企业所得税专项练习.doc

会计专业.财政与税务基础 -企业所得税专项练习1.某企业2010年度境内所得为800万元， 同期从境外某国分支机构取得税前收益140万元， 在境外已按15%的税率缴纳了所得税。该企业适用税率为25%。计算该企业本年度应缴纳入库的所得税额。 18、某公司2009年实现利润总额为1000万元，其中包含境外所得300万元，且该公司所得已在国外缴纳了所得税100万元。则该公司该年应纳所得税是多少?我国某公司2007年其境内应纳税所得额为500万元， 适用25%的所得税税率。其在A国分支机构取得的应纳税所得额为100万元，A国所得税税率为20%，已在A国缴纳20万元税款；在B国分支机构取得的应纳税所得额为200万元，B国所得税税率为30%, 己在B国缴纳60万元税款。假设A、B两国分支机构按我国税法计算的应纳税所得额与所在国的一致， 计算该企业在我国汇总纳税时的应纳税额。 20、某内资企业2009年生产经营情况如下：（1）产品销售收入1620万元。（2）产品销售成本1200万元。（3）产品销售费用45万元。（4）增值税58万元，消费税85万元，城建税10.01万元，教育费附加4.29万元。（5）向银行借款50万元，用于生产经营，期限半年，银行贷款年利息率6，支付利息1.5万元。向非金融机构借款60万元，用于生产经营，期限8个月，支付利息4万元。 根据上述资料，依据税法规定，计算该企业该年度应纳所得税额。13、 某企业2011年境内所得100万元人民币，来自甲国经营所得折合人民币20万元、特许权所得折合人民币5万元。甲国政府对其经营所得征税折合人民币8万元，对其特许权征税折合人民币1万元。该企业2012年境内所得80万元，来自甲国特许权所得折合人民币20万元，甲国政府对其征税4万元。计算2011、2012年境内应纳所得税。25、某企业2009年度有关经营情况为：实现产品销售收入1600万元，利润总额200万元，其中包括：（1）取得国债利息收入24万元；（2）2月1日向银行借款50万元用于生产经营，借期半年，银行贷款年利率6%，支付利息1.5万元；3月1日向非金融机构借款60万元用于生产经营，借期8个月，支付利息4万元；（3）业务招待费用12万元；要求：根据该企业的经营情况计算其2009年应纳企业所得税税额。50、某乡镇企业主要生产粮食白酒，2009年度生产经营情况为： 取得产品销售收入总额1000万元；应扣除产品销售成本540万元；发生产品销售费用80万元（其中含白酒的广告费用10万元）、管理费用120万元。财务费用40万元（其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元）；应缴纳的增值税30万元、其他可扣除税费70万元； 营业外支出14万元（其中含通过国家机关向山区某小学捐款10万元、缴纳税收滞纳金4万元）；实发工资总额98万元，已按实发工资总额和规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。该企业平均在册职125人，已知该企业人均月计税资标准为600元。要求：请计算该乡镇企业2009年度应缴的企业所得税额。1某烟厂销售卷烟10箱（每箱50000支），每条200支的调拨价格为80元，已知卷烟的定额税率为每箱150元，比率税率为45%。请计算该烟厂应交纳的消费税。4.某内资企业，开办6年内的获利情况如下： （单位：万元） 年度 1 2 3 4 5 6 利润 10 -5 -10 5 8 15 请计算：该企业6年内应纳的企业所得税额四、计算题：1、A企业是2008年1月1日注册成立的公司,适用的所得税税率为25%.2008年度有关所得税会计处理的资料如下: (1)本年度实现税前会计利润200万元; (2)取得国债利息收入20万元; (3)持有的一项交易性金融资产期末公允价值上升30万元; (4)持有的一项可供出售金融资产期末公允价值上升50万元; (5)计提存货跌价准备10万元; (6)本年度开始计提折旧的一项固定资产,成本为100万元,使用寿命为5年,预计净残值为0,按直线法计提折旧,税法规定的使用年限为10年,假定税法规定的折旧方法及净残值与会计规定相同,折旧费用全部计入当年损益. (2008年度除上述事项外,无其他纳税调整事项)要求:(1)采用资产负债表债务法计算本年度应交的所得税. (2)计算本期应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额. (3)计算应计入当期损益的所得税费用,并做出相关的会计分录.答案：（1）本年应交所得税税前会计利润200国债利息收入20交易性金融资产公允价值增加额30存货跌价准备10固定资产折旧（100/5100/10）2542.5（万元）（2）交易性金融资产产生应纳税暂时性差异30万元；可供出售金融资产产生应纳税暂时性差异50万元；存货产生可抵扣暂时性差异10万元；固定资产产生可抵扣暂时性差异10万元。本期递延所得税负债发生额802520（万元），其中，可供出售金融资产产生的递延所得税负债502512.5（万元）本期递延所得税资产发生额20255（万元）（3）本年度所得税费用42.52012.5545（万元）借：所得税费用 45 资本公积其他资本公积 12.5 递延所得税资产 5 贷：递延所得税负债 20 应交税费应交所得税 42.52、中国居民企业A在某国设立一分公司B，2008年A公司来自中国本部的应纳税所得额为100万元，来自B公司的所得为7万元，A企业适用的企业所得税税率为25，B公司适用的税率为30，假定A企业当年无减免税和投资抵免税，则A企业2008年应在中国交纳的企业所得税税额是多少？答案：来自B公司的纳税所得额为：7/（1-30）10万抵免限额为：10万*252.5万元在某国已交纳所得税10*303万元允许抵免的税额为2.5万应纳企业所得税（100+10）*25-2.525万元3、一家国家重点扶持的高新技术企业，2008年实现税前收入总额为2000万元（包括产品销售收入1800万元，购买国库券利息收入100万元，其他收入100万），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：合理工资薪金总额支出200万，业务招待费100万，职工福利费50万，职工教育经费20万，工会经费10万，税收滞纳金10万，提取各项准备金支出100万）请计算该企业当年的企业所得税额是多少？答案：计算应纳税所得额的公式收入总额不征税收入免税收入各项扣除弥补以前年度亏损企业的应税收入总额为：2000-1001900万该企业准予扣除项目1000-（100-1800*5）-（50-200*14%）-（20-200*2.5%）-(10-200*2%)-10-100=756万元。计算应纳税所得额为1900-7561144万元企业所得税例1：假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下：（1）取得销售收入2500万元（2）销售成本1100万元（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元（4）销售税金160万元（含增值税120万元）（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费20万元和职工教育经费9万元要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。（1）广告费扣除标准：2500*15%=375，超支：450-375=75，不能扣除 可扣除的销售费用为：670-75=595（2）业务招待费：2500*5=12.5， 15*60%=9，取9万元为扣除标准 业务招待费超支15-9=6，不能扣除 可扣除的管理费用为：480-6=474（3）可扣除的销售税金为：160-120=40（4）公益性捐赠的扣除标准：（2500+70-1100-670-480-60-40-50）*12%=20.4 捐赠超支30-20.4=9.6，不能扣除 税收滞纳金不能扣除 可扣除的营业外支出为：50-9.6-6=34.4（5）工会经费扣除标准：150*2%=3，不需要调整 福利费扣除标准：150*14%=21，实际支出没有超过标准，不需要调整 教育经费扣除标准：150*2.5%=3.75，超支9-3.75=5.25，不能扣除（6）可扣除的费用总额=1100+595+474+60+40+34.4-5.25=2298.15（7）应纳税收入总额=2500+70=2570（8）应纳税所得额=2570-2298.15=271.85（9）应纳税额=271.85*25%=67.96例2：某企业2008年发生以下业务：（1）销售产品收入2000万元（2）接受捐赠设备一台，取得捐赠方开具的发票，价款10万元（3）转让商标所有权，取得营业外收入60万元（4）收取当年让渡资产使用权的专利许可费，取得其他业务收入10万元（5）取得国债利息2万（6）全年销售成本1000万元（7）全年销售费用500万（含广告费400万），管理费用300万（含招待费80万，新产品开发费70万），财务费用50万（8）全年营业外支出40万（含通过政府部门对灾区捐款20万，直接对私立小学捐款10万，违反规定被工商局罚款2万）要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。（1）应纳税收入总额=2000+10+60+10=2080（2）广告费扣除标准：2000*15%=300，超支：400-300=100，不能扣除 可扣除的销售费用为：500-100=400（3）业务招待费：2000*5=10， 80*60%=48，取10万元为扣除标准 业务招待费超支80-10=70，不能扣除 开发费可加计扣除：70*50%=35 可扣除的管理费用为：300-70+35=265（4）公益性捐赠的扣除标准：（2000+10+60+10+2-1000-500-300-50-40）*12%=23.04，公益性捐赠未超出标准，可全额扣除。 直接对私立小学的捐赠属于非公益性捐赠，不能扣除工商罚款不能扣除 可扣除的营业外支出为：40-10-2=28（5）可扣除的费用总额=1000+400+265+50+28=1743（6）应纳税所得额：2080-1743=337（8）应纳税额：337*25%=84.25 华光公司为一般纳税人企业，2009年12月发生以下经济业务（1）3日，从外地购入甲材料4000千克，增值税专用发票上注明：单价100元，价款400000元，增值税68000元。支付运费600元（运费增值税的扣除率为7%），材料已验收入库，货税款及运费已用银行存款支付。甲材料计划单位成本100元；（2）8日，企业开出转帐支票，购入一台不需要安装的设备，买价250000元，增值税42500包装费2000元，（3）12日基建部门建筑厂房领用原材料10000元，（增值税率17%）(4) 15日销售商品取得收入760000元，增值税率17%，企业收到一张银行承兑汇票（5）18日将自制的库存商品用于职工福利，该批商品的成本28000元，计税价30000元（6）20销售的一批商品，因质量不合格，对方要求退货，企业接受退货，并开除增值税发票，注明价款50000元，税率17%，该商品成本40000元，货已退回（7）23出租包装物一批，取得租金2000元，增值税340元，（8）25日，企业出租给向阳公司的包装用木桶退还34个，损坏6个，扣除押金351元，其余1700元以银行存款归还(9) 29日，以银行存款向税务部门缴纳本月增值税50000元（10）31日，企业结转应缴未交或转出多交的增值税要求：根据上述资料填制应缴税费应缴增值税明细账