《固定资产例题》PPT课件.ppt

例题 甲公司是增值税一般纳税人 2011年11月5日购入一台不需要安转即可投入使用的设备 取得的增值税专用发票上注明的设备价款为300万元 增值税额为51万元 另支付铁路运输费20万元 包装费1 4万元 专业人员服务费10万元 款项以银行存款支付 则固定资产的成本为 固定资产的成本 300 20 1 7 1 4 10 330 万元 借 固定资产330应交税费 应交增值税 进项税额 52 4贷 银行存款382 4 例题 甲公司是增值税一般纳税人 2013年9月5日购入一台不需要安转即可投入使用的设备 取得的增值税专用发票上注明的设备价款为300万元 增值税额为51万元 取得货物运输业增值税专用发票 注明金额20元 增值税额2 2万元 另支付包装费1 4万元 专业人员服务费10万元 款项以银行存款支付 则固定资产的成本为 固定资产的成本 300 20 1 4 10 331 4 万元 借 固定资产331 4应交税费 应交增值税 进项税额 53 2贷 银行存款384 6 例题 甲公司购入需要安装的机器设备 该设备购买价格为50万元 增值税额为8 5万元 支付铁路运输费用2500元 安装期间 领用生产用原材料的价值为3万元 该原材料的增值税负担税率为17 发生安装工人工资等费用4900元 借 在建工程502325 500000 2500 93 应交税费 进项税85175 85000 2500 7 贷 银行存款587500借 在建工程34900贷 原材料30000应付职工薪酬4900借 固定资产537225贷 在建工程537225 甲公司为增值税一般纳税人 增值税率为17 2012年3月1日购入一台需要安装的生产用设备 买价为100万元 进项税额为17万元 运费10万元 装卸费7万元 保险费1万元 安装过程中领用生产用的原材料20万元 其购进时的进项税额为3 4万元 领用企业的产品用于安装 产品的成本为30万元 市场价为40万元 应付工程人员职工薪酬12 7万元 2012年10月1日设备达到预定可使用状态 购入设备时 借 在建工程117 3 100 10 93 7 1 应交税费 应交增值税 进项税额 17 7贷 银行存款135 领用原材料时 借 在建工程20贷 原材料20 领用产品时 借 在建工程30贷 库存商品30借 在建工程12 7贷 应付职工薪酬12 7 固定资产达到预定可使用状态时 借 固定资产180贷 在建工程180 例题 下列固定资产 不计提折旧的固定资产有 A 土地B 经营租入的固定资产C 未提足折旧提前报废的固定资产D 大修理停用的固定资产E 融资租入的固定资产F 改扩建的固定资产 某企业2006年11月1日购入一项固定资产 该固定资产原价为498万元 预计使用年限为5年 预计净残值为5万元 按双倍余额递减法计提折旧 该固定资产2007年应计提的折旧额是 万元 A 98 6B 119 52C 185 92D 192 56 例题 解析 06年12月 07年11月498 40 199 2万元 07年12月 08年11月 498 199 2 40 119 52万元 07年应计提的折旧额 199 2 11 12 119 52 1 12 192 56万元 例题 某企业2007年8月20日自行建造的一条生产线投入使用 该生产线建造成本为740万元 预计使用年限为5年 预计净残值为20万元 在采用年数总和法计提折旧的情况下 2008年该设备应计提的折旧额为 万元A 160B 224C 240D 192 解析 08年应计提的折旧额 740 20 5 15 8 12 740 20 4 15 4 12 224万元 例 某运输公司20 0年末对一艘远洋运输船只进行减值测试 该船舶原值为30000万元 累计折旧14000万元 20 0年末账面价值为16000万元 预计尚可使用8年 假定该船舶的公允价值减去处置费用后的净额难以确定 该公司通过计算其未来现金流量的现值确定可收回金额 公司在考虑了与该船舶资产有关的货币时间价值和特定风险因素后 确定10 为该资产的最低必要报酬率 并将其作为计算未来现金流量现值时使用的折现率 公司根据有关部门提供的该船舶历史营运记录 船舶性能状况和未来每年运量发展趋势 预计未来每年营运收入和相关人工费用 燃料费用 安全费用 港口码头费用以及日常维护费用等支出 在此基础上估计该船舶在20 1至20 8年每年预计未来现金流量分别为 2500万元 2460万元 2380万元 2360万元 2390万元 2470万元 2500万元和2510万元 根据上述预计未来现金流量和折现率 公司计算船舶预计未来现金流量的现值年份现金流量折现系数现值20 1年25000 9091227320 2年24600 8264203320 3年23800 7513178820 4年23600 6830161220 5年23900 6209148420 6年24700 5645139420 7年25000 5132128320 8年25100 46651171合计13038 由于船舶的账面价值为16000万元 可收回金额为13038万元 两者差额2962万元 借 资产减值损失2962贷 固定资产减值准备2962 20 9年6月30日 甲公司一台生产用升降机械出现故障 经检修发现其中的电动机磨损严重 需要更换 该升降机械购买于20 5年6月30日 甲公司已将其整体作为一项固定资产进行了确认 原价400000元 其中的电动机在20 5年6月30日的市场价格为85000元 预计净残值为0 预计使用年限为10年 采用年限平均法计提折旧 新购置电动机的价款为82000元 增值税税额为13940元 款项已通过银行转账支付 改造过程中 以银行存支付安装费15000元 假定原电动机磨损严重 没有任何价值 不考虑其他相关税费 1 固定资产转入在建工程20 9年6月30日 原电动机的价值为 85000 85000 10 4 51000 元 借 营业外支出51000在建工程 升降机械189000累计折旧 升降机械160000贷 固定资产400000 累计折旧 400000 10 4 160000 2 更新改造支出借 工程物资 新电动机82000应交税费 进项税额 13940贷 银行存款95940借 在建工程 升降97000贷 工程物资 新电动机82000银行存款15000 3 在建工程转回固定资产借 固定资产 升降机械286000贷 在建工程 升286000 甲公司为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为17 购置了一台需要安装的生产用设备 与该设备有关的业务如下 1 2009年1月20日 购入一台需要安装的设备 供生产车间使用 增值税专用发票上注明的买价500000元 增值税额为85000元 另支付保险费及包装费用29000元 该设备交付本公司安装部门安装 2 安装设备时领用本公司生产用原材料一批 该项原材料的实际成本为60000元 购进时支付的增值税进项税额为10200元 3 安装设备时领用本公司部门产品一批 该批产品的实际成本为500000元 税务部门核定的计税价格为600000元 适用的增值税税率为17 4 发生人工费100000元及安装费用11000元 5 2009年6月30日 安装工程结束并随即投入使用 该设备预计使用年限为5年 采用年数总和法计提折旧 预计净残值为0 6 2010年末 对该项资产进行减值测试 发现该项资产的公允价值为590000元 处置费用为50000元 预计未来现金流量的现值为500000元 计提减值后 剩余使用年限为3年 采用年限平均法计提折旧 预计净残值为0万元 7 2011年12月31日企业由于经营方向的改变 处置该项资产 收到的价款为400000元 发生的相关的清理费用为3000元 要求 1 编制甲公司2009年度购建设备的有关会计分录 应交税费 科目要求写出明细科目 2 计算2009年度 2010年度该项设备应计提的折旧 并编制计提折旧的会计分录 3 计算2010年该项资产应计提的减值 并编制相关的账务处理 4 计算2011年应计提的折旧并编制相应的会计处理 5 计算2011年12月31日处置该项资产的账务处理 1 编制甲公司2009年度购建设备的会计分录 借 在建工程529000应交税费 应交增值税 进项税额 85000贷 银行存款614000 借 在建工程60000贷 原材料60000 借 在建工程500000贷 库存商品500000 1 编制甲公司2007年度购建设备的会计分录 借 在建工程111000贷 应付职工薪酬100000银行存款11000 借 固定资产1200000贷 在建工程1200000 2 计算2009 2010年度该项设备应计提的折旧 并编制甲计提折旧的会计分录 2009年度该项设备应计提的折旧 1100000 5 15 6 12 200000 元 借 制造费用200000贷 累计折旧2000002010年度该项设备应计提的折旧 1200000 5 15 6 12 1200000 4 15 6 12 360000 元 借 制造费用360000贷 累计折旧360000 3 2010年该项资产的可收回金额 590000 50000 540000 元 则该固定资产2008年末应计提的减值准备 1200000 200000 360000 540000 100000 元 计提减值的账务处理为 借 资产减值损失100000贷 固定资产减值准备100000 4 计算2011年应计提的折旧并编制相应的会计处理 应计提的折旧 540000 3 180000 元 借 制造费用180000贷 累计折旧180000 5 计算2011年12月31日处置该项资产的账务处理 借 固定资产清理360000累计折旧740000固定资产减值准备100000贷 固定资产1200000借 固定资产清理3000贷 银行存款3000 借 银行存款468000贷 固定资产清理400000应交税费 应交增值税 销项税额 68000借 固定资产清理37000贷 营业外收入37000