政府与非营利组织会计复习提纲.doc

名词解释：1、与上下级往来：财政上下级之间由于财政资金周转调度的需要，会发生下级财政向上级财政借款周转的业务；在年终财政体制结算中，也会发生下级财政向上级财政上解资金或上级财政向下级财政补助资金的业务。对于上级财政来说，这类业务就是与下级往来业务。2、预算周转金：预算周转金是各级财政为调剂预算年度内预算收支的季节性差异，保证及时供应预算资金而设置的周转资金。3、有价证券：有价证券是由国家规定的证券发行部门（单位）依照法定程序发行的，并约定在一定期限内还本付息的信用凭证。 有价证券主要包括国库券、国家重点建设债券、公司债券和金融债券等。4、基金预算收入：基金预算收入是指按规定收取、转入或通过当年财政安排，由财政管理并具有指定用途的各项政府性基金收入。5、预算外资金收入：预算外资金收入是财政部门按照规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金以及部分经财政部门核准不上缴财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。6、结转自筹基建：结转自筹基建是指行政单位经批准用拨入经费以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。批准后的自筹基本建设资金，纳入基本建设财务管理，按基本建设会计制度组织核算。7、三种财政支付方式：在采用国库单一账户制度下，预算支出的支付方式主要分为： 财政直接支付：是指由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到商品或劳务供应者账户的支付方式。 财政授权支付：是指预算单位根据财政部门的授权，自行向其代理银行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到商品或劳务供应者账户的支付方式。 划拨资金支付：在该方式下，财政部门根据主管会计单位的申请，按月开出预算拨款凭证，通知国库将财政存款直接划转到申请单位在开户银行的存款账户，由主管单位按规定用途办理转拨或支用，月末由用款单位编报单位预算支出报表。8、 三种缴库方式： 1直接缴库 是指缴款单位或缴款人按照有关法律和法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户的收缴方式。在该方式下，直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。 2集中汇缴 是指由征收机关按照有关法律、法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户的收缴方式。在该方式下，小额零散税收和其他有关应缴非税收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。 3自收汇缴 尚未实行国库单一账户制度的，由部门或单位自收汇缴。在自收汇缴方式下，有关部门或单位按照规定收取财政收入后，存入各自的开户银行，再通过各自的开户银行将收取的款项汇入国库存款账户。9、国有资本经营预算收入：国有资本经营预算收入是政府及其部门、机构履行出资人职责的企业（即一级企业）上交的国有资本收益。10、国库存款其他财政存款： 其他财政存款是各级财政总预算会计未纳入国库存款核算的各项财政性存款，包括财政周转金存款、未设国库的乡（镇）财政在商业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定存入商业银行的专用基金存款、特设账户存款等。简答题：1、 财政性存款的管理要求：1集中资金，统一调度。 2严格控制存款开户。 3根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金。 4办理转账结算，不提现金。 5在存款余额内支付，不得透支。2、 总预算会计年终清理工作的主要内容：1核对年度预算 2清理本年预算收支 3组织征收机关和国库进行年度对账 4清理核对当年拨款支出 5清理往来款项 6清查有价证券，核对各项存款3、 总会计有价证券管理核算的要求： 1各级财政只能用各项财政结余资金购买国家指定的有价证券。 2支付购买有价证券的资金不能列作支出。 3. 购入的有价证券应作为货币资金妥善保管，保证账券一致。 4有价证券兑付收到的利息以及转让所产生的差价，应按购入有价证券时的资金 来源分别作为一般预算收入或基金预算收入等入账。4、 行政单位经费支出的列报口径： 1发给个人的工资、津贴、奖金、补贴和抚恤救济费等，应根据实有人数和实发金额， 并在取得本人签收的凭证后列报支出。 2购入办公用品可直接列报支出，购入各种材料应在领用时列报支出。 3社会保障费（基本养老、基本医疗、失业、工伤、生育等社会保险费）、住房公积金、 职工福利费和由管理部门支付的工会经费，按照规定标准和实有人数每月计算提取， 直接列报支出。 4购入固定资产，经验收后列报支出，同时作固定资产的账务处理。 5其他各项费用，均以实际报销数列报支出。5、 行政单位有价证券管理的核算要求： 1行政单位只能购买国库券等由国家发行的债券，不得购买其他债券，更不能购买股票。 2行政单位只能用结余资金购买有价证券，不得使用预算拨款或专项拨款购买。 3购入的有价证券，应作为货币资金妥善保管，并保证账券相符。 4购入有价证券支付的资金，不得作为支出数报销。 5购入有价证券时，按实际支付的价款计价；兑付有价证券的利息或转让有价证券产生的差价，记入“其他收入”科目，不得作为福利费处理或设立“小金库”。6、行政单位会计年终清理核算工作的重要内容： 1清理、核对年度预算收支数字和各项缴拨款项数字 2清理本年度各项收支 3清理各项往来款项 4清查货币资金 5清查财产物资第一章重点：1 预算会计的概念与特点：概念：预算会计是以国家预算为基础，以货币为主要计量单位，对政府财政资金、行政事业单位业务资金活动过程及其结果进行连续、系统、全面的核算和监督，以加强预算（财务）管理，提高资金使用效益的专业会计。特点：会计核算具有统一性和广泛性。预算会计核算体系和指标统一，核算内容和范围广泛。 会计核算以收付实现制为主，兼用权责发生制。财政总预算会计核算以收付实现制为主，但中央财政总预算会计的个别事项可以采用权责发生制；行政单位会计采用收付实现制；事业单位会计核算以收付实现制为主，有经营性活动的事业单位可以采用权责发生制。主要核算预算收支及余超，一般不进行成本核算。有经营性活动的事业单位可以参照企业的做法进行内部成本核算。 2 预算会计的对象：我国预算会计的对象是国家预算资金收支活动及其结果。财政总预算会计的对象是在预算执行过程中各项预算资金的集中、分配及其结果。 行政单位会计的对象是各单位预算资金的领拨、使用及其结果。 事业单位会计的对象是各单位预算资金的领拨、收入的取得、资金使用及其结果。实行内部成本核算的事业单位，还包括经营收入的取得、成本费用的发生以及经营结余的形成等。 3 预算会计的组成体系：（1）我国预算会计体系由国家预算体系决定，且与国家政权结构和行政区域划分相一致。（2）按预算级次不同，分为中央预算会计和地方预算会计。（3）按预算管理范围不同，分为财政总预算会计、行政事业单位会计、预算外资金财政专户会计以及参与预算执行的国库会计、收入征解会计和基本建设拨款会计等。（4）行政事业单位会计按经费领报关系和预算管理体制不同，分为主管单位会计、二级单位会计和基层单位会计。 主管单位会计向同级财政部门领报经费并发生预算管理关系，且下面有所属会计单位的单位会计，也称为一级单位会计。 二级单位会计向主管单位领报经费并发生预算管理关系，且下面有所属会计单位的单位会计。 基层单位会计向上级单位领报经费并发生预算管理关系，且下面没有所属会计单位的单位会计，也称为三级单位会计。没有所属会计单位的二级单位，在预算管理上视同基层单位。（5）在我国预算会计组成体系中，财政总预算会计是核心，居于主导地位；行政事业单位会计是主体；国库会计、收入征解会计和基本建设拨款会计等是重要组成部分。 4 预算会计原始凭证和明细账的种类：原始凭证：（1）财政总预算会计的原始凭证主要包括： 国库报来的各种预算收入日报表及其附件，如各种缴款书、收入退还书等。 各种支付、转账和拨款凭证，如财政授权支付额度通知书、财政授权支付申请划款凭证、财政直接支付凭证、财政直接支付申请划款凭证、财政拨款凭证等。 其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件等。（2）行政事业单位会计的原始凭证主要包括： 各种财政到款和支付凭证，如财政授权支付额度到账通知书、银行进账单、银行票据、 财政直接支付入账通知书、财政授权支付额度恢复到账通知书等。 其他开户银行转来的有关收付款凭证。 各种实物资产入库或出库的凭证，如固定资产出入库单、库存材料出入库单等。 各种往来结算凭证。 其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件等。明细账：预算会计明细账主要包括收入明细账、支出明细账和往来款项明细账等。第二章重点：1. 国库单一账户体系的内容：国库单一账户体系由财政部门开设的银行账户、财政部门为预算单位开设的银行账户以及特设银行账户等组成。（1） 财政部门开设的银行账户 在中国人民银行开设的国库单一账户。该账户为国库存款账户，用于记录和反映纳入预 算管理的财政资金的收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的财政零余额账户以及财政部门为预算单位在商业银行开设的预算单位零余额账户进行清算，实现支付。 在商业银行开设财政零余额账户。该账户用于财政直接支付以及与国库单一账户进行清 算，该账户为过渡性质的账户。代理银行在根据财政部门开具的支付指令向有关货物或劳务供应商支付款项，并按日向国库单一账户申请清算后，该账户的余额即为零，称为零余额账户。 在商业银行开设预算外资金财政专户。该账户用于记录和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。（2）财政部门为预算单位开设的银行账户主要是财政部门为预算单位在商业银行开设的零余额账户。该账户用于财政授权支付，以及与国库单一账户进行清算。该账户为过渡性质的账户，是预算单位的一个授权支付用款额度。代理银行在根据预算单位开具的支付指令向有关货物或劳务供应商支付款项，并按日向国库单一账户申请清算后，该账户的余额即为零，称为零余额账户。（3）特设银行帐户该账户是指经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设的特殊过渡性专户。该账户用于记录和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户进行清算。一般情况下，该账户为实存资金账户。2. 一般预算收入的列报基础与核算方法：一般预算收入的列报基础：一般预算收入以实际缴入财政国库的数额为准。财政总预算会计凭国库报来的“一般预算收入日报表”及其所附有关凭证，列报一般预算收入。未建乡（镇）国库的地区，乡（镇）财政的本级收入以乡（镇）财政总预算会计收到县级财政返还的数额为准。一般预算收入的核算：财政总会计设置“一般预算收入”科目进行核算，并按政府收支分类科目中的一般预算收入科目设置明细账。该科目年终结账后应无余额。 3.一般预算支出的列报基础、管理要求与核算方法：（1）一般预算支出的列报基础： 对于采用财政直接支付方式和财政授权支付方式支付的一般预算资金，财政总预算会计应根据财政国库支付执行机构每日报来的预算支出结算清单，在与中国人民银行报来的有关划款凭证核对无误后，列报预算支出。 对于采用财政实拨资金方式支付的一般预算资金，财政总预算会计应根据经审核批准的预算经费请拨单，按实际财政拨款数列报预算支出。（2）一般预算支出的管理与核算要求 严格执行中华人民共和国预算法，办理资金拨付必须以预算为准。 对主管部门提出的分月用款计划及资金拨付请求应认真审核。根据审核批准的拨付申请，结合库款余存情况按时向收款人或用款单位拨付资金。 根据预算管理要求和拨付资金的实际情况进行会计核算，列报当年预算支出。 主管部门应按计划控制用款，不得随意改变资金用途。如果确需调剂使用资金，应提出申请并报经同级财政部门核准同意。财政总预算会计凭核准同意的凭证调整预算支出明细账。 不得列报超预算支出；不得任意调整预算支出科目；未拨付的经费，原则上不得列报当年支出。因特殊情况确需在当年预留的支出，应严格控制，并按规定的审批程序办理。（3）一般预算支出的核算财政总预算会计设置“一般预算支出”科目进行核算，并政府收支分类科目中的一般预算支出科目设置明细账。该科目年终结账后应无余额。4.基金预算收入与基金预算支出的核算方法：基金预算支出的核算财政总预算会计设置“基金预算支出”科目进行核算，并政府收支分类科目中的基金预算支出科目设置明细账。该科目年终结账后应无余额。发生各项基金预算支出，会计分录为：借：基金预算支出 贷：国库存款基金预算存款基金预算收入的核算财政总会计设置“基金预算收入”科目进行核算，并按政府收支分类科目中的基金预算收入科目设置明细账。该科目年终结账后应无余额。第3章 重点：1 财政性存款的概念、管理要求与核算方法：概念：财政性存款是指财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款和其他财政存款。财政性存款的支配权属于同级政府财政部门，并由财政总预算会计负责管理，统一收付。管理要求： 集中支付，统一调度。 严格控制存款开户。 根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金。 办理转账结算，不提现金。 在存款余额内支付，不得透支。核算方法：财政总预算会计设置“国库存款”和“其他财政存款”科目进行核算，并分别按存款种类或资金性质设置明细账。2 有价证券的概念、内容、管理要求及核算方法：概念：有价证券是由国家规定的证券发行部门（单位）依照法定程序发行的，并约定在一定期限内还本付息的信用凭证。内容：主要包括国库券、国家重点建设债券、公司债券和金融债券等。管理要求：各级财政只能用各项财政结余资金购买国家指定的有价证券。支付购买有价证券的资金不能列作支出。购入的有价证券应作为货币资金妥善保管，保证账券一致。有价证券兑付收到的利息以及转让所产生的差价，应按购入有价证券时的资金来源分别作为一般预算收入或基金预算收入等入账。核算方法：财政总预算会计设置“有价证券”科目进行核算，并按证券种类和资金性质设置明细账。3 与下级往来和与上级往来的概念及核算方法： 与下级往来的款项应及时清理结算，应转作支出的部分，应在当年结清。财政总预算会计设置“与下级往来”科目进行核算，并按资金性质和下级财政部门设置明细账。与上级往来业务和与下级往来业务相对应。与上级往来的款项应及时清理结算，应转作收入的部分，应在年终结清。 财政预算总会计设置“与上级往来”科目进行核算。 4 预算周转金的概念及核算方法：概念：预算周转金是各级财政为调剂预算年度内预算收支的季节性差异，保证及时供应预算资金而设置的周转资金。核算方法： 预算周转金存入国库存款账户，不另设存款账户。动用预算周转金时，作为国库存款的减少，不作为预算周转金的减少。若国库存款的余额小于预算周转金的数额，表明预算周转金已经动用。财政总预算会计设置“预算周转金”科目进行核算。第4章 重点：1 经费领拨的管理要求：按预算（计划）领拨；按进度领拨；按用途领拨；按预算级次领拨。2 预算外资金的概念、管理要求与核算方法：概念：预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依照国家法律、法规和具有法律效力的规章收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各项财政性资金。管理要求： 按规定收取，不扩大收费范围、不提高收费标准。按财政部门规定的比例和方式上缴财政专户，按计划使用，年终全部缴清。对预算外资金实行“收支两条线”管理。核算方法：行政单位会计设置“预算外资金收入”科目进行核算，并按预算外资金收入的管理要求分别设置“基本支出”和“项目支出”两个二级科目，在二级科目下按预算外资金项目设置明细账。该科目年终结账后应无余额。3.经费支出的分类、列报口径、管理要求与核算方法：分类：按支出的用途分类：（1）工资福利支出（2）商品和服务支出（3）对个人和家庭的补助（4）对企事业单位的补贴（5）转移性支出（6）赠与（7）债务利息支出（8）债务还本支出（9）基本建设支出（10）其他资本性支出（11）贷款转贷及产权参股（12）其他支出按支出的对象分类：经费支出按支出的对象不同，分为人员经费和公用经费两部分。按部门预算的要求分类：经费支出按照部门预算的要求，可分为基本支出和项目支出两大类。列报口径：发给个人的工资、津贴、奖金、补贴和抚恤救济费等，应根据实有人数和实发金额，并在取得本人签收的凭证后列报支出。购入办公用品可直接列报支出，购入各种材料应在领用时列报支出。社会保障费（基本养老、基本医疗、失业、工伤、生育等社会保险费）、住房公积金、职工福利费和由管理部门支付的工会经费，按照规定标准和实有人数每月计算提取，直接列报支出。购入固定资产，经验收后列报支出，同时作固定资产的账务处理。其他各项费用，均以实际报销数列报支出。管理要求： 建立健全经费支出的内部管理制度。 各项经费支出必须严格按照预算确定的用途和数额支用。 保证单位基本支出的需要。 注意勤俭节约，讲究支出效果。 对经费支出的薄弱环节实施重点管理。 严格项目支出的管理。核算方法：行政单位会计设置“经费支出”科目进行核算，并按“基本支出”和“项目支出”设置二级科目，在二级科目下按政府收支分类科目中的支出经济分类科目设置明细账。该科目年终结账后应无余额。4.有价证券的管理与核算要求：管理要求：行政单位只能购买国库券等由国家发行的债券，不得购买其他债券，更不能购买股票。行政单位只能用结余资金购买有价证券，不得使用预算拨款或专项拨款购买。购入的有价证券，应作为货币资金妥善保管，并保证账券相符。购入有价证券支付的资金，不得作为支出数报销。购入有价证券时，按实际支付的价款计价；兑付有价证券的利息或转让有价证券产生的差价，记入“其他收入”科目，不得作为福利费处理或设立“小金库”。核算方法：行政单位会计设置“有价证券”科目进行核算。5.固定资产的概念、计价与核算方法：概念：使用年限在1年以上、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态不变的资产。计价：行政单位的固定资产应当按取得时的实际成本计价，具体计价方法包括： 购入、调入的固定资产，按实际支付的购买价、调拨价加有关费用（如运杂费、安装费等）计价。购置车辆支付的车辆购置附加税计入固定资产价值。购置固定资产过程中发生的差旅费，不计入固定资产价值。自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出计价。在原有基础上改、扩建的固定资产，按改、扩建过程中发生的支出减去变价收入后的净增加值，增加固定资产价值。接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价或根据捐赠方所提供的有关凭据计价。接受捐赠固定资产时发生的相关费用，应当计入固定资产价值。无偿调入的固定资产，按照估计价值计价。盘盈的固定资产，按重置完全价值计价。已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价入账，待实际价值确定后，再进行调整。核算方法：行政单位会计设置“固定资产”科目进行核算，并按固定资产类别设置明细账。行政单位的固定资产，按规定不提取折旧。6.应缴预算款的概念、内容与管理要求：概念：应缴预算款是行政单位按规定取得的应上缴财政预算的各种款项。内容：主要包括纳入预算管理的政府性基金收入、纳入预算管理的行政性收费收入、罚没收入、无主财产变价收入、赃款赃物变价收入等。管理要求：积极组织，依法收取。 不得挪用、截留或转作预算外资金。 按规定的缴库方式和缴库期限，及时足额上缴，年终全部缴清。 对执罚收入实行“收支两条线”管理。7.应缴财政专户款的核算方法：行政单位会计设置“应缴财政专户款”科目进行核算，并按预算外资金的类别设置明细账。该科目年终结账后应无余额。8结余的核算方法：行政单位会计设置“结余”科目进行核算。有专项资金收支的行政单位，该科目应按“基本支出结余”和“项目支出结余”设置明细账。实行国库单一账户制度的行政单位，应设置“财政应返还额度”科目进行核算。第5章 重点：1 财政总预算会计年终清理工作的主要内容：核对年度预算：本年预算的追加追减和企事业单位的上划下划，一般截至11月底止。各项预算拨款，一般截至12月25日止。清理本年预算收支组织征收机关和国库进行年度对账清理核对当年拨款支出清理往来款项清查有价证券，核对各项存款2 财政总预算会计年终转账的处理：在这一阶段，财政总预算会计首先应计算出各账户12月份的合计数和全年累计数，结出12月末各账户的余额，并编制结账前资产负债表进行试算；试算平衡后，再将应对冲转账的各个收入、支出账户的余额，填制12月份的记账凭证，分别转入“预算结余”、“基金预算结余”和“国有资本经营预算结余”科目冲销。经过年终转账后，各收入、支出账户的年末余额应为零。3 行政单位会计年终清理结算工作的主要内容：清理、核对年度预算收支数字和各项缴拨款项数字主管单位或上级单位对所属单位的预算拨款应截至12月25日为止，逾期一般不再下拨。清理本年度各项收支凡属本年的各项收入都应及时入账。本年的各项应缴预算款和应缴财政专户款的预算外资金收入，应在年终前全部上缴。属于本年的各项支出，应按规定的支出用途如实列报。单位年度支出决算，一律以基层用款单位截至12月31日的本年实际支出数为准，不得将年终前预拨的下年预算拨款列入本年度支出，也不得以上级会计单位的拨款数代替基层会计单位的实际支出数。清理各项往来款项各项往来款项，年终应尽量清理完毕。清查货币资金通过清查，应做到银行存款的账面余额与银行对账单的余额核对相符；现金的账面余额与库存现金的实有数额核对相符；有价证券的账面余额与实存的有价证券核对相符。清查财产物资通过清查，应做到财产物资账实相符。4 行政单位会计年终转账的处理：应首先计算出各账户12月份的合计数和全年累计数，结出12月末的余额；然后，编制结账前的资产负债表进行试算；试算平衡后，再将应对冲转账的各个收入、支出账户的余额，填制12月份的记账凭证，分别转入“结余基本支出结余”和“结余项目支出结余”科目冲销。第八章重点：1政府采购的概念与组织机构：概念：政府采购也称为公共采购，是指各级政府及其所属机构为开展日常政务活动或为公众提供公共服务的需要，在财政的监督下，以法定的方式、方法和程序，购买货物、工程或服务的行为。组织机构：财政部及政府采购主管机构、采购机构、供应商和中介机构。2 政府采购的方式：政府采购方式可分为招标性采购和非招标性采购。采购金额达到政府或财政部规定的限额标准以上的采购项目，应当实行公开招标或邀请招标的采购方式；非招标性采购要报经同级财政部门批准。招标性采购主要采用公开招标采购和邀请招标采购等方式，非招标性采购包括竞争性谈判、询价、单一来源等采购方式。3政府采购资金支付的方式：政府采购资金实行财政直接拨付和单位支付相结合，统一管理，统一核算，专款专用。直接拨付可分为下列三种方式：全额直接拨付方式、差额直接拨付方式、采购卡支付方式4 政府采购业务的核算方法：分录零散知识点第1章 政府与非营利组织会计概论1. 政府概念包括两层意义一是指为辖区公民承担广泛受托责任的一级政权的政府，包括中央政府、各省（直辖市、自治区及特别行政区）政府、各地市政府、各县（市、区）政府以及各乡镇政府等。二是指具体为辖区公民履行受托责任的政府办事机构或行政单位，包括国家立法机关、行政机关、审判机关、检察机关等。2. 非营利组织是指不具有物质产品生产和国家事务管理职能，主要以精神产品或各种服务形式向社会公众提供服务，不以营利为目的的各类组织机构。3. 预算会计是以国家预算为基础，以货币为主要计量单位，对政府财政资金、行政事业单位业务资金活动过程及其结果进行连续、系统、全面的核算和监督，以加强预算（财务）管理，提高资金使用效益的专业会计。4. 政府与非营利组织会计的对象 1 我国预算会计的对象是国家预算资金收支活动及其结果。2 财政总预算会计的对象是在预算执行过程中各项预算资金的集中、分配及其结果。 3 行政单位会计的对象是各单位预算资金的领拨、使用及其结果。4 事业单位会计的对象是各单位预算资金的领拨、收入的取得、资金使用及其结果。 5. 预算会计要素是对预算会计对象按经济特征进行的分类，包括资产、负债、净资产、收入和支出等。6. 预算会计等式为： 资产负债净资产 资产负债净资产（收入支出）5.国家预算体系1 按预算级次不同，分为中央预算（国务院直属各部门的预算）和地方预算（省级以下各级人民政府的预算）。2 按预算管理范围不同，分为总预算和单位（部门）预算。单位预算（包括直属企业预算）是同级总预算的基础，总预算是单位预算的综合。6.预算会计组成体系1 按预算级次不同，分为中央预算会计和地方预算会计。2 按预算管理范围不同，分为财政总预算会计、行政事业单位会计、预算外资金财政专户会计以及参与预算执行的国库会计、收入征解会计和基本建设拨款会计等。3 行政事业单位会计按经费领报关系和预算管理体制不同，分为主管单位会计、二级单位会计和基层单位会计。7. 在我国预算会计组成体系中，财政总预算会计是核心，居于主导地位；行政事业单位会计是主体；国库会计、收入征解会计和基本建设拨款会计等是重要组成部分。8. 我国预算会计的基本假设包括会计主体、持续运行、会计分期和货币计量等。9. 会计信息质量要求包括客观性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则和重要性原则等。 10. 会计要素的确认与计量要求包括收付实现制原则、专款专用原则、实际成本原则和配比原则等。11. 会计科目1 预算会计科目按适用范围不同，分为财政总预算会计科目、行政单位会计科目和事业单位会计科目。2 预算会计科目按反映的经济内容不同，分为资产类、负债类、净资产类、收入类和支出类科目。12. 预算会计明细账主要包括收入明细账、支出明细账和往来款项明细账等。13. 预算会计报表主要包括资产负债表、收入支出表或预算执行情况表等。第2章 政府预算收支核算1.收入是指一级政府为实现其职能，根据法令和法规所取得的非偿还性资金，是一级政府的资金来源。2.政府预算收入包括一般预算收入、基金预算收入和国有资本经营预算收入等。3. 一般预算收入的分类1 税收收入2 非税收入 3 贷款转贷回收本金收入4 债务收入5 转移性收入4. 一般预算收入的收缴方式包括直接缴库、集中汇缴和单位自收汇缴三种。5. 一般预算收入在中央财政与地方财政之间的划分包括中央财政固定收入、地方财政固定收入、中央财政与地方财政共享收入等。1 中央财政固定收入包括消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。2 地方财政固定收入包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税等。3 中央财政与地方财政共享收入包括增值税（不含进口环节由海关代征的部分。中央财政分享75%、地方财政分享25%）、营业税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央财政，其余部分归地方财政）、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税（铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央财政，其余部分由中央财政与地方财政按60%和40%的比例分享）。(一般预算收入在地方各级财政之间的划分情况，由上一级财政制定本级财政与下一级财政之间的财政管理体制，并按规定的划分方法执行。）7. 基金预算收入又称政府性基金预算收入，是指按规定收取、转入或通过当年财政安排，由财政管理并具有指定用途的各项政府性基金收入。8. 一般预算收入的列报基础一般预算收入以实际缴入财政国库的数额为准。财政总预算会计凭国库报来的“一般预算收入日报表”及其所附有关凭证，列报一般预算收入。9. 基金预算收入的分类1 非税收入2 转移性收入10.基金预算收入的管理与核算要求 1先收后支，自求平衡。 2专款专用，分项核算。11.国有资本经营预算收入是指各级人民政府及其部门以所有者身份依法取得的国有资本收益，主要包括利润收入、股利股息收入、产权转让收入等。 国有资本经营预算收入科目分为以下2类：1 非税收入 包括国有资本经营收入等款。2 转移性收入 包括地震灾后恢复重建补助收入等款。12.支出是指一级政府为实现其职能，对财政资金的再分配。13.一般预算支出科目分为以下24类：a. 一般公共服务 b.外交 c.国防 d.公共安全 e.教育 f.科学技术 g.文化体育与传媒 h.社会保障和就业 i.医疗卫生 j.节能环保 k.城乡社区事务 l.农林水事务 m.交通运输 n.资源勘探电力信息等事务 o.商业服务业等事务 p.金融监管等事务支出 q.地震灾后恢复重建支出 r.国土资源气象等事务 s.住房保障支出 t.粮油物资储备事务 u.预备费 v.国债还本付息支出 w.其他支出 x.转移性支出16.政府预算支出包括一般预算支出、基金预算支出和国有资本经营预算支出等。17. 一般预算支出的支付方式包括财政直接支付、财政授权支付和财政实拨资金三种。18.基金预算支出的分类a. 一般公共服务 b.公共安全 c.教育 d.科学技术 e.文化体育与传媒 f.社会保障和就业 g.城乡社区事务 h.农林水事务 i.交通运输 j.资源勘探电力信息等事务 k.商业服务业等事务 l.金融监管等事务支出 19.国有资本经营预算支出的分类 a.节能环保 b.地震灾后恢复重建支出 c.教育 d.科学技术 e.文化体育与传媒 f.社会保障和就业 g.城乡社区事务 h.农林水事务 i.交通运输 j.资源勘探电力信息等事务 k.商业服务业等事务 l. 其他支出 m.转移性支出第三章 政府资产、负债和净资产核算1. 资产是指一级政府掌管或控制的能以货币计量的经济资源，包括财政性存款、有价证券、暂付及与下级往来款项、预拨款项等。 2. 财政性存款是指财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款和其他财政存款。4. 国库存款是财政总预算会计存放在中国人民银行国库的预算资金存款，包括一般预算存款、基金预算存款、国有资本经营预算存款等。5. 其他财政存款是各级财政总预算会计未纳入国库存款核算的各项财政性存款，包括财政周转金存款、未设国库的乡（镇）财政在商业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定存入商业银行的专用基金存款、特设账户存款等。6.有价证券是由国家规定的证券发行部门（单位）依照法定程序发行的，并约定在一定期限内还本付息的信用凭证。7.暂付及与下级往来款项是指在预算执行过程中，在上下级财政或财政与其他部门间在往来结算中形成的债权，包括暂付款、与下级往来等。8.财政上下级之间由于财政资金周转调度的需要，会发生下级财政向上级财政借款周转的业务；在年终财政体制结算中，也会发生下级财政向上级财政上解资金或上级财政向下级财政补助资金的业务。对于上级财政来说，这类业务就是与下级往来业务。9.根据国库制度的规定，年度终了后，支库应设置10天的库款报解整理期.10. 在途款是在规定的库款报解整理期和决算清理期内收到的，应属于上年度收入的款项和收回的不应在上年度列支的款项或其他需要作为在途款过渡的资金。11.预拨款项是指财政部门按规定预拨给用款单位的待结算款项，包括预拨经费和基建拨款等。12.预拨经费是指财政部门预拨给行政事业单位但尚未列为支出的经费。13.基建拨款是财政部门按基本建设计划拨付给经办基本建设支出的专业银行或基本建设财务管理部门的基本建设拨款和贷款。 财政部门直接拨付给建设单位的基本建设资金，直接列为支出。14.负债是指一级财政所承担的能以货币计量、需要用资产偿付的债务，包括暂存款、与上级往来等。15.暂存款是各级财政临时发生的应付、暂收和性质不明的款项。16.净资产是指政府资产减去负债后的差额，包括各项结余、预算周转金等。17.结余是财政年度收入减去支出后的差额，是各级财政执行政府预算的结果。财政结余包括预算结余、基金预算结余和国有资本经营预算结余等。18.预算周转金是各级财政为调剂预算年度内预算收支的季节性差异，保证及时供应预算资金而设置的周转资金。19.预算周转金的来源渠道一般有两个：一是从本级财政的年度预算结余中设置或补充；二是由上级财政部门拨入。预算周转金不能用来安排支出，也不能随意减少。20.预算周转金存入国库存款账户，不另设存款账户。动用预算周转金时，作为国库存款的减少，不作为预算周转金的减少。若国库存款的余额小于预算周转金的数额，表明预算周转金已经动用。第4章 行政单位会计核算1. 收入是指行政单位为开展公务活动，依法取得的非偿还性资金，包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入等。2. 拨入经费是指行政单位按照核定的预算和经费领报关系，从财政部门或上级单位取得的预算经费。3. 拨入经费的管理要求1 按预算（计划）领拨。2 按进度领拨。3 按用途领拨。4 按预算级次领拨。4. 预算外资金收入是财政部门按照规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金以及部分经财政部门核准不上缴财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。5. 预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依照国家法律、法规和具有法律效力的规章收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各项财政性资金。6. 预算外资金一般包括下列内容：1 根据国家法律和法规规定收取、提取的各种行政事业性收费、基金和附加收入等。2 按照国务院或省级人民政府及其财政、计划（物价）部门审批的项目和标准，收取和提取的各种行政事业性收费。3 按照国务院和财政部审批的项目和标准向企事业单位和个人征收、募集的具有特定用途的基金和附加收入等。4 主管部门按照国家规定从所属企事业单位和社会团体中集中的管理费和其他资金。5 用于乡（镇）政府开支的乡镇自筹资金和统筹资金。6 其他未纳入预算管理的财政性资金。7. 预算外资金的管理要求1 按规定收取，不扩大收费范围、不提高收费标准。2 按财政部门规定的比例和方式上缴财政专户，按计划使用，年终全部缴清。3 对预算外资金实行“收支两条线”管理。8. 预算外资金财政专户管理一般包括按比例上缴和结余上缴两种办法。1 按比例上缴 比例上缴是行政单位在收到预算外资金时，按财政部门核定的比例将部分预算外资金上缴财政专户的办法。2 结余上缴 结余上缴是行政单位按财政部门核定的预算外资金收支结余数额将预算外资金上缴财政专户的办法。9. 其他收入是行政单位除拨入经费和预算外资金收入以外按规定取得的各项收入，包括有偿服务收入、有价证券及银行存款利息收入、固定资产变价收入、租金收入及其他零星杂项收入等。10. 支出是指行政单位为开展公务活动所发生的各项资金耗费及损失，包括经费支出、拨出经费和结转自筹基建等。11. 经费支出是指行政单位在开展业务（公务）活动过程中发生的各项支出。12. 经费支出的分类 1) 按支出的用途分类（1） 工资福利支出 （2）商品和服务支出 （3）对个人和家庭的补助 （4） 对企事业单位的补贴 （5）转移性支出 （6）赠与 （7）债务利息支出 （8）债务还本支出 （9）基本建设支出（10）其他资本性支出 （11）贷款转贷及产权参股 （12）其他支出 2) 按支出的对象分类 经费支出按支出的对象不同，分为人员经费和公用经费两部分。 3) 按部门预算的要求分类 经费支出按照部门预算的要求，可分为基本支出和项目支出两大类。9. 经费支出的列报口径1 发给个人的工资、津贴、奖金、补贴和抚恤救济费等，应根据实有人数和实发金额，并在取得本人签收的凭证后列报支出。2 购入办公用品可直接列报支出，购入各种材料应在领用时列报支出。3 社会保障费（基本养老、基本医疗、失业、工伤、生育等社会保险费）、住房公积金、职工福利费和由管理部门支付的工会经费，按照规定标准和实有人数每月计算提取，直接列报支出。4 购入固定资产，经验收后列报支出，同时作固定资产的账务处理。5 其他各项费用，均以实际报销数列报支出。10. 经费支出的管理要求1 建立健全经费支出的内部管理制度。2 各项经费支出必须严格按照预算确定的用途和数额支用。3 保证单位基本支出的需要。4 注意勤俭节约，讲究支出效果。5 对经费支出的薄弱环节实施重点管理。6 严格项目支出的管理。11. 行政单位收回本年度已列为经费支出的款项，应当冲减当年的经费支出；收回以前年度已列为经费支出的款项，应当增加上年结余，不得冲减当年经费支出。12. 拨出经费是行政单位根据核定的预算拨付给所属单位的预算资金。行政单位只有在采用实拨资金方式时，才会出现拨出经费的业务；在国库单一账户制度下，没有拨出经费的业务。13. 结转自筹基建是指行政单位经批准用拨入经费以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。批准后的自筹基本建设资金，纳入基本建设财务管理，按基本建设会计制度组织核算。14. 资产是指行政单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，主要包括暂付款、有价证券、库存材料和固定资产等。15. 暂付款是行政单位在业务（公务）活动中与其他单位或个人之间发生的临时性待结算债权，包括借出款、预付购货款、备用金、差旅费借款和现金短款过渡等。16. 库存材料是行政单位大宗购入进入库存，并陆续耗用的行政用物资材料，如大宗办公用品、器材等。17. 固定资产是使用年限在1年以上、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态不变的资产。18. 固定资产的价值标准包括：一般设备单价在500元以上；专用设备单价在800元以上。单位价值不足规定标准，但使用时间在1年以上的大批同类资产，也作为固定资产核算与管理，如图书等。19. 库存材料的计价1 行政单位对于购入、有偿调入的库存材料，分别按购买价（含税）、调拨价计价。材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不计入库存材料的价值，直接计入有关支出科目。2 对于发出、领用的库存材料，一般采用加权平均法计价，也可采用先进先出法计价；对于盘盈、盘亏、毁损的库存材料按库存平均价格计价。15. 固定资产是使用年限在1年以上、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态不变的资产。16. 行政单位的固定资产通常分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等六类。18. 负债是指行政单位承担的能以货币计量，需要用资产偿付的债务。包括应缴预算款、应缴财政专户款和暂存款等。19. 应缴财政专户款是行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。20. 暂存款是行政单位在业务（公务）活动中与其他单位或个人之间发生的临时性待结算债务，包括预收款项、应付材料价款、各种代扣款项、代保管款项、借入款项、应付工会经费、收到性质不明款项及现金长款过渡等。21. 固定基金是行政单位固定资产所占用的基金。22. 财政授权支付年度用款预算指标与单位年度内财政授权支付实际发生数额之间的差额为单位零余额账户用款额度结余。 零余额账户用款额度结余，单位按照规定可以在次年继续使用。第五章 政府财务报告1.财政总预算会计报表是反映各级政府预算收支执行情况及其结果的定期书面报告，包括预算执行情况表、资产负债表等。2.行政单位会计报表是反映行政单位财务状况和预算执行情况的书面文件，包括资产负债表、收入支出总表、经费支出明细表、基本数字表和会计报表说明书等。有专款收支业务的行政单位，还应按专款的种类编报项目支出明细表。第8章 政府采购业务核算1.政府采购也称为公共采购，是指各级政府及其所属机构为开展日常政务活动或为公众提供公共服务的需要，在财政的监督下，以法定的方式、方法和程序，购买货物、工程或服务的行为。2.政府采购的适用范围 各级国家机关、实行预算管理的事业单位和社会团体（以下统称采购单位），使用财政性资金（包括预算内和预算外资金），以单独采购或批量采购、租赁、委托或雇佣等方式获取货物、工程或服务的购买行为，都适用政府采购。3.政府采购所涉及的相关方主要有：财政部及政府采购主管机构、采购机构、供应商和中介机构。4.政府采购方式可分为招标性采购和非招标性采购。采购金额达到政府或财政部规定的限额标准以上的采购项目，应当实行公开招标或邀请招标的采购方式；非招标性采购要报经同级财政部门批准。5. 招标性采购主要采用公开招标采购和邀请招标采购等方式，非招标性采购包括竞争性谈判、询价、单一来源等采购方式。6. 公开招标采购是指采购单位或其委托的政府采购业务代理机构（统称招标人）以招标公告的方式邀请不特定的供应商（统称投标人）投标，招标人根据某种事先确定并公布的标准从所有投标中评选出中标商，并与之签订合同的一种采购方式7. 邀请招标采购是指招标人以投标邀请书的方式邀请五个以上的供应商投标，招标人根据某种事先确定并公布的标准从所有投标中评选出中标商，并与之签订合同的一种采购方式。8. 竞争性谈判采购是指采购单位直接邀请三家以上的供应商就采购事宜进行谈判的采购方式。该方法适用于紧急情况下的采购或涉及高科技应用产品或服务的采购。9. 询价采购是指对三家以上的供应商提供的报价进行比较，以确保价格具有竞争性的采购方式。该方法仅适用于采购现货或价值较小的标准规格的设备，或者小型、简单的土建工程。10. 单一来源采购即没有竞争的采购，是指达到了竞争性招标采购金额标准，但所购商品的来源渠道单一，或属专利、首次制造、合同追加等特殊情况，因此只能由一家供应商供货。单一来源采购也称为直接采购，即采购单位向供应商直接购买。11. 政府采购资金实行财政直接拨付和单位支付相结合，统一管理，统一核算，专款专用。直接拨付可分为下列三种方式：1 全额直接拨付方式2 差额直接拨付方式3 采购卡支付方式必须写到二级科目：一般预算收入，基金预算收入 拨入经费，预算外资金收入 国库存款 与下级往来（与上级往来无二级科目） 转移性收支必须写到三科目：经费支出不必写到二级科目：一般预算支出，基金预算支出政府预算收支核算v 预算收入的核算一、一般预算收入的核算(必须写到二级科目) 1.收到国库报来的本级“一般预算收入日报表”，会计分录为： 借：国库存款一般预算存款 贷：一般预算收入收入 2.收到上级财政转移支付收入或返还性收入，会计分录为： 借：国库存款一般预算存款 贷：一般预算收入转移性收入 3.乡（镇）财政收到来自县财政转移性收入，会计分录为： 借：商业银行其他财政存款 贷：一般预算收入转移性收入2、 基金预算收入的核算(必须写到二级科目) 1.收到国库报来的本级“基金预算收入日报表”，会计分录为： 借：国库存款基金预算存款 贷：基金预算收入收入 2.未设国库的乡（镇）财政收到县级财政返还的基金预算收入，会计分录为： 借：其他财政存款基金预算存款 贷：基金预算收入转移性收入 三、国有资本经营预算收入的核算 收到各项国有资本收益，会计分录为： 借：国库存款国有资本经营预算存款 贷：国有资本经营预算收入v 预算支出的核算 一、一般预算支出的核算 发生各项一般预算支出，会计分录为： 借：一般预算支出 贷：国库存款一般预算存款二、基金预算支出的核算 发生各项基金预算支出，会计分录为： 借：基金预算支出 贷：国库存款基金预算存款3、 国有资本经营预算支出的核算 发生各项国有资本经营预算支出，会计分录为： 借：国有资本经营预算支出 贷：国库存款国有资本经营预算存款政府资产、负债和净资产核算v 政府资产的核