生产加工过程中的成本控制.ppt

生产加工过程中的成本控制,综合财务2008-5-25,目录,原材料成本,产品的成本,加工费用,一、产品成本的构成,产品成本由原材料成本与加工费用构成原材料成本：构成产品实体与促进产品实体构成的成本项目A、原料肉：猪肉、鸡肉、鸭肉、牛肉、鱼，占据成本的80%B、包装材料（满足产品包装要求所使用的材料）：标签、包装袋、肠膜、包装箱，占据成本的12%C、辅料（对产品生产起辅助作用的材料）：调味料、香辛料、填充料、烟熏料、添加剂，占据成本的7%D、冷藏费：原料肉的冷藏储存费用，占据成本的1%加工费用：组织产品生产加工发生的费用。标准8%A、折旧费B、人工工资（所有车间人员工资，其中包含管理人员工资）C、燃料动力：水电汽D、其他加工费用：维修费、劳保、办公费等,冷藏费用,原料肉,包装材料,辅料,1、原材料成本,原材料成本（经营成本）,各原材料成本比例不同对产品成本的影响A、认识产品结构，形成关键控制点意识B、原料肉成本异动与控制对腌腊制品成本的影响程度C、辅料、包装在西式制品中的重要程度，关注辅料行情、关注包装损耗主管需明确所管产品线重点要抓的几个点A、高温肠辅料中耗用最大的是什么辅料？B、中式制品包装材料耗用最大的是哪个品种？什么规格、生产厂家、损耗率？,人员工资,水的耗用,电的消耗,2、加工费用,1.设备、厂房的折旧2.其他固定的加工费用,其他变动的加工费用,蒸汽,各产品线应关注的重点A、产品线不同、产品的生产工艺不同，侧重点也不近相同B、8020原则；C、抓住主要矛盾固定费用如何可控A、产量的提升降低吨费用产品线的一体化，关注市场、打造品质、提升品牌；B、现有设备的维护、保养延长使用寿命,3、产品成本的核算,核算的要点：A、原料肉成本按照生产步骤进行结转：对于生产过程中产生的成本分解事项按重量、成本价、行情价等指标顺序加权修正。B、辅料按成品与在制品进行分配结转；C、包装根据实际消耗全部计入当期成本；D、人工、水、电、汽均根据当期实际发生数入成本；E、其他加工费用根据当期实际发生数入账；F、折旧按当期计提额入账核算过程中的控制：A、产品出品率指标的审核；B、人员工资合理性的审核；C、原料分割利用率的审核；D、现场库存的审核,原材料,成品,加工环节,二、影响成本的几大方面,成本发生就在你我身边，成本控制就在你我手中居家生活方面：A、在家随手关灯、随手关水；B、超市特价产品的采购；C、开车时时担心超速罚单；公司生产方面：A、原材料成本；B、加工成本；C、人工成本D、计划成本；E、质量成本；F、库存成本；G、,1、从工艺流程看成本控制,成本源于细节，工艺流程中的成本控制知道不代表了解，深入发掘生产成本管理的实质A、腌腊制品：原料解冻-原料分割-拌料-腌制-上杠-烘烤-包装；1、原料的分割利用率、原料来源、解冻方法2、烘烤出品率、包装出品率3、分割到烘烤前中间环节的成本管理4、包装材料的损耗、烘烤热损耗、散装产品损耗率5、辅料添加过程控制6、各环节称重计量的准确性7、次品率与次品绝对量的控制8、原料分割降等的损失额、原因与改进措施9、批次出品率的跟踪10、现场原料、包装、辅料库存,B、中式香肠：原料解冻-原料分割、选料-绞制/切丁-拌料-腌制-灌肠-烘烤-成检-包装；C、高温火腿：原料解冻-分割选料-绞制-斩拌、腌制-灌肠-杀菌-成检包装1、选料出品率；2、腌制投料时间控制。腌制时间过长，原料肉内营养成分流入水中越多，出品率降低并影响产品质量；3、斩拌料出品率、标准锅重指标；4、肠膜损耗率、爆肠率的控制、爆肠的原因；5、包装出品率、次品回填利用率；6、计划满足情况、现场批次日清情况；7、定量包装，包装损耗对成本的影响,D、低温制品：原料解冻-原料分割、选料-斩拌腌制-滚揉-灌装-蒸煮杀菌-包装E、酱卤休闲软罐头：原料解冻-分割、选料-注射-滚揉-淖水/干燥-卤制-冷却包装F、委外加工产品;G、礼盒;,2、从在制品管理看成本控制,在制品库存越少，越趋向于零库存，则生产成本越低。一方面，现场库存越多，滞留时间越长，损耗越大（产品内物质的流失、产品质量的影响等因素），如腊制品方面主要体现在回烘房加温损耗，例07.7-10月土家腊肉因库存过多，加温等损耗0.9吨，损失近两万。另一方面，现场库存过多则会造成生产场地的拥挤，不利于现场管理与员工生产的开展，不利于产品安全。,3、从产品质量看成本控制,次品率上升一个点，成本增加几个点？产品质量事故后价值还剩几何？例：一吨优级肠因质量问题召回回填：A、新增的加工费用：人工、水电气、设备损耗价值、劳效价值、不能及时回填需储存带来的冷藏费、次品剥皮；B、新增的原材料成本：肠膜、产品回填过程中的损耗、回填只能入普肠添加的价值损耗；C、增加的销售费用：投诉理赔、产品运输费、人员工资；D、无法计算价值：对公司品牌的侵蚀、消费群的流失；优级肠按1万/吨，普肠按4000元/吨，回填损耗10%，包装损耗2000元，加工费用等按标准计算，损失的价值大于还是小于产品回填后的价值？提高质量就是降低产品成本；高质量是制造出来的而不是检验出来的；以满足消费者需要为根本标准，不能以达到某个标准为满足；,4、从计划管理看成本控制,生产计划贯彻生产的整个环节，产品生产的目的在于销售，在于满足市场的需求，从而达到企业盈利的目的，而不是片面的满足某一个人、某一个部门的需要，辩证的看待计划工作。生产计划与销售计划的统一性与辨证性如何站在管理的角度看生产计划工作，结合原料库存、原料行情、市场需求、原料分割利用、生产工艺、分线目标。计划的过程，其实就是一个资源整合的过程，”闭门造车“只会南辕北辙。创新性的思维，全局的观点。分线的常规产品、常规规格销售情况，受季节、假日、节庆、促销影响的产品与销售情况，常规产品的月计划工作，分割原料的综合利用、统一计划.案例：被动促销、库存处理、原料积压的例子已数不胜数，并且是反复反复再反复。08年4月对积压的两万包湖南腊肉被动促销，销售回款仅购弥补原材料成本，加工费用损失就有两万，尚不包括产品销售过程中发生的费用。,5、从加工费用看成本控制,五条财务生命线的提出A、销售产品要有利润，首先要能把原材料成本赚回；其次再用来支付发生的加工费用，依次支付完销售、管理、财务费用后，剩下的才是产品产生的利润；B、加工费用的高低直接影响着产品的市场竞争力与一个公司的盈利能力；C、细分法。抛开表象看问题，1+4与2+3虽然都是5，但其代表的两种不同的含义，在管理精细化的今天，如何细化加工费用的控制尤显重要；D、行业标准与历史数据；E、加工费用生命线8%加工费用的控制管理A、加工费用自原料投入到成品出库的每一个环节都在发生B、熟悉每个工艺环节产生哪些加工费用C、理清工作思路，哪些费用为重点控制项，哪些可以通过工作方式改善D、标准成本指标,加工费用分解测试法,1、人工114.182、水3、电4、汽5、其它,原料预处理,1、人工20.582、水3、电4、汽5、其它,1、人工58.822、水3、电4、汽5、其它,1、人工102、水3、电4、汽5、其它,1、人工86.652、水3、电4、汽5、其它,腌制,上杠,上柜,烘烤,（腌腊制品A产品，按1000kg成品测试）出品率按68%计算,1、人工82、水3、电4、汽5、其它,出柜,1、人工散货432、水3、电4、汽5、其它23,1、人工散货23；200G405.95;350G188.71;500G161.652、水3、电4、汽5、其它,1、人工：散货364.23;200G727.18;305G509.94;500G482.882、水3、电、4、汽、5、其它,成检,包装入库,合计,预处理环节：人工：出原料6.62+分割88.24+选料19.12=114.18元/吨成品水：电：汽：其它费用：腌制环节：人工：滚揉13.23+翻缸7.35=20.58元/吨成品电：其它费用：设备：滚揉机4.4度/吨成品上杠环节：人工：58.82元/吨成品电：其它费用：设备：上柜：人工：10元/吨成品其它费用：,烘烤：人工：86.85元/吨成品水：电：汽：其它费用：设备：成检：人工：散货43元/吨成品；其他23元/吨成品电：其它费用：包装入库：人工：散货23元/吨成品200G405.95元/吨成品;350G188.71元/吨成品500G161.65元/吨成品电：200G44.45度/吨成品;350G38.87度/吨成品500G23.71度/吨成品其它费用：设备：合计：人工：散货364.23元/吨成品200G727.18元/吨成品;350G509.94元/吨成品500G482.88元/吨成品其它费用：,三、生产成本的关键控制点,搭建管理通话的平台：语言数据化成本控制的前提A、工艺流程推动物流的形成、物流只有通过单据流才得以反映，B、数据管理是成本控制的前提，精细化的指标需要数据体系来保证；C、只有数据基础工作健全，才谈得上成本控制与成本管理；D、1+2=3，如果连”1”的来源尚且不清楚，能期望“3”的实现吗？E、经营决策需要及时的、准确的数据信息来支撑F、关注、中式信息工作建立成本指标标准成本关键控制点的意义A、找到成本的关键控制点；B、成本指标标准化；C、近期目标与中期目标；D、突出重点，孵小鸡故事,1、原料分割利用率,解冻分割工序是生产加工的第一道工序，其主要任务是根据后续生产需求，将冷冻肉先行解冻，随后将其人工分割为各种规格的投料肉。肉料是构成产品的实体的主要原料和产品成本的主要组成部分，一般占产品成本的80%左右。公司产品生产的主要原材料都在本工序一次投入，后续工序只发生辅助材料费用，所以，本工序是产品成本控制的关键工序，而原料分割利用率是其中的关键控制点。一是通过信息系统与反馈机制，对因原料产地、季节、解冻方式、肉体大小、肥瘦等影响分割利用的因素实现可控化；二是通过技能提升与标准推进，将因手工加工，受人的思想、技术等因素的影响减至最低。A、控制标准：损耗率是指原料出库解冻、分解后的损耗比率。利用率是指原料解冻分割后的投料主产品占出库原料的比率。B、计算方式：损耗=分割前原料重量-分割后投料重量合计损耗率=损耗/分割前原料重量100%利用率=分割后某种投料重量/分割前原料重量100%,2、产品出品率,各产品线的工序成本转移的标志出品率出品率的计算A、肉类行业在计算制品出品率时，通常以投入生产耗用的主要原料原料肉为依据计算产品出品率B、出品率=制品重量/加工耗用的原料肉总重量C、产品加工过程中价值并不随重量的流失而流失，总价值守恒单品出品率、批次产品出品率、综合出品率、工序出品率出品率的高低对产品成本的影响程度影响出品率的几个因素,原料,价值,重量,100元,100元,10kg,6kg,成本10元/kg,60%,成本17元/kg,成品,3、包装损耗率,各产品线包装材料耗用A、香肠：包装袋、纸箱、标签、肠衣、锁线；B、腊制品：包装袋、纸箱、标签；C、高温：肠膜、铝线、包装箱、合格证、胶带；D、低温：包装袋、纸箱、标签；E、休闲：包装袋；建立产品包装使用标准必须掌握的两项数据A、主要产品的包装耗用情况B、主要包装材料的耗用情况损耗率的计算A、损耗率=（实际使用量-标准使用量）/标准使用量100%B、损失额=（实际使用量-标准使用量）成本单价,4、次品率（次品绝对量）,次品对公司利润的侵蚀年产量9000吨，加工费用按2000元/吨，原材料成本按2万元/吨计算A、次品率1%，次品=9000*1%=90吨，加工费损失18万B、原材料回填、报废损失30%，损失额=90*2*30%=54万C、成本增加额72万，次品率减少一半，损失降低50%次品控制的重要性次品率的计算次品率=次品数量/产品总数100%次品率与次品总量控制A、设立次品指标，一个指标未达标即同时否决两项指标B、产量的增长的同时，次品率应是呈现下降趋势，即超着反比方向,5、吨加工费用,人均产量对成本的影响A、人员劳效的评定标准；B、分析比较员工生产效率对产品成本的影响，与吨人员工资是相辅相成的。C、通过结合人均产量指标与吨人员工资的分析，合理安排人员配备，优化人员结构，人员计酬标准与实际工作劳效和工作强度、技能相配比。计算方式A、人均产量=月产品产量/直接生产工人平均人数B、人均产量=月产品产量/全部员工平均人数（管理人员对产品成本的影响）吨加工费用标准,四、加工费用标准成本指标,1、综合标准加工费用率A、8%；B、在07年9%的基础上下降1%（销售价格因素20%）C、加工费用率=加工费用/不含税销售收入净额D、费用率只对生产总经理有效2、吨指标A、生产总经理、分线主管考核指标B、吨费用下降100元，产量9000吨，间接创造利润90万；,3、变动费用承担方式A、人工按实际发生原则分配；B、水费、汽费按表计量；C、电费按产品生产周期长短设计的标准产量分配；D、其他变动费用包括：生产管理人员发生的差旅费、话费、包装费、劳保费、电话费、物耗、维修费，此费用的分摊原则为谁发生谁承担；公共部分按标准产量分配；,4、固定费用A、折旧：设备、厂房的折旧费用新增设备按使用产品线承担折旧，公用设备按产量分配折旧费用税法规定固定资产折旧年限如下:1,房屋、建筑物为20年；2，火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；3，电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营有关的器具、工具、家具等，为5年；B、其他固定加工费用：采购、质量、储运部门为组织产品生产发生的人员工资与费用,分析的目的在于改善，培训的目的在于实践!谢谢大家！,