写）伍拾万元整千百十万千百十元角分￥50000000汇款用途：归还原欠货款汇出行盖章2010年9月9日上列款项已根据委托办理，如须查询，请持此回单来行面治。单位主管： 会计：周畅 复核：刘红 记账：李蓬6-1、工 资 表 2010年 9月10日 单位：元工号姓名应 发扣 回实发金额收款人签章1001张娟5 000.00 5 000.00张娟1002李蓬2 000.00 2 000.00李蓬1003赵琴2 000.00 2 000.00赵琴1004李勇2 000.00 2 000.00李勇合计140000.00140 000.00 复核：刘红 制单：彭利 中国工商银行（湘）现金支票存根01643658附加信息出票日期 2010年9月10日收款人：本公司金 额：140000.00用 途：备发工资单位主管 李明会计 张娟7-1、无形资产出资协议甲方：星城南麓山公司乙方：星城兰波旺公司2010年9月18日乙方接受甲方投入风机扇叶生产专利一项，期限5年，专利价值及出资额以会计师事务所对该项专利评估价值为准。本协议自双方签字开始生效。业务专用章业务专用章甲方：麓山公司 乙方：星城兰波旺公司法定代表人： 王海 法定代表人：李明 2010年9月18日 2010年9月18日 7-2 星城会计师事务所文件星城2010字第138号资产评估报告星城兰波旺公司：业务专用章我所受贵单位委托，依据中华人民共和国国有资产评估管理办法、中华人民共和国注册会计师法和企业会计准则等的规定，对贵公司接受麓山公司投入的风机扇叶生产专利技术一项进行评估。该项风机扇叶生产专利技术确定价值为90 000元。评估员：江帆中国注册会计师：张军 星城会计师事务所（ 2010年9月20日8-1、领料凭证汇总表 2010 年9月30日 单位：元项 目 生 铁数 量单 价 金 额生产1#风机领用30 000公斤车间一般领用1 000公斤合 计记账：李蓬 复核：刘红 制单：彭利9-1、工资及福利费分配表 2010年 9月30日 单位：元部门 应付工资福利费（14%）车间生产工人 60 000.00车间管理人员 20 000.00厂部管理人员 40 000.00销售部门人员 20 000.00合 计 140 000.00 复核：刘红 制单：彭利10-1、固定资产折旧计算表2010年9月30日使用单位或部门上月计提折旧额上月增加在用的固定资产折旧额上月减少在用的固定资产折旧额本月应计提折旧额生产车间45 200销售部门5 500厂部8 300合 计59 000复核：刘红 制单：彭利11-1、制造费用结转表2010年9月30日产品金 额1#风机 合 计 复核：刘红 制单：彭利12-1、产品交库单2010年9月30日交库部门：生产车间 产成品库：1库产品名称计量单位实收数量单位成本实际成本1#风机件3002793.33 838 000.00记账：李蓬 主管：汤燕 保管：李文 交库：彭静13-1、无形资产摊销表2010年9月30日无形资产名称本月摊销额