系统内往来的核算ppt课件

第四章系统内往来的核算 第一节商业银行系统内往来的核算第二节现代化支付系统的核算 1 同一银行系统内各行处之间由于办理支付结算 资金调拨等业务 相互代收 代付而发生的资金账务往来 系统内往来 中国人民银行系统内往来 商业银行系统内往来 2 一 商业银行系统内往来与系统内资金清算 第一节商业银行系统内往来的核算 对由系统内资金调拨 划拨支付结算款项等业务引起的系统内行处间的资金往来按照一定的清算模式进行实际资金划转的过程 系统内资金清算 商业银行系统内往来 系统内资金汇划清算系统 商业银行系统内资金清算 3 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 处理由社会支付 银行内部资金调拨与清算等引起的的汇划业务 具体包括 汇兑 委托收款 托收承付 银行汇票 银行卡 储蓄旅行支票 内部资金划拨 其他款项汇划及其资金清算 对公 储蓄 银行卡异地通存通兑业务的资金清算 查询 查复业务 一 业务范围与处理流程 1 资金汇划清算系统的业务范围 4 2 资金汇划清算系统的业务处理流程 发报清算行 总行清算中心 收报清算行 收报经办行 发报经办行 汇划业务的发生行 汇划业务的接收行 在总行清算中心开立备付金存款账户各直辖市分行和二级分行 含省区分行营业部 各清算行之间的资金清算 省区分行也在总行清算中心开立备付金存款账户 但不用于汇划款项的清算 只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划 5 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 二 会计科目的设置 上存系统内款项 资产类科目 是下级行用以核算其存放在上级行的资金 各清算行 直辖市分行 总行直属分行 二级分行 和省区分行在总行开立的备付金账户以及二级分行在省区分行开立的调拨资金账户均使用该科目进行核算 上存系统内款项 上存总行备付金 上存系统内款项 上存省区分行调拨资金 6 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 系统内款项存放 负债类科目 与科目相对应 是上级行用以核算其下级行上存的备付金存款和调拨资金 总行在该科目下按清算行和省区分行设置 行备付金 用以核算各清算行和省区分行在总行的备付金存款的增减变动情况 省区分行在该科目下按二级分行设置 行调拨资金 用以核算二级分行的调拨资金存款的增减变动情况 上存系统内款项 7 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 待清算辖内往来 资产负债共同类科目 核算各发 收报经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算情况 余额轧差反映 上存辖内款项 资产类科目 各支行 网点用以核算其存放在上级行的备付金存款 辖内款项存放 负债类科目 各分行 支行用以核算其所辖支行 网点上存的备付金存款 8 第一节商业银行系统内往来的核算 三 汇划款项与资金清算的核算 划收款业务 发报经办行发起的汇划业务 划付款业务 9 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 发报经办行发起的代收报经办行向收款客户付款的汇划业务 如银行汇票的解付 信用卡的解付及定期借记业务等 发报经办行发起划付款业务 记入 待清算辖内往来 科目的借方 因此 也称为借方报单业务 简称借报业务 划付款业务 10 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 1 发报经办行的处理 发报经办行将原始凭证数据录入计算机 经复核 授权后实时或批量发送至发报清算行 如为贷报业务 则会计分录为 借 吸收存款或其他科目贷 待清算辖内往来 行 如为借报业务 则会计分录相反 11 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 日终 待清算辖内往来 若为贷方余额 贷差 则为本行应付汇差 日终清算时 应减少本行在上级清算行的备付金存款 会计分录为 借 待清算辖内往来 行贷 上存辖内款项 存 行备付金 若为借方余额 借差 则为本行应收汇差 日终清算时 应增加本行在上级清算行的备付金存款 会计分录相反 12 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 2 发报清算行的处理 1 跨清算行汇划业务的处理 发报清算行收到跨清算行汇划业务报文 系统自动更新其在总行清算中心的备付金存款 并将汇划数据加押后传输至总行清算中心 如为贷报业务 则会计分录为 借 待清算辖内往来 行贷 上存系统内款项 上存总行备付金 如为借报业务 则会计分录相反 13 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 日终 对 待清算辖内往来 科目按经办行轧差 若为借方余额 借差 则为本行应收汇差 日终清算时 应减少该经办行在本行的备付金存款 会计分录为 借 辖内款项存放 行贷 待清算辖内往来 行 若为贷方余额 贷差 则为本行应付汇差 日终清算时 应增加该经办行在本行的备付金存款 会计分录相反 14 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 2 同一清算行辖内汇划业务的处理 发报清算行收到本清算行辖内汇划业务报文 系统直接将汇划数据加押后传输至收报经办行 并分别更新发报经办行和收报经办行在本行清算中心的备付金存款 如为贷报业务 则会计分录为 借 辖内款项存放 发报经办行贷 辖内款项存放 收报经办行 如为借报业务 则会计分录相反 15 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 3 总行清算中心的处理 总行清算中心收到汇划业务报文 系统自动登记后 传输至收报清算行 日终 系统自动更新各清算行在总行的备付金存款账户 如为贷报业务 则会计分录为 借 系统内款项存放 发报清算行备付金贷 系统内款项存放 收报清算行备付金 如为借报业务 则会计分录相反 16 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 4 收报清算行的处理 收报清算行收到汇划业务报文 系统自动更新在总行清算中心的备付金存款账户 采用分散式或集中式进行处理 其中 实时业务即时处理并传输至收报经办行 批量业务处理后次日传输至收报经办行 1 集中式 集中式是指收报清算行作为业务处理中心 负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款等内部账务的集中管理 17 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 实时汇划业务核押无误后 由收报清算行一并处理本身及收报经办行的账务 记账信息传至收报经办行 如为贷报业务 则会计分录为 借 上存系统内款项 上存总行备付金贷 待清算辖内往来 行 同时 代理收报经办行记账 会计分录为 借 待清算辖内往来 行贷 吸收存款或其他科目 如为借报业务 则会计分录相反 18 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 批量业务核押无误后 收报清算行当日进行挂账处理 如为贷报业务 则会计分录为 借 上存系统内款项 上存总行备付金贷 其他应付款 待处理汇划款项 如为借报业务 则会计分录为 借 其他应收款一待处理汇划款项贷 上存系统内款项 上存总行备付金 19 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 次日 由清算行代收报经办行逐笔确认后冲销 其他应付款 其他应收款 如为贷报业务 则会计分录为 借 其他应付款 待处理汇划款项贷 待清算辖内往来 行 如为借报业务 则会计分录为 借 待清算辖内往来 行贷 其他应收款一待处理汇划款项 20 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 同时 代理收报经办行记账 如为贷报业务 则会计分录为 借 待清算辖内往来 行贷 吸收存款或其他科目 如为借报业务 则会计分录相反 2 分散式 分散式是指收报清算行收到总行传来的汇划数据后均传至收报经办行处理 21 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 实时汇划业务核押无误后 收报清算行及时传至收报经办行 如为贷报业务 则会计分录为 借 上存系统内款项 上存总行备付金贷 待清算辖内往来 行 如为借报业务 则会计分录相反 批量业务核押无误后 收报清算行当日先转入 其他应付款 其他应收款 进行挂账处理 次日 由收报经办行逐笔确认后冲销 其他应付款 其他应收款 并通过 待清算辖内往来 科目传至收报经办行记账 会计分录与集中式批量处理相同 22 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 3 日终清算的处理 日终 对 待清算辖内往来 科目按经办行轧差 若为贷方余额 贷差 则为本行应付汇差 日终清算时 应增加该经办行在本行的备付金存款 会计分录为 借 待清算辖内往来 行贷 辖内款项存放 行 若为借方余额 借差 则为本行应收汇差 日终清算时 应减少该经办行在本行的备付金存款 会计分录相反 23 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 5 收报经办行的处理 1 分散式 收报经办行收到批量 实时汇划报文 系统自动记账 打印资金汇划补充凭证 如为贷报业务 则会计分录为 借 待清算辖内往来 行贷 吸收存款或其他科目 如为借报业务 则会计分录相反 24 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 日终 待清算辖内往来 若为借方余额 借差 则为本行应收汇差 日终清算时 应增加本行在上级清算行的备付金存款 会计分录为 借 上存辖内款项 存 行备付金贷 待清算辖内往来 行 若为贷方余额 贷差 则为本行应付汇差 日终清算时 应减少本行在上级清算行的备付金存款 会计分录相反 25 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 2 集中式 集中管理模式下 收报业务均由收报清算行代理记账 收报经办行只需于日终打印资金汇划补充凭证和有关记账凭证及清单 用于账务核对 集中模式下收报经办行日终清算的会计分录与分散模式相同 26 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 汇划款项与资金清算核算实例 例4 1 27 例4 1 工商银行武汉武昌支行收到开户单位中百仓储公司提交的电汇凭证 向工商银行杭州西湖支行开户单位天泉饮料公司汇出货款8000元 工商银行武汉武昌支行审核无误后 通过资金汇划清算系统办理款项汇划 批量 工商银行杭州西湖支行收到汇划信息 确认无误后 将货款收入开户单位天泉饮料公司账户 工商银行杭州分行采取分散管理模式 28 借 待清算辖内往来 武昌支行户8000贷 上存系统内款项 上存总行备付金户8000 1 工商银行武汉武昌支行根据电汇凭证录入数据 经复核 授权后批量发送至工商银行武汉分行 会计分录为 2 工商银行武汉分行收到武昌支行传输来的跨清算行汇划业务报文 系统自动进行账务处理 并将汇划数据加押后传输至总行清算中心 会计分录为 借 吸收存款 活期存款 中百仓储公司户8000贷 待清算辖内往来 武汉分行户8000 29 借 上存系统内款项 上存总行备付金户8000贷 其他应付款 待处理汇划款项户8000 3 工商银行总行清算中心收到武汉分行的汇划业务报文 系统自动登记后 传输至工商银行杭州分行 日终 系统自动更新武汉分行和杭州分行在总行的备付金账户 会计分录为 4 工商银行杭州分行收到总行清算中心的汇划业务报文 系统自动更新在总行清算中心的备付金账户 并进行挂账处理 会计分录为 借 系统内款项存放 武汉分行备付金户8000贷 系统内款项存放 杭州分行备付金户8000 30 借 待清算辖内往来 杭州分行户8000贷 吸收存款 活期存款 天泉饮料公司户8000 5 工商银行杭州西湖支行收到杭州分行的汇划报文 确认无误后系统自动记账 会计分录为 借 其他应付款 待处理汇划款项户8000贷 待清算辖内往来 西湖支行户8000 次日 经西湖支行逐笔确认后冲销挂账 并下划至西湖支行记账 会计分录为 31 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 四 系统内资金调拨与利息的核算 系统内资金调拨是商业银行系统内上 下级行之间因日常结算 资金清算和经营管理需要而存放 缴存和借入 借出各种款项的业务 32 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 1 系统内备付金存款的核算 1 备付金存款账户的开立与资金存入的处理 清算行和省区分行以实汇资金的方式将款项存入在总行清算中心开立的备付金存款账户时 借 其他应收款 待处理汇划款项贷 存放中央银行款项 准备金存款 待接到总行清算中心返回的成功信息后 借 上存系统内款项 上存总行备付金贷 其他应收款 待处理汇划款项 33 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 总行清算中心收到上存的备付金时 借 存放中央银行款项 准备金存款贷 系统内款项存放 行备付金 2 通过人民银行调回备付金的处理 总行清算中心以实汇资金的方式将款项调出时 借 系统内款项存放 行备付金贷 存放中央银行款项 准备金存款 34 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 清算行和省区分行接到总行清算中心发来的信息后 借 其他应收款 待处理汇划款项贷 上存系统内款项 上存总行备付金 待收到调回的备付金后 借 存放中央银行款项 准备金存款贷 其他应收款 待处理汇划款项 35 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 2 系统内借款的核算 系统内借款是指下级行根据相关管理规定和业务经营需要向上级行借入资金 二级分行在总行清算中心的备付金存款不足可向管辖省区分行借款 省区分行和直辖市分行 直属分行头寸不足可向总行借款 上级行 下级行 系统内借出 科目 系统内借入 科目 资产 负债 36 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 1 一般借入的处理 二级分行向管辖省区分行借入资金 省区分行接到二级分行借款申请 向总行清算中心办理资金借出手续 会计分录为 借 系统内借出 一般借出贷 上存系统内款项 上存总行备付金 37 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 总行清算中心收到省区分行借出资金信息后 当日自动进行账务处理 借 系统内款项存放 省区分行备付金贷 系统内款项存放 清算行备付金 清算行收到借款信息后 自动进行账务处理 借 上存系统内款项 上存总行备付金贷 系统内借入 一般借入 38 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 省区分行向总行借入资金 总行接到省区分行借款申请 办理资金借出手续 会计分录为 借 系统内借出 一般借出贷 系统内款项存放 省区分行备付金 省区分行收到借款信息后 自动进行账务处理 借 上存系统内款项 上存总行备付金贷 系统内借入 一般借入 39 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 2 强行借入的处理 二级分行在总行备付金不足 日终不能立即借入资金补足时 总行清算中心有权主动代省区分行强行向二级分行借出资金 同时通知二级分行和省区分行 省区分行在总行备付金账户有足够余额时 借 系统内款项存放 省区分行备付金贷 系统内款项存放 清算行备付金 总行清算中心日终批量处理时 系统自动代省区分行强拆二级分行 会计分录为 40 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 省区分行次日收到总行代本行强拆信息后 借 系统内借出 强行借出贷 上存系统内款项 上存总行备付金 二级分行次日收到总行代省区分行强拆信息后 借 上存系统内款项 上存总行备付金贷 系统内借入 强行借入 41 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 省区分行在总行备付金账户余额不足时 总行清算中心日终批量处理时 系统自动强拆省区分行 然后代省区分行强拆二级分行 会计分录为 借 系统内借出 强行借出贷 系统内款项存放 省区分行备付金 借 系统内款项存放 省区分行备付金贷 系统内款项存放 清算行备付金 42 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 省区分行次日收到总行强拆及代本行强拆信息后 借 上存系统内款项 上存总行备付金贷 系统内借入 强行借入 二级分行次日收到总行代省区分行强拆信息后 借 上存系统内款项 上存总行备付金贷 系统内借入 强行借入 借 系统内借出 强行借出贷 上存系统内款项 上存总行备付金 43 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 3 归还借款的处理 二级分行归还省区分行借款 二级分行向总行清算中心发出还款通知 系统自动进行账务处理 借 系统内借入 一般借入或强行借入贷 上存系统内款项 上存总行备付金 总行清算中心收到还款信息后 自动进行账务处理 借 系统内款项存放 清算行备付金贷 系统内款项存放 省区分行备付金 44 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 省区分行归还总行借款 省区分行向总行清算中心发出还款通知 系统自动进行账务处理 借 系统内借入 一般借入或强行借入贷 上存系统内款项 上存总行备付金 总行清算中心收到还款信息后 自动进行账务处理 借 系统内款项存放 省区分行备付金贷 系统内借出 一般借出或强行借出 45 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 二级分行或省区分行借款到期不能归还 到期日营业终了 自动转入各该科目逾期贷款户 并自转入日按规定的逾期贷款利率计息 3 利息的核算 1 系统内备付金存款利息的处理 总行清算中心按季计付各清算行和省区分行存入总行的备付金存款利息 46 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 总行清算中心按季付息时 系统自动生成各清算行和省区分行利息报文 次日营业开始时下送各行 会计分录为 借 利息支出 系统内往来支出贷 系统内款项存放 分行备付金 清算行和省区分行次日收到利息报文后 系统自动进行账务处理 借 上存系统内款项 上存总行备付金贷 利息收入 系统内往来收入 47 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 2 系统内借款利息的处理 总行清算中心按季计收利息时 系统自动生成各清算行和省区分行利息报文 次日营业开始时下送各行 会计分录为 借 系统内款项存放 分行备付金贷 利息收入 系统内往来收入 总行清算中心按季计收各清算行和省区分行向总行借入的借款利息 48 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 清算行和省区分行次日收到利息报文后 系统自动进行账务处理 借 利息支出 系统内往来支出贷 上存系统内款项 上存总行备付金 清算行和省区分行在总行的备付金存款不足支付借款利息时 总行先作强行借款处理 然后再按前述账务处理进行利息扣划 49 第二节现代化支付系统的核算 一 现代化支付系统概述 中国现代化支付系统是中国人民银行开发建设的处理各银行办理的异地 同城各种支付业务及其资金清算和货币市场交易的资金清算的应用系统 通过建设现代化支付系统 逐步形成了一个以中国现代化支付系统为核心 商业银行行内系统为基础 各地同城票据交换所并存 支撑多种支付工具的应用和满足社会各种经济活动支付需要的支付清算体系 50 一 现代化支付系统概述 第二节现代化支付系统的核算 51 一 现代化支付系统概述 第二节现代化支付系统的核算 52 一 现代化支付系统概述 三 现代化支付系统的体系结构 现代化支付系统建有两级处理中心 即国家处理中心 NPC 和全国32个 包括31个省会城市和深圳市 城市处理中心 CCPC NPC分别与各CCPC连接 第二节现代化支付系统的核算 53 一 现代化支付系统概述 各政策性银行 商业银行可利用行内系统通过作为直接参与者的省会城市的分支行与所在地的CCPC连接 也可由其总行与所在地的CCPC连接 公开市场操作系统 债券发行系统 中央债券簿记系统作为特许参与者与NPC连接 外汇交易中心作为特许参与者与上海CCPC连接 中央银行县支行的会计核算集中到地市中心支行 由地市中心支行的会计集中核算系统 ABS 作为直接参与者远程接入CCPC 地市级及以上国家金库会计核算系统 TBS 作为直接参与者远程接入CCPC 第二节现代化支付系统的核算 54 二 大额实时支付系统 一 大额实时支付系统处理的具体支付业务 目前 我国银行业为社会提供的支付工具主要划分为三类 一是贷记支付工具 包括汇兑 委托收款 托收承付 定期贷记等 二是借记支付工具 包括银行汇票 国内信用证 银行本票 支票 旅行支票 定期借记等 三是其他支付工具 如商业汇票 银行卡以及其他创新的支付工具 第二节现代化支付系统的核算 55 二 大额实时支付系统 第二节现代化支付系统的核算 56 二 会计科目的设置 第二节现代化支付系统的核算 57 二 大额实时支付系统 三 大额实时支付系统的主要业务处理流程 第二节现代化支付系统的核算 58 四 大额支付业务的核算 1 日常业务往来核算 1 发起行的处理 二 大额实时支付系统 发起行收到发起人提交的支付信息 经确认无误并进行账务处理后 将支付信息发送至发起清算行 发起行的账务处理按各银行系统内往来的规定办理 第二节现代化支付系统的核算 59 2 发起清算行的处理 二 大额实时支付系统 发起清算行将发起行传输来的支付信息以及本身发生的支付信息 逐笔加编地方密押后发送发报中心 CCPC 待国家处理中心 NPC 清算资金后接收回执 借 科目贷 存放中央银行款项 准备金存款户 第二节现代化支付系统的核算 发起清算行为商业银行的 其会计分录为 60 二 大额实时支付系统 3 发报中心的处理 发报中心收到发起清算行发来的支付信息 确认无误后 逐笔加编全国密押 实时发送国家处理中心 借 科目贷 大额支付往来 人民银行 行 库 户 发起清算行为人民银行的 其会计分录为 第二节现代化支付系统的核算 61 4 国家处理中心的处理 国家处理中心收到发报中心发来的支付报文 逐笔确认无误后 分别情况进行账务处理 二 大额实时支付系统 发起清算行 接收清算行均为商业银行的 其会计分录为 借 银行准备金存款 行户贷 大额支付往来 人民银行 行户借 大额支付往来 人民银行 行户贷 银行准备金存款 行户 第二节现代化支付系统的核算 62 二 大额实时支付系统 发起清算行为商业银行 接收清算行为人民银行 会计营业部门或国库部门 的 其会计分录为 借 银行准备金存款 行户贷 大额支付往来 人民银行 行户借 大额支付往来 人民银行 行 库 户贷 汇总平衡科目 人民银行 行 库 户 第二节现代化支付系统的核算 63 二 大额实时支付系统 发起清算行为人民银行 会计营业部门或国库部门 接收清算行为商业银行的 其会计分录为 借 汇总平衡科目 人民银行 行 库 户贷 大额支付往来 人民银行 行 库 户借 大额支付往来 人民银行 行户贷 银行准备金存款 行户 第二节现代化支付系统的核算 64 二 大额实时支付系统 发起清算行 接收清算行均为人民银行 会计营业部门或国库部门 的 其会计分录为 借 汇总平衡科目 人民银行 行 库 户贷 大额支付往来 人民银行 行 库 户借 大额支付往来 人民银行 行 库 户贷 汇总平衡科目 人民银行 行 库 户 发起清算行为商业银行的 其清算账户头寸不足时 国家处理中心将该笔支付业务进行排队处理 国家处理中心账务处理完成后 将支付信息发往收报中心 第二节现代化支付系统的核算 65 二 大额实时支付系统 5 收报中心的处理 收报中心接收国家处理中心发来的支付信息 确认无误后 逐笔加编地方密押 实时发送接收清算行 6 接收清算行的处理 接收清算行收到支付信息 逐笔确认无误后发送至接收行或对本行业务进行处理 接收清算行为商业银行的 其会计分录为 第二节现代化支付系统的核算 借 存放中央银行款项 准备金存款户贷 科目 66 二 大额实时支付系统 接收清算行为人民银行的 其会计分录为 7 接收行的处理 接收行可以为商业银行 也可以为人民银行 接收行收到支付信息 逐笔确认无误后 按各银行系统内往来的规定进行账务处理并通知接收人 第二节现代化支付系统的核算 借 大额支付往来 人民银行 行 库 户贷 科目 67 例4 2 8月5日 工商银行青岛A支行 间接参与者 收到开户单位非凡制鞋厂提交的电汇凭证 要求向农业银行重庆B支行 间接参与者 开户单位西南皮革厂汇出货款76000元 工商银行青岛A支行审核无误后 将支付信息经行内系统发往其所属的工商银行青岛分行 直接参与者 工商银行青岛分行收到后通过大额支付系统汇出资金 农业银行重庆B支行收到其所属的农业银行重庆分行 直接参与者 通过行内系统发来的支付信息 确认无误后 将货款收入开户单位西南皮革厂账户 68 1 工商银行青岛A支行的会计分录为 2 工商银行青岛分行的会计分录为 借 吸收存款 活期存款 非凡制鞋厂户76000贷 待清算辖内往来 工商银行青岛分行户76000 借 待清算辖内往来 工商银行青岛A支行户76000贷 存放中央银行款项 准备金存款户76000 3 国家处理中心的会计分录为 借 工商银行准备金存款 工商银行青岛分行户76000贷 大额支付往来 人民银行青岛中心支行户76000借 大额支付往来 人民银行重庆营业管理部户76000贷 农业银行准备金存款 农业银行重庆分行户76000 69 4 农业银行重庆分行的会计分录为 5 农业银行重庆B支行的会计分录为 借 存放中央银行款项 准备金存款户76000贷 待清算辖内往来 农业银行重庆B支行户76000 借 待清算辖内往来 农业银行重庆分行户76000贷 吸收存款 活期存款 西南皮革厂户76000 70 二 大额实时支付系统 日终未查清的支付业务 发起行 接收行应将未查清金额转入待核销账户 待查清后冲账 发起行 接收行为商业银行的 以清算账户记载的数据为准 存放中央银行款项 科目账户余额小于清算账户余额的 分别情况进行账务处理 2 日终核算 若为借方余额 会计分录为 第二节现代化支付系统的核算 借 存放中央银行款项 准备金存款户贷 待核销账户 71 二 大额实时支付系统 若为贷方余额 会计分录为 存放中央银行款项 科目余额大于清算账户余额的 会计分录相反 国家处理中心试算平衡后 对大额支付业务的笔数 金额等进行核对 核对不符的 以国家处理中心的数据为准进行调整 调整一致后 结束当天的工作 第二节现代化支付系统的核算 借 待核销账户贷 存放中央银行款项 准备金存款户 72 二 大额实时支付系统 3 年终处理 1 账务结转 大额支付往来科目的结转 年度最后一个工作日 国家处理中心完成日终试算平衡 并将日终账务信息下载后 立即将大额支付往来科目余额以人民银行 行 库 为单位 结转到支付清算资金往来科目 如大额支付往来科目为借方余额 会计分录为 借 支付清算资金往来 行 库 户贷 大额支付往来 行 库 户如为贷方余额 则会计分录相反 第二节现代化支付系统的核算 73 二 大额实时支付系统 国家处理中心将各行 库 支付清算资金往来账户的余额保留 纳入下一年度每一营业日的账务平衡 人民银行会计营业部门和国库部门接收国家处理中心日终下载的账务信息 进行自身试算平衡后 办理年度账务结转 将 大额支付往来 科目余额结转至 支付清算资金往来 科目 汇总平衡科目的结转 年终总的试算平衡结束后 国家处理中心以人民银行 行 库 为单位 将汇总平衡科目借方或贷方余额结转为下年度的期初余额 第二节现代化支付系统的核算 74 二 大额实时支付系统 清算账户的结转 年终总的试算平衡结束后 国家处理中心分别将每一个清算账户的借方或贷方余额结转为下年度的期初余额 2 支付清算资金往来科目余额的核对 国家处理中心账务结转后 将支付清算资金往来账户余额下载人民银行会计营业部门和国库部门 人民银行 行 库 收到下载的支付清算资金往来账户余额 与自身结转存档的支付清算资金往来科目的余额进行核对 核对不符的 以国家处理中心下载的余额进行账务调整 纳入暂收 付 款项科目或国库待结算款项科目核算 查明原因后进行相应的处理 第二节现代化支付系统的核算 75 三 小额批量支付系统 第二节现代化支付系统的核算 76 二 会计科目的设置 第二节现代化支付系统的核算 77 三 小额批量支付系统的主要业务处理流程 三 小额批量支付系统 第二节现代化支付系统的核算 78 四 小额支付业务的核算 1 普通贷记业务 1 付款行的处理 借 吸收存款 存款 户 贷 科目 三 小额批量支付系统 付款行进行账务处理后 将支付信息按收款清算行组包发送至付款清算行前置机 付款行的账务处理按各银行系统内往来的规定办理 会计分录为 第二节现代化支付系统的核算 79 2 付款清算行的处理 借 科目贷 待清算支付款项 三 小额批量支付系统 付款清算行前置机收到业务包 经确认无误后 逐包加编地方押发送至城市处理中心 CCPC 其会计分录为 若付款清算行本身就是发起行 则会计分录为 借 吸收存款 存款 户 贷 待清算支付款项 第二节现代化支付系统的核算 80 三 小额批量支付系统 付款清算行收到已清算通知时 会计分录为 借 待清算支付款项贷 存放中央银行款项 准备金存款户 小额支付系统采取 实时双边轧差 定时清算 的资金清算模式 小额支付系统收到业务包后并不直接借记付款清算行的清算账户 也不直接贷记收款清算行的清算账户 而是在检查付款清算行的可用余额后 将业务包转发给收款清算行 待每一个清算时点 按直接参与者 即清算银行 计算上一清算时点至本清算时点的轧差净额 并进行资金清算 由于小额支付系统业务转发在前 资金清算在后 因此 清算行进行账务处理时引入 待清算支付款项 科目 专门用于核算小额支付系统业务办理过程中等待资金清算的金额 待清算支付款项 第二节现代化支付系统的核算 81 三 小额批量支付系统 第二节现代化支付系统的核算 82 3 付款清算行CCPC的处理 三 小额批量支付系统 第二节现代化支付系统的核算 83 4 NPC的处理 三 小额批量支付系统 第二节现代化支付系统的核算 84 5 收款清算行CCPC的处理 CCPC收到NPC发来的业务包 核验全国押无误后 加编地方押转发收款清算行 6 收款清算行的处理 三 小额批量支付系统 收款清算行前置机收到业务包 经确认无误后 发送行内系统并进行账务处理 其会计分录为 借 待清算支付款项贷 科目 第二节现代化支付系统的核算 85 三 小额批量支付系统 若收款清算行本身就是收款行 则会计分录为 借 待清算支付款项贷 吸收存款 存款 户 收款清算行收到已清算通知时 会计分录为 借 存放中央银行款项 准备金存款户贷 待清算支付款项 7 收款行的处理 收款行按各银行系统内往来的规定进行账务处理 会计分录为 借 科目贷 吸收存款 存款 户 第二节现代化支付系统的核算 86 例4 3 3月15日 工商银行厦门分行 直接参与者 收到开户单位美岛服装厂提交的电汇凭证 要求向建设银行苏州分行 直接参与者 开户单位东方丝绸厂汇出货款18000元 工商银行厦门分行审核无误办理转账后 行内系统按收款清算行组包 通过小额支付系统汇出资金 建设银行苏州分行收到业务包 经确认无误 由行内系统拆包 将货款收入开户单位东方丝绸厂账户 工商银行厦门分行和建设银行苏州分行均收到了小额支付系统发来的已清算通知 87 1 工商银行厦门分行的会计分录为 借 吸收存款 活期存款 美岛服装厂户18000贷 待清算支付款项18000 发起业务时 收到已清算通知时 借 待清算支付款项18000贷 存放中央银行款项 准备金存款户18000 88 2 建设银行苏州分行的会计分录为 借 待清算支付款项18000贷 吸收存款 活期存款 东方丝绸厂户18000 接收业务时 收到已清算通知时 借 存放中央银行款项 准备金存款户18000贷 待清算支付款项18000 89 三 小额批量支付系统 2 定期贷记业务 略 3 实时贷记业务 略 4 普通借记业务 略 5 定期借记业务 略 6 实时借记业务 略 第二节现代化支付系统的核算 90 7 跨行通存通兑业务 三 小额批量支付系统 跨行通存通兑业务属于实时借 贷 记业务 小额支付系统跨行通兑业务包括个人储蓄通兑业务和对公通兑业务 小额支付系统跨行通存业务仅指个人储蓄通存业务 办理跨行通存通兑业务 应向客户收取手续费 对个人储蓄通存通兑 应逐笔实时实现代理行与开户行的手续费分润 代理行应向客户提供完整的交易金额和手续费信息 第二节现代化支付系统的核算 91 三 小额批量支付系统 1 个人储蓄通兑业务的处理 客户不用现金支付代理行手续费的处理 代理行收到客户取款凭条 组织实时借记业务包 业务包金额为客户取款金额 交易金额 和代理行手续费之和 开户行收到实时借记业务包 确认无误后 借 吸收存款 存款 户 交易金额 代理行手续费 开户行手续费 贷 待清算支付款项 交易金额 代理行手续费 手续费及佣金收入 开户行手续费 第二节现代化支付系统的核算 92 开户行返回实时借记业务回执包 代理行收到后打印凭证 记载通兑业务发生额 交易金额 代理行手续费 开户行手续费 付现金 交易金额 给客户 同时打印手续费回单 代理行手续费 开户行手续费 交与客户 三 小额批量支付系统 第二节现代化支付系统的核算 93 客户用现金支付代理行手续费的处理 代理行收到客户取款凭条 组织实时借记业务包 业务包金额为客户取款金额 交易金额 开户行收到实时借记业务包 确认无误后 借 吸收存款 存款 户 交易金额 开户行手续费 贷 待清算支付款项 交易金额 手续费及佣金收入 开户行手续费 三 小额批量支付系统 第二节现代化支付系统的核算 94 开户行返回实时借记业务回执包 代理行收到后打印凭证 记载通兑业务发生额 交易金额 开户行手续费 付现金 交易金额 代理行手续费 给客户 同时打印手续费回单 代理行手续费 开户行手续费 交与客户 2 对公通兑业务的处理 代理行收到客户取款凭条 组织实时借记业务包 业务包金额为客户取款金额 交易金额 三 小额批量支付系统 第二节现代化支付系统的核算 95 开户行收到实时借记业务包 确认无误后 借 吸收存款 存款 户 交易金额 开户行手续费 贷 待清算支付款项 交易金额 手续费及佣金收入 开户行手续费 开户行返回实时借记业务回执包 代理行收到后 为客户打印进账回单 记载存款账户贷方发生额 交易金额 代理行手续费 同时打印手续费回单 金额为代理行手续费金额 交与客户 三 小额批量支付系统 第二节现代化支付系统的核算 96 3 个人储蓄通存业务的处理 客户不用现金支付代理行手续费的处理 代理行收到客户存款凭条 组织实时贷记业务包 业务包金额为客户存款金额 交易金额 和代理行手续费之差 开户行收到实时贷记业务包 确认无误后 三 小额批量支付系统 第二节现代化支付系统的核算 97 借 待清算支付款项 交易金额 代理行手续费 贷 吸收存款 存款 户 交易金额 代理行手续费 开户行手续费 手续费及佣金收入 开户行手续费 开户行返回实时贷记业务回执包 代理行收到后 为客户打印存款回单 记载个人储蓄通存业务发生额 交易金额 存款行手续费 开户行手续费 同时打印手续费回单 代理行手续费 开户行手续费 交与客户 三 小额批量支付系统 第二节现代化支付系统的核算 98 客户用现金支付代理行手续费的处理 代理行收到客户存款凭条 组织实时贷记业务包 业务包金额为客户存款金额 交易金额 开户行收到实时贷记业务包 确认无误后 借 待清算支付款项 交易金额 贷 吸收存款 存款 户 交易金额 开户行手续费 手续费及佣金收入 开户行手续费 三 小额批量支付系统 第二节现代化支付系统的核算 99 开户行返回实时贷记业务回执包 代理行收到后 为客户打印存款回单 记载个人储蓄通存业务发生额 交易金额 开户行手续费 同时打印手续费回单 代理行手续费 开户行手续费 交与客户 三 小额批量支付系统 第二节现代化支付系统的核算 100 8 轧差和资金清算的处理 三 小额批量支付系统 国家处理中心对异地业务进行轧差处理 城市处理中心对同城业务进行轧差处理 1 轧差处理 CCPC的轧差处理 CCPC对通过净借记限额检查的同城贷记支付指令和借记回执 按付款清算行和收款清算行双边实时轧差 第二节现代化支付系统的核算 101 三 小额批量支付系统 NPC的轧差处理 NPC对通过净借记限额检查的异地贷记支付指令和借记回执 按付款清算行和收款清算行双边实时轧差 轧差公式为 某清算行提交清算的贷方净额 或借方净额 同城贷记来账金额 他行返回同城借记回执成功交易金额 同城贷记往账金额 发出同城借记回执成功交易金额 第二节现代化支付系统的核算 102 三 小额批量支付系统 轧差公式为 某清算行提交清算的贷方净额 或借方净额 异地贷记来账金额 他行返回异地借记回执成功交易金额 异地贷记往账金额 发出异地借记回执成功交易金额 小额支付系统处理的支付业务一经轧差即具有支付最终性 不可撤销 第二节现代化支付系统的核算 103 三 小额批量支付系统 2 资金清算的处理 NPC和CCPC在规定提交时点对本场轧差净额进行试算平衡检查 检查无误后自动提交清算 NPC收到同城和异地轧差净额清算报文 试算平衡检查无误后 自动完成相关账务处理 属于人民银行 库 轧差净额的处理 属于人民银行 库 贷方差额的 会计分录为 借 小额支付往来 人民银行 行 库 户贷 汇总平衡科目 人民银行 行 库 户属于人民银行 库 借方差额的 会计分录相反 第二节现代化支付系统的核算 104 三 小额批量支付系统 属于清算行轧差净额的处理 借 小额支付往来 人民银行 行户贷 银行准备金存款 行户 完成账务处理后 小额支付系统自动生成清算通知发送至各参与者 各参与者根据清算通知变更业务状态 完成相应的账务处理 属于清算行贷方差额的 会计分录为 属于清算行借方差额的 如清算账户可用头寸足以支付 则会计分录相反 如清算账户可用头寸不足支付 作排队处理 第二节现代化支付系统的核算 105 三 小额批量支付系统 五 小额支付业务的日切和年终处理 1 日切处理 小额支付系统日切时点 国家处理中心通知各城市处理中心进行日切处理 并将当日最后一场异地业务轧差净额提交清算 城市处理中心收到日切通知立即进行日切处理 并将当日最后一场同城业务轧差净额提交国家处理中心清算 日切后 小额支付系统进入次日业务处理 继续受理支付业务 第二节现代化支付系统的核算 106 三 小额批量支付系统 国家处理中心与城市处理中心核对当日处理的同城业务轧差净额和异地已清算的支付业务信息 对核对不符的 城市处理中心以国家处理中心的数据为准进行调整 城市处理中心与所属直接参与者核对当日同城 异地已清算的支付业务信息 对核对不符的 直接参与者以城市处理中心的数据为准进行调整 第二节现代化支付系统的核算 107 三 小额批量支付系统 2 年终处理 1 账务结转 小额支付往来科目的结转 年度最后一个工作日 国家处理中心以人民银行 行 库 为单位 将小额支付往来科目余额结转支付清算资金往来科目 如小额支付往来科目余额为借方余额的 会计分录为 借 支付清算资金往来 行 库 户贷 小额支付往来 行 库 户 如为贷方余额 则会计分录相反 第二节现代化支付系统的核算 108 三 小额批量支付系统 国家处理中心将各行 库 支付清算资金往来账户的余额保留 纳入下一年度每一营业日的账务平衡 人民银行会计营业部门和国库部门进行自身试算平衡后 办理年度账务结转 将 小额支付往来 科目余额结转至 支付清算资金往来 科目 第二节现代化支付系统的核算 109 三 小额批量支付系统 汇总平衡科目的结转 年终总的试算平衡结束后 国家处理中心以人民银行 行 库 为单位 将汇总平衡科目借方或贷方余额结转为下年度的期初余额 清算账户的结转 年终总的试算平衡结束后 国家处理中心分别将每一个清算账户的借方或贷方余额结转为下年度的期初余额 第二节现代化支付系统的核算 110 三 小额批量支付系统 2 支付清算资金往来科目余额的核对 国家处理中心账务结转后 将支付清算资金往来账户余额下载人民银行会计营业部门和国库部门 人民银行 行 库 收到下载的支付清算资金往来账户余额 与其支付清算资金往来科目的余额进行核对 核对不符的 以国家处理中心下载的余额进行账务调整 纳入暂收 付 款项科目或国库待结算款项科目核算 查明原因后进行相应的处理 第二节现代化支付系统的核算 111