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2019/12/12,1,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第2页,第二章会计等式和借贷记账法,第一节会计等式第二节会计会计科目与账户第三节借贷记账法本章小结,内容提要本章主要内容包括会计等式、会计科目和账户以及借贷记账法。其中，对于借贷记账法，具体介绍其账户的结构、记账规则、账户关系和会计分录、试算平衡及应用举例。,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第3页,第一节会计等式,一、会计等式的含义及其表达形式二、经济业务的发生对会计等式的影响三、会计等式的作用,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第4页,一、会计等式的含义及其表达形式（1）,（一）含义会计等式是用数学等式表示的六个会计要素之间的内在数量关系，是会计最基本的工具，它反映了企业拥有的经济资源及对该资源的求偿权。（二）意义会计等式是会计上设置账户、复式记账和编制资产负债表的理论基础。课堂提问：说说你对会计等式的理解。,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第5页,一、会计等式的含义及其表达形式（2）,（三）表达形式1、基本公式资产权益债权人权益所有者权益负债所有者权益2、扩展公式资产负债所有者权益（收入费用）负债所有者权益利润,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第6页,二、经济业务的发生对会计等式的影响,（一）经济业务的概念（二）经济业务的类型（三）经济业务发生对会计等式影响举例,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第7页,（一）经济业务的概念,经济业务又称会计事项，是指引起会计要素发生增减变动需要会计予以记录的事项。课堂提问：举几个经济业务的例子。,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第8页,（二）经济业务的类型,1、引起资产和负债与所有者权益项目同增，增加金额相等;2、引起资产和负债与所有者权益项目同减，减少金额相等;3、引起资产项目之间有增有减，增减金额相等;4、引起负债和所有者权益项目之间有增有减，增减金额相等。,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第9页,（三）经济业务发生对会计等式影响的举例（1）,某企业6月1日资产、负债和所有者权益的金额分别为680000元、230000元和450000元。6月份发生部分经济业务如下：（1）接受其他企业投资机器一台70000元。（2）以银行存款200000元偿还长期借款。（3）用银行存款5000元购买原材料。（4）从银行借入短期借款150000元，直接偿还应付账款。,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第10页,（三）经济业务发生对会计等式影响的举例（2）,以上经济业务发生对会计等式的影响如下表：经济业务对会计等式的影响表经济业务类型资产负债与所有者权益会计等式两增加减少增加减少边的总金额经济业务（1）7000070000750000经济业务（2）200000200000480000经济业务（3）50005000680000经济业务（4）150000150000680000,前两种业务类型影响等式两边的总金额,后两种业务类型不影响等式两边的总金额,任何经济业务的发生都不会破坏会计等式的平衡关系,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第11页,第二节会计科目与账户,一、会计科目二、账户,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第12页,一、会计科目,（一）会计科目的概念（二）会计科目的设置原则（三）会计科目的分类,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第13页,（一）会计科目的概念,会计科目是指对会计对象的具体内容，按其不同的特点和经营管理的要求，分门别类进行会计核算的项目。,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第14页,（二）会计科目的设置原则,合法性原则,相关性原则,实用性原则,应当符合国家统一的会计制度规定,应为提供有关各方所需要的会计信息服务,在合法性基础上，根据自身的特点，设置符合需要的会计科目,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第15页,（三）会计科目的分类,课堂提问：总分类科目与明细分类科目之间是什么样的关系？,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第16页,二、账户,（一）账户的概念（二）账户与会计科目的关系（三）账户的分类（四）账户的结构,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第17页,（一）账户的概念,账户是按照规定的会计科目，在账簿中对各项经济业务进行分类、系统、连续地记录的形式。,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第18页,（二）账户与会计科目的关系,1、联系：（1）都是对会计对象的具体内容所进行的科学分类；（2）会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。,2、区别：会计科目不存在结构，账户则具有一定的格式和结构会计科目是在会计核算前事先确定的对经济业务分类核算的项目，账户是在经济业务发生之后，进行连续、分类登记的一种手段。,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第19页,（三）账户的分类,按内容分类,按所提供指标的详细程度分类,资产类账户,负债类账户,所有者权益类账户,成本类账户,损益类账户,总分类账户,明细分类账户,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第20页,（四）账户的结构,1、账户结构的概念和账户的基本结构2、账户的基本内容3、账户中记录的金额及其关系4、账户的格式,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第21页,1、账户结构的概念和账户的基本结构,（1）账户结构的概念账户结构是指组成账户的各个部分及其结合方式。（2）账户的基本结构基本结构分为左右两方，哪方记增加额，哪方记减少额，取决于所采用的记账方法和账户的性质。,账户名称,左方,右方,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第22页,2、账户的基本内容,账户的名称日期和凭证号数摘要增减金额余额,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第23页,3、账户中记录的金额及其关系,（1）期初余额（2）本期增加发生额（3）本期减少发生额（4）期末余额课堂提问：如何用公式表示4个金额之间的关系？,期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额=期末余额,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第24页,4、账户的格式,（1）实际工作中通常采用的三栏式账户名称年凭证摘要左方金额右方金额余额月日种类号数（2）教学中通常采用的简化形式“T”型账户左方账户名称右方,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第25页,第三节借贷记账法,一、记账方法的种类和复式记账法的优点二、借贷记账法的概念三、借贷记账法的账户结构四、借贷记账法的记账规则五、借贷记账法的账户对应关系和会计分录六、借贷记账法的试算平衡七、借贷记账法应用举例,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第26页,一、记账方法的种类和复式记账法的特点,（一）记账方法的概念是指在账户中登记经济业务的方法。（二）记账方法的种类分为单式记账法和复式记账法。1、单式记账法是指对于发生的每笔经济业务只在一个账户中登记，以货币作为主要记账内容。2、复式记账法是指对于每笔经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的记账方法。（三）复式记账法的特点1、可以全面、系统地反映经济活动的过程和结果；2、可以使各账户之间保持平衡，有效地防止或减少记账中的差错，出现差错也比较容易核对查找。,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第27页,二、借贷记账法的概念,借贷记账法是指以借贷为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账法。“借”、“贷”只作为记账符号，标明记账的方向。课堂提问：“借”表示增加，“贷”表示减少，这句话对吗？为什么？,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第28页,三、借贷记账法的账户结构,（一）账户结构的含义（二）不同性质的账户结构（三）账户结构的总结,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第29页,（一）账户结构的含义,帐户结构是指账户的借方登什么，贷方登什么，期末账户有无余额，如有余额在账户的哪一方，表示什么。,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第30页,（二）不同性质的账户结构（1）,借方资产类账户贷方期初余额增加额减少额本期发生额本期发生额期末余额资产类账户期末借方余额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第31页,（二）不同性质的账户结构（2）,借方权益类账户贷方期初余额减少额增加额本期发生额本期发生额期末余额权益类账户期末贷方余额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第32页,（二）不同性质的账户结构（3）,借方成本类账户贷方期初余额增加额减少或转出额本期发生额本期发生额期末余额,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第33页,（二）不同性质的账户结构（4）,借方支出类账户贷方增加额转出额本期发生额本期发生额支出类账户一般没有期末余额,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第34页,（二）不同性质的账户结构（5）,借方收入类账户贷方转出额增加额本期发生额本期发生额收入类账户一般没有期末余额,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第35页,（三）账户结构的总结,借方账户名称贷方资产的增加资产的减少成本的增加成本的结转支出的增加支出的转销负债的减少负债的增加所有者权益的减少所有者权益的增加收入的转销收入的增加期末余额：资产余额期末余额：权益余额,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第36页,四、借贷记账法的记账规则,记账规则是记账的依据，也是核对账目的依据。经济业务四种类型的登账方向如下：借方贷方资产（）负债和所有者权益（）资产（）负债和所有者权益（）贷方借方有借必有贷，借贷必相等。,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第37页,五、借贷记账法的账户对应关系和会计分录,（一）借贷记账法的账户对应关系和对应账户（二）会计分录的概念和编制步骤（三）会计分录的种类,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第38页,（一）借贷记账法的账户对应关系和对应账户,1、借贷记账法的账户对应关系的概念账户对应关系是指采用借贷记账法登记经济业务时，在有关账户之间形成的应借、应贷的相互对应关系。2、对应账户的概念对应账户是指形成对应关系的账户。,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第39页,（二）会计分录的概念和编制步骤（1）,1、会计分录的概念会计分录是指对某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。思考题：一笔经济业务发生后，你是如何记帐的？,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第40页,（二）会计分录的概念和编制步骤（2）,2、会计分录的编制步骤,分析经济业务涉及的账户名称,分析所涉及账户的性质,分析经济业务的增减变动情况,确定记入账户的方向和金额,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第41页,（三）会计分录的种类,简单会计分录,复合会计分录,仅包括一借一贷两个对应账户的会计分录,由两个以上对应账户组成的会计分录,（1）复合分录可以分解成若干简单分录。（2）复合分录的形式有一借多贷、一贷多借、同一经济业务的多借多贷。,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第42页,六、借贷记账法的试算平衡,（一）试算平衡的概念（二）试算平衡的依据和公式（三）试算平衡的方法（四）试算平衡的结果,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第43页,（一）试算平衡的概念,试算平衡是指根据会计等式和记账规则，检查一定时期内所发生的经济业务，在账户中的记录正确与否的一种验证方法。包括发生额试算平衡和余额试算平衡。,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第44页,（二）试算平衡的依据和公式,（一）依据1、发生额试算平衡的依据是记账规则。2、余额试算平衡的依据是会计等式。（二）公式1、全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计2、全部账户期末借方余额合计全部账户本期贷方余额合计,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第45页,（三）试算平衡的方法,一般通过编制发生额及余额试算平衡表进行。发生额及余额试算表期初余额本期发生额期末余额账户名称借方贷方借方贷方借方贷方合计,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第46页,（四）试算平衡的结果,1、如果借贷方金额不等记账肯定有错2、如果借贷方金额相等,不能肯定账户记录绝对正确,不影响借贷双方平衡关系的错误,漏记某项经济业务,重记某项经济业务,某项经济业务记错有关账户或颠倒了记账方向,借贷双方发生差错的金额正好相等,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第47页,七、借贷记账法应用举例（1）,例（一）某企业总分类账户的月初余额如下表所示：单位：元资产金额负债及所有者权益金额银行存款50800短期借款20000原材料120000应付账款9200库存商品16400实收资本410000固定资产300000资本公积60000生产成本12000合计499200合计499200,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第48页,七、借贷记账法应用举例（2）,（二）该企业本月发生下列经济业务：1、用银行存款购买材料10800元，材料已验收收库；2、向银行借入短期借款5200元，直接偿还应付账款；3、用银行存款偿还短期借款10000元；4、收到投资者追加投资120000元，存入银行；5、本期生产产品领用材料20000元；6、销售产品一批，价款16000元，款项已收讫并存入银行。,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第49页,七、借贷记账法应用举例（3）,（三）根据上述经济业务编制会计分录：1、借：原材料10800贷：银行存款108002、借：应付账款5200贷：短期借款52003、借：短期借款10000贷：银行存款100004、借：银行存款120000贷：实收资本1200005、借：生产成本20000贷：原材料200006、借：银行存款16000贷：主营业务收入16000,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第50页,七、借贷记账法应用举例（4）,（四）根据以上会计分录登记账户，期末结出账户的本期发生额和期末余额：,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第51页,七、借贷记账法应用举例（5）,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第52页,七、借贷记账法应用举例（6）,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第53页,七、借贷记账法应用举例（7）,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第54页,七、借贷记账法应用举例（8）,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第55页,七、借贷记账法应用举例（9）,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第56页,七、借贷记账法应用举例（10）,（五）根据账户记录进行试算平衡,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第57页,本章小结（1）,1、会计等式揭示了各会计要素之间的联系。（1）其表现形式有两种：资产负债所有者权益资产负债所有者权益（收入费用）（2）前者反映特定日期静态财务状况，后者反映一定时期动态财务状况。（3）经济业务发生不会破坏会计等式的平衡关系。（4）会计等式是设置账户、复式记账和编制资产负债表的理论基础。,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第58页,本章小结（2）,2、会计科目是对会计对象的具体内容分门别类进行会计核算的项目。按经济内容分为：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。按提供指标的详细程度分为：总分类科目和明细分类科目。3、账户是根据会计科目开设的，对会计要素进行分类核算的工具。在账户的左右两方中，哪方记增加，哪方记减少，取决于所采用的记账方法和记录的经济业务的性质。,2019/12/12,第一篇第二章会计等式和借贷记账法,第59页,本章小结（3）,4、借贷记账法是以一种以借贷为记账符号的复式记账法。（1）在借贷记账法下，不同性质的账户结构不同。（2）借贷记账法的记账规则是有借必有贷，借贷必相等。（3）账户之间的应借应贷关系称为账户的对应关系。发生对应关系的账户叫对应账户。（4）会计分录是对某项经济业务应借应贷账户名称及其金额的记录，有简单和复合两种形式。（5）借贷记账法的试算平衡包括发生额试算平衡和余额试算平衡。,
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