试论中小企业内部控制

远程与继续教育学院本科毕业论文（设计）题目：试论中小企业内部控制 学习中心： 内蒙古学习中心 学 号： 090F12133042 姓 名： 韩 荣 专 业： 会计学 指导教师： 洪晓晴 2015 年 10 月 8 日 中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院本科毕业论文（设计）指导教师指导意见表学生姓名：韩 荣 学号：090F12133042 专业：会计学 毕业设计（论文）题目：试论中小企业内部控制 指导教师意见：（请对论文的学术水平做出简要评述。包括选题意义；文献资料的掌握；所用资料、实验结果和计算数据的可靠性；写作规范和逻辑性；文献引用的规范性等。还须明确指出论文中存在的问题和不足之处。）本文从中小企业内部控制得现状入手，分析了中小企业内部控制中存在的问题，并提出了相应的对策。选题符合会计学专业本科论文要求，具有一定的现实意义。文章撰写结构合理，层次清楚，内容详实，文献资料引用规范，撰写格式规范。不足之处是中小企业内部控制的问题分析不够准确全面，更没有进行原因分析。指导教师结论： 合格 （合格、不合格）指导教师姓名洪晓晴所在单位内蒙古电大指导时间2015.10.8中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院 本科毕业设计（论文）评阅教师评阅意见表 学生姓名：韩 荣 学号：090F12133042 专业：会计学 毕业设计（论文）题目：试论中小企业内部控制 评阅意见：（请对论文的学术水平做出简要评述。包括选题意义；文献资料的掌握；所用资料、实验结果和计算数据的可靠性；写作规范和逻辑性；文献引用的规范性等。还须明确指出论文中存在的问题和不足之处。）内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。基于此，韩荣同学以“试论中小企业内部控制”为题撰写本科毕业论文，具有一定的理论和现实意义。正文共分为四个部分：首先阐述了中小企业界定的标准及内控概念；第二部分分析了我国中小企业内部控制的现状；第三部分论述了我国中小企业内控管理中存在的问题；最后，论述了加强中小企业内控管理的对策。综观全文，文章主题较为清楚，观点较为明确，能运用收集的资料展开分析。全文逻辑结构较为合理，层次清楚，条理清晰，论文格式基本符合规定要求。本文不足主要在于：1、内容没有紧扣中小企业的特点来写，缺乏针对性；2、字体和排版不符合规定。按照我校本科毕业论文规定，该论文已基本达到各项要求。修改意见：（针对上面提出的问题和不足之处提出具体修改意见。评阅成绩合格，并可不用修改直接参加答辩的不必填此意见。）毕业设计（论文）评阅成绩 （百分制）： 68 评阅结论： 同意答辩 （同意答辩、不同意答辩、修改后答辩）评阅人姓名屈文彬所在单位中国地质大学经管学院评阅时间2015-10-28论文原创性声明本人郑重声明：本人所呈交的本科毕业论文试论中小企业内部控制，是本人在导师的指导下独立进行研究工作所取得的成果。论文中引用他人的文献、资料均已明确注出，论文中的结论和结果为本人独立完成，不包含他人成果及使用过的材料。对论文的完成提供过帮助的有关人员已在文中说明并致以谢意。本人所呈交的本科毕业论文没有违反学术道德和学术规范，没有侵权行为，并愿意承担由此而产生的法律责任和法律后果。 论文作者（签字）： 韩荣日期：2015年10月20日摘 要我国中小企业自改革开放以来，在促进我国经济增长、提供服务，解决就业等方面发挥了突出的作用，中小企业的地位和作用越来越呗?人们认识和重视，成为我国国民经济和社会发展中不容忽视的重要组成部分。本文针对中小企业内部控制，尤其是财务及审计管理中存在的问题进行阐述，认为中小企业面临自身和外部两方面问题，自身问题包括财务管理薄弱、筹资困难、财会人员业务水平不高等。外部问题包括国家关于中小企业的法律法规不健全，而企业缺乏政策上的支持。根据以上问题，提出了解决的对策及建议。关键词：1、中小企业 2、内部控制 3、政策支持 目 录一、中小企业界定的标准及内控概念1 （一）理论标准1 （二）实践标准1（三）内部控制的概念12、 我国中小企业内部控制现状23、 我国中小企业内控管理中存在的问题4 （一）内控管理流于形式5 （二）资金管理薄弱5 （三）内部控制制度执行主体素质较低54、 加强中小企业内控管理的对策7 （一）经营者要树立内控观念7 （二）建立健全有效的内部控制制度8（三）加强内部审计控制，并建立有效的激励机制95、 结论10致谢参考文献一、中小企业界定的标准及内控概念本文所指的中小企业是指与所处行业的大企业相比在人员规模、资产规模与经营规模上都比较小的经济单位。此类企业通常可由单个人或少数人提供资金组成，其雇用人数与营业额皆不大，因此在经营上多半是由业主直接管理，受外界干涉较少。我国的大多数中小企业具有规模较小、业务单一、经营灵活、效率较高的优点，相对大企业而言，具有一定的创新优势。由于中小企业是在市场经济中出生和成长起来的，具有很强的生存意识，大多采用了集中一点、寻找空白、特色经营、关键环节突破等经营策略，具备较好的经营弹性。当然不可避免的，这些优势造就了它们的诸多劣势。当然，中小企业在不同的国家有不同的界定，即使在同一国家里，不同历史时期，不同产业部门也有不同的标准1。2002年颁布的中华人民共和国中小企业促进法（以下简称中小企业促进法）中指出：中小企业是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。中小企业界定标准可从理论和实践两个方面来考虑：（一）理论标准中小企业的理论界定标准应当以竞争力为基准。企业竞争力可分为资源的获取能力、利用能力和开发能力三个层面。三个层面的能力对竞争力贡献的权重应依次递增。（二）实践标准实践标准按政策层次的不同分为宏观政策标准和部门政策标准。前者是中小企业界定标准，后者是中小企业分类标准。在实践中，中小企业界定标准需要从参照系的选择、指标的选取和指标的设定三个方面解决；而部门政策在制定中应按部门政策特点对中小企业进行分类和选择，分类和选择标准最终要依据企业现状、政策目标和要求来确定。(三)内部控制的概念内部控制制度是指单位为了保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。内部控制包括内部会计控制和内部管理控制。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果促进企业实现发展战略。内部控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。内部控制制度的建立、健全及有效实施，是企业生产经营成败的关键。二、我国中小企业内部控制现状内部控制的根本目的在于加强企业管理，提高经济效益；其基础是企业内部分工；其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。随着国内经济快速发展，中小企业遇到了前所未有的发展机遇，同时也面临着严峻的挑战，中小企业的核心问题是生存问题。近几年，由于劳动力、资金、原材料、土地和资源环境成本不断攀升，人民币总体处于升值通道，中国已经逐步告别低成本时代。对于依赖 “成本驱动”，并处于全球产业链低端的中小企业而言，做实业变得越来越难，特别是面对发达国家“再工业化”的新趋势，中小企业将面临新的冲击。事实上，中小企业感到实业难做的一个重要原因是，传统制造业利润被成本上涨因素抵消殆尽。 而更为严重的是，我国绝大多数中小企业还未意识到内部控制制度的重要性，对内部控制制度也存在很多误解，甚至有些中小企业对内部控制的概念非常模糊， 再加上公司治理结构上的先天不足以及组织结构和人员素质低等方面的原因， 致使我国企业内部控制制度普遍薄弱。相对于成功的大企业来说，大多数中小企业无论是内部控制意识还是内部控制各个环节都比较欠缺和薄弱。主要表现在：长期以来受经营规模、财力、人力、经验等因素的限制，企业组织体系通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，尤其是内部会计控制不健全，岗位设置、职责划分交叉重叠等现象严重。从当前实际看，中小企业以私营、个体居多，企业的投资者同时就是经营者，企业领导集权现象严重，一些企业领导“家长式”作风日盛，一言堂，独断专行，认为企业是自己的，自己花钱、自己审批、自己报销，根本不需要内控，更有甚者，把自己家里的开销也到企业内报销。多数中小企业组织结构简单，规章制度缺失，人才缺乏，管理水平不高；有的企业法律法规意识淡薄，有法不学，有法不依，有的逃避金等；有的企业财务不透明，会计信息质量不高，会计处理随意性大，会计信息系统严重失真，如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；有的企业会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持;有的企业人为捏造会计事实，篡改会计数据，设置账外账，乱挤乱摊成本，隐瞒或虚报收入和利润;有的企业资产不清，债务不实等等。所有权与经营权高度统一的管理模式使得中小企业管理缺乏内部约束性，随着企业的不断发展，中小企业内部控制薄弱的问题，已严重影响了中小企业的持续经营和健康发展。 三、我国中小企业内控管理中存在的问题（一）内控管理流于形式中小企业内控管理模式流于形式的主要原因是受企业股权模式和经营模式的影响，现行许多中小企业实行“家族式管理”，所有权和经营权高度统一，尤其在企业的发展初期，企业领导者集权、家族化管理现象严重，项目决策不科学，步民主，随意性较大，个人说了算的情况生性，而且人与人的关系基于血缘关系和地缘关系，对团体意外的人不信任，在财务这一敏感部门。“忠诚度”成为用人的重要标准，无血缘、乡缘关系的财务管理全体很难与家族势力平衡。有些中小企业机遇自身规模和财力的原因，没有将内控管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，财务管理只是形式，对其认识不够，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用，从而造成中小企业始终处于亏损状态，甚至有些经营者嫌麻烦，不愿建帐，缺乏财务会计知识，以致财务管理处于混乱状态，给国家的税收造成损失，为自身的发展埋下了隐患。具体表现有以下三种形式：1、没有内部控制制度。在我国，大多数民营企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累，组建了“家族式”的企业，他们大多数对企业内部控制不熟悉，也不太重视。许多企业领导不重视内部控制，其根本原因在于严密的内部控制制度不仅控制了一般的员工，而且控制了企业领导。尤其是资金方面的限制。在他们看来内部控制会束缚他们的手脚，只有市场才是最重要的，所以这些企业往往不制定内部控制制度，而是习惯于老板一人说了算。 2、公司管理者对内部控制的认识存在片面性。内部控制制度是企业各个业务部门或人员，在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制功能的各种方式、措施及程序的总称，它绝不等同于规章制度，也不等同于内部管理，更不是组织计划。不少企业的管理人员对内部控制的认识存在一些误区，认为内部控制就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，即内部会计控制，导致企业认识不到内部管理控制的重要作用，造成企业的管理混乱。因此，对内部控制制度的设计也仅停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员，这是非常片面的。健全的内部控制不仅包括内部会计控制，还包括内部管理控制，企业建立与实施有效的内部控制应包括内部环境、风险评估、信息与沟通、控制活动、内部监督五个要素。 3、内部控制制度不健全。岗位设置缺乏牵制性中小企业经营任务简单，规模小有些企业虽然设有内部控制制度，但不够全面没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，岗位设置简单，人员较少，往往一人身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些中小企业不设正规财务部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办，库存材料的采购人、保管人甚至使用人都是同一人，销售、发货、收款一人管到底等等，这些现象使中小企业的内部控制制度形同虚设。 （二）资金管理薄弱公司内部控制管理的核心是人、财、物的合理配置与管理。其中，财务即资金的管理更是重中之重，而作为中小企业的在资金管理方面同样存在内控缺失的问题：1、对资金管理不到位。目前，企业管理者的营运资金管理观念还比较薄弱。企业管理者普遍重视如何使企业在整个生产经营过程中资金不短缺，却忽视了对资金的使用、分配的管理，导致资金开支无计划，形成大量的资金坏账。许多中小企业不编制现金收支计划，对现金的管理很大程度上是随意性的，一旦市场发生变化，经济环境发生改变，就很难使新进快速周转，陷入财务困境。2、应收账款周转缓慢。随着经济的发展，信用销售会越来越普遍，在市场激烈竞争亲况下，中小企业为抵御大企业的压力，会采取更多的商业信用促销。但由于应收账款管理水平不高，无严格的信用标准、信用条件和收账政策，更无响应的责任部门来组织落实，造成大量应收账款沉淀，使企业资金周转不灵，并隐含着较大的坏账风险。有的中小企业，为了急于推销自家的产品，盲目赊销，受骗上当，贷款无法收回，给企业造成损失。3、存货控制薄弱 许多中小企业对存货缺乏有效管理，无存货计划、无存货定期监督和检查制度，对日常存货的控制不到位，知识存货周转不灵，造成资金呆滞。4、成本费用管理水平低中小企业内部缺乏科学有效的成本费用控制体系，相当一部分企业在成本费用控制上仍处于事后算账的阶段，因此，许多中小企业成本费用管理中存在核算不实，控制不严、控制体系不健全等问题。（三）内部控制制度执行主体素质较低目前中小企业很多是家族式企业，任人唯亲，从业人员多数是老板的亲戚或朋友，靠着裙带关系进入企业，尤其许多中小企业财务人员的职业道德教育、业务培训跟不上，一些根本不具备会计从业资格的人员也混进财会队伍。职业道德低下，业务水平差，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上对企业内部控制制度的运用。同时，中小企业中聘用具备一定财务管理经验的财会及审计人员的整体专业技术水平仍然偏低。大多数中小企业财会人员都没有经过专门化、系统化的知识教育，没有会计专业技术职称。财会人员专业技能低，导致企业会计工作随意，财务工作极不规范。另外，企业财务管理人员理财观念落后，理财知识欠缺，缺乏主动性，创新精神和创新能力。导致企业投资方向不明确，从而导致企业竞争能力有限。会计人员技术操作水平差，会计信息严重失真，直接影响了财务管理者的决策需求。中小企业的财务机构层次少，分工不明确，兼职多，财务与会计不分，没有专职的财务管理人员。最终导致使会计信息在中小企业财务管理中难以充分发挥其作用。一些企业领导对企业内部控制也是一窍不通，却目无法规，独断专行，又缺乏有效的监督机制，所以造成一些企业的业务经办人员、财会人员甚至部分领导干部利用监督不力的漏洞。大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等，严重侵害了企业的利益。 四、加强中小企业内控管理的对策由于我国中小企业在内控管理方面存在的问题是由宏观经济环境和企业自身双重因素造成的，因此为了更好的解决问题，必须多措并举，一方面要充分发挥政府宏观调控作用，努力改善外部环境；另一方面，企业本身要重视市场的研究，完善企业内控管理运行机制，采取科学的管理方法，努力提高企业的综合素质。中小企业政策的指导思想应是：增强企业发展动力，强调市场公平竞争，维持政策公平和可操作性、完整性，同时要与形势发展相结合。政策手段可以包括鼓励融资，发放补助金，优化税收待遇，加强企业组织化，规范企业行为，指导经营以及政府订货。针对以上我国中小企业内控管理存在的问题，提出以下对策。（一）经营者要树立内控观念在现代市场经济条件下，经营者必须树立三个观念：1、树立专业化经营观念，规避多元化投资风险。加强培训和学习，提高企业全体员工对内部控制的认识。企业内部控制不仅仅涉及会计，它贯穿于企业整个的生产经营管理全过程，包括采购、生产经营、销售、财务管理、研究开发、人力资源等各个方面。因此企业的控制环境是由企业全体职工造就的，包括企业领导、财会人员和所有员工。 中小企业规模小，实力相对较弱，企业的资源有限，领导人的知识、能力有限。加之现代科学技术进步快，技术更新周期短。在这种情况下，中小企业必须集中有限的资源，努力在某一个行业做实、做精、做强，这是企业的立身之本，也是企业内控的基础。 2、强化管理者的内控意识及高层的控制职能。造就良好的内控环境企业内部控制环境主要是企业的领导者所造就，内部控制是否有效，与企业领导者是否重视，是否带头执行有很大的关系，领导者重视原则说的也就是这个意思。领导者对企业是否设立内部控制，内部控制制度是否健全，对企业经营效率的影响大小应有明确的认识，应走出误区，更新观念强化管理，为员工建立一个管理完善、控制有效、相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境。 3、大力提高财会人员的业务技能，加强全体员工的道德修养和内部控制制度教育。企业的内部控制环境不仅仅是由领导者所造就，还有企业财务人员和其他所有员工，特别是作为企业会计控制主体的财会人员，他们的业务素质和内控知识的高低尤为重要，所以不但要强化中小企业领导者的内控意识，而且要大力提高财会人员的业务技能和内部控制知识水平、加强全体员工道德修养和内部控制制度教育。企业应结合实际，建立起切实可行的员工培训机制，通过培训，逐步提高员工的思想和业务素质，增强员工对内部控制的认识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果；通过培训还使员工认识到，内部控制不是哪一个人的事情，而是企业所有员工的集体行为，从而培养出一批对工作认真负责、勤奋、正直、忠诚的员工，并不断加强员工的后续教育。只有提高企业全体员工对内部控制的认识，才能使企业中每一个员工的目标明确，观念趋同，才能建立起一个良好的内部控制环境，内部控制制度才能得到更有效的实施。 （二）建立健全有效的内部控制制度有了领导者的重视，员工的配合，只是具备了一个内部控制的良好环境，但内部控制还必须有一个完善的组织机构，完整的内部控制制度。公司的控制活动必须有一个从计划、执行到控制、监督的整体框架，内部控制制度应能覆盖所有或大部分重要的部门和人员，渗透到企业各个重要的业务领域和操作环节，注意岗位设置的相互牵制性。中小企业因其自身的特点，必须注意构建内部控制制度的成本效益问题，同时着重解决好企业内不相容职务相分离问题，对关键岗位定期轮岗、换岗，对不相容职务严格分离，特别是一些如采购与付款、货币资金、销售与收款、成本与费用等重要事项的控制堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现管理欠缺及舞弊行为，以保护企业资产的安全和完整。具体来说。应从以下两点入手： 1、注重对内部会计控制制度执行人员的选用和培养 。中小企业的管理人员和财务人员应该对企业的内部控制制度是否健全，对企业经营效率的影响应有明确的认识，应走出误区、更新观念、强化管理，要建立一个管理完善，控制有效，相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境和一个有效的管理系统。我们必须重视对内部会计控制制度执行人员的选用、培训和考核,提高这部分人员的素质。中小企业产品单一，资金不雄厚，抵抗风险的能力较差，企业管理者风险意识普遍淡薄，生产经营的许多方面都会受到来自企业内外多因素的影响，具有较大的不确定性，因此强化风险意识，通过风险预警、风险识别、风险评估等措施，对财务风险和经营风险进行防范和控制显得尤为重要。 2、加强对内部控制关键点的控制。中小企业应加强对关键点的控制，在实施企业内部控制时，通过关键点的控制起到牵一发而动全身的作用。可以重点关注以下几个关键点：一是企业资金的筹集、调度、使用、分配等实行严格的控制，进行全程监控，防止资金体外循环；二是对企业的各项成本费用的支出，实施严格的监管，防止出现舞弊行为；三是对企业各经营环节、经济活动操作者的权力实施有效监控，要做到权责明确，进行相关的监督人员检查和审核。 （三）加强内部审计控制，并建立有效的激励机制企业领导者是企业内部控制制度执行成败的关键，内部审计机构作为内部监督的主要执行部门，应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性。内部审计是内部控制的一个组成部分，同时又是内部控制的一种特殊形式，它通过对内部控制的检查与评价来协助管理者完成管理目标。中小企业的内部监督可以通过日常的、持续的监督活动来完成，也可以通过个别的、单独的评估来实现。企业应该设立完善的内部审计监督体系，并由专门机构或指定人员从事审计工作，赋予内部审计机构和审计人员充分的权利，对具体负责内部控制执行情况的监督检查，对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价, 从而保证企业内部控制制度更加完善和严密。企业通过内部审计控制对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等，加强监督，从而使内部控制制度得到有效的执行。对于严格执行内部控制制度的，给予精神、物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降、薪金相联系。只有做到考核与奖励相结合，才能最终实现内部控制的目的。总之，在新形势下必须高度重视中小企业内部控制建设问题。中小企业行业分布广，各有特点，内部控制问题是复杂多样的，无论何种组织结构，都有其优点和不足。因此，在制定内部控制制度时，不能照般其他企业的做法，而应当根据本企业业务、规模等特点及企业内外环境的变化，针对企业如影响盈亏、成本等重要事项，采取灵活机动的方式，设计出适合自己企业的内部控制制度并有效执行。通过强化中小企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，严格约束各单位内部涉及会计内部的及会计控制的所有人员，保证中小企业及会计机构的岗位合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容。职务相互分离，互相制约，互相监督，从源头和制度上保证经济活动的有效进行和资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与舞弊行为。才能使企业得以健康快速地发展。六、结论 本文以现代企业内部控制入手，从改善中小企业生存、发展的外部环境和加强企业自身管理等方面，探索解决问题的方法和对策，进一步提出了原则性和针对性的建议。现实标明，中小企业内控管理问题表面上的反映是企业规模和管理层素质问题，而深层原因是体制和制度问题。近年来，在稳定、开放的市场环境下，企业信息化无疑成为推动我国国民经济向前发展的巨大力量，而中小企业信息化更是企业信息化的关键环节。随着中小企业信息化水平不断提高，企业内部管理意识也在不断提升，在财务管理方面，也已经从最开始的纯粹给财务人员做一个从手工帐到电子帐的基础层面，逐步转变为针对整个企业的信息化管理。进入21世纪，经济全球化浪潮势不可挡，知识经济方心未艾，信息技术、通信技术与电子商务蓬勃发展。这些环境变化必将对财务管理的目标、范围、内容等方面产生较大影响。 总上所述，新世纪的到来为中小企业的发展带来新的希望，也是中小企业面临新的挑战，中国要想从经济大国变为经济强国，中小企业在其中起着决定性的作用，这就需要进一步加强中小企业在国民经济中的地位，为此，政府以及社会各界应为中小企业营造一个良好发展的外部环境，另外，由于一些中小企业的自我约束机制尚未完全成熟，会计基础工作薄弱，内部控制制度不健全、不严密，使得我国中小企业财务管理问题工作出现了诸多问题，本文对中小企业财务管理的建议也只是一些比较笼统的构思和看法， 因此，中小企业还应根据自己的经营特点，找到问题、解决问题，建立符合自身发展的内控管理制度，不断加强企业财务管理工作，同时应根据经营战略的变化不断调整，从而充分发挥中小企业经营灵活的特点。10致 谢 本文是在洪晓晴老师精心指导和大力支持下完成的。洪晓晴老师以其严谨求实的治学态度、高度的敬业精神、兢兢业业、孜孜以求的工作作风和大胆创新的进取精神对我产生重要影响。他渊博的知识、开阔的视野和敏锐的思维给了我深深的启迪。同时，在此次毕业设计过程中我也学到了许多了关于会计准则方面的知识，实践能力有了很大的提高。最后，再次对关心、帮助我的老师和同学表示衷心地感谢!参考文献1. 李子彬，中国中小企业2011蓝皮书-促进中小企业自主创新的政策和机制，中国发展，20112.钱健刘晓冀，国内企业竞争情报现状与发展对策分析J，商业时代，2011年17期 3.周丽影，创“新思路”,探寻人才稳定“新出路”由企事业单位技术型人才流失引发的思考J，东方企业文化，2011年10期4.刘革委，我国中小企业财务管理现状分析与对策研究J，Chinas Foreign Trade，2011年14期5. 王静，对中小企业内部会计控制建设的几点思考，全国商情理论研究， 2013 6.曾国平，浅谈中小企业财务风险的防范与控制，中国经贸导刊，20127.李方舒，中小企业内部会计控制的探讨，中国商贸，20128.吴岩丰，企业内部控制存在问题及对策分析，经营管理者，2012 9. 侯晓铮，浅谈中小企业内部控制问题及对策，财经界:学术版，2014 10.范国华，关于中小企业内部控制制度建设的思考J，中国市场，2011年28期