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银行会计习题答案第一章 总论复习思考题答案1.银行会计是以货币为主要计量单位，采用独特的专门方法，对银行的经营活动过程进行全面、系统、连续的核算和监督，并进行分析预测，为银行的经营管理者及其他会计信息使用者提供决策所需的财务和相关经济信息的信息系统。2.反映情况的综合性和全面性；业务处理和会计核算的统一性；监督范围的广泛性；会计数据资料提供的准确性、及时性；会计核算方法的特殊性。3.根据我国企业会计准则基本准则的规定，可以概括为以下5项内容：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量和权责发生制。4.会计信息的质量要求是财务会计报告所提供的信息应达到的基本标准和要求。企业会计准则基本准则对银行会计信息质量有以下8个方面的要求：客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。5.建立和健全会计的规章制度，设置负责会计工作的职能机构，配备必要的会计人员。6.1994年，我国组建了三家政策性银行：国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行。第二章 银行会计的基本核算方法业务题答案练习一：1. 借：库存现金 100 000 贷：单位活期存款百联公司 100 0002. 借：短期贷款甲公司 200 000 贷：单位活期存款 甲公司 200 0003. 借：单位活期存款乙公司 1 000 贷：库存现金 1 0004. 借：活期储蓄存款张三户 2 000 贷：库存现金 2 0005. 借：单位活期存款乙公司 50 000 贷：单位活期存款甲公司 50 000复习思考题答案1.银行会计科目的分类主要有两种：按照会计科目所反映的经济内容进行分类；（1）资产类科目（2）负债类科目（3）资产负债共同类科目（4）所有者权益类科目（5）损益类科目按照会计科目与资产负债表的关系进行分类（）表内科目（）表外科目2. （） 商业银行在记账时，复式记账法和单式记账法都采用； （）对于表内科目，采用复式记账法； （）对于表外科目，采用单式记账法。3. （）会计凭证，是指记录经济业务的发生和完成情况、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。（）会计凭证审查要点包括：是否属于本行受理的凭证，账号、户名是否相符；日期是否过期，有无涂改的现象；大、小写金额是否相符，有无涂改；凭证种类、联数的使用是否正确，附件是否齐全；款项来源和用途，是否填写清楚，是否符合有关规定的要求；印章、密押是否真实齐全；内部科目的账户名称使用是否正确；计息、收费、赔偿金等的计算方法与数额是否正确。（）会计凭证传递是指从受到外来凭证或自制凭证开始到装订保管为止，是会计核算处理的全部过程。传递凭证时应按照准确及时、手续严密、安全可靠、先外后内、先急后缓的原则传递，并建立严格的凭证签收制度。内部凭证不得通过客户传递。具体来说，应遵循以下规定：现金收入必须“先收款，后记账”；现金付出必须“先记账，后收款”；转账业务必须“先付后收”，也就是先记付款单位账户，后记收款单位账户；代收他行票据，坚持收妥入账原则，银行不为单位垫款；对联行或柜组间凭证传递，应通过邮电部门或银行内部自行传递，不能交客户代为传递。凭证在内部柜、组间传递，应按核算处理过程顺序传递，不得逆向传递；所有凭证经有关柜组处理后，不再回归。除发生差错和特殊情况，须经主管批准，凭证方得让原有关柜组检查核对。各柜、组间凭证传递，必须建立必要的如签收等传递手续进行控制。专柜递交联行组和票据交换组的凭证，必须确已记账，并加盖有关人员名章，方可据以填制报单和提出交换。银行退给企业的回单和收支款通知，应由柜面人员交给单位财务人员或投入专用的回单箱。对托收承付通知通过挂号邮寄或当面交给单位财务人员，并办理签收手续。4. 业务活动转账凭证现金凭证表外传票登记簿分户帐余额表科目日结单现金收入日记簿现金付出日记簿表外科目日结单表外科目登记簿现金库存簿表外科目总账总 账 账日记表库存现金明细核算综合核算借贷方余额5. 账簿记录发生错误时，应根据错误的性质和具体情况，按照下列更正错误方法进行更正：（）当日发生的错账，采取划线更正法。账簿上日期和金额写错，用红线把全行数字划消，将正确数字写在划线数字上边，并由记账员在红线左边盖章证明；文字写错，用一道红线划消，将正确文字写在划消文字上边。传票填错科目或账户，应先改正传票，并按上述划红线办法更正账簿。（）隔日或以后（但在本年度内）发现的错账，采用红蓝字冲正法。对于记账串户，应填制同方向红蓝字冲正传票办理冲正，分别在红、蓝字传票摘要上注明“冲销月日错账”和“补记冲正月日账”字样，并据以计入有关账户内。如果是传票金额、科目或账户错填，账簿随之记错，应填制借、贷方红字传票将错账全数冲销，再按正确金额、科目、账户重新填制借、贷方蓝字传票补记入账，并在摘要栏内注明情况，同时在原错误传票上批注“已于年月日冲正”字样。（）本年度发现上年度错账，应采用蓝字反方向冲正法，因上年报表已上报，所以不能用红蓝字冲账法，不更改决算报表。（）冲正传票，必须经会计主管人员审查盖章，并加登记以备考核；因冲正错账冲正影响利润计算时，则将应加、应减积数填记在余额表上。第三章 存款与储蓄业务题答案：1. （1）定期存款提前支取，剩余金额小于起存金额1万元，所以银行销户并按支取日活期存款利率给付利息。利息=50 0001240.72%/360=124（元）（2）会计分录为借：单位定期存款甲公司 50 000 利息支出 124 贷：单位活期存款 50 1242. （1）利息=5 330 6550.72%/360=106.61（元）借：利息支出 106.61 贷：单位活期存款 106.61复习思考题答案：1.答案见本章第一节。2.对于单位活期存款，以不同资金用途和账户类别划分，主要分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户是独立核算的单位在银行开立的，用于办理日常转账结算和现金收付的账户，包括企业存款户、预算存款户、预算外存款户、中央经费限额支出户和其他存款户。该账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用，与基本账户资金分别管理而开立的银行结算账户。一般存款账户是存款人在基本存款账户以外的因银行借款转存或其他结算需要、在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。3.储蓄存款基本上分为活期和定期两类。（）活期储蓄存款活期储蓄存款是一种不限存期，凭银行卡或存折及预留密码可在银行营业时间内通过柜面或通过银行自助设备随时存取现金的服务，包含定活两便和通知存款。它有活期存折、银行卡、一本通、定活两便几种形式。（） 定期储蓄存款采取约定存期，到期支取本息以及其他几种约期存取的形式，包括以下几种：整存整取定期存款，是在存款时约定存期，一次存入本金，全部或部分支取本金和利息的服务。零存整取存款，人民币零存整取存款是指客户按月定额存入，到期一次支取本息的服务。整存零取，指在存款时约定存期及支取方式，一次存入本金，分次支取本金和利息的服务。存本取息，指存款本金一次存入，约定存期及取息期，存款到期一次性支取本金，分期支取利息的业务。教育储蓄，是指为接受非义务教育积蓄资金，实行优惠利率，分次存入，到期一次支取本息的服务。第四章 贷款业务业务题答案:1借：短期贷款精益防盗门厂 50 000 贷：单位活期存款精益防盗门厂 50 0002借：单位活期存款工贸公司 500 000 逾期贷款工贸公司 100 000 贷：短期贷款工贸公司 600 0003贴现利息：200 00039天4.230=1 092（元） 实付贴现额：200 000-1 092=198 908（元） 借：贴现资产银行承兑汇票 200 000 贷：单位活期存款乙企业 198 908 利息收入贴现利息收入 1 0924发放：借：短期贷款N公司 200 000 贷：单位活期存款N公司 200 000 收回：利息=200 00065.47212=5 472（元）借：单位活期存款N公司 205 472 贷：短期贷款N公司 200 000 利息收入 5 47252011年3月31日：142+325+250+1100=3.03（亿元）借：资产减值损失提取专项准备金 3.03亿 贷：贷款损失准备专项准备 3.03亿 2011年6月30日：202+625+350+1100-3.03=1.37（亿元）借：资产减值损失提取专项准备金 1.37亿 贷：贷款损失准备专项准备 1.37亿66001=6（万元）借：一般风险准备 20 000贷：利润分配提取一般风险准备 20 000复习思考题答案1.按照贷款对象可划分为单位贷款和个人贷款；按照贷款期限进行划分可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款；按照保证的方式分为信用贷款、担保贷款、票据贴现；贷款按照发放人所承担的责任划分为自营贷款、委托贷款；按照贷款的质量和风险程度，将贷款划分为正常、关注、次级、可疑和损失贷款五类。2.贷款的展期是指贷款到期前经申请商业银行同意延长期限。对展期的贷款,全部以展期之日公告的贷款利率为计息利率。展期申请经信贷部门审批同意后送会计部门。会计部门抽出保管的原借款凭证第五联，批注新的到期日及利率,同时将一联贷款展期申请书附在其后,按展期后的还款日期排列保管,无需办理转账手续。到期后收回的处理同正常到期收回的处理相同。3.可以进行贴现的票据有商业汇票。实付贴现金额=汇票金额-贴现利息；贴现利息=汇票金额贴现天数（月贴现率/30）；贴现天数从贴现日到票据到期日前一日为止。4.担保贷款按照贷款的不同形式可以分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款三种。5.贷款损失准备包括一般准备、专项准备和特种准备。（1）一般准备金的提取商业银行根据应提取贷款损失准备金的贷款期末余额和规定的比例,计算一般准备金的期末余额,与现有的一般准备金的余额进行比较（或者按照现金流量贴现法提取贷款损失准备）, 如果现有余额不足时，应按照差额补提一般准备金，会计分录为：借：利润分配提取一般准备金贷：一般风险准备如果原有余额高于本期末应有余额，则应按照差额冲减，会计分录与补提时相反。（2）专项准备金的提取商业银行在会计期期末，按照贷款五级分类的结果和本行制定的提取比例，计算本期专项准备金的应有余额，与期末已有余额比较，如果现有余额不足时，应按照差额补提专项准备金，会计分录为：借：资产减值损失贷：贷款损失准备专项准备金如果原有余额高于本期末应有余额，则应按照差额冲减，会计分录与补提时相反。（3）特种准备金的提取特种准备金的提取方法和会计处理与专项准备金的提取方法和会计处理相同。第五章 支付结算业务的核算业务题答案：1.借：单位活期存款华鹏电子公司 17 509.60 贷：同城票据清算 17 509.602.a.借：同城票据清算 157 000 贷：其他应付款托收票据户 157 000 b.借：其他应付款托收票据户 157 000 贷：单位活期存款ABB变压器厂 157 0003.借：单位活期存款佳佳百货公司 3 000 贷：库存现金 3 0004.借：其他应付款托收票据户 11 000 贷：同城票据清算 11 0005.a.借：其他应收款托收票据退票户 10 000 贷：同城票据清算 10 000 b.借：同城票据清算 10 000 贷：其他应收款托收票据退票户 10 0006.借：本票 25 000 贷：单位活期存款远足鞋业公司 25 0007.借：本票 30 000 贷：同城票据清算 30 0008.借：汇出汇款 28 000 贷：辖内往来（或相关科目） 26 000 单位活期存款中国伞厂 2 0009.借：辖内往来（或相关科目） 9 000 贷：单位活期存款上海美饰公司 9 00010.a.借：辖内往来（或相关科目） 30 000 贷：应解汇款李冰水 30 000b.借：应解汇款李冰水 30 000 贷：汇出汇款 30 00011.借：汇出汇款 50 000 贷：辖内往来（或相关科目） 50 00012.借：汇出汇款 50 000 贷：辖内往来（或相关科目） 40 000 单位活期存款申请人户 10 00013.借：汇出汇款 50 000 贷：辖内往来（或相关科目） 40 000 其他应付款申请人户 10 00014.借：单位活期存款北京新华书店 15 325.60 贷: 辖内往来（或相关科目） 15 325.6015.借：辖内往来 （或相关科目） 80 000 贷：单位活期存款佳佳百货公司 80 00016.借: 应解汇款李坚 10 000 贷：辖内往来（或相关科目） 10 00017.借：单位活期存款中国伞厂 26 670 贷：辖内往来（或相关科目） 26 67018.借：单位活期存款新光电器厂 55 000 贷：辖内往来（或相关科目） 55 00019.借：辖内往来（或相关科目） 57 280 贷：单位活期存款展华灯具公司 57 28020.借：单位活期存款远足鞋业公司 37 000 贷：辖内往来（或相关科目） 37 00021.6月19日：借：单位活期存款上海美饰公司 200 000 贷：辖内往来（或相关科目） 200 0006月24日：赔偿金=60 0000.05%5=150（元） 借：单位活期存款上海美饰公司 60 150 贷：辖内往来（或相关科目） 60 150 6月30日: 赔偿金=40 0000.05%11=220元 借：单位活期存款上海美饰公司 40 220 贷：辖内往来（或相关科目） 40 22022.利息=35 0001124.2%360=457.33（元）实付贴现额=35 000-457.33=34 542.67（元）借:贴现资产 35 000 贷: 单位活期存款新光电器厂 34 542.67 利息收入贴现利息收入 457.33复习思考题答案1.单位和个人办理支付结算以及银行会计部门在组织支付结算业务核算时，必须认真贯彻执行以下支付结算原则，以保证资金清算的顺利进行。(1)恪守信用，履约付款银行支付结算是建立在信用之上的货币收付活动。因此，参与结算的各方必须遵守信用，按照经济合同或事先的承诺履行各自的义务。银行在办理支付结算业务时，必须严格遵守支付结算制度，恪守信用，依照客户的委托履约付款。收付款单位在经济往来中也应严格按合同发货、付款，任何一方违反合同规定，都要承担经济和法律责任。(2)谁的钱进谁的账，由谁支配这是维护存款人权益的原则在支付结算过程中的体现。银行作为办理支付结算的中介，接受客户的委托，把资金划入有关存款账户，银行要把尊重维护客户的利益放在重要位置上，属于谁的钱，应进谁的账户。此外，银行还应按规定充分保障存款人的合法自主支配权，为存户保密，并有权拒绝任何单位或个人查询、冻结、扣划款项（但法律、行政法规另有规定的除外）。(3)银行不垫款银行在支付结算活动中处于中介人地位，只负责将结算款项从付款人账户划转到收款人账户，银行不承担垫款的责任。为此，在支付结算过程中，银行必须先借记付款人账户，后贷记收款人账户。付款人只能在其存款余额之内支用款项；收款人也只能在款项收妥进账后才能抵用，银行会计部门必须严格遵守这一规定。2.我国目前实行的是以“三票一卡”为主体的支付结算制度。支付结算的种类有支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、信用卡、汇兑、托收承付和委托收款。 其中，支票、银行本票、商业汇票、信用卡、委托收款适用于同城。银行汇票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款适用于异地。3支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。分为现金支票、转账支票两大类情况。 现金支票的核算即签发现金支票取现的处理；转账支票的处理可分为持票人、出票人在同一银行机构开户的处理和持票人、出票人不在同一银行机构开户的处理两大类情况。其中第一种情况可从银行受理持票人送交支票的处理和银行受理出票人送交支票的处理两方面阐述。第二种情况可从持票人开户行受理持票人送交支票的处理和出票人开户行受理出票人送交支票的处理两方面论述持票人开户行和出票人开户行的账务处理。其中持票人开户行受理持票人送交支票的处理还会涉及支票发生退票的情况。4银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票的处理手续主要从银行本票出票的处理手续、银行本票付款的处理手续、银行本票结清的处理手续三方面论述，其中还涉及现金字样银行本票的处理和转账银行本票的处理两种情况。5银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的处理手续主要从银行汇票出票的处理手续、银行汇票付款的处理手续、银行汇票结清的处理手续三方面论述，其中还涉及现金字样银行汇票的处理和转账银行汇票的处理、汇票全额支付和有多余款项等情况。6商业汇票按承兑人不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。其中商业承兑汇票的处理从持票人开户行受理汇票的处理、付款人开户行收到汇票的处理、持票人开户行收到划回票款或退回凭证的处理三方面阐述。而银行承兑汇票从承兑银行办理汇票承兑的处理、持票人开户行受理汇票的处理、承兑银行对汇票到期收取票款的处理、承兑银行支付汇票款项的处理、持票人开户行收到汇票款项的处理等几方面论述。7.汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 汇兑按其凭证传递方式不同，分为信汇和电汇两种。信汇的处理主要从汇出行的处理、汇入行的处理两方面阐述。其中涉及现金汇款和转账两种，汇款的解付方式又可分为直接入账和应解汇款两类。电汇的处理除凭证不同于信汇、不再采用“其他应付款待处理汇划款项户”进行核算外，其余手续均与信汇相同。8.委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。委托收款的处理主要从收款人开户行受理委托收款的处理、付款人开户行付款的处理、收款人开户行收款的处理三方面进行论述，其中会涉及付款人无款支付的情况。托收承付的处理主要从收款人开户行受理托收承付的处理、付款人开户银行的处理、收款人开户行收款结账的处理三方面阐述，其中会涉及提前承付、多承付、逾期支付、部分支付、部分拒付、全部拒付等几种非正常情况。委托收款和托收承付两种结算方式的相同点主要从正常情况的核算程序、账务处理、款项划回方式相同这些方面阐述。而不同点主要从两种结算方式的定义、适用范围、非正常情况的类型、付款期、金额起点、使用的凭证、银行在两种结算方式中所担负的责任等方面论述。第六章 资金汇划清算的核算业务题答案:1.借：存放中央银行款项 1 200 000 贷：系统内款项存放x分行备付金存款户 1 200 0002.借：系统内上存款项上存总行备付金户 1 200 000 贷：其他应收款待处理汇划款项户 1 200 0003.借：其他应收款待处理汇划款项户 7 000 000 贷：存放中央银行款项 7 000 0004.借：系统内上存款项上存总行备付金户 560 000 贷：辖内往来 560 0005.借：辖内往来 870 000 贷：系统内上存款项上存总行备付金户 870 0006.借：辖内往来 200 000 贷：单位活期存款甲公司 200 0007.借：汇出汇款 200 000 贷：辖内往来 200 0008.借：单位活期存款乙公司 80 000 贷：辖内往来 80 0009.借：辖内往来 80 000 贷：单位活期存款丙公司 80 00010.借：系统内款项存放浙江分行备付金存款户 200 000 贷：系统内款项存放上海分行备付金存款户 120 000 系统内款项存放北京分行备付金存款户 80 00011.上海分行：借：系统内上存款项上存总行备付金户 120 000 辖内往来C行 80 000 贷：辖内往来A行 200 000浙江分行：借：辖内往来 200 000 贷：系统内上存款项上存总行备付金户 200 000北京分行：借：系统内上存款项上存总行备付金户 80 000 贷：辖内往来 80 000复习思考题答案1.资金汇划清算系统的业务范围是：资金汇划清算系统承担汇兑、托收承付、委托收款（含商业汇票、国内信用证、储蓄委托收款等）、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他经总行批准的款项汇划及其资金清算，对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算，同时办理有关的查询查复业务。资金汇划清算的基本做法是：实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督。其中实存资金是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时资金清算。同步清算是指发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算。头寸控制是指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户，保证足额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清算行备付金存款不足，二级分行可向管辖省区分行借款，省区分行和直辖市分行、直属分行头寸不足可向总行借款。集中监督是指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询查复情况进行管理和监督。2.汇划款项与资金清算的核算内容包括：联行备付金上存及调整的核算；汇划款项业务的核算；汇差资金清算的核算三部分。在此基础上展开论述。3.电子资金汇划清算业务的专用工具主要包括：联行行号、联行专用章、联行密押、资金汇划往来的基本凭证及办理资金汇划清算业务应设置的会计科目和账户。在此基础上展开论述。4.查询查复是保证银行资金汇划清算系统安全运行、防范案件事故的重要手段，各级行处必须予以高度重视，严格按照“有疑速查、查必彻底、有查速复、复必详尽”的原则办理。第七章 金融机构往来业务的核算业务题答案:1.6月10日调减借：存放中央银行款项 11 413 000 贷：缴存中央银行财政性存款 11 413 0006月20日调增（精确到千位）借: 缴存中央银行财政性存款 18 104 000 贷：存放中央银行款项 18 104 0002.工商银行：9 201 760+6 476 110+54 416 790+7 436 160-63 748 540-11 674 650-26 436 260-1 678 440=-26 007 070（应付差额） 借：同城票据清算 26 007 070 贷：存放中央银行款项 26 007 070 农业银行：26 436 260+14 268 080+63 748 540+24 132 830-54 416 790-33 743 380-9 201 760-8 246 840=22 976 940（应收差额） 借：存放中央银行款项 22 976 940 贷：同城票据清算 22 976 940 中国银行：8 246 840+1 678 440+11 674 650+33 743 380-24 132 830-7 436 160-6 476 110-14 268 080=3 030 130（应收差额） 借：存放中央银行款项 3 030 130 贷：同城票据清算 3 030 130 中国人民银行：借：工行准备金存款 26 007 070 贷：中行准备金存款 3 030 130 农行准备金存款 22 976 9403.（1）汇出行：借：单位活期存款外贸进出口公司 50 000 贷：同城票据清算 50 000 转汇行：借：同城票据清算 50 000 贷：辖内往来 50 000 汇入行：借：辖内往来 50 000 贷：单位活期存款常青茶叶供销公司 50 000 （2）汇出行：借：单位活期存款电池厂 2 575 贷：辖内往来 2 575 代转行：借：辖内往来 2 575 贷：同城票据清算 2 575 转汇行：借：同城票据清算 2 575 贷：辖内往来 2 575 汇入行：借：辖内往来 2 575 贷：应解汇款李力 2 5754.拆借资金时： 拆出行徐汇支行：借：拆放资金虹口支行 2 000 000 贷：存放中央银行款项 2 000 000 中国人民银行： 借：建行准备金存款徐汇支行 2 000 000 贷:工行准备金存款虹口支行 2 000 000 拆入行虹口支行：借：存放中央银行款项 2 000 000 贷：拆入资金徐汇支行 2 000 000 归还资金时： 拆入行虹口支行：借：拆入资金徐汇支行 2 000 000 金融企业往来支出 8 000 贷：存放中央银行款项 2 008 000 中国人民银行：借：工行准备金存款虹口支行 2 008 000 贷：建行准备金存款徐汇支行 2 008 000 拆出行徐汇支行：借：存放中央银行款项 2 008 000 贷：拆放资金虹口支行 2 000 000 金融企业往来收入 8 0005. 7 700+9 500-8 800-9 900=-1 500（应付差额） 借：同城票据清算 1 500 贷：存放中央银行款项 1 500复习思考题答案：1.金融机构往来是指中央银行、商业银行以及非银行性金融机构之间由于办理资金的调拨与缴存、款项的汇划与结算、资金的融通与拆借等原因而引起的资金账务往来。商业银行之间的往来，商业银行与中央银行之间的往来，商业银行与非银行性金融机构之间的往来，中央银行与非银行性金融机构之间的往来，以及非银行性金融机构之间的往来，以上构成了金融机构往来的全部内容。2.财政性存款是指商业银行吸收的国家金库款、地方财政性存款和代理财政部发行的国库券及各项债券款项等。一般性存款是指除财政性存款外，商业银行吸收的其他各项存款。其主要内容有商业银行吸收的单位存款、个人储蓄存款、农村存款、机关团体存款、财政预算外存款等。3.商业银行异地跨系统相互转汇主要有三种情况：汇出地为双设机构地区的处理；汇出地为单设机构地区的处理；汇出地、汇入地均为单设机构地区的处理。4.同城票据交换清算是指在同一城市（或区域）范围内，各商业银行之间，按规定的时间，集中到指定的地点（票据交换场），相互交换代收、代付的票据，然后轧计差额、清算存欠的做法。5.同业拆借是商业银行之间临时融通资金的一种短期借贷行为，是解决临时性资金不足的一种有效方法。它主要用于同业之间因汇划款项、相互转汇或票据交换而产生的短期性资金不足。（1）资金拆借的处理手续：拆出行： 借：拆出资金XX拆入行户贷：存放中央银行款项中国人民银行： 借：XX银行准备金存款拆出行户贷：XX银行准备金存款拆入行户借款行：借：存放中央银行款项贷：拆入资金XX拆出行户（2）拆借资金归还的处理手续：拆入行： 借：拆入资金XX拆出行户金融企业往来支出拆借利息支出户贷：存放中央银行款项中国人民银行： 借：XX银行准备金存款拆入行户贷：XX银行准备金存款拆出行户拆出行： 借：存放中央银行款项贷：拆出资金XX拆入行户金融企业往来收入拆借利息收入户6.中央银行现代化支付系统包含大额实时支付系统和小额批量支付系统。7.支票影像交换系统的业务处理流程是：持票人开户行（即提出行）收到持票人提交的异地支票后，自行或委托同城票据交换所采集支票影像并制作支票影像信息，通过本行或票据交换所的前置机将影像信息传送至出票人开户行（即提入行）。提入行对收到的影像信息审核后，将审核结果通过中国人民银行小额支付系统告知提出行，中国人民银行小额支付系统负责对其中同意付款的支票影像业务完成资金轧差清算。第八章 现金业务的核算业务题答案:1.借:库存现金 56 000 贷：单位活期存款联华百货股份有限公司 56 0002.借：单位活期存款虹欣食品公司 2 000 贷：库存现金 2 0003.借：库存现金 5 贷：其他应付款待处理出纳长款 54.借：其他应收款待处理出纳短款 10 贷：库存现金 105.借：库存现金 10 贷：其他应收款待处理出纳短款 106.借：其他应付款待处理出纳长款 5 贷：营业外收入出纳长款收入 5复习思考题答案1.银行现金工作的任务是按照金融法规和银行制度，办理现金的支付、清点、调运，以及损残票币、大小票币的兑换；按照市场货币流通的需要，调剂、调运好各种货币的比例，做好现金供应和回笼工作；按照国家现金管理条例，加强现金管理及核算，做好贵金属回收、配售业务；加强库房管理，保管好现金、贵金属、外币和有价证券，做好现金运送的安全保护；宣传爱护人民币，组织反假币、反破坏人民币的工作。2.银行现金工作的基本规定是为保证银行现金业务顺利完成，必须建立“手续严密，责任分明，及时清点，准确收付，确保安全”的制度，在实际工作中必须坚持以下基本规定：（1）钱账分管、收付分开的规定；（2）双人经办、日清日结的规定；（3）按程序办理现金收付的规定；（4）款项换人复核的规定；（5）办理交接手续和查库的规定。3.现金收入的核算先收款后记账：借：库存现金贷：单位活期存款XX单位存款户现金付出的核算先记账后付款：借：单位活期存款XX单位存款户贷：库存现金每日营业终了，出纳收款员、付款员对本日收入、付出的现金进行结账处理。出纳收款员应将当日所收的现金按票币种类进行汇总，计算出现金总数，并与现金收入日记簿的总数和会计部门的“库存现金”总账的当日借方发生额核对相符，然后填写入库票，登记款项交接登记簿，将现金交管库员审核入库。出纳付款员应当根据当日领取的备付金总数，减去未付的剩余现金，轧出当日实付现金的总数，并与现金付出日记簿的总数和会计部门的“库存现金”总账的当日贷方发生额核对相符，然后填写入库票，登记款项交接登记簿，交管库员审核入库。管库员收到出纳收款员、付款员交来的现金、“现金收入日记簿”、“现金付出日记簿”及现金入库票，要认真进行核对，经核对无误后，依据“现金收入日记簿”、“现金付出日记簿”的合计数登记“现金库存簿”，并结出结存数，该结存数必须与当日实存现款数额一致。同时还要将“现金库存簿”结存数与会计部门“库存现金”总账的当日余额核对相符，全部正确后再将本日的现金入库保管。4.出纳错款是指在办理现金收付过程中发生现金账款不符的现象。出纳部门发生长短款后，应遵循“发生长款，应暂列其他应付款项待查，不准溢库；发生短款，应暂列其他应收款项待查，不准空库”，并按照“长款归公，短款自赔”的原则处理，长短款不能互补。长款不报以贪污论处，短款不报以违反制度论处。发生长款应及时查明原因退还原主，短款应及时查找原因，力求挽回损失，不能自补上报。5.现金的整理是指对票币进行的清理和整点，基本要求是：点数准确、墩放齐整、挑拣干净、捆扎紧实、盖章清楚、封装严密。在整理时，应先对损伤票币进行挑剔。损伤票币挑剔标准是：票面缺少一块，损及行名、花边、字头、号码、国徽之一者；裂口超过纸幅三分之一或票面裂口损及花边图案者；纸质较旧，四周或中间有裂缝或票面断开又粘补者；票面由于油浸、墨渍造成脏污面积较大或涂写字迹过多，妨碍票面整洁者；票面变色严重影响图案清晰者；硬币破残、穿孔、变形或磨损、氧化、腐蚀、损坏部分花纹者。损伤票币挑剔时，既要考虑流通中票币的整洁，又要有节约意识，防止挑剔过严，增加票币印制数量，造成国家不必要的浪费。损伤票币挑剔后，将完整票币和损伤票币分别进行整理。完整票币按券别分类平铺整齐，同类券每100张成一把，用纸带扎紧，10把为一捆；硬币每百枚或50枚为一卷用纸包好，10卷为一捆，每把（卷）上须加盖经手人名章。票币成捆时，第一把票券应正面朝上，第十把票券应背面朝下，用绳以十字形捆紧。票币成捆后，每捆应在绳头结扣处按券别粘贴本行封签。封签上应注明行名、券别、金额、封捆日期、封捆人名章。损伤票币的主币按完整票币的整点要求且要分版别成把扎紧，成捆捆扎，辅币可以不分版别整理，在每把两头分别用纸条捆扎，封签上加盖“破”或“损伤”字样的戳记，以便识别。6.损伤票币兑换的具体标准是：凡票面残缺不超过五分之一，其余部分的图案、文字能照样连接的或票面污损、熏焦、水湿、油浸、变色，但能辨别真假，票面完整或残缺不超过五分之一，其余部分的图案、文字能照样连接的，按票面全额兑换；凡票面残缺五分之一至二分之一，其余部分的图案、文字能照样连接的，按票面半额兑换；凡票面残缺二分之一以上的或票面污损、熏焦、水湿、油浸、变色不能辨别真假的或故意挖补、涂改、剪贴、拼凑、揭去一面的，均应没收不予兑换，并解交中国人民银行打洞作废。7.金库是银行的出纳库房，金库保管的范围是：人民币和外币现钞、金银、有价证券、票样、真假币鉴别手册、假币、代保管贵重物品等。8.在运送现金时，必须做到以下几点：双人押运，武装护送；保守秘密；严格交接手续。9.有价单证是指待发行的印有固定面额的特定凭证，目前主要包括金融债券、代理发行的各类债券（包括国家债券、中央银行债券和企业债券、旅行支票等）、定额存单、定额汇票、定额本票、各种有价单证票样以及印有固定面值金额的其他单证。10.假人民币包括伪造币和变造币两种。伪造币是指仿造真币原样，利用各种手段非法重新仿制的各类假货币。伪造币因仿制手段的不同可分为以下几种：手绘假币、蜡印假币、石印假币、手刻凸版假币、拓印假币、复印合成假币、机制假币、彩色复印假币、照相假币等。变造币是指在真币基础上或以真币为基本材料，通过挖补、剪接、涂改、揭层等办法加工处理，使原币改变数量、形态，以此实现升值的假货币。变造币按对真币加工处理方法的不同可分为以下几种：涂改币、剪贴币、揭页币等。除用专业验钞机可识别真假人民币外，还有几种简单的方法：眼看、手摸、耳听、笔拓、尺量、仪器检测。第九章 外汇业务核算业务题答案1. 借：库存现金美元 US 1 000 贷：外汇买卖701.50% US 1 000 借：外汇买卖 ￥ 7 015 贷：库存现金 ￥ 7 0152. 借：库存现金美元 US 3 000 贷：外汇买卖 US 3 000 借：外汇买卖 ￥21 045（3 000701.50%） 贷：外汇买卖 ￥21 045 借：外汇买卖日元 J￥280 835.90(21 045/7.4937%) 贷：库存现金日元 J￥280 835.90 复习思考题答案1. 外汇是“国际汇兑”的简称，是以外国货币表示的，可用作国际支付手段的金融资产。根据我国外汇管理暂行条例第二条规定，外汇是指：（1）外国货币，包括纸币、铸币等；（2）外币有价证券，包括政府债券、国库券、公司债券、股票、息票等；（3）外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等；（4）