《医院财务管理》PPT课件.ppt

医院财务管理 掌握财务管理的目标 熟悉资金的时间价值和投资风险价值 了解财务管理在医院管理中的地位 第一节医院财务管理的基本理论 熟悉财务管理概念 一财务管理的概念 一 是对生产过程中价值方面的管理 二 是组织财务活动 处理与各方面财务关系的一项经济管理工作 三 财务管理的对象是资金和资金的运行规律 一 是对生产过程中价值方面的管理以货币为统一计量单位 将各种不同的实物形态进行有效的综合管理 实物管理 二 是组织财务活动 处理与各方面财务关系的一项经济管理工作投资者与医院的关系债务人与医院的关系税务部门与医院的关系医院与内部职工的关系 三 财务管理的对象是资金和资金的运行规律资金的 进 和 出 的循环往复 二财务管理在医院管理中的地位财务管理是职能管理活动 医院管理体系 人力资源管理 愿景 战略 目标 财务管理 医疗业务管理 文化管理 三财务管理的目标医院进行财务活动要达到的根本目的 决定着医院财务管理的基本方向 总体目标 指医院全部财务活动需要实现的最终目标 分部目标 指进行某项财务活动所要达到的奋斗目标 如筹资目标 投资目标 具体目标 进行某种具体财务活动所要实现的目的 通常以定量指标来表示 如目标利润 目标成本等 一 利润最大化 收入 成本 利润 结余 利润是医院持续发展的源泉 反映医院新创造的财富 缺点 利润是一个绝对值指标 不能反映与投入资本间的关系 没有具体的时间 未考虑资金的时间价值 不能反映企业为获取一定数宝贵财富的利润所承担的风险的大小 二 价值最大化 所有者权益最大化 创造尽可能多的财富 不仅表现为利润 还要表现资产的价值 是利润最大化 所有者权益最大化 资产结构和资金结构的最合理 资产保值增值等的统一 四资金的时间价值和投资风险价值 一 为什么会产生资金的时间价值资金的所有者要进行投资 就要牺牲现时的消费 因此必然要求得到推迟消费时间的报酬 二 概念资金的时间价值是指在无通货膨胀 无风险情况下的社会平均资金利润率 三 资金的时间价值作用是医院资金利润率的最低限度是衡量医院经济效益 考核经营成果的重要依据 是进行筹资决策 投资决策必不可少的计量手段 四 资金的时间价值的计算1 名词解释按利息部分是否计算 分为单利和复利按确定的可比基准日不同 分为现值 终值 年金三种现值 以后某期收到或付出资金的现在价值 终值 本金 现值 在某期末的本利和年金 等额定期的系列收支 2 单利终值和现值的计算单利终值公式 F P PXiXn P 1 iXn 现有100元 年利率10 一年后的终值是多少 100 100X10 110元二年后的终值 100 100X10 X2 120元单利现值公式 P F 1 iXn 当年利率为10 第一年末100元的现值 100 1 10 90 9元 第二年末100元的现值 100 1 10 X2 83 3元 3 复利终值和现值的计算复利终值公式 F P 1 i n将100元存入银行 利息率为10 三年后的终值应为 100X 1 10 3 133 1 元 复利现值公式 P F 1 i n你计划三年后得到100无 利率为10 现在应存多少钱 100 1 10 3 75 1 元 查复利现值系数表 4 年金终值和现值的计算 1 名词解释年金是指一定时期内每期相等金额的收付款项 折旧 利息 租金 保险费等普通年金 凡收入或支出在每期期末的年金 2 普通年金终值的计算每期末发生 收入或支出 相等金额的款项 全部折算为最后一期末的终值之和 即普通年金终值 例5 三年中每年年度存入银行100元 年利率10 求第三年年末普通年金终值 100X 1 10 2 100X 1 10 1 100X 1 10 0 331元公式 F A 1 i n 1 i查普通年金终值系数 3 31 3 普通年金现值的计算每期期末发生 收入或支出 相等金额的款项全部折算为第一期初的现值之和 即普通年金现值 公式 P AX 1 1 i n i例6 现在存入一笔钱 准备在以后三年中每年年末得到100元 年利率10 现在应存入多少钱 P AX 1 1 i n i 100X2 487 248 7 元 查普通年金现值系数表 2 487 五 投资风险价值1 概念 是指投资者由于冒风险进行投资而获得的超过资金时间价值的额外收益 2 投资决策的分类 确定性投资决策 各个因素未来情况不变或已知风险性投资决策 各因素未来情况不能完全确定 但未来情况发生的可能性 概率已知 不确定性投资决策 各因素未来情况不能完全确定 而且各因素发生的可能性也不清楚 3 投资收益率 在不考虑通货膨胀情况下 等于资金的时间价值和风险价值 投资收益率 无风险投资收益率 风险投资收益率 第二节医院财务管理的基本内容 了解医院资金筹集了解医院的预算管理了解投资决策管理掌握资产管理熟悉负债管理和净资产管理了解医院的药品管理 一医院资金筹集 一 指通过医疗业务的价值运动从各种渠道获取的事业经费 包括财政拨款 医疗业务收入 院办三产上交利润 投资收益和药品收入等 资金的筹集是财务活动的起点 二 筹集资金的要求 合理确定筹资数额 预测现金的流入量和流出量 正确选择筹资渠道和方式 降低资金成本资金的筹集和投放结合 提高资金效益优化资金结构 三 筹集资金的方式 1 吸收直接投资 以协议方式筹集政府 法人 自然人等直接投入的资本 2 银行借款3 财政拨款4 商业信用 通过购买商品中的结算方式 如应付账款 其他应付款等形式筹集短期债权资金5 融资租赁6 内部积累 二医院预算管理预算是医院年度资金运用的计划 一 医院编制预算的原则 政策性原则可靠性原则 以收定支 略有结余 合理性原则 先保人员 其次保水电 燃料等日常维持运营费用 后保公务费等费用完整性原则 所有收入和支出都纳入预算管理 统一性原则 统一表格 统一口径 统一程序 二 医院预算的具体内容包括收入预算和支出预算 没有配比关系 各项收入和支出都有标准和定额 并参考上年实际情况测算编制 最后进行预算的试算平衡 收入预算 财政补助收入 上级补助收入 医疗收入 药品收入和其他收入等 支出预算 医疗支出 药品支出 财政专项支出 上缴上级支出 自筹基建支出等 三 医院预算的作用 明确目标 控制业务 分解到业务 部门协调各部门的工作作为控制的依据评定业绩的标准预算一旦实施 轻易不能改变 三投资决策投资是指投入财力 以期望在未来获取收益的一种行为 一 投资的分类 按投资与生产经营的关系分 直接投资 把资金投入于生产经营性资产 以便获取利润的投资 间接投资 把资金投入于证券等金融资产 以便取得利润的投资 按投资回收时间的长短 短期投资 在一年以内能收回的投资长期投资 一年以上才能收回的投资 二 投资决策要注意的问题1 投资项目要论证 项目的提出 评价 决策 执行 再评价2 数据要真实 可靠 有价值3 考虑资金的时间价值和投资的风险价值4 有利于实现价值最大化目标 四资产管理资产是医院拥有或者控制的能以货币计量并能为医院未来带来一定经济效益的资源 流动资产 可以在一年内变现的资产 固定资产 使用期限一年以上 一般设备单位价值1000元以上 专用设备单位价值1500元以上的资产 无形资产 不具备实物形态 但能为使用者提供某种权利的资产 一 流动资产管理1 货币资金 包括现金和银行存款现金管理的具体内容定人 定送 定额 不超过三天的零星现金常用量 使用范围 工资津贴 离退休金 出差人员差旅费 支付向个人收购农副产品 银行存款管理只能开设一个基本账户 允许提现金一般账户不允许提现金 2 应收及预付款项的管理是医院应收未收的医疗款 病人欠费和暂借或预付给有关单位及个人而形成的一种停留在结算过程中的资金 应收在院病人医药费 应收门诊病人欠费和出院病人欠费 年度终了 按年末应收医疗款和应收在院病人医药费科目余额的3 5 计提坏账准备 3 存货管理存货是医院在开展医疗服务工作中为耗用而储存的资产 包括卫生材料 燃料 包装物和低值易耗品等 1 存货的成本 购置成本 由买价 运杂费等构成 在采购时坚持经质比价采购 即同等产品比价格 同等价格比质量 同等质量比信誉等原则 订购成本 为订购存货而发生的费用 包括采购的办公费 差旅费及药品的运输等 储存成本 为存贮存货而发生的全部费用 包括仓储费 搬运费 保险费等 2 存货日常控制按照 计划采购 定额定量供应 的办法进行管理 定期进行盘点 年终必须进行全面盘点清查 保证账实相符 药品管理要严格执行 药品管理法 药品价格政策和职工基本医疗保险制度的有关规定 并遵循 计划采购 定额管理 加速周转 保证供应 的原则 卫生材料和药品两项支出占总支出的50 3 存货的重点管理法 ABC分析法 是将存货按消耗量的大小 价值的高低和占用面积的多少分为A B C三类 分别应用不同的管理方法对其进行管理 A类物资 消耗量大 比较贵重 占用仓库面积较多的物资 是物资管理的重点管理对象 在供应上应实行严格的控制 从订购量 储备量到物资清点 出库使用都有严格要求 B类物资 这类物资的重要性介于A类和C类之间 管理上可采取定期订购或定量订购方式 C类物资 属于消耗量不大 单价较低 占用仓库而积较小的物资 或属于不经常使用的器材和备件等 可采用比较粗放的管理模式 二 固定资产管理分为房屋建筑物 专业设备 直接用于诊疗活动的仪器设备等 一般设备 图书和其他固定资产 如交通工具等 五类固定资产因损耗而发生的价值转移称为折旧 三 无形资产管理 五医院的负债管理医院负债是指医院所承担的能以货币计量 需要以资产或劳务偿还的债务 包括各类应付账款 医疗预收款 预提费用 应付工资 应提职工福利 应付社会保障费 短期借款 长期借款等 要严格控制负债规模 注意偿债能力的分析 防止过度负债而影响医院的医疗服务工作 六医院的净资产管理医院的净资产是指全部资产减去全部负债后的余额 包括事业基金 固定基金 专用基金 财政专项补助结余和待分配结余等 来源于财政投入 医院经营结余和其他不需要偿还的资金 一 事业基金管理主要用于事业发展平衡收支 年终结余按规定提取职工福利基金后全部转入事业基金 出现亏损则用事业基金来弥补主要来源有 结余分配转入的资金 财政专项资金净结余转入资金 专用基金结余转入和资产评估增值等 二 固定基金固定基金是固定资产占用的基金 反映固定资产的原始价值 主要来源有 国家投入的资金 专用基金购置形成 融资租入形成 捐增的固定资产 评估增值等 三 专用基金专用基金是指医院按照规定提取的或设置的有专门用途的资金 修购基金是医院按固定资产原始价值的3 5 一定比例提取的 主要用于固定资产更新和大型修缮的资金 职工福利基金 是医院按规定提取的和结余分配形成的 用于职工福利的资金 其他专用基金 是医院根据有关规定提取或设置的住房基金 留本基金等 财政补助专项结余 指财政专项补助收入在年末结转专项支出后出现的结余 四 医院净资产的特点净资产中只有事业基金才是医院可以支配动用的自有资金 专用基金有一部分是属于代保管性质的资金 七药品管理 一 药品管理方法1 严格遵守规定 自制药品应实行成本核算 按规定计价入库 2 药品销售成本计算 售价金额法统一实行按零售价进行核算 以售价记账 以实际购进价与零售价的差额为进销差价 月末则将本月全部药品销售额和药品综合加成率或综合差价率计算药品销售成本 1 按药品综合加成率计算药品成本 药品进销差价 售价 进价药品金额 本月药品账面余额药品进销差价金额 本月药品进销差价账户余额药品综合加成率 药品进销差价金额 药品金额 药品进销差价金额 X100 本月实际销售药品成本 本月药品实际销售额 1 药品综合加成率 2 按药品综合差价率计算药品成本药品综合差价率 药品进销差价金额 药品销售金额X100 本月实际销售药品成本 本月药品实际销售额X 1 药品综合差价率 例 某医院2012年7月期初库存药品的进价成本为100万元 售价总额为110万元 本月购进该药品的进价成本为75万元 售价总额为90万元 本月销售收入为120万元 求本期销售药品实际成本及期末结存实际成本 药品进销差价率 10 15 110 90 X100 12 5 已销药品应分摊的药品进销差价 120X12 5 15 万元 本期销售药品的实际成本 120 15 105 万元 期末结存药品的实际成本 100 75 105 70 万元 二 药品管理效果的考核评价1 建立药品库房管理责任制2 库存误差率指标 库存误差率 实存金额 账面金额 账面金额X100 3 药品损耗率指标 药品损耗金额 药品销售金额X100 4 药品资金平均占用额及其资金周转速度年度药品资金平均占用额 月度占用额之和 12药品资金周转次数 年 全年药品销售成本 年度药品资金平均占用额药品周转天数 360 药品资金周转次数 年 第三节医院财务分析 教学要求掌握医院财务报告熟悉趋势分析法掌握比率分析 一医院财务报告 一 财务报告的概念1 概念 反映医院某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果 基金使用情况的文件 资产负债表 收入支出总表以及相应附表 医疗收支明细表 药品收支明细表 2 目的 是为财务报表使用者进行决策提供会计信息 二 资产负债表1 概念 1 反映某一时点医院的财务状况 如一季度资产负债表的时点为3月31日 2 依据 医院会计制度 基本等式 资产 负债 净资产2 结构 资产 负债 所有者权益 1 资产按流动性大小排列 2 负债和净资产按求偿顺序排列3 编制及报送时间 月 季 年 原始凭证 汇总原始凭证 记账凭证 收款 付款 转账 日记账 现金 银行存款 总分类账 明细分类账 会计报表 会计报表的编制程序 三 收入支出总表1 概念 反映医院一定时期的经营成果 如一季度收入支出总表的一定时期为1月1日至3月31日2 结构及基本内容 等式 收入 支出 结余结余分配的顺序 弥亏 提取职工福利基金 转入事业基金 四 附表1 概念 收入支出总表的附表医疗和药品 分开核算 分别管理 的原则2 医疗收支明细表 3 药品收支明细表 二趋势分析法 一 财务分析的概念对财务报表的数据进行分析评价 纵向比较分析法 将医院连续若干期的财务状况进行比较横向比较分析法 是将医院的财务状况与其他医院的同期财务状况进行比较 二 趋势分析法的概念1 比较有关联的几期的财务报表数据 了解指标变化情况 用以预测未来发展趋势 2 作用 可以找出差距 发现问题 指出进一步深入分析的方向 然后可以在此基础上利用其他方法进一步分析差异产生的原因 三 趋势分析法的具体方法 1 结构百分比法结构比例 某部分数额 总体数额如资产负债表中 以资产为100 则流动资产所占的比例为流动资产总额 资产总额 固定资产为固定资产总额 资产总额等 各资产比例合计为100 2 定基趋势分析例 以业务收入较为稳定的2005年为基期比较2008年收入的增长情况 假设2005年收入总额为100万 2008年为120万 则 变动差额 报告期 基期 120 100 20万定基百分比 120 100X100 120 定基比增长速度 120 100 100X100 20 也就是说 2008年的收入比2005年的收入增长了20 与同期支出增长10 对比 可能是实现了增收节支 3 环比趋势分析如 2008年收入比上年2007年增长了10 2007年收入比上年2006年增长了9 2006年收入比上年2005年增长了9 5 通过连续几年收入增长的对比 说明该医院收入的增长比较稳定 三财务比率分析法 一 偿债能力分析 短期和长期 通过偿债能力分析 能揭示医院财务风险的大小1 短期偿债能力分析 支付其短期债务的能力 1 流动比率 流动资产 流动负债 2 速动比率 速动资产 流动负债 3 现金比率 易于变现的资产 流动负债 2 长期偿债能力分析 支付长期债务的能力 长期偿债能力还与医院的盈利能力 资金结构有密切关系 1 资产负债率 负债总额 资产总额X100 反映在全部资金中有多大的比例是通过借债筹集的 2 基金比率 负债总额 基金总额X100 3 产权比率 负债总额 净资产总额X100 二 收益能力分析1 收入收益率 收支结余 收入总额2 资产收益率 收支结余 资产平均总额资产平均总额 期初资产总额 期末资产总额 23 净资产收益率 收支结余 净资产平均余额 三 营运能力分析 分析资产的使用运转情况 提高资源的使用效率 1 总资产周转率 收入总额 总资产平均余额2 固定资产周转率 业务收入 固定资产平均净值3 流动资产周转率 业务收入 流动资产平均余额4 应收账款周转率 业务收入 平均应收账款余额5 存货成本周转率 营业成本 存货平均余额 四 发展能力分析1 总资产增长率2 固定资产增长率3 资本积累率4 资本保值增值率5 收支结余增长率6 业务收入增长率7 人均纯收益增长率 PBL案例某省直属附属医院2012年总收入6 44亿元 增长27 但和省内同行相比 市场占有率从90年代的全省第二下降到全省第四 该院连年配置多批先进的仪器设备 跃入省内水平 但部分设备利用率低 未能充分发挥作用 总资产7 85亿元 总负债4 18亿元 资产负债率达53 3 2012年人员支出1 42亿元 占总支出的23 7 增长21 5 部分医护人员反映收入与其他省内医院相比较低 部分科室人才流失严重 公用支出增长较快的是房屋维修费 从2011年的818万元增长到2012年1796万元 增长一倍 问题一 如果你是该院总会计师 你将在哪几个方面采取什么样的措施来改革 问题二 你是否赞成医院负债经营 为什么 要求 查找资料准备下周三课堂讨论 要求 每人根据上面两个问题查找相关资料进行回答 每个问题写300字以内的摘要 4月25日进行课堂讨论并上交 问题的回答格式 仅供参考 问题涉及哪些因素 问题会造成什么状况 设定解决问题的目标形成可执行的解决方案 谢谢同学们 二0一三年四月二十三日