支持技术创新的税收优惠政策ppt课件

技术创新税收优惠政策解读 1 上海市高新技术成果转化服务中心 2 自我介绍 从事科技管理近20年 出版专著7部 主编合著6部 专长科技创新政策 企业技术创新手册 创新管理与创新政策融合 2 上海市高新技术成果转化服务中心 3 自我介绍 上海市高新技术成果转化服务中心成立于1998年6月定位 促进高新技术成果转化与产业化的政策服务机构创新政策服务 政策培训 咨询 辅导与协调落实科技成果转化服务 高转项目认定 资金服务 技术转移服务 3 上海市高新技术成果转化服务中心 4 自我介绍 华东科技 杂志创刊于1985年 华东七省市联合创办以政策为主的科技管理面向企业科技管理人员和科技管理部门 杂志部分封面 4 一 税收基础知识 企业所得税 企业所得税 应纳税所得额 税率应纳税额 应纳税所得额 适用税率 减免税额 抵免税额应纳税所得额 纳税年度的收入总额 不征税收入 免税收入 各项扣除 允许弥补的以前年度亏损亏损 纳税年度的收入总额减除不征税收入 免税收入和各项扣除后小于零的数额减免税额和抵免税额 是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征 免征和抵免的应纳税额 5 一 税收基础知识 企业所得税 税率优惠基准税率25 优惠税率分五档 0 10 12 5 15 20 6 一 税收基础知识 增值税 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 以其货物销售或提供劳务的增值额和进口货物金额为征税对象而征收的一种流转税货物 是指有形动产 包括电力 热力 气体在内加工 是指受托加工货物 即委托方提供原料及主要材料 受托方按照委托方的要求 制造货物并收取加工费的业务 修理修配 是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复 使其恢复原状和功能的业务 7 一 税收基础知识 增值税 应纳税额 当期销项税额 当期进项税额销项税额 销售额 税率进项税额从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额购进农产品 按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13 的扣除率计算的进项税额 买价 扣除率购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的 按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7 的扣除率计算的进项税额 运输费用金额 扣除率 8 一 税收基础知识 增值税 小规模纳税人的应纳税额应纳税额 销售额 征收率纳税人进口货物 按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额组成计税价格 关税完税价格 关税 消费税应纳税额 组成计税价格 税率 9 一 税收基础知识 增值税 税率 一般纳税人的税率 17 农产品等优惠税率 13 小规模纳税人的税率 3 出口货物 0 销售额 含税销售额 1 税率 10 一 基础知识 营业税 营业税是对在我国境内提供应税劳务 转让无形资产或销售不动产的单位和个人 就其所取得的营业额征收的一种税营业税属于流转税制中的一个主要税种 11 一 基础知识 营业税 征税范围广 税源普遍在我国境内提供应税劳务 转让无形资产和销售不动产的经营行为 涉及国民经济中第三产业 以营业额为计税依据 计算方法简便税收收入不受成本 费用高低影响 收入比较稳定营业税实行比例税率 计征方法简便按行业设计税目税率按照不同经营行业设计不同的税目 税率行业相同 税目 税率相同行业不同 税目 税率不同营业税税率设计的总体水平较低 12 二 研究开发费用加计扣除 企业为研究开发新技术 新产品 新工艺发生的研究开发费用 未形成无形资产计入当期损益的 在据实扣除的基础上 按照研究开发费用的50 加计扣除 形成无形资产的 按照无形资产成本的15 摊销 13 二 研究开发费用加计扣除 研发活动获得科学技术新知识创造性运用科学技术新知识实质性改进技术 工艺 产品 服务 符合目录国家重点支持的高新技术领域当前优先发展的高新技术产业化重点领域指南 2007 必须进行研发项目立项立项主体与知识产权归属一致 14 二 研究开发费用加计扣除 新产品设计费 新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费 资料翻译费从事研发活动直接消耗的材料 燃料和动力费用在职直接从事研发活动人员的工资 薪金 奖金 津贴 补贴专门用于研发活动的仪器 设备的折旧费或租赁费专门用于研发活动的软件 专利权 非专利技术等无形资产的摊销费用专门用于中间试验和产品试制的模具 工艺装备开发及制造费勘探开发技术的现场试验费研发成果的论证 评审 验收费用 15 二 研究开发费用加计扣除 自主 委托 合作研究开发项目计划书和研究开发费预算自主 委托 合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单自主 委托 合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表企业总经理办公会或董事会关于自主 委托 合作研究开发项目立项的决议文件委托 合作研究开发项目的合同或协议研究开发项目的效用情况说明 研究成果报告等资料 16 二 研究开发费用加计扣除 研发费用税前扣除的作用减少企业所得税的缴纳加强研究开发过程的管理加强研究开发绩效的分析 17 三 关于职工教育经费 企业发生的职工教育经费 不超过工资薪金总额2 5 以内部分 准予扣除 超过部分可结转 18 三 职工教育经费 职工教育经费提取的意义划算的人力资本投资职业培训合同应合法多方筹集教育经费 工会费 项目经费中提取企业建立员工个人学习专户制度 19 四 加速折旧 企业用于研究开发的仪器和设备 系指2006年1月1日以后新购进 单位价值在30万元以下的 可一次或分次计入成本费用 在企业所得税前扣除 其中达到固定资产标准的应单独管理 不再提取折旧 单位价值在30万元以上的 允许其采用双倍余额递减法或年数总和法实行加速折旧 具体折旧方法一经确定 不得随意变更 20 五 小型微利企业税收优惠 小型微利企业按20 的税率征收企业所得税国家非限制行业 查账征税企业年度应纳税所得额不超过30万元符合以下条件的企业 制造业领域 从业人数不超过100人 资产总额不超过3000万元 二是非制造业领域 从业人数不超过80人 资产总额不超过1000万元 21 六 高新技术企业税收优惠 高新技术企业减按15 的税率征收企业所得税拥有核心自主知识产权同时符合下列条件 产品 服务 属于 国家重点支持的高新技术领域 规定的范围 研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例 高新技术产品 服务 收入占企业总收入的比例不低于规定比例 科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例 高新技术企业认定管理办法规定的其他条件 22 七 创业投资企业税收政策 财税 2007 31号财政部国税局创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上 含2年 凡符合规定条件的 可按其对中小高新技术企业投资额的70 抵扣该创业投资企业的应纳税所得额符合抵扣条件并在当年不足抵扣的 可在以后纳税年度逐年延续抵扣 23 七 创业投资企业税收政策 申请享受投资抵扣应纳税所得额应向其所在地的主管税务机关报送规定资料 经当地主管税务机关对材料进行汇总审核并签署相关意见后 按备案管理部门的不同层次报上级主管机关经主管部门批准备案合适的投资运作情况投资合同及验资证明高新技术企业及高新技术项目认定证书等财政部 国家税务总局会同有关部门审核公布在国务院有关管理部门备案的享受税收优惠的具体创业投资企业名单省 区 市财政 税务部门会同有关部门审核公布在省级有关管理部门备案的享受税收优惠的具体创业投资企业名单 并报财政部 国家税务总局备案 24 八 技术合同税收优惠 技术转让和技术开发合同定义技术开发合同 是当事人之间就新技术 新产品 新工艺 新材料 新品种及其系统的研究所订立的合同 技术开发合同包括委托开发合同和合作开发合同 技术转让合同 是当事人之间就专利权转让 专利申请权转让 专利实施许可 技术秘密转让所订立的合同 包括 专利权转让合同 专利申请权转让合同 专利实现许可合同 技术秘密转让合同等 25 八 技术合同税收优惠 对技术转让及与之相关的技术咨询技术服务 技术培训年净收入在500万元以下 免征收所得税 超过500万元以上减半征收企业所得税对技术转让 技术开发和与之相关的技术咨询 技术服务获得的收入免征营业税 财税字 1999 273号 26 八 技术合同税收优惠 技术转让所得的计算 技术转让所得 技术转让收入 技术转让成本 相关税费技术转让收入 履行合同后获得的价款 不包括销售或转让设备 仪器 零部件 原材料等非技术性收入 技术转让成本是指转让的无形资产的净值 即计税基础减除摊销扣除额企业应单独计算技术转让所得 合理分摊期间费用相关税费 技术转让过程中实际发生的有关税费 包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加 合同签订费用 律师费等相关费用及其他支出 27 八 技术合同税收优惠 技术合同认定登记申请 技术合同依法成立后 由合同卖方当事人 技术开发方 转让方 顾问方和服务方 在技术合同成立之日起30日内 凭完整的合同文本和有关附件 向所在地的技术合同登记机构申请登记 受理 技术合同登记机构在对合同形式 签章手续及有关附件 证照进行初步查验 确认符合 合同法 技术合同认定登记管理办法 技术合同认定规则 等要求的 予以受理 28 八 技术合同税收优惠 三是审查认定 技术合同登记机构审查和认定申请登记的合同是否属于技术合同 属于何种技术合同 并核定技术性收入 四是办理登记 在技术合同文本上填写登记序号 加盖技术合同登记专用章 发给当事人技术合同登记证明 五是核定技术性收入 29 九 软件产业税收优惠 1 软件企业 两免三减半 政策优惠认定后 自获利年度起 第一年和第二年免征企业所得税 第三年至第五年减半征收企业所得税 30 九 软件产业税收优惠 2 对国家规划布局内的重点软件企业 当年未享受免税优惠的减按10 征收企业所得税 31 九 软件产业税收优惠 3 对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品 按国家规定 对其增值税实际税负超过3 的部分 实行即征即退软件产品登记 通过市软件待业协会向市信息委申报 一般纳税人发票上的名称与登记产品的名称一致三个月内退 主管税务机关 嵌入式软件销售额 嵌入式软件与计算机硬件 机器设备销售额合计 计算机硬件 机器设备成本 1 成本利润率 32 十 节能减排税收优惠 1 环境保护 节能节水所得减免税企业从事环境保护 节能节水项目的所得 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起 第一年至第三年免征企业所得税 第四年至第六年减半征收企业所得税 33 十 节能减排税收优惠 2 合同能源管理公司税收优惠合同能源管理公司的合同能源管理项目取得的营业税应税收入 暂免征营业税自取得第一笔收入起 企业所得税 三免三减半 无偿转移给用能单位的资产 免征增值税 34 十 节能减排税收优惠 3 税额抵免企业购置并实际使用 环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备企业所得税优惠目录 和 安全生产专用设备企业所得税优惠目录 规定的环境保护 节能节水 安全生产等专用设备的 该专用设备的投资额的10 可以从企业当年的应纳税额中抵免 当年不足抵免的 可以在以后5个纳税年度结转抵免 35 十一 进口环节增值税和关税 财政部 海关总署 国家税务总局以第44号令发布的 科技开发用品免征进口税收暂行规定 第2条规定 从事科学研究和技术开发的工作机构国家认定企业技术中心国家工程研究中心国家重点实验室和国家工程技术研究中心其他科学研究和技术开发机构在2010年12月31日前 在合理数量范围内进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科技开发用品 符合免税进口科技开发用品清单 免征进口关税和进口环节增值税 消费税 36 联系方式 13386085591wu shr 37