增值税转型对企业财务的影响

增值税转型对企业财务的影响作者：wujingling2008【摘要】：增值税转型将不可避免的给经济、社会以及企业带来诸多重大影响。为深入了解增值税转型对企业财务会计的影响，本文首先对增值税的类型及我国增值税转型的内容和意义等进行了简要阐明，明确了进行增值税改革的必要性和可行性，在此基础上，结合案例分析了增值税转型对企业财务状况、经营成果、现金流量等方面产生的影响，最后提出增值税转型后实施过程中存在的具体问题和完善的对策建议以及分析增值税转型后企业经营中应注意的问题。【关键词】：增值税转型、财务、影响【正文】：增值税作为流转税的一种，理论上是对企业新创造的增值部分征税，而不对购进的价值征税，中国2009年之前实行的生产型增值税，则不允许抵扣购进固定资产的增值税而造成重复征税，增值税转型就是把生产型增值税转变为消费型增值税。为了进一步促进中国经济国际化，提升中国企业公平竞争的国际市场，也使我们的民族经济和税收事业长期、协调发展， 增值税的转型是增值税改革的必然结果。一、增值税转型概述（一）增值税的含义与类型1.增值税的含义增值税是对在我国境内从事销售货物或提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。2.增值税的类型对增值税可以按不同的标准进行分类，其中，以扣除项目是否包括外购固定资产价值为标准，增值税可分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。（1）生产型增值税，即政府不允许企业扣除购入固定资产中所含的税款。（2）收入型增值税，即政府允许企业扣除购入固定资产中所含的税款，但只能分次、逐步扣除。（3）消费型增值税，即政府允许企业将购入固定资产中所含的税款一次性全部扣除。（二）增值税转型的主要内容1.新购固定资产进项税额纳入增值税抵扣范围新条例第10条将固定资产从不能从销项税额抵扣的进项税额项目中删除，这意味着2009年起凡购置机器设备取得的增值税发票即可予以抵扣销项税额，但与企业技术更新无关，且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备范围之外，从而标志着我国增值税政治从生产型向消费型转换。新条例中准予抵扣的固定资产范围仅限于现行增值税征税范围内的机器设备，房屋、建筑物等不得抵扣进项税额。值得注意的是，新条例仅仅准予抵扣2009年1月1日以后新增的机器设备投资中所含的增值税进项税额，不包括存量设备投资中所含的增值税税款。2.改革范围覆盖全国，取消地区与行业限制2004年、2007年及2008年扩大增值税抵扣范围试点仅涉及了部分地区的部分行业，且试点办法有所不同。此次改革则是在全国范围内统一实施，原先实行扩大增值税抵扣范围试点政策的东北、中部、内蒙古东部地区以及四川汶川地震受灾严重地区也都纳入增值税转型改革的总体范畴内，执行相同的政策。3.税率的变化将小规模纳税人的征收率统一降低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%。4.取消了与生产型增值税相关的优惠政策新条例删除了执行进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。（三）增值税转型的意义适时推出增值税转型改革，将消除我国生产型增值税产生的重复征税因素，降低企业设备投资的税收负担。增值税转型后，资金和技术密集型产业，能源及装备制造业，专业化生产企业将直接受益，使其提高自主创新的能力，增加产品市场竞争力，促进其更快发展，鞭策劳动密集型企业进行设备更新换代，加快产业升级，有利于中小企业的发展,是一项重大的减税政策。增值税转型后，可以进一步规范和完善我国增值税制度, 有利于保持我国经济平稳较快的发展,对于增强企业发展后劲，提高我国企业竞争力和抗风险能力，克服国际金融危机对我国经济带来的不利影响具有十分重要的作用。二、增值税转型对企业财务的影响增值税转型后，由于将部分新购置固定资产进项税额纳入抵扣范围，固定资产的入账价值会因此发生变化，从而影响固定资产使用期内的折旧额，进而影响到各期的成本、经营成果以及所得税的核算，而且当期增值税抵扣额的变化，还会影响到企业的现金流量。以下从财务报告的角度，诠释增值税转型对企业财务的影响。（一）增值税转型对企业财务状况的影响资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。通过资产负债表，可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况，报表使用者可以一目了然地从资产负债表上了解企业在某一特定日期所拥有的资产总量及其结构；可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；可以反映所有者拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。此外，资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料等。增值税转型后，因新增外购机器设备等固定资产进项税额可抵扣销项税额，将影响资产负债表部分项目的金额。1.降低了固定资产的原值固定资产是企业的一项重要资产，是指同时具有下列特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）使用寿命超过一个会计年度。固定资产应当按照成本进行初始计量。其价值变动对企业总资产的内部结构将产生一定的影响，并引起资产负债表内固定资产原值、累计折旧等相关项目的变动。增值税转型后，企业购买固定资产时支付的增值税额，将不再计入固定资产的成本，而是用于抵减当期产品销售过程中的销项税额，即企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费（不含可抵扣的增值税进项税额）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，账务处理为借记“固定资产”，“ 应交税费应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”等科目。对于购置固定资产节省的资金，企业可以用在投资及扩大再生产等活动中，一定程度上缓解了企业流动资金紧张。现举例分析增值税转型对企业财务的影响。例1：某企业购入一台设备，不含税价格为100000元，增值税率为17%（假设固定资产的价格不会因为增值税转型而发生变化）。该设备采用平均年限法计提折旧，使用年限为5年，预计净残值为 0，企业所得税税率为25%，按7%、3%、2%税率计提城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。增值税转型前，其生产设备的入账原值为117000元，可抵扣的增值税进项税额为0元，增值税转型后，其生产设备的入账原值为100000元，可抵扣的增值税进项税额为17000元，降低了固定资产入账原值17000元。因此，增值税转型后将相对降低企业固定资产的价值，在企业资产负债表中，表示为固定资产原值降低。2.累计折旧项目金额变小折旧，是指在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。应计折旧额，是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。影响固定资产折旧的因素主要有几个方面：（1）固定资产原值，即固定资产的成本；（2）预计净残值，指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额；（3）固定资产减值准备，指固定资产已计提的固定资产减值准备累计金额；（4）固定资产的使用寿命，指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理的选择折旧的方法来对应计折旧额进行分摊。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。折旧方法一经确定，不得随意变更。企业计提固定资产折旧通过“累计折旧”科目核算，并根据用途计入相关资产的成本或损益，计提折旧的账务处理为借记“制造费用”、“ 管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。接上例，转型前其生产设备年折旧额=1170005=23400元，转型后其生产设备年折旧额=1000005=20000元，固定资产年折旧额减少23400200003400元。增值税转型后，作为累计折旧的计提基数固定资产入账价值变小，则累计折旧项目的金额也相应减少。即企业资产负债表中，表示为累计折旧减少。3.应交税费的减少企业在一定时期内取得的营业收入和实现的利润或发生特定经营行为，要按照规定向国家交纳各种税金，这些应交的税金在尚未交纳之前，应按照权责发生制的原则确认，形成企业的一项负债。通过应交税费科目核算的企业各种税金包括增值税、消费税、营业税及其他税费。企业应交的增值税，在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目进行核算，核算企业月份终了从“应交税费应交增值税”科目转入的当月未交或多交的增值税。增值税应纳税额一般纳税人的计算公式为：应纳税额=当期销项税额当期进项税额，推行增值税转型后，当期可抵扣的进项税额中增加了取得固定资产增值税专用发票上的进项税额，从而减少了当期的应纳税额。减少了应缴纳的增值税，进而减少了以增值税为计税依据的各项税费，如城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。这三项税费的计算公式为：应纳税（费）额=当期应缴（增值税+消费税+营业税）*适用税率。在会计核算时，企业按规定计算出应缴纳的税费，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费应交城市维护建设税”、“应交税费教育费附加”等科目。接上例，应交税费中增值税减少额允许抵扣固定资产价值增值税税率，意味着该企业当期增值税少交17000元，以增值税为计税依据的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加少交1700012%2040元。增值税转型后，减少了应缴纳的增值税、城建税、教育费附加及地方教育附加等税费，企业资产负债表中，表示为应交税费减少。4.对长期借款、应付利息的影响增值税转型后，企业会加大固定资产的投资力度，在自有资金不足的情况下会以贷款等方式支持投资，如果企业向银行贷款，则会使企业资产负债表内“长期借款”、“应付利息”项目余额增加，企业借款及利息支出可能明显增加而导致负债率上升，并且负债经营程度随之增长。因此，增值税转型对企业财务状况的影响表现为：降低了固定资产的原值、减少固定资产的折旧费用、减少应交税费、长期借款及应付利息等科目也有可能增加。（二）增值税转型对企业经营成果的影响 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。利润表的列报必须充分反映企业经营业绩的主要来源和构成，有助于使用者判断净利润的质量及其风险，有助于使用者预测净利润的持续性，从而作出正确的决策。增值税转型后影响了企业资产负债表项目，从而影响了固定资产折旧期内利润表各项目的变化。1.降低企业营业成本在利润表项目中，营业成本也称运营成本，是指企业所销售商品或者提供劳务的成本，营业成本应当与所销售商品或者所提供劳务而取得的收入进行配比。营业成本又分为主营业务成本和其他业务成本。“主营业务成本”科目与固定资产折旧费间接相关，生产部门使用的固定资产折旧通过“制造费用”科目结转到“生产成本”科目并分配到“主营业务成本”中，最终通过产品成本来影响利润，将固定资产成本转入到产品的成本中，转型后固定资产原值降低使得累计折旧减少，这就促使产品的总成本以及单位成本降低；经营租出的固定资产，其计提的折旧额通过“其他业务成本”科目实现，计提折旧费的降低，使得其他业务成本降低。增值税转型后，固定资产原值减少导致的折旧额减少，会间接降低企业的营业成本。2.降低营业税金及附加营业税金及附加反映企业经营的主要业务应负担的营业税、消费税、资源税、教育费附加、城市维护建设税等。增值税是价外税它本身不影响利润表，增值税转型后，资产负债表中“应交税费”减少的同时，也使以增值税为计税依据的附加税费减少，而城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加等税费计提通过“营业税金及附加”科目进行。续前例，营业税金及附加降低了1700012%2040元。因此，转型后新购进固定资产可抵扣进项税额导致企业少交了增值税，直接会降低利润表项目中的营业税金及附加的本期发生额。3.影响企业期间费用期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用，包括销售费用、管理费用和财务费用等。因管理部门所使用的固定资产，其计提的折旧计入“管理费用”，销售部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入“销售费用”等，所以固定资产折旧额的减少，同时也相应减少了计提的管理费用或销售费用本期发生额。续前例，假设该生产设备为管理部门所使用，固定资产年折旧额减少23400200003400元，即减少了年计提的管理费用3400元。对于财务费用的影响，增值税转型后，对投资的刺激力度较大，财务费用也可能由于贷款的增加而上升，从而抵销了部分由于增值税抵扣所带来的利润上升好处。转型后，会使利润表中期间费用等项目的发生变化，管理费用和销售费用降低，财务费用有可能增加。4.提高营业利润、利润总额及净利润营业利润，营业收入减去营业成本（主营业务成本、其他业务成本）、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益、投资收益，即为营业利润。利润总额，营业利润加上营业外收入，减去营业外支出，即为利润总额。净利润，利润总额减去所得税费用，即为净利润。以上我们分析了增值税转型后，会降低营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用等利润表项目，由此可见企业的营业利润便提高了，增值税转型作为强大的政策推动力，能够直接减少企业的成本费用及税负，大大提高企业的盈利水平。营业利润增加了，相应的利润总额和净利润也增加了。固定资产不含税价格越高，折旧额越大，对利润表中利润项目影响也就越大。另外，从长远的影响来看，投资以后各年的利润状况主要取决于新增固定资产的投资回报与折旧、财务费用之间的关系，且劳动生产率提高带来的影响会更好的体现。续前例，计提折旧额减少导致营业利润增加=2340020000=3400元，城市维护建设税及教育附加减少额增值税减少额城市维护建设税及教育费附加的税率之和，城市维护建设税及教育费附加等税费减少导致营业利润增加=1700012%=2040元，当期税后净利润增加=3400+20401360=4080元。5.所得税费用增加所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费应交所得税”科目。企业当年的营业利润的增加，使得利润总额也会增加。利润总额增加，企业所得税税负会加重，但尽管应交税费应交所得税等项目金额会有所增加，但并不影响企业净利润的绝对上升趋势。续前例，固定资产折旧额和营业税金及附加导致当期企业所得税的增加=（3400+2040）25%=1360元。因此，增值税转型对企业经营成果的影响表现为：固定资产入账价值及累计折旧额的降低，导致企业少交增值税和其他税费，从而造成对利润表的影响为降低了企业营业成本、降低营业税金及附加、降低管理费用等、提高营业利润、利润总额及净利润，增加所得税费用。（三）增值税转型对企业现金流量的影响现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量是指某一段时期内企业现金和现金等价物的流入和流出数量，能够表明企业经营状况是否良好，资金是否紧缺，企业偿债能力大小，从而为投资者、债权人、企业管理者提供非常有用的信息。通过现金流量表，报表使用者能够了解现金流量的影响因素，评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力，预测企业未来现金流量，为其决策提供有力的依据。根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量表在结构上将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。增值税转型后，除了通过折旧影响企业利润外，对现金流量表也产生了积极的影响，既增加了企业当年利润又改善了现金流。1.对经营活动产生的现金流量的影响经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。在我国，企业经营活动产生的现金流量应当采用直接法填列。直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。增值税转型前，购买固定资产的所有支出全部计入投资活动下的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”，增值税转型后，按照企业会计准则现金流量表的规定，则需要分项列示。“购建固定资产所支付的进项税额”会增加到经营活动现金流出项目中，其数额为新确认的进项税额数。在投资当年，经营活动现金流会随增值税的支付大幅减少而有所上升，即“经营活动现金流出小计”减少，增加了“经营活动产生的现金流量净额”，同时也可能受益于新增固定资产对高科技含量工作效率的刺激，促使经营活动现金注入增加。增值税进项税额如果在一个会计年度中已全额抵扣完毕，那么以后各年的现金流量就不再受增值税转型的直接影响。继续引用以上的例子，经营活动现金流量项目，抵扣了增值税进项税额引起的现金流量增加17000元，城市维护建设税等附加税费减少引起固定资产新增当年的现金流量增加为1700012%2040元，企业所得税增加导致的现金流量减少为（17000+2040）25%4760元（不考虑货币的时间价值和未来因生产规模扩大而增加的现金流入），也就是说，增值税转型后，固定资产投资的当年，由于企业可以少缴增值税，经营活动现金流量由于增值税支付的大幅减少而有所上升，但以后各年的现金流量不再受增值税转型的直接影响。2.对投资活动产生的现金流量的影响投资活动指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一个或一个营业周期以上的资产。对于投资活动现金流量项目来说，“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”这个项目，增值税转型后它的值较增值税转型前减少，这个差额就是购买固定资产可抵扣的进项税额，“投资活动现金流出小计”因此就减少，“投资活动产生的现金流量净额”也因此增加。续前例，因购买生产用固定资产支付现金117000元，增值税转型后，列示在投资活动产生的现金流量“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目的金额为100000元，剩下的17000元要作为经营活动中增值税税额的抵减部分，并且应对此内容单列项目“购建固定资产所支付的进项税额”表示。“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金” 项目，增值税转型后减少17000元，“投资活动现金流出小计”因此就减少17000元，“投资活动产生的现金流量净额” 因此增加17000元。3.对筹资活动产生的现金流量的影响筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。企业固定资产投资规模的扩大会刺激企业的融资活动。增值固定资产投资肯定需要大量资金，企业除了利用已有的积累及内部融资外，一般都需要通过发行新股、银行贷款、发行债券等外部筹资活动来筹集，所以筹资活动现金流量中的利息支付肯定会有所上升。至于投资以后各年的现金流量变化，就取决于新增固定资产经营现金流的增加作用与利息支付及债务偿还所支出的融资现金流之差。4.对现金及现金等价物净增加额的影响在新确认进项税额能全部抵扣的情况下，“现金及现金等价物净增加额”项目的值在转型后较转型前增加，增加数额为新确认的进项税额数，在新确认进项税额不能全部抵扣的情况下，“现金及现金等价物净增加额”项目的值按照可抵扣的新确认进项税额数增加。因此，增值税转型对企业现金流量的影响表现为：增值税转型后现金流量的增加有利于促进企业扩大内部投资、加强设备更新、加快技术进步，提升了企业未来竞争能力。三、增值税转型后实施中存在的具体问题及对策建议（一）增值税转型后实施中存在的问题此次增值税转型改革在全国范围内推广开来后取得了很多成绩，积极的作用不可否定，但其间也存在多方面的问题待改善，主要有：1.抵扣范围的局限性新增值税政策只允许对外购固定资产所含进项税额进行抵扣，但未提及到除固定资产之外的无形资产、不动产等进项税金的处理问题。当前抵扣政策对于促进工业和制造业发展作用更为明显，但对高新技术业及基础产业作用甚微，如外购无形资产以购买价计入成本，企业自己研发的以自制费用计入成本，企业有可能在经济利益的驱使下选择外购无形资产来降低税负，从而不利于企业自主创新能力的提高，不利于高新技术产业的发展，有违增值税转型的初衷。2.容易诱发盲目投资增值税转型后使企业购入固定资产的成本减少，相当于鼓励了企业投资，间接带动民间资本金的运行，刺激生产企业大规模购进及更新生产设备，加大对固定资产的投资力度。但由于当前我国对投资主体约束机制尚不够完善，增值税转型推行后容易产生个别企业不顾市场需求导向盲目投资，低水平重复建设，不控制投资规模，加重资源浪费现象等问题，最终有可能引发金融风险。3.小规模纳税人税负较重增值税转型后，为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平，促进其摆脱困境，对小规模纳税人征收率统一降低至3%。尽管降低了小规模纳税人的征收比例，但在实际的生产生活中一般纳税人不愿意从小规模纳税人处购进生产物资，因其能抵扣的进项税项少，即使一般纳税人所需原材料等初级产品不得不从小规模纳税人处购买,也会以压低价格、拖延付款等方法来弥补其不得抵扣的进项税额,这对小规模纳税人是相当不利的。另一方面,也阻碍了小规模纳税人从一般纳税人处购进产品。因此，小规模纳税人税负仍旧偏高，竞争优势并不明显。4.增值税专用发票管理的压力会加大自我国推行增值税征收以来，涉及增值税专用发票违章、违法的行为屡有发生。增值税转型后，外购的固定资产进项税额准予抵扣等一系列的改革，这种转变将会在一定程度上激化偷、漏、逃、骗等不法行为滋生，对我国目前税收征管制度提出了更高的管理要求，加大国家税务部门对增值税专用发票管理的难度，增加国家税收收入的风险。（二）进一步完善增值税转型的对策建议1.现行的增值税制度改革有待深入并逐步完善对于现行的消费型增值税抵扣范围小、征税范围窄等问题，阻碍了改革的继续深入，所以在转型的同时，也应积极推进扩围的改革，采取渐进式改革，分步实施逐步推进，可先把性质上属于生产过程或生产过程延伸的一些行业纳入征收范围，再把征收范围扩大到间接与生产和流通领域关系较为密切的服务行业中等。任何一次改革不可能一举成功的，因为需要适应不同主体和不同的社会发展阶段，增值税改革也不例外，需要在不断的修正与完善中前行。2.注重投资时机解决增值税转型后企业容易诱发盲目投资的问题，便要求企业在进行固定资产投资时，要先充分考虑投资的风险，再结合企业自身所处的发展阶段，进行理性的投资。如果企业经济效益较好，具有较大的市场发展空间，销售额稳步上升，此时企业便可购置固定资产，销售额较大的情况会产生较多的销售税额，固定资产购入后的进项税得以抵扣；反之，经济效益不佳时，购置固定资产须谨慎，合理选择投资的时机，将资产分批、分期购入，不要为了去享受政策的优惠，盲目扩张、更新和投资固定资产。3.进一步扩大一般纳税人的范围，鼓励和扶持中小企业发展为了平衡小规模纳税人企业的发展，考虑到我国小规模纳税人占所有增值税纳税人的85%90%，且很多小规模纳税人都存在发育不良、竞争力低的实际现状，应该在今后的增值税改革中，降低一般纳税人的认定标准，逐步扩大一般纳税人范围，鼓励小规模纳税人加强财务会计核算，建账建制，使具有发展潜力的小规模纳税人不再被排斥在增值税专用发票链条式管理的范围之外，尽可能向一般纳税人靠拢，为中小企业创造公平竞争的税收环境和更加实惠的发展机会。4.加强对增值税转型过程的贯彻和监督力度为了缓解增值税专用发票管理的压力，国家首先应完善发票管理机制，提高税源的管控能力，税务征收部门和稽查部门要对涉及增值税转型的重点一般纳税人进行及时有效监督，深入调查转型后出现的一系列问题，进行及时总结分析，对出现偷、漏税等违法行为要严格依法查处，情节严重的还要进行挂牌督办，捍卫各收征管过程中的公平正义，实现“聚财为国，执法为民”目标。其次，税务机关要加大对发票知识的宣传力度，更好的规范市场经济秩序，推进税收征管的科学化、信息化、简易化。四、增值税转型后企业经营中应注意的问题增值税转型后，很大程度上促进了企业经济的稳定发展，企业在享受税收政策带来优惠的同时也要避免其不利因素，确保企业经济发展。（一）购买固定资产必须选择供货商的身份及尽量索取增值税专用发票一般纳税人在购买固定资产时，会考虑供货商的身份。从一般纳税人处购进固定资产可以获得17%的进项税额抵扣，而从小规模处购买，即使供应商能到税务机关代开3%税额的增值税专用发票，从一般纳税人处购进固定资产还是更为划算。其次，在购买固定资产时分不清固定资产的用途的，也应先取得增值税专用发票，待明确固定资产用途后再决定是否抵扣进项税与否。（二）新开办的企业可通过缩短折旧年限来加大折旧额增值税转型后间接导致企业多交企业所得税，对于新成立的企业来说，有不利之处，它们成立初期需要购入大量固定资产，转型后企业利润增加，所得税负也增加，这对刚起步的企业来说也是一项负担。因此，这些企业可以选择不违反法律规定的较短的使用年限来增大折旧，从而降低企业前期的利润，达到递延纳税的目的，如果企业预计创立初期利润总额为负，那相反应增长使用年限，使得折旧的抵税作用充分发挥。（三）加强企业财务人员学习培训，适应公司快速发展每一次财税改革，都需要企业财务人员去更新知识，以适应社会和企业的经济发展。企业财务人员的素质参差不齐，如对新政策学习理解不够，工作中就难免出现差错，如一般纳税人可能将用于建造房屋、设备等非抵扣范围内的固定资产进行抵扣，或者通过变换发票产品名称的方式把用于应征消费税的外购固定资产进行抵扣，给企业造成难以消除的严重后果。所以，企业要规范财务核算行为，不断更新财务人员的知识结构，加强对其学习与培训，与时俱进，发挥财务管理在公司管理中的重要作用。【参考文献】1 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