企业开具增值税专用发票成本计算方法.doc

企业开具增值税专用发票成本计算方法一、增值税发票进项税额计算增值税发票金额分为：金额（不含税）、税额和价税合计。一般公司所报的价格都是价税合计金额。例如我们采购一批商品得到增值税发票一张，价税合计为9800元。那么该商品的金额为9800（1+0.17）=8376.07；税额为8376.070.17=1423.93。注意我们在计算税额时使用的是金额而不是价税合计金额。这17%税额是可以抵扣的。关于进项发票的抵扣说明：增值税发票开具后，自开票日起3个月内有效，超过3个月发票将不能抵扣，所以取得进项发票应尽快抵扣，但不一定必须在当月抵扣，企业可根据实际情况在有效期内安排抵扣就可以。二、增值税发票销项税额计算例如我们将上述商品购入后，在加上20%利润后又进行了销售，开具增值税发票价税合计为11760元。那么该商品的销售金额为11760（1+0.17）=10051.28元；销项税额为10051.280.17=1708.72元。三、本笔业务企业需缴纳的税额增值税税额（国税）1708.72-1423.93=284.79元。该税额是按月交纳。前题条件是企业已经将1423.93税额进行了抵扣，要是未抵扣，则当月应交纳的税额为1708.72元。要是当月就发生这一笔业务，则该月企业税负为284.7910051.28=2.8%四、本笔业务企业需缴纳的税额地税税额（地税）企业在交纳增值税后，按照国家税法要求还应交纳地税，分别是城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。上交比率分别是7%、3%和1%，合计为11%。284.790.11=31.33元五、本笔业务企业需缴纳的税额印花税（地税）印花税是按季度交纳，计算基础是企业的采购和销售环节。（9800+11760）0.50.3=3.23元（各地计算方法略有不同，但差异不是很大）六、本笔业务企业需缴纳的税额所得税目前各地基本按销售收入核定所得税，不按账面成本计算所得税。也就是说只要企业开具发票就要交所得税。具体计算比率各地略有差别，例如我们使用的比率是商业3，工业1.6%。就前面例题来说，企业开具11760元增值税发票，实际收入为10051.28。要是该企业为商业企业，应交纳所得税为10051.280.003=30.15元，要是工业企业为10051.280.016=160.82元。计算基础是开票金额，也就是企业的实际收入，税额是交给国家的不计算交纳所得税所得税按季度交纳，交纳金额为该季度实际收入（不含税金额）乘以征收税率。七、开票成本本例题中企业开具11760元的直接成本为：284.79（增值税）+31.33（地税）+3.23（印花税）+30.15（所得税）=349.50元成本比率为349.5011760=0.0297也就是3%3%的开票成本一般是商业企业正常业务的成本，工业企业要高些。本笔业务企业获得毛利润为：11760-9800-349.50=1610.50元