2018电大高级财务会计历年考题业务题题库汇总考前必看小抄

此文档仅供参考最新小抄高级财务会计练习1. 甲公司个别资产负债表中应收账款 50 000 元中有 30 000 元为子公司的应付账款；预收账款 20 000 元中，有 10 000 元为子公司预付账款；应收票据 80 000 元中有 40 000 元为子公司应付票据；乙公司应付债券40 000 元中有 20 000 为母公司的持有至到期投资。母公司按 5计提坏账准备。要求：对此业务编制 2008 年合并财务报表抵销分录。在合并工作底稿中编制的抵销分录为：借：应付账款 30 000贷：应收账款 30 000借：应收账款坏账准备 150贷：资产减值损失 150借：预收账款 10 000贷：预付账款 10 000借：应付票据 40 000贷：应收票据 40 000借：应付债券 20 000贷：持有至到期投资 20 000资料：（1）M 公司历史成本名义货币的财务报表M 公司资产负债表（历史成本名义货币）27 年 12 月 31 日 单位：万元项目 年初数 年末数 项目 年初数 年末数货币性资产 900 1000 流动负债 9 000 8 000存货 9200 13000 长期负债 20 000 16 000固定资产原值 36000 36000 股本 10 000 10 000减：累计折旧 - 7 200 盈余公积 5 000 6 000固定资产净值 36 000 28 800 未分配利润 2 100 2 800资产合计 46 100 42 800 负债及权益合计 46 100 42 800（2）有关物价指数27 年初为 10027 年末为 132全年平均物价指数 120第四季度物价指数 125（3）有关交易资料固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取流动负债和长期负债均为货币性负债盈余公积和利润分配为年末一次性计提。要求：（1）根据上述资料调整资产负债表相关项目。货币性资产：期初数 = 期末数 = 货币性负债期初数 =期末数 = 存货期初数 = 此文档仅供参考最新小抄期末数 = 固定资产净值期初数 =期末数 = 股本期初数 =期末数=留存收益期初数 =期末数 =盈余公积期初数 =期末数 =未分配利润期初数 =期末数 =（2）根据调整后的报表项目重编资产负债表M 公司资产负债表（一般物价水平会计）27 年 12 月 31 日 单位：万元项目 年初数 年末数 项目 年初数 年末数货币性资产 流动负债存货 长期负债固定资产原值 股本减：累计折旧 盈余公积固定资产净值 未分配利润资产合计 负债及权益合计（1）调整资产负债表相关项目货币性资产：期初数 = 900 132/100 = 1 188期末数 = 1 000 132 /132 = 1 000货币性负债期初数 = （9 000 + 20 000） 132/100 = 38 280期末数 = （8 000 + 16 000） 132/132 = 24 000存货期初数 = 9 200 132/100 = 12 144期末数 = 13 000 132/125 = 13 728固定资产净值期初数 = 36 000 132/100 =47 520期末数 = 28 800 132/100 = 38 016股本期初数 = 10 000 132/100 =13 200期末数= 10 000 132/100 =13 200盈余公积期初数 = 5 000 132/100 = 6 600期末数 = 6 600 + 1 000 =7 600此文档仅供参考最新小抄留存收益期初数 = （1 188 + 12 144 + 47 520） - 38 280 13 200 = 9 372期末数 = (100+13728+38 016)-24 000-13 200 =15 544未分配利润期初数 = 2 100 132/100 =2 772期末数 = 15 544 -7 600 =7 944（2） 根据调整后的报表项目重编资产负债表M 公司资产负债表（一般物价水平会计）27 年 12 月 31 日 单位：万元项目 年初数 年末数 项目 年初数 年末数货币性资产 1 188 1 000 流动负债 11 880 8 000存货 12 144 13 728 长期负债 26 400 16 000固定资产原值 47 520 47 520 股本 13 200 13 200减：累计折旧 9 504 盈余公积 6 600 7 600固定资产净值 47 520 38 016 未分配利润 2 772 7 944资产合计 60 832 52 744 负债及权益合计 60 852 52 7444. A 股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。根据其与外商签订的投资合同，外商将分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率是 1 美元786 人民币。206 年 9 月 1 日，A股份有限公司第一次收到外商投入资本 300000 美元，当日即期汇率为 1 美元776 元人民币；207 年 3 月10 日，第二次收到外商投入资本 300000 美元，当日即期汇率为 1 美元76 元人民币。要求：根据上述资料，编制收到外商投入资本的会计分录。206 年 9 月 1 日，第一次收到外商投入资本时：借：银行存款美元 （300000776）2328000贷：股本 2328000207 年 3 月 10 日，第二次收到外商投入资本时：借：银行存款美元 （30000076）2280000贷：股本 22800005甲企业在 2008 年 1 月 21 日经人民法院宣告破产，破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下：接管日资产负债表编制单位： 2008 年 1 月 21 日 单位：元资产 行次金额 行次负债及所有者权益 金额流动资产： 流动负债：货币资金 100380 短期借款 1341000交易性金融资产 55000 应付票据 84989应收票据 应付账款 141526.81应收账款 84000 其他应付款 8342其他应收款 17023 应付职工薪酬 118709存货 604279 应交税费 96259.85流动资产合计 860682 流动负债合计 1790826.66非流动资产： 非流动负债：此文档仅供参考最新小抄长期股权投资 635900 长期借款 4530000固定资产 2089687 非流动负债合计 4530000在建工程 1476320 股东权益：工程物资 200000 实收资本 800000无形资产 439922 资本公积 20000非流动资产合计 4841829 盈余公积 23767.64未分配利润 -1462083.3股东权益合计 -618315.66资产合计 5702511 负债及股东权益合计5702511除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：（1）固定资产中有一原值为 600000 元，累计折旧为 50000 元的房屋已为 3 年期的长期借款 400000 元提供了担保。（2）应收账款中有 20000 元为应收甲企业的货款，应付账款中有 30000 元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。（3）破产管理人发现破产企业在破产宣告日前 2 个月，曾无偿转让一批设备，价值 150000 元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。（4）货币资金中有现金 1000 元，其他货币资金 10000 元，其余为银行存款。（5）存货中有原材料 200000 元，库存商品 404279 元。（6）除为 3 年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为 1780000 元，累计折旧为240313 元。请结合以上资料对破产权益和非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计破产清算费用为 600000 元，已经过债权人会议审议通过） 。（1）确认担保债务：借：长期借款 400000贷：担保债务 长期借款 400000（2）确认抵销债务：借：应付账款 30000贷：抵销债务 20000破产债务 10000（3）确认优先清偿债务：借：应付职工薪酬 118709应交税费 96259.85贷：优先清偿债务 应付职工薪酬 118709应交税费 96259.85（4）确认优先清偿债务：借：清算损益 600000贷：优先清偿债务 应付破产清算费用 600000（5）确认破产债务：借：短期借款 1341000应付票据 84989应付账款 111526.81其他应付款 8342长期借款 4130000贷：破产债务 短期借款 1341000此文档仅供参考最新小抄应付票据 84989应付账款 111526.85其他应付款 8342长期借款 4130000（6）确认清算净资产：借：实收资本 800000资本公积 20000盈余公积 23767.64清算净资产 618315.66贷：利润分配未分配利润 1462083.306. 甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：（1）2008 年 2 月 16 日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司 80的股份。（2）2008 年 6 月 30 日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为 2000 万元，已提折旧 200 万元，公允价值为 2100 万元；无形资产原值为 1000 万元，已摊销 100 万元，公允价值为 800 万元。（3）发生的直接相关费用为 80 万元。（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为 3500 万元。要求：（1）确定购买方。（2）确定购买日。（3）计算确定合并成本。（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。（5）编制甲公司在购买日的会计分录。（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。（1）甲公司为购买方。（2）购买日为 2008 年 6 月 30 日。（3）计算确定合并成本甲公司合并成本2100800802980（万元）（4）固定资产处置净收益2100（2000200）300（万元）无形资产处置净损失（1000100）800100（万元）（5）甲公司在购买日的会计处理借：固定资产清理 18 000 000累计折旧 2 000 000贷：固定资产 20 000 000借：长期股权投资乙公司 29 800 000累计摊销 1 000 000营业外支出处置非流动资产损失 1 000 000贷：无形资产 10 000 000固定资产清理 18 000 000营业外收入处置非流动资产利得 3 000 000银行存款 800 000（6）合并商誉=企业合并成本- 合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额2980350080%29802800180（万元）此文档仅供参考最新小抄7A 公司为 B 公司的母公司，拥有其 60%的股权。发生如下交易：2007 年 6 月 30 日，A 公司以 2 000 万元的价格出售给 B 公司一台管理设备，账面原值 4 000 万元，已提折旧 2 400 万元，剩余使用年限为 4 年。A公司直线法折旧年限为 10 年，预计净残值为 0。B 公司购进后，以 2 000 万元作为固定资产入账。B 公司直线法折旧年限为 4 年。预计净残值为 0。要求：编制 2007 年末和 2008 年末合并财务报表抵销分录。（1）2007 年末抵销分录B 公司增加的固定资产价值中包含了 400 万元的未实现内部销售利润借：营业外收入 4 000 000贷：固定资产原价 4 000 000未实现内部销售利润计提的折旧 4004 6/12 = 50借：固定资产累计折旧 500 000贷：管理费用 500 000（2）2008 年末抵销分录将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销借：未分配利润年初 4 000 000贷：固定资产原价 4 000 000将 2007 年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：借：固定资产累计折旧 500 000贷：未分配利润年初 500 000将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：借：固定资产累计折旧 1 000 000贷：管理费用 1 000 0008 9202 年 1 月 1 日，甲公司从乙租赁公司租入全新办公用房一套，租期为 5 年。办公用房原账面价值为25000000 元，预计使用年限为 25 年。租赁合同规定，租赁开始日（202 年 1 月 1 日）甲公司向乙公司一次性预付租金 1150000 元，第一年末、第二年末、第三年末、第四年末支付租金 90000 元，第五年末支付租金240000 元。租赁期满后预付租金不退回，乙公司收回办公用房使用权。甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和租金收入，不存在租金逾期支付情况。要求：分别为承租人（甲公司）和出租人（乙公司）进行会计处理。（ 1）承租人(甲公司)的会计处理该项租赁不符合融资租赁的任何一条标准，应作为经营租赁处理。在确认租金费用时，不能按照各期实际支付租金的金额确定，而应采用直线法平均分摊确认各期的租金费用。此项租赁租金总额为 1750000 元，按直线法计算，每年应分摊的租金为 350000 元。应做的会计分录为：2002 年 1 月 1 日（租赁开始日）借：长期待摊费用 1150000贷：银行存款 11500002002 年、03 年、04 年、05 年 12 月 31 日此文档仅供参考最新小抄借：管理费用 350000贷：银行存款 90000长期待摊费用 2600002006 年 12 月 31 日借：管理费用 350000贷：银行存款 240000长期待摊费用 110000（2）出租人(乙公司)的会计处理此项租赁租金总额为 1750000 元，按直线法计算，每年应确认的租金收入为 350000 元。应做的会计分录为：2002 年 1 月 1 日借：银行存款 1150000贷：应收账款 11500002002 年、03 年、04 年、05 年 12 月 31 日借：银行存款 90000应收账款 260000贷：租赁收入 3500002006 年 12 月 31 日借：银行存款 240000应收账款 110000贷：租赁收入 35000010. 甲公司 2008 年 1 月 1 日以货币资金 100 000 元对乙公司投资，取得其 100%的股权。乙公司的实收资本为 100 000 元，2008 年乙公司实现净利润 20 000 元，按净利润的 10%提取法定盈余公积，按净利润的 30%向股东分派现金股利。在成本法下甲公司个别财务报表中“长期股权投资”和“投资收益”项目的余额情况如下：长期股权投资B 公司 投资收益2008 年 1 月 1 日余额 100 000 02008 年乙公司分派股利 0 6 0002008 年 12 月 31 日余额 100 000 6 000要求：2008 年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制在工作底稿中应编制的调整分录。 成本法下，甲公司对乙公司分派的股利应编制的会计分录为：借：应收股利 6 000贷：投资收益 6 000甲公司在编制 2008 年度合并财务报表时，应在其合并工作底稿中，将对乙公司的长期股权投资从成本法调整为权益法。应编制的调整分录如下：按权益法确认投资收益 20 000 元并增加长期股权投资的账面价值：借：长期股权投资 20 000贷：投资收益 20 000对乙公司分派的股利调减长期股权投资 6 000 元：借：应收股利 6 000贷：长期股权投资 6 000抵消原成本法下确认的投资收益及应收股利 6 000 元：借：投资收益 6 000贷：应收股利 6 000此文档仅供参考最新小抄经过上述调整后，甲公司编制 2008 年度合并财务报表前， “长期股权投资”项目的金额为 114 000 元， “投资收益”项目的金额为 20 000 元。13 A 租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给 B 企业。双方签订合同，该设备租赁期 4 年，租赁期届满 B 企业归还给 A 公司设备。每 6 个月月末支付租金 787.5 万元.B 企业担保的资产余值为 450 万元，B企业的母公司担保的资产余值为 675 万元，另外担保公司担保金额为 675 万元，未担保余值为 225 万元，要求：计算 B 公司最低租赁付款额（本题 4 分）最低租赁付款额787.584506757425( 万元)15资料：H 公司于 27 初成立并正式营业。（1）本年度按历史成本名义货币编制的资产负债表表所示。表 资产负债表 单位：元项目 27 年 1 月 1 日 27 年 12 月 31 日现金 30 000 40 000应收账款 75 000 60 000其他货币性资产 55 000 160 000存货 200 000 240 000设备及厂房（净值） 120 000 112 000土地 360 000 360 000资产总计 840 000 972 000流动负债（货币性） 80 000 160 000长期负债（货币性） 520 000 520 000普通股 240 000 240 000留存收益 52 000负债及所有者权益总计 840 000 972 000（2）年末，期末存货的现行成本为 400 000 元；（3）年末，设备和厂房（原值）的现行成本为 144 000 元，使用年限为 15 年，无残值，采用直线法折旧；（4）年末，土地的现行成本为 720 000 元；（5）销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为 608 000 元；（6）销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。要求：根据上述资料， 计算非货币性资产资产持有损益计算：（1）设备和厂房（净额）现行成本 （2）房屋设备折旧的现行成本 非货币资产资产持有收益计算表27 年度 金额：元项目 现行成本 历史成本 持有收益期末未实现资产持有损益：此文档仅供参考最新小抄存货设备和厂房（净）土地合计本年已实现资产持有损益：存货设备和厂房土地合计持有损益合计计算非货币性资产的现行成本（1）设备和厂房（净额）现行成本 = 144 000 144 000/15 =134 400（2）房屋设备折旧的现行成本 = 144 000 / 15 = 9 600资产持有收益计算表27 年度 金额：元项目 现行成本 历史成本 持有收益期末未实现资产持有损益：存货 400 000 240 000 160 000设备和厂房（净） 134 400 112000 22 400土地 720 000 360 000 360 000合计 542 400本年已实现资产持有损益：存货 608 000 376 000 232 000设备和厂房 9 600 8 000 1 600土地合计 233 600持有损益合计 776 000162004 年 12 月 1 日，M 公司与 N 公司签订了一份租赁合同。该合同的有关内容如下：（1）租赁资产为一台设备，租赁开始日是 2005 年 1 月 1 日，租赁期 3 年（即 2005 年 1 月 1 日2008 年 1月 1 日） 。（2）自 2005 年 1 月 1 日起，每隔 6 个月于月末支付租金 160000 元。（3）该设备的保险、维护等费用均由 M 公司承担，估计每年约为 12000 元。（4）该设备在 2005 年 1 月 1 日的公允价值为 742000 元，最低租赁付款额现值为 763386 元。（5）该设备估计使用年限为 8 年，已使用 3 年，期满无残值。（6）租赁合同规定的利率为 7%（6 个月利率）（7）租赁期届满时，M 公司享有优先购买该设备的选择权，购买价为 1000 元，估计该日租赁资产的公允价值为 82000 元。（8）2006 年和 2007 年两年，M 公司每年按设备所产产品年销售收入的 6.5%向 N 公司支付经营分享收入。M 公司（承租人）的有关资料如下：（1） ）2004 年 12 月 20 日，因该项租赁交易向律师事务所支付律师费 24200 元。此文档仅供参考最新小抄（2）采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用，经计算未确认融资费用分摊率为 7.93%。（3）采用平均年限法计提折旧。（4）2006 年、2007 年分别支付给 N 公司经营分享收入 8775 元和 11180 元。（5）2008 年 1 月 1 日，支付该设备价款 1000 元。要求：（1）编制 M 公司 2005 年 6 月 30 日支付第一期租金的会计分录；（2）编制 M 公司 2005 年 12 月 31 日计提本年融资租入资产折旧分录；（3）编制 M 公司 2005 年 12 月 31 日支付保险费、维护费的会计分录；（4）编制 M 公司支付或有租金的会计分录；（5）编制 M 公司租期届满时的会计分录。（1）M 公司 2005 年 6 月 30 日支付第一期租金的会计分录未确认融资费用分摊表（实际利率法）2005 年 1 月 1 日 单位：元日期 租金 未确认的融资费用 应付本金减少额 应付本金余额 =期初7.93% =- 期末=期初-(1)2005.1.1 742000(2)2005.6.30 160000 58840.6 101159.4 640840.6(3)2005.12.31160000 50818.66 109181.34 531659.26借：长期应付款-应付融资租赁款 160000贷：银行存款 160000同时，借：财务费用 58840.6贷：未确认融资费用 58840.6（2）M 公司 2005 年 12 月 31 日计提本年融资租入资产折旧分录借：制造费用-折旧费 148400贷：累计折旧 148400（3）2005 年 12 月 31 日支付该设备发生的保险费、维护费借：制造费用 12000贷：银行存款 12000（4）或有租金的会计处理2006 年 12 月 31 日借：销售费用 8775贷：其他应付款-N 公司 87752007 年 12 月 31 日借：销售费用 11180贷：其他应付款-N 公司 11180（5）租期届满时的会计处理2008 年 1 月 1 日借：长期应付款应付融资租赁款 1000贷：银行存款 1000同时 借：固定资产-某设备 742000贷：固定资产-融资租入固定资产 742000此文档仅供参考最新小抄17. 甲公司是乙公司的母公司。204 年 1 月 1 日销售商品给乙公司，商品的成本为 100 万元，售价为 l20万元，增值税率为 l7，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为 5 年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定 204 年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费 3 万元。要求：(1)编制 204207 年的抵销分录；(2)如果 208 年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理?(3)如果 208 年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理?(4)如果该设备用至 209 年仍未清理，作出 209 年的抵销分录。（1)204207 年的抵销处理：204 年的抵销分录：借：营业收入 l20贷：营业成本 100固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 4贷：管理费用 4205 年的抵销分录：借：未分配利润年初 20贷：固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 4贷：未分配利润年初 4借：固定资产累计折旧 4贷：管理费用 4206 年的抵销分录：借：未分配利润年初 20贷：固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 8贷：未分配利润年初 8借：固定资产累计折旧 4贷：管理费用 4207 年的抵销分录：借：未分配利润年初 20贷：固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 12贷：未分配利润年初 12借：固定资产累计折旧 4贷：管理费用 4（2)如果 208 年末不清理，则抵销分录如下：借：未分配利润年初 20贷：固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 16贷：未分配利润年初 16借：固定资产累计折旧 4贷：管理费用 4（3)如果 208 年末清理该设备，则抵销分录如下：借：未分配利润年初 4此文档仅供参考最新小抄贷：管理费用 4（4)如果乙公司使用该设备至 2009 年仍未清理，则 209 年的抵销分录如下：借：未分配利润年初 20贷：固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 20贷：未分配利润年初 2018 资料： 甲公司个别资产负债表中应收账款 50 000 元中有 30 000 元为子公司的应付账款；预收账款 20 000 元中，有 10 000 元为子公司预付账款；应收票据 80 000 元中有 40 000 元为子公司应付票据；乙公司应付债券 40 000 元中有 20 000 为母公司所持有。母公司按 5计提坏账准备。要求：对此业务编制 2002 年合并会计报表抵消分录。借：应付账款 30 000贷：应收账款 30 000借：坏账准备 150贷：管理费用 150借：预收账款 10 000贷：预付账款 10 000借：应付票据 40 000贷：应收票据 40 000借：应付债券 20 000贷：长期债权投资 20 00019 资料： 母公司和其全资子公司有关事项如下:（1）母公司 2002 年 1 月 1 日结存的存货中含有从其全资子公司购入的存货 60 万元，该批存货子公司的销售毛利率为 15%。2002 年度子公司向母公司销售商品，售价为 351 万元( 含增值税)，母公司另支付运杂费等支出 2 万元。子公司 2002 年度的销售毛利率为 20%。母公司 2002 年度将子公司的一部分存贷对外销售，实现的销售收人为 300 元，销售成本为 250 万元。母公司对存货的发出采用后进先出法核算。（2）2002 年 3 月 20 日子公司向母公司销售一件商品，售价为 23.4 万元(含增值税) ，销售成本为 16 万元，母公司购入上述商品后作为固定资产并于当月投人到行政管理部门使用，母公司另支付运杂费等支出 l 万元，固定资产预计使用年限为 5 年，无残值，按平均年限法计提折旧。母公司和子公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率均为 17%。(3)2002 年 10 月 1 日，母公司以 113.5 万元的价格收购子公司发行的三年期一次还本付息的全部债券。该债券票面金额为 100 万元，票面利率为 6%，由子公司于 2001 年 1 月 1 日按面值发行。母公司收购债券另发生手续费支出 1 万元(作为当期损益处理 )。母公司对债券溢折价采用直线法推销。要求: （1）在 2002 年度编制合并会计报表时与存货相关的抵销分录;(2)计算母公司从子公司购入的固定资产的入账价值，编制 2002 年度合并会计报表时与固定资产相关的抵销分录。(3)编制母公司 2002 年 10 月 1 日前入债券及年末计提利息、溢折价抹销的会计分录，编制 2002 年度合并会计报表时与内部债券相关的会计分录（1）在 2002 年度编制合并会计报表时与存货相关的抵销分录抵销期初存货中末实现的内部销售利润。 1借：年初未分配利润 90 000 (6015%)贷：主营业务成本 90 000将本期内部销售收入抵销。 2此文档仅供参考最新小抄本期内部销售收人为 300 万元 351（1+17%） 。借：主营业务收入 3 000 000贷：主营业务成本 3 000 000将期末存货中包含的末实现内部销售利润抵销。 3期末结存的存货 110 万元(60 期初存货+50 本期购入)期末内部存货中未实现内部销售利润为 19 万元(5020%+60 15%)。借：主营业务成本 190 000贷：存货 190 000(2)固定资产入账价值=23.4+1 万元编制 2002 年度合并会计报表时与固定资产相关的抵销分录抵销固定资产原价中未实现的内部销售利润 1借：主营业务收入 200 000 23.4（1+17%） 贷：主营业务成本 160 000固定资产原价 40 000抵销本期多提折旧 2借：累计折旧 60 000 (20-16)59/12贷：管理费用 60 000(3)母公司债权投资的核算2002 年 10 月 1 日购入子公司债券。 1借：长期债权投资-子公司 (面值) 10 000 000(应计利息) 105 0001006%21/12=10.5(溢价) 30 000（113.5-100-10.5）投资收益 手续费用 10 000贷:银行存款 1 145 000年末计提利息、溢折价摊销的会计分录。 2借:长期债权投资 公司(应计利息) 15 000（1006%3/12）贷:长期债权投资 公司(溢价) 6 0003/（36-21 ）3投资收益 9 000 （1.5-0.6）2002 年度合并会计报表时与内部债券相关的会计分录。 3借:应付债券 1 120 000（100+100 6%2）合并价差 24 000（3 溢价-0.6 已摊销）贷:长期债权投资 1 144 000（100 债券面值+12 应计利息+2.4 溢价未摊销）借:投资收益 9 000贷:财务费用 9 00020.资料：公司 2001 年月日的货币性项目如下：现金 800000 元 应收账款 340000 元应付账款 480000 元 短期借款 363000 元本年度发生以下有关经济业务：（1）销售收入 280000 元，购货 250000 元；（2）以现金支付营业费用 50000 元；（3）月底支付现金股利 30000 元；（4）月底增发股票 1000 股，收入现金 3000 元；此文档仅供参考最新小抄（5）支付所得税 20000 元。有关物价指数如下：2001 年月日 1002001 年月 31 日 1202001 年 12 月 31 日 1302001 年年度平均 115要求：以年末货币为稳值货币，计算货币性项目购买力变动损益。货币性项目购买力损益计算表 金额：元项目 年末名义货币 调整系数 年末一般购买力货币年初货币性资产年初货币性负债年初货币性项目净额加：销售发行股票减：购货营业费用所得税现金股利货币性项目净额货币性项目购买力损益计算表 金额：元项目 年末名义货币 调整系数 年末一般购买力货币年初货币性资产 1140000年初货币性负债 843000年初货币性项目净额 297000 130100 386100加：销售 2800000 130115 3165217发行股票 3000 130120 3250减：购货 250000 130115 282609营业费用 50000 130115 56522所得税 20000 130115 22609现金股利 30000 130120 32500货币性项目净额 2750000 3160327货币性项目的购买力变动损失31603272750000410327（元）21.甲企业在 2002 年 8 月 19 日经人民法院宣告破产，清算组接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下：接管日资产负债表编制单位： 2002 年 8 月 19 日 单位：元资产 行次清算开始日 行次负债及所有者权益 清算开始日流动资产： 流动负债：货币资金 121380 短期借款 362000短期投资 50000 应付票据 85678此文档仅供参考最新小抄应收票据 应付账款 73716应收账款 621000 其他应付款 8442减：坏账准备 应付工资 19710应收账款净额 621000 应交税金 193763.85其他应收款 10080 应付股利 65302.63存货 2800278 其他应交款 2490待处理流动资产损失 12000 预提费用待摊费用 流动负债合计 811102.48流动资产合计 3614738 长期负债：长期投资： 长期借款 5620000长期投资 36300 长期负债合计 5620000固定资产原价 1316336 所有者权益：减：累计折旧 285212 实收资本 776148固定资产净值 1031124 盈余公积 23767.82在建工程 556422 未分配利润 -1510212.3固定资产合计 1386210 所有者权益合计 -710296.48无形资产 482222长期待摊费用无形资产及其他资产合计 482222资产合计 5720806 负债及所有者权益合计 5720806除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：（1）固定资产中有一原值为 660000 元，累计折旧为 75000 元的房屋已为 3 年期的长期借款 450000 元提供了担保。（2）应收账款中有 22000 元为应收甲企业的货款，应付账款中有 32000 元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵消权的申请并经过清算组批准。（3）待处理流动资产损失中的 12000 元应由保险公司赔款 11000 元，由保管员赔款 1000 元；其他应收款中应收职工刘丽借款 2500 元，应收铁路部门赔款 4200 元，其余为应收的租金。（4）清算组发现破产企业在破产宣告日前 2 个月，曾无偿转让一批设备，价值 180000 元，根据破产法规定属无效行为，该批设备应予追回。（5）无形资产中有偿取得的土地使用权 356000 元，其余为专利权。（6）财产清查中发现该企业有 6500 元的低值易耗品，47200 元的娱乐设备属于工会财产，由工会单独设账核算；仓库中有 6200 元的受托代销商品，与此相适应， “代销商品款”账户有 6200 元的应付代销款。（7）货币资金中有现金 1500 元，其他货币资金 10000 元，其余为银行存款。（8）2800278 元的存货中有材料 1443318 元，包装物 47000 元，低值易耗品 46800 元，产成品 1263160 元。请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。（1）确认担保资产借：担保资产固定资产 450000破产资产固定资产 135000累计折旧 75000贷：固定资产房屋 660000（2）确认抵消资产借：抵消资产应收账款甲企业 22000贷：应收账款甲企业 22000（3）确认应追索资产：借：应追索资产保险公司 11000此文档仅供参考最新小抄保管员 1000一刘丽 2500铁路部门 4200 3380 599000贷：待处理财产损溢 12000其他应收款 10080应收账款 599000（4）确认应追索资产借：应追索资产设备 180000贷：清算损益 180000（5）确认受托资产：借：受托资产 6200贷：受托代销商品 6200（6）确认其他资产：借：其他资产破产安置资产 356000贷：无形资产土地使用权 356000（7）确认破产资产借：破产资产其他货币资金 10000银行存款 109880现金 1500材料 1443318包装物 47000低值易耗品 46800产成品 1263160短期投资 50000固定资产 446124无形资产 126222在建工程 556422长期投资 36300累计折旧 210212贷：现金 1500银行存款 109880其他货币资金 l0000短期投资 50000材料 1443318包装物 47000低值易耗品 46800产成品 1263160固定资产 656336在建工程 556422无形资产 126222长期投资 36300