建筑业总包与分包差额征税的具体办税流程.doc

建筑工程分包业务差额征税的具体办事流程根据营业税税目注释所注的建筑业，是指建筑安装工程作业。征收范围包括：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。新中华人民共和国营业税条例中的差额征税，仅指建筑工程，而非其他工程，将安装、修缮、装饰和其他工程作业排除在外，这是我们要注意的一个问题，如果绿化工程，或安装工程，或其他工程，就不得享受差额征税的优惠。建筑业不等于建筑工程，建筑工程是建筑业中的一部份，只有这一部份才是差额征税前提条件。原中华人民共和国营业税条例将所有的工程都包含在内，而新中华人民共和国营业税条例只列举了建筑工程，排除了其他工程，这新旧条例的规定区别很大。依据新中华人民共和国营业税条例将可抵扣的分包额限定为单位，其中并不包含个人。也就是说如果纳税人将工程分包给个人（含个体工商业户）的，其分包额是不允许从营业额中抵扣的。新中华人民共和国营业税条例规定只有“建筑工程分包业务”差额征税。允许差额征税的具体办税流程如下：首先，总包必须先持外出经营活动管理证明和甲方的合同到工程发生地所属主管税务机关备案登记；第二，在总包将工程分包后，总包须持分包合同及要求的其他相关资料到工程发生地所属主管税务机关备案登记；第三，总包持分包合同备案登记后，通知分包到工程发生地主管税务机关备案登记，并且开具工程发票；第四，上述第一至第三步骤都办好后，总包再持外经证到工程发生地税务机关开具发票，因分包已经备案且开了发票，因此总包在开具发票缴税时，税务系统会自动扣除分包的成本后计算总包应缴纳的税金。具体的工程成本包括总包与甲方签订的合同中注明的所有的成本。