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企业所得税习题参考答案一、会计利润总额=100-60-10-5-8-1=16万元无纳税调整事项，故，应纳税所得额=会计利润总额16万元由于16万元30万元，综合各项条件，该商业企业属小型微利企业，可减按20%的所得税税率缴纳企业所得税，应纳所得税额=1620%=3.2万元二、（1）会计利润总额=4000+80+30+50-2000-200-1000-140-20-25-40-450=285万元（2）国债利息收入为免税收入，应调减所得额30万元（3）三项经费扣除限额100018.5185万元，实际发生也为185万元（1402025），不必调整所得额。（4）业务招待费扣除限额=（400080）5=20.4万元由于20.4万元24万元（4060），因此，可扣除的业务招待费为20.4万元，应调增所得额=40-20.4=19.6万元 （5）广告费和业务宣传费扣除限额（400080）15612万元，由于612万元实际发生的450万元，不必调整所得额（6）应纳税所得额=285-30+19.6=274.6万元（7）应纳企业所得税=274.625%=68.65万元三、（1）该企业按我国税法计算境内、境外所得应纳税额， 应纳税额=（100+60+30）25%=47.5万元（2）来源于A国所得抵免限额=47.560(100+60+30)=15万元 在A国缴纳所得税为12万元,低于抵免限额,可全额抵免（3）来源于B国所得抵免限额=47.530(100+60+30)=7.5万元 在B国缴纳所得税为9万元,高于抵免限额7.5万元,允许抵免税额7.5万元，其超过抵免限额的部分1.5万元留待以后年度抵扣。(4) 应在我国缴纳的企业所得税=47.5-12-7.5=28万元四、（1）业务招待费扣除限额=40005=20万元，由于20万元（5030）60%=48万元，因此，可扣除的业务招待费为20万元，应调增所得额=80-20=60万元（2）安置残疾人员支付的工资可按发生额的100%加计扣除，应调减所得额100100%100万元（3）允许税前扣除的福利费80014%112万元，故，应调增所得额14011228万元；允许税前扣除的职工教育经费8002.5%20万元，故，应调增所得额25205万元，且5万元可结转以后纳税年度扣除；工会经费未上缴上级工会组织，不允许税前扣除，应调增所得额18万元。（4）公益性捐赠支出可扣除限额80012%96万元由于96万元实际捐赠额200万元，应调增所得额20096104万元（5）税收滞纳金和罚金不允许税前扣除，应调增所得额10万元。（6）或有损失不允许税前扣除，应调增所得额50万元。（7）合同违约金允许税前列支，不必调整所得额。（8）广告费和业务宣传费可扣除限额400015%600万元，由于600万元实际发生额800万元，应调增所得额800600200万元，且200万元可结转以后纳税年度扣除。（9）应纳税所得额80060100285181041050200 1175万元（10）2008年应纳企业所得税额117525%293.75万元 该公司年终汇算清缴应补缴企业所得税额293.7520093.75万元