税法 计算题.doc

1. 某电器专卖店（一般纳税人）2010年8月发生下列购销业务（1）销售空调机300台（其中一半为以旧换新方式销售），每台新空调零售价格3000元，以旧换新旧空调折价200元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元（2）采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台零售价格2800元；奖品为全自动自制酸奶机，市场零售价格200元，共计送出50台自制酸奶机（3）收取客户购买20台空调机的预付款40000元，每台3000元（含增值税），按60000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货（4）将本专卖店自用半年的小汽车一辆，账面原价160000元，已提折旧30000元，以140000元的价格售出（5）购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420000元，货款未支付；另支付运输费20000元，运输企业开具的货票上注明运费15000元，建设基金1000元，装卸费2000元，保险费2000元（6）购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，已通过认证，因资金周转困难只支付厂商50%的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台价税合计2340元，并取得厂家开具的红字发票（7）当期取得空调厂家的平销返利收入11700元。 要求：根据上述资料逐项计算该商场2010年8月各项业务的所涉及的税额，并计算应纳的增值税额。1. 答案解析（1）以旧换新销售150台，应以一般货物的零售价确认收入，不能冲减旧货价款，同时，安装收入作为增值税的混合销售行为一并缴纳增值税。销售300台空调销项税额（3000200）1.1730017%139487.18（元）（2）有奖销售方式销售电冰箱销项税额（28001.171002001.1750）17%42136.75（元）（3）销售20台空调机销项税额600001.1717%8717.95（元）（4）出售购买不能抵扣进项税额的小轿车，应纳增值税140000（14%）4%50%2692.31（元）（5）购进空调进项税额42000017%（150001000）7%72520（元）。（6）购进冰箱进项税额30000017%51000（元）退货应该扣减增值税进项税额2023401.1717%6800（元）（7）取得的平销返利应冲减进项税=117001.1717%=1700（元）（8）当期销项税额合计139487.1842136.758717.95190341.88（元）当期进项税额合计725205100068001700115020（元）该商场本月应纳增值税190341.881150202692.3178014.19（元）2. 某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2010年7月发生以下业务（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、延期付款利息20万元（2）将外购10万元的黄酒委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。 （说明：药酒的消费税税率为l0，白酒的消费税税率为20， 0.5元500克） 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税（2）计算乙企业已代收代缴的消费税（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税（4）计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。2. 答案解析（1）本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=（200+50+20）1.1720%+2020000.510000=48.15（万元）（2）乙企业已代收代缴消费税=（10+1）（1-10%）10%=1.22（万元）（3）本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=18001001000010%=1.8（万元）（4）甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。1. 某市轿车生产企业为增值税一般纳税人，2010年1月份和2月份的生产经营情况如下（1）1月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元（2）1月在国内销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元（3）2月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，取得符合规定的运费结算单据（4）2月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元、保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元，取得符合规定的运费结算单据（5）2月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元；当月将30%用于企业基建工程（6）2月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定2月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业（7）2月销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元（8）2月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用，市场上无B型小轿车销售价格。 其他相关资料:该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%；生产销售的小轿车适用消费税税率12%；B型小轿车成本利润率8%；退税率13%；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数（1）计算企业1月份应退的增值税（2）计算企业1月份留抵的增值税（3）计算企业2月份进口原材料应缴纳的关税（4）计算企业2月份进口原材料应缴纳的增值税（5）计算企业2月份进口机械设备应缴纳的关税（6）计算企业2月份进口机械设备应缴纳的增值税（7）计算企业2月份国内购进钢材和运费可抵扣的进项税额（8）计算企业2月份销售A型小轿车的销项税额（9）计算企业2月份B型小轿车的销项税额（10）计算企业2月份应缴纳的增值税（11）计算企业2月份应缴纳的消费税（不含进口环节）。1. 答案解析（1）计算企业1月份应退的增值税:1月应纳税额内销货物销项税额-准予抵扣进项税额总和28.08（1+17%）17%-47.6+（10+2）7%-200（17%-13%）-36.36（万元）免抵退税额出口离岸价退税率20013%26（万元）应退的增值税为26万元。（2）1月留抵的税额36.36-2610.36（万元）（3）2月进口原材料应缴纳的关税完税价格关税税率（120+8+3+13）10%14.40（万元）（4）2月进口原材料应缴纳的增值税（完税价格+关税）17%（120+8+3+13+14.4）17%26.93（万元）（5）2月进口机械应缴纳的关税完税价格关税税率（60+3+6+2）10%7.10（万元）（6）2月进口机械应缴纳的增值税（完税价格+关税）17%（60+3+6+2+7.1）17%13.28（万元）（7）2月购进钢材和运费可抵扣的进项税额（51+127%）（1-30%）36.29（万元）（8）2月销售A型小轿车的销项税额397.8+8（1+17%）17%+10397.8130429.56（万元）（9）2月B型小轿车的销项税额12（1+8%）（1-12%）217%5.01（万元）（10）企业2月应缴纳的增值税429.56+5.01-10.36（1月留抵的税额）-26.93（进口原材料缴纳的增值税）+77%+36.29+13.28（进口设备缴纳的增值税）+47%346.94（万元）（11）企业2月份应缴纳消费税（不含进口环节）A型小轿车的消费税234013012%（130+10）+8（1+17%）12%303.22（万元）B型小轿车的消费税12（1+8%）（1-12%）212%3.53（万元）企业2月份应缴纳消费税合计303.22+3.53306.75（万元）2. 某中外化妆品生产企业2011年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。经会计师事务所审核，发现以下问题（1）7月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置设备增值税普通发票上注明价款70万元，预计使用10年。（2）期间费用中广告费825万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元，提取的环境保护专项资金10万元用于产品研发，为在建厂房专门借款发生的利息支出20万元计入财务费用科目，厂房仍处于在建状态（3）营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元）（4）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元。（5）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；从A国分得税后利润230万元，尚未入账处理。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数（1）计算专用设备对会计利润及应纳税所得额的影响额（2）广告费的调整额（3）业务招待费的调整额（4）调账后的会计利润总额（5）对外捐赠的纳税调整额（6）研究开发费用的纳税调整额（7）“三费”应调增所得额（8）境内所得应纳企业所得税（9）A国分支机构在我国应补缴企业所得税额（10）年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。2. 答案解析（1）专用设备对会计利润及应纳税所得额的影响额70101252.92（万元）（2）广告费的调增额825250015%450（万元）（3）业务招待费的调整额2500512.5（万元）；1560%9（万元）业务招待费调增所得额1596（万元）（4）为修建厂房而发生的专门借款利息应当计入厂房工程成本中，不能费用化，应调增会计利润20万元。调账后的会计利润总额600-2.92+20+230847.08（万元）（5）公益捐赠扣除限额847.0812%101.65（万元）实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。对外捐赠的纳税调增所得额6（万元）（6）研究开发费用加计扣除2050%10万元，可以调减所得额（7）“三费”应调增所得额：工会经费扣除限额15023（万元），实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。职工福利费扣除限额1501421（万元），实际支出23万元，应当调增所得额2万元。职工教育经费扣除限额1502.53.75（万元），实际支出6万元，应当调增所得额63.752.25（万元）“三费”共计应调增所得额22.254.25（万元）（8）境内所得应纳企业所得税计提的环境保护专项资金改变用途的，不得税前扣除，应调增10万元。境内应纳税所得额847.0845066104.25102301083.33（万元）应纳企业所得税1083.3325%7010%投资抵税263.83（万元）（9）A国分支机构在境外实际缴纳的税额20020%10030%70（万元）A国的分支机构境外所得的税收扣除限额30025%75（万元）A国分支机构在我国应补缴企业所得税额75705（万元）（10）2011年该企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税263.835境外补税150已预缴118.83（万元）。3. 某市公民李某为某外资公司的职员，2010年的收入情况如下（1）单位每月支付工资、薪金10000元（2）当年12月底，单位和李某协商，解除劳动合同，单位除支付当月工资外，另外一次支付李某补偿金20万元（李某在该单位任职5年）（3）业余撰写中篇财经小说，在晚报上连载，3个月的稿酬收入分别为20000元、40000元和20000元（4）购买某基金公司的基金，该基金公司投资方向为股票市场，年终分配上市公司的股息，该个人税前获利（股息）5.3万元（5）8月企业为该个人支付商业保险金2000元（6）9月将年初认购境内上市公司的限售股转让，取得转让收益50000元（7）当年1月至12月，李某和张某合作在业余时间推广宣传一项国外品牌产品，取得推广收入55000元，约定均分该笔收入（8）12月将租入的住房转租，收到月租金5000元，支付月租金3000元，修理费500元，考虑营业税及相关城建税、教育费附加。 （该地上年平均工资3.8万元/年，以元为单位，除题目明确的税种外，不考虑其他税种） 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数（1）计算单位解除合同支付补偿金应代扣代缴的个人所得税额（2）计算李某全年工资薪金（含解除合同支付补偿金）应缴纳的个人所得税额（3）计算李某取得稿酬收入应缴纳的个人所得税额（4）计算基金公司应代扣李某股息的个人所得税额（5）计算李某股票转让收益应缴纳的个人所得税（6）计算推广业务全部收入应纳营业税（7）计算李某推广产品收入应缴纳的个人所得税额（8）计算转租住房应该缴纳的个人所得税。3. 答案解析（1）（2033.8）50.21.52（万元），税率为20%，速算扣除数375。应纳个人所得税（1520020%375）513325（元）提示个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；以个人取得的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数（超过12年的按12年计算），以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。（2）李某2010年工资薪金应纳税额合计 （100002000）20%37511（1000020002000）20%37513325151001332528425（元）（3）稿酬收入应缴纳的个人所得税额（200004000020000）（120%）20（130%）8960（元）（4）基金公司应代扣李某股息的个人所得税额：应代扣个税5300020505300（元）（5）自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。应纳个人所得税5000020%10000（元）（6）推广业务全部收入应纳营业税：推广产品，按服务业务征收营业税。推广业务全部收入应纳营业税550005%2750（元）（7）推广产品收入应缴纳的个人所得税额；分得收入（550002750）226125（元）个人所得额26125（120%）20900（元）李某推广收入应纳个税2090030%20004270（元）（8）个人出租房产，在计算缴纳所得税时从收入中依次扣除以下费用：财产租赁过程中缴纳的税费（营业税、城建税、教育费附加、房产税、印花税）向出租方支付的租金（无转租收入不扣此项目）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用（每次800元为限，一次扣不完的下次继续扣除，直到扣完为止）税法规定的费用扣除标准（800元或20%）转租收入，不可以扣除支付的租金后的余额计算营业税，应以全额计算。转租收入应纳个人所得税5000300050005%（1+7%+3%）-500-80010%42.5（元）【例】某汽车制造公司为增值税一般纳税人。5月，该公司发生以下经济业务：（1）销售自产小汽车50辆，取得汽车价款（不含增值税）550万元。另向购买方收取价外费用5万元。（2）销售自产轮胎取得的销售额（含税）58.5万元。（3）购进各种生产用原材料，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为70万元，支付运输公司开具的运费结算单据上注明的运费3万元。5月初，该公司增值税进项税额余额为零；轮胎适用的消费税税率为3%；小汽车适用的消费税税率为5%；支付运输费用按7%的扣除率计算增值税进项税额；销售小汽车、轮胎适用的增值税税率为17%。 计算该公司5月份应纳增值税税额和消费税税额。答：该公司5月份应纳增值税税额当期销项税额-当期进项税额5505（117%）58.5（117%）17%-（7037%）32.52（万元） 该公司5月份应纳消费税税额销售额消费税税率含增值税销售额（1增值税税率）消费税税率5505（117%）5%58.5（117%）3%29.21（万元）【例1】某公司为增值税一般纳税人，2011年4月初增值税进项税余额为零，4月该公司发生以下经济业务：（1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库，取得对方开具的增值税专用发票注明的货款为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。（2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。（3）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元。计算该公司4月份增值税应纳税额。答：外购建筑涂料用于装饰公司办公楼的进项税额9万元不得抵扣。该公司4月份销项税额含税销售额（1税率）税率93.6（117%）17%13.6（万元）该公司4月份进项税额4017%17%6.87（万元）该公司4月份应纳增值税税额当期销项税额当期进项税额13.66.876.73（万元）【例2】华山汽车公司为增值税一般纳税人，2010年7月初增值税进项税额余额为零。7月，该公司发生以下经济业务：（1）2日，外购用于生产W牌小汽车的钢材一批，全部价款已付并验收入库，从供货方取得的增值税专用发票上注明增值税税额为18.7万元。（2）10日，外购一台高级小轿车（固定资产），全部价款已付并验收入库，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.4万元。（3）15日，外购用于生产W牌小汽车的配件一批，价款已付并已验收入库，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为51万元。（4）9日，采取直接收款方式向H汽车销售公司销售W牌小汽车一批，已收到全部价款（含增值税）760.5万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将提车单交给购车方自行提货。7月31日购车方尚未将该批小汽车提走。（5）23日，采取托收承付方式向M汽车销售公司销售W牌小汽车一批，价款为300万元。华山公司已将该批小汽车发出并向银行办妥托收手续。7月31日华山公司尚未收到该批车款。华山公司财会部门依据上述资料计算出7月份应纳增值税税额760.5（117%）17%-（18.73.451）37.40（万元）分析华山公司财会部门计算的7月份增值税应纳税额错误之处,并计算应纳增值税税额。答：华山公司7月份应纳增值税税额计算的错误之处：（1）外购高级小轿车取得的增值税专用发票上注明的税额3.4万元，不得从销项税额中抵扣。（2）采取托收承付方式销售小汽车，因已发出货物并办妥托收手续，应在7月份计算缴纳增值税。华山公司7月份应纳增值税税额当期销项税额当期进项税额760.5（117%）17%30017%-（18.751）91.80（万元）【例3】某电子企业为增值税一般纳税人，2011年2月发生下列经济业务：(1)销售自产A产品50台，不含税单价8000元，货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截止月底，购买方尚未提货。(2)将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元，该产品尚未投放市场。(3)单位内部不动产建设工程领用甲材料1000千克，每千克单位成本为50元。(4)改、扩建单位幼儿园领用甲材料200千克，每千克单位成本为50元。同时领用A产品5台。(5)当月丢失库存乙材料800千克，每千克单位成本为20元，作待处理财产损溢处理。(6)当月发生购进货物的全部进项税额为70000元，全部取得增值税发票并通过了认证。其他相关资料：上月进项税额已全部抵扣完毕。购销货物增值税税率均为17。税务局核定的B产品成本利润率为10。要求：（1）计算当月销项税额。（2）计算当月可抵扣进项税额。（3）计算当月应缴增值税税额答：（1）销售A产品销项税额8000501768000元 将B产品分配给投资者的销项税额6000(110)201722440元 改、扩建幼儿园领用A产品应作为视同销售处理。销项税额80005176800元当月销项税额6800022440680097240元（2）当月进项税转出单位内部基建领用甲材料进项税转出 100050178500元改、扩建幼儿园领用甲材料进项税转出 20050171700元当月丢失库存乙材料80020172720元进项税转出合计8500+1700+2720=12920元当月可抵扣进项税额700001292057080元(3)当月应纳增值税税额972405708040160元【例1】建荣公司2011年度实现利润总额为400万元，无其他纳税调整事项。经税务机关核实的2010年度亏损额为300万元。企业所得税税率为25%。该公司2011年度应缴纳的企业所得税税额为（A）万元。 A25 B75 C85 D100答： （400300）25%25万【例2】位于经济特区的某中外合资家电生产企业，原适用15%的所得税优惠税率，执行新会计准则。2008年发生以下业务：（1）销售产品25000台，每台不含税单价2000元，每台销售成本1500元；（2）出租设备收入300万元，购买企业债券利息20万元，买卖股票转让所得80万元；（3）销售费用450万元（其中广告费用320万元），管理费用600万元（其中业务招待费90万元，支付给关联企业的管理费用20万元）；（4）营业外支出120万元，其中公益性捐赠的自产产品100台；（5）以200台自产产品作为实物股利分配给其投资方，没有确认收入(按新会计准则应确认收入)。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（1）计算全年销售（营业）收入；（2）计算全年准予税前扣除的销售成本；（3）计算全年准予税前扣除的销售费用；（4）计算全年准予税前扣除的管理费用；（5）计算全年准予税前扣除的营业外支出；（6）计算全年境内生产经营所得应纳税所得额；（7）计算2008年应纳企业所得税。答：（1）全年销售（营业）收入=（25000100200）2000100003005360（万元）（2）全年准予税前扣除的销售成本=（25000100200）1500100003795（万元）（3）全年准予税前扣除的销售费用：广告费扣除限额536015%804（万元），实际广告费用320万元，未超过限额，可据实扣除，全年可扣除销售费用为450万元。（4）全年准予税前扣除的管理费用：业务招待费扣除限额5360526.8（万元）实际发生额的60%为54万元（9060%）准予税前扣除的管理费用6009026.820516.8（万元）（5）全年准予税前扣除的营业外支出：会计利润（25000+200）0.23002080（25000+200）0.15-3005450600120475（万元）公益捐赠扣除限额47512%57（万元）营业外支出中的公益捐赠额1000.151000.217%18.4（万元），小于扣除限额，可以据实扣除，税法准予扣除的营业外支出为120万元。（6）全年应纳税所得额：直接法：（53602080）3795（成本）-3005（出租收入营业税）450（销售费用）516.8（管理费用）120（营业外支出）563.2（万元）或者间接法：475+100（0.2-0.15）+90-26.8+20563.2（万元）（7）享受企业所得税15%税率的企业，2008年执行18%税率。 应纳企业所得税563.218%101.38（万元）【例】中国公民张某2012年12月取得以下收入：1）全年一次性奖金26000元（张某当月工资薪金所得高于税法规定的费用扣除额，并且已由单位代扣代缴个税）。2）为某公司设计营销方案，取得一次性设计收入18000元。3）购买福利彩票支出5000元，取得一次性中奖收入15000元。4）股票转让所得20000元。5）转让自用住房一套，取得转让收入100万元，支付转让税费5万元，该套住房购买价为80万元，购买时间为2007年6月份并且是惟一的家庭生活用房。要求： （1）分别说明张某当月各项收入是否应缴纳个人所得税。（2）计算张某当月应缴纳的个人所得税税额。答：（1）全年一次性奖金属于个人所得税的征税范围。该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：每月奖金平均额26000122166（元）根据工资、薪金七级超额累进税率的规定，适用的税率为10，速算扣除数为105。 该笔奖金应缴纳的个人所得税为：应纳税额2600010-1052495（元）为某公司设计产品营销方案取得的设计收入，属于劳务报酬所得，属于个人所得税的征收范围。应缴纳的个人所得税为：应纳税额18000（1-20）202880（元）根据规定，对个人购买福利彩票等，一次中奖收入在1万元以下（含1万元）的暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。本题中，中奖收入为15000，超过了1万元，应全额计征个人所得税。 应纳税额15000203000（元）目前我国对股票转让所得暂不征收个人所得税。对个人出售自有住房取得的所得按照“财产转让所得”征收个人所得税，但对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征个人所得税。该业务中，张某自用时间已经为5年零6个月，并且是惟一的家庭生活住房，所以，免征个人所得税。（2）张某当月应缴纳的个人所得税税额2495+2880+30008375（元）。