财务会计管理制度.doc

财务会计管理制度财务会计管理制度目录一、总则二、财务收支计划管理三.、流动资产管理四、固定资产管理五、对外投资管理六、成本和费用管理七、票证管理八、销售收入、利润及其分配管理九、财务报告及评价管理十、附则,财务会计管理制度一、总则（一） 为了加强本公司内部所属各公司的财务管理，搞好会计核算工作，根据有关财会法规，结合本企业的实际情况，制定企业的财务会计管理制度。（二） 财务会计管理制度适用于本公司所属各企业，各企业应当根据各行业的特点，组织实践各该行业的会计制度，进行会计核算工作。（三） 企业应当做好财务管理基础工作。在生产经营活动中，建立完整的原始记录，健全计量验收制度，加强各项定额管理，做好各种财产清查工作。（四） 企业财务管理的方法和任务是依法合理筹集资金、有效利用企业各项资产，加强成本管理，按时足额缴交各项税金，不断提高企业经济效益，做好各项财务收支的预测、计划、控制、核算、分析和考核工作。（五） 企业应该不断完善内部经济责任制，严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准，如实反应企业财务状况和经营成果，接受财政机关和主管部门的检查和监督。二、财务收支计划管理（一）财务收支计划管理是进行财务管理、财务监督的主要依据，所属企业应认真编制及时报送财务收支计划。（二）企业应于每年十月下旬编制下一年度的财务收支计划，财务收支计划由计财部门平衡汇编后报企业总经理审批后下达执行。（三）编制财务收支计划的基础资料是生产、经营任务计划（包括产量、品种、质量和营销计划）。对于上一年度的收入、成本和各项费用的预计，应以当年的1-10月份的实际数加上11-12月份的估计数。（四）生产、经营任务计划表由生产、经营业务部门负责编制，应按生产、经营的项目逐项详细列表，按照单位收入计算总收入，进行详细计算和说明。（五）财务部门应根据生产、经营任务计划表，编制企业的收入、成本、费用、利润、资金以及信贷计划表，同时还要编写文字说明。（六）编制财务收支计划应在企业主管领导下，充分依靠广大员工，发挥群众的积极性，做到收入打足、支出打紧，同时适当留有余地，保证计划任务的超额完成。（七）计划工作是管理工作的基础工作，也是企业生产经营的良好开端，企业的各项工作，都要有长计划短安排，企业要把编制财务收支计划的过程，作为发动广大职工群众、积极投入增产节约、增收节支的过程，为企业全面完成生产、营销和财务任务创造良好的条件。三、流动资产管理（一） 流动资产包括：现金、银行存款、其他货币资金、应收账款、其他应收款、预收账款、应收票据、短期投资、存货等，企业应管好用好流动资产。（二） 严格现金管理、坚持出纳、会计分管。现金日记账必须日清月结，做到帐实相符，非出纳人员不得保管现金。银行存款应与银行核对，对于未进帐款项，每月应编制“调节表”调节平衡。需要领用支票，要经过企业主管人审批，填好内容，办理登记签收，并限三天内报帐核销。（三） 及时清理往来账款，各经办人员应负责清理有关账款。财务部门可以按照月末应收账款余额的0.25预提坏帐准备金，于年终再按年末应收帐款余额的3清算补提或回冲多提，计入当期管理费用，发生坏帐损失，冲减坏帐准备金。不计提坏帐准备金的，发生的坏帐损失，经批准后直接计入管理费用。（四） 企业的各项存货，按实际成本计价，包括买价、运杂费及合理损耗等。领用或发出存货，按加权平均法计算实际成本。各类存货由物资部门和财务部门负责总分类核算和明细分类核算，同时定期、不定期的进行盘点、核对，做到帐实相符、帐帐相符、帐表相符。经营性商品物资，应按月盘点结账。对盘盈、盘亏的各类存货，经批准后列帐处理。（五） 低值易耗品实行一次摊销法，领用时摊入当期成本、费用，一次性领用数量较大时，可分期摊入成本、费用，但摊销期限不超过一年。领用低易品按领用单位（或个人）设置卡片，加强管理实行以旧换新制度。（六） 各类物资的管理要做到：采购有计划、入库有验收、领用有手续、库存有盘点、盘亏有处理、管理有责任。采购物资要“货比三家”，要比质量、比品牌、比价格。严格按计划采购，避免积压浪费。（七） 备用金领用规定：凡因工作需要必须领用备用金的经办人员，由经办人提出申请，按“财务审批流程”办理。对备用金的使用，要及时办理报销手续，不准挪用、转借。领用备用金人员如有调离岗位，应将备用金交回原借出单位，否则不予办理调离手续。（八） 资金调拨：1、 为了提高企业的规模效益，盘活资金存量，降低资金成本，更加充分的发挥资金的使用效果，公司计财中心负责对各公司之间的资金调度工作。2、 各公司在经营中，遇到资金不足时，应首先考虑在公司内部调剂解决，由使用资金的公司提报，要写明用途、金额、借用期间、还款来源等内容，经计财中心核实后报决策班子研究同意后报董事会批准后执行。对外借款一律由决策班子研究同意后报董事会批准后执行。3、 对资金的使用，要有时间观念、价值观念和效益观念，各公司之间互相借用的资金，要及时偿还。4、 对于企业之间临时借用的资金，到期无法归还，应在到期前二十天内，向计财中心申报延期理由，经审核后，由计财中心调剂解决。（九） 银行贷款：1、 向银行申请贷款，必须要有担保企业，本公司内部各企业贷款时，建立互相担保制度，由各公司自行协商解决。2、 贷款企业要很好地运用贷款资金，同时在贷款时就要考虑和测算好还贷的资金来源，保证按期归还贷款，提高企业的信誉等级。四、固定资产管理（一）固定资产的标准。凡使用年限超过一年以上（含一年）单位价值在1千元以上的生产及非生产经营主要设备物品。由于公司经营的特点决定，凡主要办公用具、家具不论价值高低，均列为固定资产。(二)固定资产的计价。购入的，按照买价加上运杂费、保险费、包装费和安装成本等计价。自建的，按照建造中实际发生全部支出计价。投资者投入的，按照评估确认或且合同、协议约定的价值计价。融资租入的，按照租赁协议或且合同确定的价款加运输费、保险费、安装调剂费等计价。接受捐赠的，按发票或市价加上由企业负担的运杂费、保险费、安装调剂费等计价，改扩建的，按原价加改扩建支出减改扩建发生的变价收入后的余额计价。盘盈的，按重置完全价值计价。（三）固定资产的购建。由于生产经营等业务需要购建固定资产，由使用部门提出申请报告，经物资、财务部门平衡后报总经理审核，最后由公司总裁批准后，在控制的数量和金额内购建。对于数额较大的（在50000元以上）固定资产购建，须经董事会批准。（四）固定资的分类和折旧。固定资产折旧按月计提，本月增加的固定资产当月不提折旧，本月减少的固定资产当月仍应计提折旧，已提足折旧的固定资产不再提取折旧。固定资产的折旧采用平均年限法。根据本行业特点和有关法规，现对本公司固定资产分类折旧年限规定如下： 固定资产分类及名称 使用年限 残值率% 年折旧率% 月折旧率%一、 房屋、建筑物1、 营业用房和非营业用房屋 30 5 3.17 0.2642、 简易房 5 5 19 1.5833、 建筑物 30 5 3.17 0.264二、机器设备1、机械设备 10 5 9.5 0.792、动力设备 10 5 9.5 0.793、运输及通讯设备 5 5 19 1.5834、办公用具及家具 5 5 19 1.583三、影视及电器设备1、影视音响设备 10 5 9.5 0.792、家用电器及电脑设备 5 5 19 1.583本公司所属跨行业企业固定资产分类旧年限以及采用其他旧方法计提折旧，按有关法规另行制定报公司备案。（五）固定资产的修理。需要进行大中修理的固定资产，由使用部门提出，并编制修理费用预算或计划表，报物资管理部门（房屋、建筑物、车辆报行政办公室），会同财务部门审核并平衡资金后呈总经理批准，按预算或计划组织实施。修理部分大、中、小修理，按实际支出数列支，超出预算或计划的，应另行报批后追加预算（或计划）后才能付款。（六）固定资产的日常管理。企业的各项固定资产，由财务部门进行总分类核算和明细分类核算，物资管理部门（含办公室）和使用部门应建立固定资产卡片或明细账，并由经办人（含指定专人）负责保管和管理，管理人员调动工作的，应列表办理交接手续。每年年终财务决算前，固定资产应进行全面盘点工作，必要时也可以随时进行盘点，对盘盈、盘亏应及时列上报处理。固定资产使用年限已到，需要报废的，由使用部门提出申请报告，经物资管理部门、财务部门会同技术人员（或使用操作人员）共同进行鉴定后提出处理意见，报总经理审核后并报公司批准后进行清理。报废的固定资产，应缴交物资管理部门充分利用其残值变价收入交财务收帐。五、对外投资管理（一）企业所有的对外投资项目，一律提交董事会批准立项，并确定项目负责人实施。（二）对外投资分为短期投资和长期投资。对外投资要做好项目考察和可进行性评估资信调研等工作。投资项目要符合国家的产业政策和行业规划要求，项目要有一定的经济规模和技术含量、要有良好的经济效益、要有较好的合作对象，确保资金回报率和投资收益的实现。（三）对外投资的计价原则：1、以货币资金对外投资、按实际支付金额计价；2、以实物、无形资产对外投资，按评估或合同确认的价值计价；3、以购买股票、 债券方式对外投资，按实际支付款项计价。实际支付款项中含有已宣告发放股利、应计利息的，按实际支付款项扣除应收股利、应计利息后的数额计价。（四）企业对被投资单位没有控股权的，采用成本法进行核算；拥有控股权的，采用权益法进行核算。对外投资分得的利润、股利和利息，计入投资收益，按国家规定缴纳或补交所得税。（五）控股公司的财务报表应纳入公司合并财务报表。六、成本和费用管理（一）企业的生产（销售）成本、销售（经营）费用、管理费用和财务费用等，均应按照各行业的会计制度规定，设置总分类帐和明细分类帐进行核算，采用适当的成本计算方法，正确计算产品（营业）成本和费用。（二）按照工资总额的1.5%、2%和14%提取职工教育经费、工会经费和职工福利费。按照规定提取和缴纳养老保险基金、医疗保险基金等。（三）支付的业务招待费应统一在“管理费用业务招待费”科目内核算，业务招待费开支规定：1、公司的业务招待费开支，要掌握励行节约、不讲排场、不摆阔气的原则。实行申请审批制度，由经办人员申请，部门负责人公司财务部经理或财务总监和总经理审核批准。在规定范围内开支。申请时应注明招待对象、规格、人数和费用金额。2、业务招待费报销时应附有原申请审批的单据，同时保险单据由经办人、部门负责人公司财务部经理或财务总监和总经理签字批准后给予报销，报销金额不得超过申请审批表。3、各公司的业务招待费应按照营业净收入的千分之三范围以内控制使用，同时实行节约留用，超支的扣发个公司的奖金。4、行政、计财等后勤部分和总裁等领导人的业务招待费由行政和财务共同研究统一安排。同时实行费用切换使用。5、各公司总经理和财务总监要共同努力严格把关，做到业务招待费不超支。业务招待费四级超额累退计算表级数全年销售（营业）净收入费率速算再加数11500万元以下（不含1500万元）5021500万元至5000万元的部分（不包含5000万元）33万元35000万元至1亿元的部分（含1亿）28万元41亿元以上的部分118万元（四）差旅费开支的规定：1、公司员工出差必须填写申请书，注明出差事由、地点、天数、乘坐的交通工具、人数等，经分管部门批准，财务审核，总裁审批，做为预借差旅费的凭证（五区八县不再此例）。2、出差人员除董事长、总裁、总监外，一律不得乘坐飞机，其余人员需要乘坐飞机和自带交通工具的，必须经总裁审批。3、乘坐火车和长途客车未购卧铺票的，白天连续超过12小时，夜间超过6小时，按票价的60%给予补贴。4、出差人员的市内交通费实行包干制（总裁和董事长除外），每人每天10元（扣除路途天数）。自带交通工具出差不享受市内交通费待遇。5、住宿标准：董事长、总裁、副总裁实报时销，总监、部门经理每人每天120元，普通员工每人每天80元，经济特区另加20%。超支部分自理，节约部分按60%给予奖励。6、伙食补贴：福州八县每天10元，跨省、地市每天20元，北京、上海及经济特区每天30元。7、业务员联系业务有提取业务费的，不得享受以上各项不贴。8、出差人员出差结束后十天内必须到计财部办理出差报销手续，否则不予报销，并扣回预借差旅费款项（在工资中扣）。（五）项目性开支：各企业属于生产、经营正常业务上所需要的成本性支出、工资和经营性费用，由经办人提报，部门主管（或验收人）证明，财务（财务部经理或主办会计）审核，总经理（直属企业）终审后即可交由出纳付款或办理结算业务。对于正常业务支出交由所属企业总经理实行终审权，总经理应从公司利益出发，本着开源节流的原则，对每一项支出严格把关。（六） 现金收支：各单位现金收支原则上按财政部有关现金结算规定执行，如果特殊情况需用现金支付的1000元（含1000元）以下由各企业财务部经理（或主办会计）行使终审权，1000元以上由财务、总监批准后方可支取，不得坐支现金，否则按违反财纪论处。（七） 行政开支：各公司属于费用性质的开支，按照正常的审批流程，由各公司总经理终审后报销。属于购置财产部分（含购置够定资产和低值易耗品），应报公司审批后购置或内部调拨使用，合作经营的企业应当遵照合作经营协议书所签订的条款办理。（八） 使用小车费用，按照小车的总成本、费用根据派车单统计的各单位用车里程进行合理分摊。有关租 费、水电费、通讯费、办公费、低值易耗品费用开销等，采取直接或分摊给受益公司负担。（九） 严格按照财务收支计划和预算控制各项费用支出，凡是没有批准财务收支计划和预算的，一律不准报销费用支出，有计划和预算的也要进行数量和金额的双项控制，不准超支。各项费用报销时应经过经办、验收、部门主管、财务主管、主管签章后交由出纳付款。（十） 企业应严格遵守国家规定的成本、费用开支范围及标准，下列支出不得计入成本、费用：1、 为购置固定资产、购入无形资产和其他资产发生的支出；2、 对外投资支出和分配给投资者的利润；3、 被没收财物的损失；4、 支出的各项赔偿金、违约金、滞纳金、罚款以及赞助、捐赠支出；5、 国家规定的不得列入成本、费用的其他开支。（十一）企业的成本费用核算必须按照权责发生制原则办理，严格区分本期成本、费用与下期成本、费用的界限、直接费用与间接费用的界限。七、票证管理（一）票证包括现金支票、转账支票、银行汇票、商业汇票、发票、股票、债券和收款收据等有价证券。（二）各种票证的购买或收入，原则上由财务部门负责办理，购置或收入的票证，都应该验收后进行登记入账。有关银行方面的票证均由出纳员负责保管并收账，发票由会计（办税员）负责保管和办理，收款收据由财务部经理（或主办会计）负责管理。（三）有关银行方面的各种票证，按照银行的规定办理。发票按照财政部颁发的中华人民共和国发票管理办法和国家税务总局公布的中华人民共和国发票管理办法实施细则规定办理。（四）印刷或购买的收款收据，由财务部经理（或主办会计）负责管理，办理验收登记加强保管。领用收据由经办人申请，财务部经理（主办会计）批准并登记。开错的收据各联加盖“作废”印章不得撕毁。用完的收款收据存根联应交回财务部检查并登记销号。收据存根保存伍年，期满需销毁，经办人编制销毁清册一式三份，经批准后派员监毁。销毁清册存经办，财务主管和档案室各一份。（五）各种票证应加强管理和保管，发现丢失或失窃，应当即报告票证发放的主管部门、本单位领导和主管部门，同时还应及时地向公安部门报案。（六）对丢失和失窃的各种票证，公司将根据其情节轻重和损失情况，对有关人员作出处理。八、销售收入、利润及其分配管理（一）销售（营业）收入是企业在经营活动中，由于提供劳务或销售商品取得的收入。按照会计制度规定，收取价款或取得收取价款的凭证时，确认销售收入的实现。（二）企业实现的销售收入，应按实际价款核算，当期发生的销售折扣、退回及折让，冲减当期销售收入。（三）一切收入的现金、转账支票及汇票等均应交由出纳人员经收。门市经营收入应由门市部指定专人收款，并于下班前将款存入银行。出纳不在时，由财务部指定代收入代收，并在出纳回来时缴交出纳人员。（四）企业利润总额由营业利润、投资收益、营业外收支净额组成。营业利润是由产品销售收入扣除产品销售成本、销售费用、销售税金及附加后的净额。投资净收益是投资收益扣除投资损失后的净额。营业外收支净额是营业外收入减营业外支出后的净额。（五）企业发生年度亏损，可用下一年度的利润弥补；下一年度利润不足弥补的，可以在五年内延续弥补；延续五年未弥补的亏损，用所得税后利润弥补。（六）企业缴纳所得税后的利润，除国家另有规定者外，按下列顺序分配：1、支付被没收财务损失和各项税收的滞纳金罚款；2弥补企业以前年度亏损（指超过用所得税前的利润抵补亏损的期限，仍未补足的亏损）；3、 提取法定盈余公积金（盈余公积金已达注册资金50%时可不再提）；4、 提取公益金；5、 向投资者分配利润。（七）向投资者分配利润的具体分配方案，以董事会决议为准。九、财务报告及评价管理（一）财务报告是反映企业财务状况和经营成果的总结性书面文件，包括资产负债表、损益表、现金流量表、公司规定编制的有关附表及财务情况说明书，同时对财务指标完成情况进行分析。（二）会计报表报送的内容和时间：编号会计报表名称编报期报送时间会商01表资产负债表月报次月6月会商02表损益表月报次月6月现金流量表月报次月8月会商02附表3管理费用明细表月报次月8月会商02附表2主营业务收支明细表年报次月元月25日会商02附表1利润分配表年报次月元月25日（三）财务分析报告即财务情况说明书。它是在对各项财务计划完成情况进行综合分析的基础上归纳、概括、提炼、编写的说明性结论性的书面材料。需善于总结经验，发现不足，利于收集信息，便于改进工作。财务分析报告分为全面分析报告、简要分析报告、典型分析报告、专题分析报告、分列对比分析报告等类型。原则上要求季度和年度要报财务报告，但是月份中有重大的生产、经营和财务情况的也要写出简要报告。（四）财务评价指标：1、资产负债率：衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，以及反映债权人发放贷款的安全程度。计算公式为：资产负债率=负债总额/全部资产总额100%2、流动比率：衡量企业流动资产在短期债务到期以前可以变为现金用于偿还流动负债的能力。计算公式为：流动比率=流动总额/流动负债100%3、 速动比率：衡量企业流动资产中可以立即用于偿付流动负债的能力。计算公式为：速动比率=速动资产/流动负债100%速动资产=流动资产-存货4、 应收账款周转率：反映企业应收账款的流动程度。计算公式为：应收账款周转率=赊销收入净额/平均应收账款余额100%赊销收入净额=销售收入-现销收入-销售退回、折让、折扣平均应收账款余额=（期初应收账款+期末应收账款）25、 存货周转率：衡量企业销售能力和存货是否过量。计算公式为：存货周转率=销货成本/平均存货100%平均存货=（期初存货+期末存货）26、 资本金利润率：衡量投资者投入企业资本金的获利能力。计算公式为：资本金利润率=利润总额/资本金总额100%7、 销售利税率：衡量企业销售收入的收益水平。计算公式为：销售利税率=利税总额/销售净额100%8、 成本费用利润率：反映企业成本费用与利润的关系。计算公式为：成本费用利润率=利润总额/成本费用总额100%9、 营业收入净利率：反映企业营业收入获得收益的能力营业收入净利率=净利润/营业收入100%10、 资本保值增值率：投入企业资本的完全性和保全性。资本保值增值率=期末所有者权益总额/期初所有者权益总额100%11、 总资产报酬率：运用全部资产获利的能力。总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额100%十、附则（一）本管理制度未详尽之处，一律按照各行业的财务制度和会计制度的规定执行。（二）本管理制度经董事会批准后执行。（三）本管理制度由公司财务部负责解释。