出纳实务银行结算业务处理ppt课件

银行结算业务处理 3 1银行账户开设与管理3 2支票结算3 3银行本票结算3 4汇兑结算3 5托收承付结算3 6银行汇票结算 1 银行结算业务处理 3 7委托收款结算3 8商业汇票结算3 9出纳报告单编制 2 按照资金的不同性质和用途分类 基本存款帐户 一般存款账户 临时存款账户 专用账户 3 银行账户开设与管理 3 1 1基本存款账户是指由存款人办理日常转账结算和现金收付的账户 存款人的工资 奖金 备用金等现金支出 只能通过基本存款账户办理 一般情况下 存款人只能开立一个基本存款账户 它是独立核算单位在银行开立的主要账户 4 1 xx银行开立单位银行结算账户申请书 5 2 中国银行xx分行印鉴卡 6 3 银行开户许可证 7 杜海新身份证 441900197905232519税务登记证号码 44190005686971x机构代码证号 05676961 x 8 3 基本存款账户的变更和撤销 各单位变更账户名称或撤销基本存款账户 必须按规定办理相关手续 存款单位申请账户名称的 应撤销原账户 按规定再开立账户 存款单位撤销账户 必须与开户银行核对账户余额并结算利息 全部核对无误后开出支取凭证结算余额 同时将未用完的各种重要空白凭证 未用的银行汇票 商业汇票 银行本票 支票 信用卡卡片 交回银行 经开户银行审查同意后 由办理销户的存款单位填制好一式四联的 单位申请撤销 转 银行账户审批表 开户银行据以办理销户 9 3 中国人民银行xx市分行单位申请撤销 转 银行账户审批表 10 3 1银行账户开设与管理 3 1 2一般存款账户是指存款单位在基本存款账户业务的银行借款转存以及与基本存款账户的存款单位不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户 可办理现金缴存 但不能办理现金支取 11 银行账户开设与管理 3 1 3临时存款账户是指存款单位临时经营活动需要开立的账户 存款单位可以通过临时存款账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付 注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付 临时存款账户的有效期最长不得超过2年 12 银行账户开设与管理 3 1 4专用存款账户是指存款单位因特定用途需要开立的账户 一般是各单位为特定用途的各项专项基金 专用拨款向银行申请开立的专用存款账户 如基本建设基金 更新改造资金 特定用途需要转户管理的资金等 13 14 例题 单选题 根据我国金融法律制度的规定 存款人的工资 奖金等现金的支取 应通过 办理 A 基本存款账户B 一般存款账户C 临时存款账户D 专用存款账户 例题 判断题 为了便于结算 一个单位可以同时在几家金融机构开立银行基本存款账户 A 错 15 例题 判断题 存款人可以通过一般存款账户理现金支取 例题 多选题 下列有关银行账户的表述中正确的有 A 一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户B 一个单位可以在多家银行开立多个基本存款账户C 现金缴存可以通过一般存款账户办理D 现金支付不能通过一般存款账户办理 错 ACD 16 3 2支票结算 支票是出票人签发的 委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付的金额给收款人或者持票人的票据 支票实际上是存款人开出的付款通知 17 出纳岗位实务 徐俊主编 3 2 1支票票据样式 正面 18 票据样式 反面 出纳岗位实务 徐俊主编 19 支票结算 3 2 2知识要点 1 支票的种类按付款方式不同分为现金支票 转账支票和普通支票 2 支票的适用范围仅适用于同城或指定票据交换地点内使用 可用于商品交易 劳务供应 资金调拨以及其他款项结算 20 支票结算 3 2 1知识要点 3 支票的出票人和付款人出票人是签发票据并将票据交付给他人的人 出票人是票据的主债务人 付款人是指支付给持票人或收款人票面金额的人 付款人并不一定是出票人 他只是出票人的债务人 4 支票的提示付款期限支票的持票人应当自出票日起10日内向付款人提示付款 异地使用的支票 其提示付款的期限由中国人民银行另行规定 21 支票的填制要求 1 支票一律记名2 支票的有效期为10天3 支票的金额起点为100元4 签发支票使用规定墨水填写5 支票正面不能有涂改痕迹 否则本支票作废6 签发日期应填写实际出票日期 支票正联出票日期必须使用中文大写 支票存根部分出票日期可用阿拉伯书写 22 支票的填制要求 7 在签发人签章处加盖预留银行印鉴 签章不能缺漏8 对约定使用支付密码作为支付票据金额的 出票人可在小写金额栏下方的空格中记载支付支付密码 9 签发人必须在银行账户余额内签发支票 不准签发空头支票或者印章与预留银行印鉴不符的支票 23 支票的填制要求 处罚 除退票外还要按票面金额除以5 但不低于1000元的罚款 另收2 的赔偿金给收款人 10 已签发的现金支票遗失 可以向银行申请挂失 24 支票结算的处理程序 3 2 2现金支票的结算程序填写支票传递凭证登记日记账例题 填写支票丽百商厦有限责任公司出一张20万的转账支票给丽水宏达服装有限责任公司 相关银行 账号在p42页 25 出纳岗位实务 例题 付款业务一 2008年 北京市中环电器公司从工行长安里支行账号8145105867081002支付材料款 业务资料 26 出纳岗位实务 相关岗位 出纳 总账报表会计 财产物资会计 财务负责人 业务办理 1 出纳员复核业务凭证 开具转账支票 27 北京华大科技有限公司 北京市中环电器公司 2008 6 4 8145105867081002 42045276341 工行长安里支行 工行朝阳支行 叁佰壹拾五万玖仟元整 315900000 XII415137 支票 28 4 3典型业务处理 出纳岗位实务 徐俊主编 29 30 31 出纳岗位实务 徐俊主编 32 出纳岗位实务 徐俊主编 3 出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证 登记银行存款日记账 33 实训资料p69 34 什么是背书 背书是指票据持有人将票据权利转让给他人的一种票据行为 通过背书转让其权利的人称为背书人 接受经过背书汇票的人就被称为被背书人 由于这种票据权利的转让 一般都在票据的背面 如果记在正面就容易和承兑 保证等其他票据行为混淆 进行的 所以叫做背书 35 票据正面 票据反面 36 3 3 1银行本票概述 银行本票是由出票人签发的 承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 37 38 3 3 1银行本票概述 知识要点1 银行本票的使用人和出票人2 银行本票的特点 1 使用方便 收款单位和个人持银行本票可以办理转账结算 也可以支取现金 同样也可以背书 见票即付 结算迅速 2 信誉度高 支付能力强 3 银行本票的适用范围单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项均可以使用 39 3 3 1银行本票概述 4 银行本票的种类按照金额是否预先固定分为不定额银行本票 由经办银行签发和银行兑付 和定额银行本票 由人民银行分行 各银行代办签发和兑付 5 签发银行本票注意事项1 银行本票一律记名2 银行本票允许背书转让3 银行本票的付款期为两个月 40 4 银行本票见票即付 不予挂失5 不定额本票的金额起点为100元 定额本票有1000元 5000元 10000元和50000元 6 银行本票可支付现金7 不允许签发远期本票 41 银行本票分录 其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金 即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金 包括外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证存款和在途货币资金等1 付款单位收到银行本票和银行退回的 银行本票申请书 存根联后 财务部门根据 银行本票申请书 存根联编制银行存款付款凭证 其会计分录为 借 其他货币资金 银行本票贷 银行存款 42 2 对于银行按规定收取的办理银行本票手续费 付款单位应当编制银行存款或现金付款凭证 其会计分录为 借 财务费用 手续费贷 银行存款或现金3 持票购货借 材料采购 或商品采购 贷 其他货币资金 银行本票 43 例题 银行本票业务业务资料2008年6月25日 北京市中环电器公司 工行长安里支行账号8145105867081002 向开户行申请银行本票 用于支付北京天娱广告有限公司 开户银行 建行北京中山路分行 账号 42014125769 广告费2000000元 相关岗位 出纳 收入费用利润核算会计 财务负责人 44 业务办理 1 出纳员填写银行本票申请书 45 2 将上述原始凭证交总账报表会计填写记账凭证 46 银行本票结算业务付款方处理程序 1 正确填写银行结算业务申请书 2 申请办理银行本票 3 传递凭证 4 登记银行存款日记账 3 出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证 登记银行存款日记账 47 3 3 4银行本票的背书转让 本票一律记名 允许背书转让 本票背书必须连续 若本票签发人在本票正面注有 不准转让 字样的 则该本票不得背书转让 背书人也可以在背书时注明 不准转让 字样 禁止该本票以后再转让 已经拒绝付款的本票和已逾付款期的本票 不得再背书转让 48 P81实训资料 2009 12 2 丽水宏达服装有限责任公司 丽水金鑫纺织厂 7254361812345 67897970980 农行丽水灯塔支行 工行丽水丽阳支行 材料款 贰拾万元整 20000000 C34 36 49 2009 12 2 丽百商厦有限责任公司 丽水宏达服装有限责任公司 65422783 7254361812345 工行丽水中山支行 农行灯塔支行 壹拾壹万柒仟元整 11700000 本票 1 09878901 C40 42 50 2009 12 2 记 开立银行本票 20000000 开立银行本票 其他货币资金 银行本票 20000000 20000000 20000000 1 银行存款 农行 51 2009 12 2 记 50 支付前欠货款 应付账款 金鑫纺织 20000000 支付前欠货款 其他货币资金 银行本票 20000000 20000000 20000000 1 52 2009 12 2 记 51 收到销售款 银行存款 收到销售款 主营业务收入 应交税费 应交增值税 销项税 11700000 10000000 1700000 2 农行 53 2009 12 1 记 13 提现 4000000 1 期初余额 借 326100000 1 记 21 收回前欠货款 88550000 1 记 36 购材料款 70200000 1 记 45 预借李林差旅费 450000 2 记 50 支付前欠货款 20000000 2 记 51 收到童装销售款 11700000 1 322100000 410650000 340450000 340000000 320000000 331700000 54 3 4汇兑结算 3 4 1汇兑概述汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式 55 3 4 2知识要点1 汇兑的种类 信汇和电汇2 汇兑的适用范围 使用范围广3 签发汇兑凭证必须记载下列事项4 汇兑凭证记载的汇款人名称 收款人名称 其在银行开立存款账户的 必须记载其账号 5 汇出银行受理汇款人签发的汇兑凭证 经审查无误后 应及时向汇入银行办理汇款 并向汇款人签发汇款回单 6 汇入银行对开立存款账户的收款人 应将汇给其的款项直接转入收款人账户 并向其发出收账通知 56 例题 汇兑业务 业务资料 2008年6月20日 北京市中环电器公司开户行 工行长安里支行账号8145105867081002 转来河北东方有限责任公司 开户银行 交行河北十堰支行 账号 46015945132 银行信汇单据一张 金额为100000元 支付之前所欠货款 相关岗位 出纳 往来核算会计 财务负责人 57 业务办理 1 出纳员从银行取回 信汇凭证 收款通知 58 2 将 信汇凭证 收款通知 总账报表会计填制记账凭证 59 3 出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证 登记银行存款日记账 汇兑结算业务的付款方处理程序 1 填写银行结算业务申请书 2 填写现金管理收费凭证 2 申请办理汇款 3 传递凭证 4 登记银行存款日记账 60 P89实训资料 2009 12 4 丽水宏达服装有限责任公司 丽水金鑫纺织厂 7254361812345 67897970980 农行丽水灯塔支行 工行丽水丽阳支行 材料款 壹万壹仟柒佰元整 11700000 61 2009 12 4 记 98 支付前欠购料款 支付前欠购料款 应付账款 金鑫纺织 1170000 1170000 银行存款 农行 1170000 1170000 1 62 2009 12 1 记 13 提现 4000000 1 期初余额 借 326100000 1 记 21 收回前欠货款 88550000 1 记 36 购材料款 70200000 1 记 45 预借李林差旅费 450000 2 记 50 支付前欠货款 20000000 2 记 51 收到童装销售款 11700000 1 322100000 410650000 340450000 340000000 320000000 331700000 4 记 98 支付前欠货款 1170000 330530000 63 3 5托收承付结算 3 5 1托收承付概述托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项 由付款人向银行承认付款的结算方式 64 3 5 2知识要点使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位 必须是国有企业 供销合作社以及经营管理较好 并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业 办理托收承付结算的款项 必须是商品交易 以及因商品交易而产生的劳务供应的款项 代销 寄销 赊销商品的款项 不得办理托收承付结算 适用于异地结算 收 付双方签有符合 经济合同法 的购销合同 并说明使用该结算方式 65 1 托收承付结算的特点 托收承付结算分为托收和承付两个阶段 托收是指收款人根据购销合同发货后 同时出具发票 委托银行向付款人收取款项的行为 承付是指付款人根据经济合同核对单证或验货后 向银行承认付款的行为 66 3 5 3托收承付结算业务的处理程序 收款方出纳业务处理程序 1 正确填写托收凭证 并由印鉴管理人员在第二联收款人签章处家长单位预留印鉴 2 办理托收 3 传递凭证 4 再传递凭证 5 登记银行存款日记账 67 3 5 3托收承付结算业务的处理程序 付款方出纳业务处理程序1传递凭证 2办理付款或拒付 p105 106 1 没有签订购销合同或未注明托收承付 2 销货企业提前交货或因逾期交货购货企业不再需要该项货款的款项 3 未按合同规定的到货地点发货的款项 4 验单 验货付款 发现所列货物的品种 规格 数量 价格与合同规定不符 或货物已到 严查验货物与合同规定或发货清单不符的款项 5 货款已经支付或计算有错误的款项3传递凭证 4登记银行存款日记账 68 托收承付实训p108C46 C48 2009 9 16 长江设备经销公司 黄河设备制造厂 67091139507001040 58581580021010 浙江 杭州市 农行滨河支行 浙江 丽水市 建行处州支行 壹万肆仟零肆拾元整 1404000 货款 发票 2 已发货 20091008 69 收到托收凭证受理回单时 黄河制造厂的分录借 应收账款 长江设备14040贷 主营业务收入12000应交税费 应交增值税 销项税 2040收到建行处州支行转来的人行电子联行电划单后 黄河制造厂的分录是 借 银行存款14040贷 应收账款 长江设备14040 70 付款方全部付款时 长江设备公司的分录 借 库存商品12000应交税费 应交增值税 进项税额 2040贷 银行存款14040 71 72 3 6银行汇票结算 3 6 1银行汇票概述银行汇票时汇款人将款项交存当地银行 由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据 73 银行汇票分录 其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金 即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金 包括外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证存款和在途货币资金等1 付款单位收到银行本票和银行退回的 银行本票申请书 存根联后 财务部门根据 银行本票申请书 存根联编制银行存款付款凭证 其会计分录为 借 其他货币资金 银行汇票贷 银行存款 74 2 对于银行按规定收取的办理银行本票手续费 付款单位应当编制银行存款或现金付款凭证 其会计分录为 借 财务费用 手续费贷 银行存款或现金3 持票购货借 材料采购 或商品采购 贷 其他货币资金 银行汇票 75 3 6 2知识点1 银行汇票的使用人和付款人2 银行汇票的特点票随人到 用款及时 付款有保证 使用灵活 兑现性强 3 银行汇票的适用范围 异地单位 个体工商户 个人之见需要支付的各种款项4 签发银行汇票必须记载下列事项5 银行汇票的提示付款期限一个月 76 例题 银行汇票业务收款处理 业务资料 相关岗位 出纳 收入费用利润核算会计 财务负责人 77 业务办理 78 79 80 81 82 3 出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证 登记银行存款日记账 银行汇票收款方出纳处理业务程序 1 审核收到的银行汇票 2 填写结算金额及银行汇票背面信息 3 填写进账单办理进账 4 传递凭证 5 登记银行存款日记账 83 3 6 3银行汇票的背书 银行汇票被拒绝付款或超过提示付款期限的 不得再背书转让 背书转让的 背书人应当承担票据责任 银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准 未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得转让 填明 现金 字样的银行汇票不得背书转让 84 3 6 4银行汇票的退款 申请人因银行汇票超过付款提示期限或其他原因要求退款时 应将银行汇票和解讫通知同时提交到出票银行 银行汇票丧失 失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明 向出票银行请求付款或退款 85 2009 12 5 丽水宏达服装有限责任公司 杭州市永发拉链厂 7254361812345 农业银行灯塔支行 67897970986 工行杭州市西湖支行 壹拾壹万柒仟元整 11700000 材料款 C57 59 86 2009 12 5 记 办理银行汇票 办理银行汇票 其他货币资金 银行汇票 1170000 11700000 银行存款 农行 11700000 11700000 1 87 2009 12 4 记 108 支付前欠购料款 支付前欠购料款 应付账款 永发拉链 11700000 11700000 其他货币资金 银行汇票 11700000 11700000 1 88 C64 66 2009 11 28 杭州市华联商厦 465412783 丽水宏达服装有限责任公司 7254361812345 工商银行杭州支行 农业银行丽水市灯塔支行 伍万捌仟伍佰元整 5850000 银行汇票 1 05876 89 贰零零玖 壹拾壹 贰拾捌 农业银行丽水市灯塔支行 丽水宏达服装有限责任公司 7254361812345 陆万元整 伍万捌仟伍佰元整 5850000 杭州市华联商厦 工行杭州西湖支行 675 465412783 150000 c63 购货款 90 2009 12 5 记 112 收到销售衬衣款 收到销售衬衣款 银行存款 农行 5850000 5000000 主营业务收入 5850000 1 5850000 应交税费 应交增值税 销项税 850000 91 2009 12 1 记 13 提现 4000000 1 期初余额 借 326100000 1 记 21 收回前欠货款 88550000 1 记 36 购材料款 70200000 1 记 45 预借李林差旅费 450000 2 记 50 支付前欠货款 20000000 2 记 51 收到童装销售款 11700000 1 322100000 410650000 340450000 340000000 320000000 331700000 4 记 98 支付前欠货款 1170000 330530000 5 记 108 支付前欠购料款 11700000 318830000 过此页 92 承上页 12 5 记 112 收到销售衬衣款 5850000 324680000 2009 2 93 3 7委托收款结算 3 7 1委托收款的概述委托收款是委托银行向付款人收取款项的结算方式 94 3 7 2知识要点1 委托收款的种类 邮寄和电报2 委托收款的特点 方便灵活 便于收款人主动收款 没有金额起点和最高限额 3 委托收款的使用范围同城或异地均可使用4 签发委托收款凭证必须记载下列事项5 委托收款的程序 95 例题 委托收款的业务处理 业务资料 2008年6月19日 北京市中环电器公司收到银行付款通知 委托支付5月份1000元和水费1995元 相关岗位 出纳 收入费用利润核算会计 财务负责人 96 业务办理 1 出纳员从银行取回 委托收款 付款通知 97 2 收入费用利润核算会计根据相关原始凭证填制记账凭证 98 99 3 出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证 登记银行存款日记账 100 4 3典型业务处理 业务指导 1 供电 供水 电信等公用事业单位与企业收取水电费 通信费等通常采用委托银行收款方式 到期自动划款 2 委托收款业务 收款 处理流程图 101 4 3典型业务处理 3 委托付款业务处理流程图 102 托收承付与委托收款的区别 托收承付是一种结算方式 是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款 购货单位根据合同对单或对证验货后 向银行承认付款的一种结算方式 委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式 委托收款和托收承付的区别包括但是不限于 1 托收承付是异地 但是委托收款可以是同城也可以是异地 2 托收承付有金额起点 10万 但是委托收款没有 103 3 托收承付仅限于购销合同 而委托收款则不然 4 在两种结算方式中 银行的作用也不一样 采用委托收款方式 银行只起结算中介作用 付款方无款支付 只要退回单证就行 拒付 银行不审查理由 而采用托收承付 银行还行使行政仲裁职能 要审查拒付方的拒付理由 104 无足够资金支付全部款项时 银行对委托收款与托收承付的处理的不同 1 委托收款 付款人应将有关单证退回银行 其开户行将有关单证退回收款人开户银行转交收款人 2 托收承付 付款人开户行应根据逾期付款金额和逾期天数按每天万分之五计算逾期未付赔偿金 105 P138实训资料C70 74 2009 9 15 杭州市设备工贸公司 荣发设备制造有限公司 39507001040670911 5800210108581 浙江 杭州 农行长河支行 浙江 丽水 建行处州支行 壹拾壹万叁仟陆佰元整 11360000 货款 运费 发票 2 已发货 106 如果付款方全部付款 荣发公司的会计分录借 应收账款 杭州工贸113600贷 主营业务收入 A设备80000应交税费 应交增值税 销项税额 13600银行存款20000 107 2009 9 20 杭州市设备工贸公司 荣发设备制造有限公司 5800210108581 39507001040670911 建行处州支行 农行长河支行 113600 00 9360 00 10424000 壹拾万零肆仟贰佰肆拾元整 质量不符要求 C75 78 3300090101 2 108 3 8商业汇票结算 3 8 1商业汇票概述商业汇票是指由收款人或付款人 或承兑申请人 签发 由承兑人承兑 并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据 109 3 8 2知识要点1 商业汇票的种类 1 按是否带息分为带息票据和不带息票据两种 2 按承兑人不同分为商业承兑汇票和以后承兑汇票 3 按是否带有追索权分为带追索权与不带追索权汇票 2 商业汇票的适用范围 适用于同城或异地在银行开立账户的法人以及其他组织之间 按照购销合同先发货后付款或延期付款的商品交易的款项结算 110 3 商业汇票的出票人 承兑人 付款人出票人为银行以外的企业和其他组织 承兑人为付款人 4 商业汇票的期限和提示付款期商业汇票付款期限 最长不得超过六个月 商业汇票的提示付款期限 自汇票到期日起十日 5 签发商业汇票必须记载有关事项 111 例题 商业汇票业务 业务资料 2008年6月14日 北京市中环电器公司向武汉九头鸟科技公司销售洁静牌吸尘器一批 货款100000元 增值税17000元 收到该公司交来的为期30天的商业承兑汇票 相关岗位 出纳 收入费用利润核算会计 财务负责人 112 业务办理 1 收入费用利润核算会计根据相关原始凭证编制记账凭证 113 114 2 出纳员登记应收票据备查簿 115 商业承兑汇票结算业务处理程序 付款方出纳处理业务程序 签发商业承兑汇票承兑传递凭证到期付款再传递凭证登记银行存款日记账 收款方出纳处理业务程序 审核商业承兑汇票传递凭证委托银行收款传递凭证登记银行存款日记账 承兑 Acceptance 即承诺兑付 是付款人在汇票上签章表示承诺将来在汇票到期时承担付款义务的一种行为 承兑行为只发生在远期汇票的有关活动中 承兑行为是针对汇票而言的 并且只是远期汇票才可能承兑 本票 支票和即期汇票都不可能发生承兑 116 知识链接 应收票据的贴现 贴现 是指企业将持有的未到期的票据转让给银行 银行受理后从票据到期值中扣除贴现日至到期日的贴现利息及其他相关手续费后 将余额付给企业的一种融资行为 票据贴现实质上是企业融通资金的一种形式 我国对商业汇票进行贴现的范围限于 银行承兑汇票 因而不存在到期无法收回票款的问题 也就不存在追索的情况 117 3 8 3银行承兑汇票 银行承兑汇票是商业汇票的一种 银行承兑汇票由银行承兑 由在承兑银行开立存款帐户得存款人签发 承兑银行按票面金额向出票人收取一定的手续费用 购货企业应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行 以备由承兑银行在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款 销货企业应在汇票到期时将汇票连同进账单送交开户银行以便转账收款 承兑银行凭汇票将承兑款项无条件转给销货企业 如果购货企业于汇票到期日未能足额交存票款时 承兑银行凭票向持票人无条件付款外 对出票人尚未支付的汇票金额按照每天0 05 的比例计收利息 118 银行承兑汇票结算业务的处理程序 付款方出纳业务处理程序1 签发银行承兑汇票2 承兑 收取0 05 承兑手续费 签订 银行承兑协议 p1553 传递凭证4 到期付款 存款不足付款时 承兑银行无条件付款 同时对付款人扣款 按每日0 05 计收罚息 5 再传递凭证6 登记银行存款日记账和应付票据备查账 收款方出纳业务处理程序1 审核收到承兑汇票2 传递凭证3 委托银行收款4 传递凭证5 登记银行存款日记账和应收票据备查簿 119 贰零零玖 零陆 零陆 丽水宏达服装有限责任公司 华山有限责任有限公司 7254361812345 农行丽水灯塔支行 678979788888888 工行西安华山支行 壹万壹仟柒佰元整 1170000 贰零零玖年壹拾贰月零陆日 2009123 丽水宏达服装有限责任公司财务专用章 阳印郭朝 丽水宏达服装有限责任公司财务专用章 阳印郭朝 120 2009 06 06 记 98 购A材料一批 购A材料一批 原材料 A材料 1000000 应交税费 应交增值税 销 170000 购A材料一批 应付票据 华山公司 1170000 1170000 1170000 出票时 2 121 2009 12 06 记 124 付到期商业汇票款 付到期商业汇票款 应付票据 华山公司 银行存款 农行 1170000 1170000 1170000 1170000 到期付款时 2 122 承上页 12 5 记 112 收到销售衬衣款 5850000 324680000 2009 2 12 6 记 124 付到期商业汇票 1170000 323510000 123 贰零零玖 零陆 零陆 丽水宏达服装有限责任公司 华山有限责任有限公司 7254361812345 农行丽水灯塔支行 678979788888888 工行西安华山支行 壹万壹仟柒佰元整 1170000 贰零零玖年壹拾贰月零陆日 2009123 丽水宏达服装有限责任公司财务专用章 阳印郭朝 中国农业银行丽水灯塔支行 124 承兑时付手续费分录借 财务费用 手续费5 85贷 银行存款5 85 125 3 9出纳报告单编制 3 9 1出纳报告单的编制要求出纳报告单的报告单可与本单位总账会计汇总记账的周期相一致 帐表内容必须一致 出纳报告单上的项目内容应当与出纳日记账 有关明细账和备查簿内容相符 保证出纳信息的真实 完整 准确项目填写要求 见下表 报送范围和程序要确定 未经有关领导批准 不得随意泄露出纳报告的内容 在接受工商 税务 审计等部门的检查时 出纳人员不得隐瞒 篡改出纳报告单的内容 126 出纳报告单 127