商业银行财务预算管理.ppt

第七讲商业银行财务预算管理主讲人 程婵娟 主讲内容 1 商业银行财务预算管理概述2 商业银行财务预算的编制3 商业银行财务预算的执行 第一节商业银行财务预算管理概述一 预算管理与全面预算管理 一 预算 二 预算管理的概念 三 全面预算管理 四 预算管理涵义的拓展二 商业银行预算管理 一 商业银行预算管理的概念 二 商业银行预算管理的规定 三 商业银行预算管理的特点 四 商业银行预算管理的功能 第二节商业银行财务预算的编制一 编制的基本观念二 编制的依据三 编制程序四 编制的方法 财务预算编制的总体思路 商业银行财务预算应当围绕商业银行的战略要求和发展规划 以业务预算 资本预算 筹资预算为基础 以经营利润为目标 以现金流为核心进行编制 并主要以财务报表形式予以充分反映 财务预算一般按年度编制 业务预算 资本预算 筹资预算分季度 月份落实 P299 编制的依据 P302 为保证财务预算的合理性和可行性 商业银行应上下参与 部门协作 董事会决策 共同编制执行财务预算方案 商业银行编制财务预算方案 应依据一定时期国民经济环境和商业银行经营环境的变化 根据政策 法令 财务制度的规定以及业务计划的有关项目和机构 网点 人员的增减变化进行逐项测定 编制程序 P317 1 一般程序 自上而下式 自上而下式预算编制程序体现的是战略观念 集权思想 自下而上式 自下而上式预算编制程序体现的是作业基础 民主参与思想 上下结合式 上下结合式预算编制体现了集权制思想和参与制思想的结合 编制程序 P319 2 实际编制程序 我国商业银行编制预算 一般应按照 上下结合 分级编制 逐级汇总 的程序进行 第三节商业银行财务预算的执行一 财务预算的控制二 财务预算的分析三 财务预算的评价四 财务预算的调整 二 财务预算的分析 预算分析是预算管理中的重要环节 由预算执行单位和预算管理委员会对预算进行分析 发现预算与实际情况的差异 追纠原因 分析预算目标与实际执行的偏差 使经营管理活动能够有针对地纠正不利偏差 从而提高预算的科学性 严肃性和权威性 达到加强预算管理的目的 预算分析的基本方法 一 比较分析法 二 趋势分析法 三 财务比率分析法 四 结构分析法 五 因素分析法 一 比较分析法 P322 比较分析法是将相关财务数据或财务指标数值与确定的比较标准进行对比分析 计算其数量差异 并分析数量差异产生的原因或以此推测指标变动的趋势的一种分析方法 1 绝对数字的比较2 相对数字的比较3 比较标准的选择 1 本银行历史上曾经达到的最佳指标 2 当期计划或预算指标 3 同行业平均水平 4 国内外同行业先进指标 二 趋势分析法 趋势分析通常采用比较财务报表的方法 既可用绝对金额进行比较 也可用百分比进行比较 同时 趋势分析还可制成图表 用坐标图中曲线的升降来表示现象在一定时期的变动 以观察其变化趋势 趋势分析常用来监测 技术上的绩效 有多少错误和缺陷已被指出 有多少仍未纠正 成本和进度绩效 每个阶段有多少活动完成并有明显的变动 趋势分析主要有两种常用方法 多期比较分析 定基百分比趋势分析 1 多期比较分析 环比分析法 多期比较分析是对连续多年的财务报表进行研究 对各项目逐一比较 其目的是查明哪些项目变化了 造成变化的因素 以及这些因素对未来的影响 多期比较时 可以用前后表内每个项目金额的差额进行比较 这种比较又称为绝对值比较分析 也可以用百分率的变化进行比较 还可以计算各期财务比率进行多期比较 比较年度一般为5年 基本公式 变动差额 本期金额 上期金额变动百分比 变动差额 上期金额 100 2 定基百分比趋势分析 定基百分比趋势分析 首先要选取一个基期 将基期报表上各项数额的指数均定为100 其他各年度财务报表上的数字用指数表示 由此得出定基百分比报表 可查明相对于基期来说 各项目的变化趋势 以下表为例说明 表B是根据表A编制的定基百分比表式 三 比率分析法 比率分析是依据财务报表及有关资料上的有关项目数据之间的内在联系 通过计算其实际比率并将其与标准比率或内在数量关系值进行比较 反映 评价银行财务状况和经营业绩是否正常的一种方法 为日常工作中有针对性地进行控制和调节提供重要信息 练习1某家银行估计今年各方面的总收益为15 5亿美元 其总支出 含营业税等 为10 7亿美元 负债为49 6亿美元 股本为5200万美元 银行的资产收益率是多少 ROA是高还是低 你是如何判断的 练习2假如一家银行告诉你 今年他的银行借款总利息支出为1200万美元 总非利息支出500万美元 由收益性资产获得的利息收入是1600万美元 非利息收入是200万美元 进一步假设总资产为4 8亿美元 其中收益性资产占85 生息负债占总资产的75 如何确定近年来的银行净利息收益率 净非利息收益率及收益差额 结构分析是将某一项目 按固定标志分类 划分为若干组成部分 计算出各部分在整体中所占的比重 分析部分与整体比例关系 揭示整个事物内在结构及局部对全局的影响 由于各项目占主体的比重往往用百分比来表示 故又称为结构百分比分析 结构分析应与趋势分析结合起来 将不同年度的结构百分比报表逐项比较 查明某一特定项目中不同年度间百分比的差额 其分析步骤如下 四 结构分析法 第一步 确定报表中各项目占总额的比重或百分比 其计算公式为 结构百分比 部分 总体 100 第二步 通过各项目的比重 分析各项目在银行经营中的重要性 一般项目比重越大 说明其重要程度越高 对总体的影响越大 第三步 将分析各项目的比重与前期同项目比重对比 研究各项目的比重变动情况 因素分析法是一种分析影响因素 计算各种因素影响程度的分析方法 在预算执行中 造成实际业绩与预算指标之间差异的因素很多 有的是主要因素 有的是次要因素 为了对各种因素的影响程度进行度量 就要采用因素分析法 五 因素分析法 同学们再见