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,财务报表知识培训,FINANCIALSTATEMENTKNOWLEDGETRAINING,不想做报表的会计，不是好会计。拿破仑,2019.08.28,YOURLOGO,资产负债表,利润表,现金流量表,财务状况,主讲人：办图网,CONTENTS,目录,04,怎样评价企业财务状况,Howtoevaluatethefinancialsituationofenterprises,01,怎样阅读资产负债表,Howtoreadthebalancesheet,02,怎样阅读利润表,Howtoreadtheincomestatement,03,怎样阅读现金流量表,Howtoreadthecashflowstatement,PARTONE,怎样阅读资产负债表,Howtoreadthebalancesheet,01,01,资产负债表基础知识,反映资产及其分布状况表明企业所承担的债务及其偿还时间反映净资产及其形成原因反映企业财务发展状况趋势,账户式报告式,资产（流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产）负债（流动负债、长期负债）所有者权益（投资者投入、经营累积）,定义,资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。,作用,格式,内容,01,阅读资产负债表的方法,01,02,03,资产增加（负债增加或所有者权益增加）资产减少（负债减少或所有者权益减少）,总额观察,具体项目浏览,资产负债表项目分析,应收账款、存货、固定资产、短期借款、应付票据、应付及预收款项,01,应收账款分析,01,05,02,03,04,比较分析,将应收账款的变化与销售收入的变化加以比较,结构分析,将企业的应收账款占总资产的比例（即结构）与同行业其他企业的情况加以比较,比率分析,将企业的应收账款周转率与同行业其他企业的情况加以比较,应收账款账龄分析,应收账款交易对象分析,债务人的区域性、债务人的财务实力、债务人的集中度,01,存货分析,01,02,03,04,比较分析,将存货的变化与营业收入的变化加以比较,结构分析,将企业的存货占总资产的比例（即结构）与同行业其他企业的情况加以比较,比率分析,企业的存货周转率与同行业其他企业的情况加以比较,存货核算方式的选择分析,先进先出法、加权平均法或者个别计价法,01,固定资产分析,01,02,04,03,技术装备水平分析,判断技术装备水平高低的财务指标主要是固定资产综合成新率,结构分析,固定资产占总资产的比重，符合行业特征,固定资产周转速度分析,固定资产周转率,固定资产核算方式的选择分析,计提折旧的方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法,01,短期借款、应付票据、应付及预收项款项分析,短期借款分析,流动比率速动比率短贷长投,应付票据、应付及预收款项分析,比较应付票据和应付账款占负债和所有者权益总额的比例，可以判断一个企业在购货环节的市场谈判力应付账款规模的适当扩大对企业是有好处的(必须防止的情况：应付账款规模不正常增加的同时，应付账款平均付账期也不正常的延长)预收款项占负债和所有者权益总额比例越高的企业，其销售环境越好,01,阅读资产负债表的方法,PART01,资产负债率：反映资产对债务的偿还保障程度和债务对资产的资金支撑程度流动比率：反映企业对短期性债务的保证程度速动比率：反映企业对短期性债务支付能力的迅速性,借助财务比率透视财务状况,PART02,关注表外负债关注资本到位情况,评估资产的成本与市价：关注资产的质量,PART03,优秀的管理团队管理水平良好的品牌专业技术,资产负债表外的经济资源,01,资产负债表分析重点,现金不足：企业最严重的财务危机。企业的流动现金不能太紧。一个小企业要随时能拿100万；一个中企业要随时能拿1000万；一个大企业要随时能拿1个亿。应收账款过多：钱在客户那里存货过多：钱压在商品里,现金不足：固定资产过多：钱压在设备、厂房里短期借款用于长期用途：“短贷长投”，短期偿债风险高应付账款账期的不正常延长：资金链可能断裂,现金不足：长期借款用于短期用途：企业要承担高额的利息负担担保负债和未决诉讼：企业杀手举债过度：资本金不足，长期偿债风险高,PARTTWO,怎样阅读利润表,Howtoreadtheincomestatement,02,02,利润表基础知识,利润表是总括的反映企业在一定期间内（月度、年度）利润或亏损的实现情况的会计报表，是将“收入费用利润”的公式用一目了然的表格形式表现出来,01,02,03,计算列示主营业务利润（主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加）,计算列示营业利润（营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用）,计算列示利润总额（利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出）,利润表的列示方式,04,计算列示净利润（净利润=利润总额-所得税）,02,利润表基础知识,反映企业在一定期间内的经营成果有助于评价企业的获利能力可以帮助判断企业的价值预测企业未来盈利变化的趋势,单步骤式多步骤式,利润表的作用,利润表的基本形式,02,利润表的列报特征,01,02,03,“功能法”列报,按照费用在企业所发挥的功能进行分类列报，通常分为从事经营业务发生的成本、管理费用、销售费用和财务费用等，并且将营业成本与其他费用分开披露,多步式列报,将不同性质的收入和费用类别进行对比，从而可以得出一些中间性的利润数据，便于使用者理解企业经营成果的不同来源,比较信息的列示,利润表还就各项目再分为“本期金额”和“上期金额”两栏分别填列，以使报表使用者通过比较不同期间利润的实现情况，判断企业经营成果的未来发展趋势,02,利润表重要项目解读,营业总收入,营业成本,营业税金及附加,反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额,反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额,反映企业经营业务应负担的消费税、营业税、城市建设维护税、资源税、教育费附加等,02,利润表重要项目解读,01,02,03,销售费用,反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用,反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用,主要反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用,管理费用,财务费用,销售费用、管理费用、财务费用都属于期间费用,02,利润表重要项目解读,01,02,03,资产减值损失,反映企业各项资产发生的减值损失,公允价值变动收益,反映企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益。如为净损失，则以“-”号列示,投资收益,反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。如为投资损失，则以“-”号列示,02,利润表重要项目解读,营业外收入,反映企业发生的与经营业务无直接关系的收入。如非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等,营业利润,反映企业实现的营业利润（可理解释为“企业生产经营活动所实现的利润）。如为亏损，则以“-”号列示,营业外支出,反映企业发生的与经营业务无直接关系的支出。如非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等,反映企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用,01,02,03,净利润,反映企业实现的净利润如为亏损，则以“-”号列示,所得税费用,利润总额,反映企业实现的利润（税前利润）如为亏损，则以“-”号列示,02,利润表重要项目解读,PARTHREE,怎样阅读现金流量表,Howtoreadthecashflowstatement,03,03,现金流量表基础知识,说明企业现金流入流出的原因,规划和预测未来产生现金的能力,分析财务状况和经营成果的可靠性,分析净利润与现金流量差异的原因,分析和判断企业的偿债能力,要素：现金（货币资金及现金等价物）、现金流量现金流量表是反映企业在一定期间内现金流量信息的会计报表,现金流量表作用,03,现金流量表的主要项目,投资活动,指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动,经营活动,指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等,筹资活动,指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。如接受股东投资、对外举债等,03,阅读现金流量表的方法,PART01,透视经营活动,经营活动产生的现金流量应该是正数对企业来说利润就是现金：(经营现金指数经营活动产生的现金净额营业利润)应保持适度的销售收现率现金流量最大化是企业充满活力的具体表现,PART02,评估投资活动,关注投资的目的、方向和规模检查投资活动是否符合公司发展战略评估投资风险,PART03,评估筹资活动,关注筹资方式评估筹资风险评估筹资量与企业发展规模是否相适应,03,现金流量表分析的重点,经营活动现金流量的充足程度,PART01,PART02,PART03,投资活动的现金流出与企业投资计划的吻合程度,筹资活动的现金流量与经营活动、投资活动现金流量之和的适应程度,PARTFOUR,怎样评价企业财务状况,Howtoevaluatethefinancialsituationofenterprises,04,04,评价企业财务状况的几个方面,企业盈利能力评价,企业运营能力评价,企业发展能力评价,企业财务安全评价,04,评价企业的盈利能力,毛利率（毛利率=毛利额主营业务收入100%）（毛利额=主营业务收入-主营业务成本）,销售净利率（销售净利率=净利润主营业务收入100%）,资产净利率（资产净利率=净利润资产总额100%）,净值报酬率（净值报酬率=净利润平均股东权益100%）,市盈率（市盈率=股票的现价每股盈余）,04,评价企业的运营能力,PART01,PART02,PART03,存货周转率=商品销售成本存货平均占用额）将企业的存货周转率与同行业其他企业的情况加以比较。如果企业的存货周转率显著低于同行业的一般水平，则往往说明存货过多，周转过慢,应收账款周转率=销售收入净额应收账款平均余额）将企业的应收账款周转率与同行业其他企业的情况加以比较。如果企业的应收账款周转率显著低于同行业的一般水平，则往往说明应收账款过多，周转过慢,流动资产周转率=主营业务收入平均流动资产资产周转率=主营业务收入平均资产总额权益报酬率=销售净利率总资产周转率权益乘数,04,评价企业的财务安全,PART01,PART02,PART03,盈利安全（安全边际率=（主营业务收入-保本点主营业务收入）主营业务收入100%）,资本结构（资产负债率=负债总额资产总额100%）,偿债安全（流动比率=流动资产流动负债）（速动比率=速动资产流动负债）（已获利息倍数=税息前利润利息费用）,演示完毕感谢聆听,FINISHEDDEMOTHANKYOUFORLISTENING,不想做报表的会计，不是好会计。拿破仑,2019.08.28,YOURLOGO,资产负债表,利润表,现金流量表,财务状况,主讲人：办图网,