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财务基础知识沟通 省公司财务部2010年12月 2 目录 3 正德厚生 臻于至善 会计的历史与内涵 如何提升财务价值 财务的角色与价值 会计的历史 会计 源流 据文献记载 会 和 计 缀合成词 最初有两种方式一种方式为将 会 置于 计 前 组合成 会计 如 周礼 天官 司会 凡在书契版图者之 以逆群吏之治 而听其会计 管子 四时 三政曰 效会计 毋发山川之藏 另一种方式为将 计 置于 会 前 组合成 计会 如 六韬 龙韬 王翼 法两人 主计会三军营壁 粮食 财用出入 淮南子 人间训 西门豹治邺 廪无积粟 府无储钱 库无甲兵 官无计会 会计 一词的含义 据清代焦循在 孟子正义 中的阐述 为 零星算之为计 总和算之为会 会计职业 西周天官冢宰系统中 其所属的中大夫司会 统领计官 掌管王朝财政收支审核 核算和监督 周礼 天官序 后汉郑玄注 会 大计也 司会 主天下之大计 计官之长 若今尚书 周礼 天官 小宰 听出入以要会 注曰 月计曰要 岁计为会 会计名人 孟子 万章下 孔子尝为委吏矣 曰 会计当而已矣 注 会计谓总会其数而算 当而已矣 随需改变 与时俱进 会计的经济内涵 财务的角色和职能 记录员 核算记录 监督控制 分析支撑 策略财务 监督员 评论员 业务伙伴 公司价值 财务管理目标 准确反映公司状况财务风险防范管控前瞻优化资源配置追求持续良好回报强有力的决策支撑 财务角色及职能 对生产经营过程的准确记录 准则的适用选择 会计处理 会计估计 表达和呈现 报表 披露和报告 不同的会计准则下 信息传递准确及时 内部控制 合规性审核 会计和非会计信息的汇集和集中处理 会计系统 财务部门会计功能的价值 会计的基本价值 价值的具体表述 更好的会计与业务匹配方法的研究更好的 更快和更准确的系统 内部报表 财务会计和管理会计的结合 内部控制系统的核心 风险控制 会计和非会计信息的集成与整合 会计的增值活动 资金的合理运用 对外投资 金融产品组合利益 直接创造价值 用规范的会计 统计语言对企业的运营活动和结果进行表达 从混沌到有序 目标是实现不同的利益相关者 Stakeholders 对企业的了解 基本功能价值 用合理的价格提供更有效的服务 财务工作自身合理的成本控制 资源分配与过程控制 对财务资源进行合理分配并监控 预算系统 内部控制系统 决策支持 通过数据整合分析和嵌入业务 寻找新的收入机会 控制成本 控制风险 提高效率 财务分析 等 价值增值 职业 professional 可靠 reliable 洞察力 Businessinsight 优秀财务工作的特点 财务工作的价值 价值提升的途径 整合信息资源建立经济信息中心 提升财务价值打造内部专家平台 关注过程深入业务提升价值 基于以上认识 经过几年实践 我们规划的工作方向 目标2 团队 目标1 做事 推进路径 解决策略层面的财务工作目标问题 价值提升的基本策略 卓越的财务管理能确保各方利益最佳平衡 清产核资 上市衔接 SOX法案 内部控制体系 财务集中管理 发挥财务作用提升公司价值 2000年 MIS系统上线 2002年 2004年 2006年 预算考核闭环管理 会计基础规范化 国家审计署审计 财务集中管理是近年最重大财务模式变革 2009年 12 正德厚生 臻于至善 财务集中工作开展背景及内涵 价值 我省财务集中开展进程及成效 对跨地域经营或者成员单位数量庞大的企业而言 随着业务规模的扩张 财务管理的分散之弊被放大 因此 财务集中管理 共享中心SSC 成为全球化公司在管理体制方面的具体实践 分散之弊 上下级成员单位间信息不对称 各成员单位财务水平参差不齐 各成员单位对会计标准 数据口径理解不同 执行出现偏差 对成员单位财务活动难以有效监管 核算点众多 重复劳动 效率低下 财务集中管理是现代企业的发展方向据了解 世界500强企业中 实现财务集中管理的已达80 财务集中管理工作开展的背景 财务集中管理工作的内涵 是落实 ONECM 战略的重大举措 是贯彻执行 集中化 标准化 信息化 的具体实践 是中国移动财务管理领域的重大改革 是公司未来人力资源管理 营销资源管理 物资调配等业务领域集中化改革的重要基础平台 是有效控制企业经营风险 消除信息壁垒 保证信息更加对称 合理配置资源的重大举措 是提高企业核心竞争力的有力保障 作为财务领域的重大变革 对于财务集中管理的推行 集团公司管理层非常慎重 经过试点省的实践和多次深入研讨 最终确定在2009年全国推广 财务集中管理工作的价值 两低三高 省公司财务 地市公司财务 集中前 集中后 会计核算 财务管理 会计核算 财务管理 核算集中账户集中资金集中会计信息集中 有效支撑公司低成本 低风险 高把控 高效率 高精度运营 执行力全面提升 资金管控更加高效 管理协同充分发挥 财务风险有效降低 决策支撑更加有力 工作效率有效提高 地市财务转型提升 收账不收权 基础管理工作提升 会计信息质量提升 省公司 管理 核算 稽核 省公司核算高度集中市县取消核算职能 保留原始单据审核 帐务及报表查询 省公司稽核加大市公司稽核加强县公司稽核做实 省公司管理职能提升市公司管理职能保留县公司无财务管理 管理组 管理中心 核算中心 稽核中心 稽核组 稽核员 帐务组 帐务员 集中后的省市县财务管理模式 市公司 县公司 根据类型费用提交报账单 能清晰分类统计各类业务活动信息 报账平台系统优点 原始单据及时跟踪 实现电子流和实物流的匹配 设置优先审批方式 实现了紧急审批流程 与多个管理系统的接口 与OA 合同管理 预算管理 银企互联 MIS等 实现ERP供应商 银行帐户等信息自动传入 提升报账信息质量 实现系统配置流程 审批路径为默认 较强大的统计报表和查功询能 便于统计分析 提供个性化服务 可下载标准化电子表格 报帐人员联系方式等信息 查询便利 多种数据报表 个性化报账服务 即时报账通知 部门费用统计 业务成本统计 提升管理能力 财务集中管理工作的价值 多种功能实现 根据集团统一部署 2008年1月我省正式启动财务集中管理 于09年5月全面实现财务核算层面集中管理 目前集中运转较为平稳 系统二次优化服务更优效率更高核算更规范 2010 3开始 实现全省财务集中管理建章立制 固化流程搭建平台 解决突出问题 2009 5 分三批次先后完成全省11个地市的上线推广工作 2009 4 提升支撑水平和服务水平融入业务 提升能力 2010 1 我省财务集中管理进程回顾 财务集中管理实施路线图 实施策略 在不影响企业正常运作的情况下 稳妥 平滑的推进财务集中 以信息系统的建设和逐步推广 实现全省核算层面全面集中 集中优势初步显现 核算效率大幅提升 财务报账业务涉及公司运营的方方面面 是财务工作与员工联系最紧密的一个环节 财务集中报账效率及核算规范性的提升是体现财务集中价值的一个重要方面 报账效率显著提升 核算工作更加规范 解决突出问题 确保集中运行 原则 以 提升服务意识 支撑关心一线 为基本原则 着力解决集中过程中暴露出的突出或重点问题 积极开展系统优化 确保集中正常运行 报账单模板 关注用户需求是系统的生命所在 试点推广阶段 优化完善阶段 深化提升阶段 2009年 2010年 2011年 行信息复制 预算提示 手机审批 合同提示 附件批量上传 单点登录 报账统计 金额千分位 优化报账系统 满足用户需求 报账员 县公司经理 市公司初审会计 财务核算中心 集中支付 提升资金集中与自行支付效率 市公司财务经理 市公司分管领导 市公司总经理 省公司核算会计 市公司档案管理员 省公司档案管理员 自行支付 报账员 县公司经理 市公司初审会计 市公司财务经理 市公司分管领导 市公司总经理 省公司核算会计 市公司档案管理员 省公司档案管理员 市公司出纳 财务核算中心 分公司自行支付范围主要包括 零星工程费用 水电费 基站房租费 场租费 车辆运行费 劳务工的工资等人工成本支出 渠道酬金 员工差旅费 渠道押金及各类投标保证金的退款 1000元以下 含1000元 的其他类小额支出 凭单直接划款的行政事业单位收费 经协调后确需在当地缴纳的属地管理税费等 统一核算规范化 以点带面提升内部管理 促销费管理合同管理新员工工资列支混乱收入户部分大额款项来源不明大额员工借款 第一期内容提要 第二期内容提要 工程转固不及时欠费管理外包业务费用处理营销活动管理终端采购流程转包合同 案例 促销费管理 检查发现 1 某公司在开展 中高端客户预存话费送储值卡 活动中 名义上与超市等外部单位签订合同 获取销售发票采购实物促销品 实际上为自购缴费卡赠送客户 2 为降低资金风险 该公司并未将款项支付给合同上的供应商 而转账给个人再汇入市公司收入户 3 该公司一方面进行促销费的列账 一方面同时进行了其销售缴费卡的列账 4 5 9月份实物促销费报账中 该公司共发生此类业务笔数较多 金额较大 问题分析 1 促销费未按要求进行集中支付 而采取了自行支付的方式 违反备用金管理规定 2 赠送的缴费卡未按要求进行收入折扣折让列账 而采用的是列收列支的核算方式 存在成本换收入的问题 3 与外单位签订有名无实的购销合同 存在一定的经济风险 管理建议 1 严格控制自行支付范围 仅对特定事项和特定金额内的款项予以自行支付 杜绝备用金使用不规范行为 2 严格分公司预存话费送缴费卡的活动管理 3 加强分公司的合同管理 强调合同的执行有效性 26 正德厚生 臻于至善 内控管理实施背景 目标 内控管理思考 中国企业面临的内部控制监管要求 对内部控制和风险管理而言 遵守法规的重要性日益增加 萨班斯 奥克斯利法案 颁布背景 随着安然等公司的一系列丑闻案件的发生 为提高上市公司治理水平 恢复投资者信心等 2002年7月30日美国总统布什签署颁布了 萨班斯法案 要求在美国上市的公司承诺对其披露的财务报告的真实性负责 并建立有效的监控措施保证这种真实性 萨班斯法案 中 404条款强调公司管理层需要通过内部控制加强公司治理 该条款要求非美国本土的上市公司 应在2006年7月15日或之后结束的首个会计年度 对我公司而言即2006年12月31日 的财务报告中做出有关内部控制有效性的书面声明 第302条款和第404条款强调通过内部控制加强公司治理 第906条款强调刑事处罚 第404条还要求外部审计师对于与财务报告相关的内部控制和管理层对内部控制的评价进行审计 并出具审计意见 萨班斯 奥克斯利法案 内容 管理层声明 302条款 管理层关于内部控制的报告 404条款 重点领域 关键条款 审计委员会的标准 禁止向董事和官员贷款 加强对内部交易的报告 向财务官员颁布行为准则 上市公司会计监管委员会 PCAOB 对故意发表不实声明的刑事处罚 906条款 审计委员会事先批准所有审计师提供的服务 禁止审计师提供某些服务 5年强制轮换审计主管合伙人 保护举报人 管理当局报告 董事会治理 管理层和董事会行为 强制执行与惩罚 审计师的独立性 萨班斯 奥克斯利法案 萨班斯 奥克斯利法案 第404条款要求进行评价的内部控制 涉及主要交易类型的交易启动 授权 处理以及最终在财务报表中的披露过程中各环节的主要内部控制 业务系统 核心业务流程 网络建造和管理 收入和计费 采购和存货管理 计费系统 财务核算系统 财务报告 交易 控制目标 一 合理保证企业经营管理合法合规 二 资产安全 三 财务报告及相关信息真实完整 四 提高经营效率和效果 五 促进企业实现发展战略 内部控制的定义及目标 内部控制是指由企业董事会 监事会 经理层和全体员工实施的 旨在实施控制目标的过程 内控管理思考 通过4年的遵循工作 公司内部出现了一些不同看法 花费这么大成本 值不值得 什么东西都要签字 是不是太形式化 把什么工作都和萨班斯挂上钩 出现 泛萨班斯 的倾向 去年已经做过了 且执行有效 今年是否还需要重新做 内部控制的几点思考 谁对内部控制承担责任 全体员工共同参与 董事会与审计委员会的责任 董事会 公司治理的监督责任 确认管理当局是否履行其建立和维护内部控制的责任审计委员会 警惕管理当局凌驾控制之上或财务欺诈行为 并采取适当措施制止 管理当局的责任 CEO 负责建立有效的内部控制 在整个组织内倡导控制意识 CFO 核心作用 设计 推行和监管组织的财务信息报告行为其他高管层 确保其分管活动的有效执行 内部审计的责任 定期检查评估组织内部控制的有效并提出改进建议 但一般情况下对内部控制的建立和维护不承担主要责任 其他员工的责任 对任何与不遵循控制规定或非法行为相关的问题 有责任按组织层次向上报告 内部控制绝对不是 某一层次人员的任务 例如 高级管理层 某一部门的任务 例如 财务 内部审计 某一实体的任务 例如 省公司 地市分公司 内部控制体系是一成不变的吗 遵循和优化过程 内部因素 外部因素 新的技术 内部控制不是静态的 原有风险的变化和新的风险对早期设计的内部控制系统施加压力 内部控制是万无一失的吗 人为错误智者千虑 必有一失 任何 完美的 内部控制系统 都会因设计人经验和知识水平的限制而带有缺陷 同时 执行人员的粗心大意 精力分散 判断失误以及对指令的误解等 也可能使内部控制系统陷于瘫痪 舞弊或越权行为任何的控制活动最终都是靠人来执行的 在某些情况下 如果执行该控制活动的人员联合舞弊或越权管理 同样可能导致内控失效 受成本效益原则的局限 内控体系建设 内控工作是一劳永逸的吗 美国公司前两年的审计结果 不含均 肯定 资料来源 PWC 美国公司第一年的审计结果 内部控制措施 授权审批控制 会计系统控制 财产保护控制 预算控制 运营分析控制 绩效考评控制 不相容职务分离控制 内部控制措施 不相容职务 定义 是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为 以可能掩盖其错误和舞弊行为的职务 核心 是 内部牵制 它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理 使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系 并受其监督和制约 内部控制制度的建立和实施必须贯彻不相容职务分工的原则 1 对每一项业务不能完全由一人经办 2 钱 账 物分管 3 有健全严格的凭证制度 一般情况下 单位的经济业务活动通常可以划分为授权 签发 核准 执行和记录五个步骤上述每一步都应有相对独立的人员或部门分别实施或执行 案例 关注高风险点 南靖8 10案件简介 附 福建省漳州市南靖县分公司员工郑丽群 女 账务处理员 正式员工 利用职务之便侵占营业款和有价卡用于 赌博 并于2004年8月10日潜逃 后被南靖县公安局在厦门抓获 案发当天经福建省公司和漳州分公司财务部对南靖县分公司各种款项和卡库进行盘查 发现6 7月份营业款短少234 87万元 各种有价卡短少438 44万元 为减少有价卡的损失 公司立即停闭南靖县所属未充值使用的有价卡 挽回有价卡损失近200万元 初步确定案件造成的损失为490多万元 后经公安机关侦破案件 全额追回赃款 启示 40 正德厚生 臻于至善 县公司财务管理 管什么 县公司财务管理 怎么管 实物流 资金流 财务信息流 目标 管什么 企业的财务管理 是全员参与 渗透企业各个部门的管理 管理得好 其效益立竿见影 看得见 摸得着 可直接促进企业管理规范化 精细化 财务管理包含的范围比较广 有预算管理 资金管理 工程管理 资产管理 收入管理 成本管理等等 资金流 备用金 自有银行账户或卡折 员工借款营收资金渠道保证金其他业务收入资金等等 日常运营资金 核定的日常备用金收支专项用途的借款自有银行账户利息收支场地或柜台租金收入等等 暂收资金 营收资金 自办厅或渠道代办点归集的营业资金自办厅每日未存入的尾款 渠道代办点存入的渠道保证金员工保证金供应商的招标押金等等 县公司 为营销方案所购买的营销礼品 对外销售的储值卡 充值卡 体验卡等 对外促销或客户购置的手机 无线话机 POS等终端 为行政管理 市场营销 网络运营购置的固定资产 营销礼品 有价卡类 固定资产 手机终端类 资产概念 包括存货 在建工程 固定资产 无形资产县公司加强物资精细化管理 达到有效资源配置的高效管理目标 实物流 信息流 县公司经营业绩考评收入和成本预算执行日常运营管理所涉及的合同履行 费用报账等内部经营分析和资源配置 45 正德厚生 臻于至善 县公司财务管理 管什么 县公司财务管理 怎样管 强化县公司财务基础管理将纳入省公司财务部2011年财务重点工作之一 内部检查体系 业务流程优化 财务管理规范手册 顺势而行借力而为 备用金及营收资金管理资金及实物稽核管理固定资产管理日常报账管理 推动省市县三级检查体系化建设 实现会计检查的规范化 制度化和常态化 实施 财务新达标活动 确定标杆 对标自查 互查检查 持续提升 优化业务管理流程 达成把控风险 简单高效目标案例 税费集中缴纳管理流程渠道保证金集中流程 强化县公司财务基础管理 目标 实用可操作 效率提升 风险降低 备用金管理 明确目标 要求 贯彻落实省市公司备用金管理的规章制度相关要求强化日常管理 实现关键控制闭环监管保障公司资金的完整 安全 降低备用金管理风险 备用金领用部门应指定专人保管备用金 不得转借他人或挪作他用 应严格执行现金管理制度 配置必要的保险设备 现金必须由出纳存放在保险柜内 不得存放在其他地方 以保证现金存放的安全 银行印签或卡 折 与密码应双人制分离管理 严禁一人同时管理印签或卡 折 和密码 报账员应根据原始单据和收支情况登记 备用金管理台账 每日终了 库存现金余额不得超过贰千元 目标 要求 备用金管理 建立备用金台帐 备用金台帐 现金 备用金台帐 银行存款 备用金检查平衡表 备用金管理 定期核对备用金 银行余额调节表 每月均需编制 调整后的余额应相等 备用金管理 核对银行存款差异 营收资金管理 归集现状 背景 1 2 3 4 营收资金数额日益增长资金风险突显重要2009年营收资金总额104亿 2010年1 11月营收资金105亿元 营业网点数量急剧增加 管理难度不断增大全省农村网点5 573个 占网点数52 其平均月收费额5 11万元 共计月均收费额23 3亿元 占所有营收网点资金比例25 营收资金归集链条较长 周转率较低 成本高县级以下网点资金在途时间一般为3 5天左右 邮政汇兑成本高 按汇款总金额0 25 收取手续费 分公司管理差异较大 缺乏统一各分公司管理方式多样 差异较大 资金效益 提升 降低 随着公司的发展 营收资金量和营业网点日益增长 营收款缴存和归集的管理难度越来越大 如何确保营收资金安全 及时 准确地归集 已迫在眉睫 方便 资金稽核 自办营业厅资金归集 采取银行上门收款方式 合作银行为公司县级及以上自办营业网点 75个 提供上门收款服务 代办网点资金归集 营收资金管理 归集措施 推广银行 邮政批量代扣方式 替代邮政汇兑和通过农信社等过渡帐户中转汇划归集 南昌99 以上代办网点采用农行批量代扣方式免费归集营收资金 占南昌总营收款80 以上 赣州90 合作网点由邮储银行批量代扣方式归集营收资金 占总代收资金85 以上 按0 5元 笔收取手续费 与原邮政汇兑相比费用下降80 以上 银行 邮政批量代扣操作流程 代办网点依据就近原则在银行开立个人账户 将个人账户与移动收入账户绑定 将资金及时存入个人账户 合作银行按照移动提供的数据进行批量代扣 将营业款转入公司收入户 营收资金管理 资金稽核 资金稽核工作来源 应收数据 BOSS记录缴费业务 客户缴费 营业厅存钱 实收数据 稽核 资金稽核工作目标 确保从客户收取的现金能准确 安全 及时存入公司指定的收入账户确保客户缴付的欠费及预存款在相关系统中记录的真实性 准确性 完整性和及时性确保相关财务帐务处理的真实性 准确性 完整性和及时性 营收资金管理 资金稽核流程及要点 一级稽核员 厅 每天稽核上一个工作日自办营业厅的报表 BOSS数据与银行进账单 三级稽核员 市 稽核各区县的BOSS数据与进账数据 二级稽核员 区县 每日通过银行单或邮政汇兑的电子表格或网上银行稽核区县所有营业厅的BOSS数据与进帐数据 工作流程 时点 自办营业厅营业员 每天营业结束 填写日报 自我核对收款 BOSS数据 日报 核对无误后将收款交接至营业厅收款人员 营业结束 检查现金交接填写的规范准确 确保营业员与收款人员的现金交接金额与银行进账单金额一致若稽核存在差异 需派发差异通知单 规定责任人反馈时间并跟进 次日 四级复核 省 财务集中新增环节 营收资金系统的最后环节 关注点 容易出错 县公司层面 现金交接的及时准确营业员不能保存尾款 不能自己随意将收款存入银行 次日 关注营业厅缴款方式 尽量规范营业厅缴款行为及时准确完成稽核工作若稽核存在差异 需做好差异记录 签字或盖章确认并及时跟进 稽核重心 固定资产管理 定义及确认原则 有形资产 固定资产管理 资本化 费用化区分 资本化 支出的效益涉及几个会计年度或几个营业周期的 即不是仅与本期收入有关 体现在资产负债表项目上 固定资产 长期待摊费用 无形资产及长期投资等四类 例如 建筑 安装工程费 设备购置费等 费用化 支出的效益涉及本年度或一个营业周期的 即仅仅与本期收入有关 体现在损益表项目上 通信业务成本 销售费用 管理费用等四类 例如 网络维护费 网络优化费等 区分难点 1 低值易耗品与固定资产的划分 使用年限超过1年2 固定资产的后续支出的划分 同时符合两个条件的支出要资本化 1 修理支出达到取得固定资产时的计税基础50 以上 2 修理后固定资产的使用年限延长2年以上 固定资产管理 相关管理规定 2 当县级公司某固定资产的责任人或存放地点发生变更时 需及时向市公司提交固定资产变更通知 市公司财务部据此调整固定资产账务信息 固定资产调拨 固定资产报废 当某固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益时 应当对该固定资产进行报废 县级公司需及时向市公司提出报废申请 经批准后 由市公司进行处置 固定资产标签粘贴 每月 县级公司在收到市公司财务部提供的新增固定资产明细表及固定资产标签后 根据固定资产明细表所记录的资产信息核对固定资产实物 无误后将相应的固定资产标签粘贴在资产实物上 并在固定资产明细表上签字确认后返还给市公司财务部 确保固定资产标签和固定资产实物相一致 固定资产管理 土地房产权证办理 全省整体办证整体情况不理想 需加快基站房产土地权证办理速度 风险 1 遇到法律纠纷 产权不清 正当权益得不到保障 2 在拆迁补偿上 合法权益难以维护 3 在国家组织的清产核资中 公司的自有产权将难以确认 09 10年土地房产权证办理情况统计表 日常报账管理 1 会计做账给谁看 内部人员 财务人员自己看 分析 给领导提供决策依据对账 日常账务管理 外部人员 检查人员看 查账 挑错 各项经济活动是否符合财政法规 2 报账及审批的基本要求 真实性 企业的支出必须是真实发生 合规的发票 合理的支撑依据 合法性 符合现行的会计准则 税法 财政法规 合理性 符合企业正常的发展规律 相关性 与企业的生产经营有关 与取得企业的收入直接相关 及时性 权责发生制 当期的费用当期报帐 当期列支 不能拖到下期 更不能跨年度 几乎所有的问题都是事先从会计凭证 凭证附件 各类账本中发现征兆 思考 随着行业环境和竞争形势的变化 近期召开的集团公司2010年财务工作会议提出 突出两个坚持 强化四个意识 着力解决管理中的重点问题 如何做好县公司预算管理 资源配置及日常监控 需要我们重点关注哪些高风险领域和控制点 怎样认识低成本管理 县公司层面如何有效落地 县公司日常财务管理还有哪些需要强化 税费集中缴纳管理流程 通过 网上报税系统 平台 由市公司集中申报 缴纳 取得显著的成效 计算各县市公司应缴纳税费 进入网上报税系统缴纳各县市公司税费 通知各县市公司领取税票 下一页 渠道保证金管理 如何建立一个流程清晰 数据准确 查询便捷的管理流程 缴纳保证金 合作商 县渠道管理员 上报保证金报表 渠道中心 财务部 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