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第八章会计报表,教学目的：编制会计报表是会计的基本方法之一，也是会计核算的最后一个环节。通过本章的学习，让学生了解会计报表的作用和种类，掌握资产负债表和利润表的编制方法。本章重点：资产负债表和利润表的编制。本章难点：资产负债表的编制。参考书目：1、会计原理新编颜世廉解文锦等编著，中南工业大学出版社2、企业会计制度讲解东北财大出版社,第一节会计报表的作用、编制要求和种类,一、会计报表的作用1、定义是根据账簿记录和其他日常核算资料，以一定的指标体系，总括地反映会计主体在一定时期内财务状况和经营成果的报告文件。编制会计报表是会计核算的一种专门方法，也是会计核算程序的最后环节。,2、作用,（1）企业可以利用会计报表，全面了解自身一定时期的财务状况及其变动情况，了解其资金、成本、利润等各项主要经济指标的计划完成情况。（2）企业的投资者可以利用会计报表了解企业的财务状况和经营成果，分析企业的偿债能力和获利能力，预测企业的发展前景，并据以作出正确的投资决策。,（3）银行及其他金融机构可以利用会计报表，了解企业的生产经营能力，信贷资金的运用方向、运用效益，考核企业信贷纪律的遵守情况，分析企业信贷资金的偿还能力，以确定其对企业的信贷政策。（4）财税部门可以利用会计报表，检查企业是否及时、足额地完成各项应交税金及其他应交款项的上交任务，检查企业是否遵守国家的各项法律、法规、政策、制度，以保证国家的财政收入及时、完整地缴入国库。,（5）国家经济管理部门可以利用会计报表，了解国有资产的使用、变动情况，考核国有企业国有资产保值、增值指标的完成情况，了解各部门、各地区的经济发展情况，用以进行国民经济的宏观调控和制定科学的国民经济发展计划，促进整个国民经济的稳定、持续发展。,二、会计报表的编制要求,企业会计制度第151条规定，“企业应当按照企业财务会计报告条例的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告其基本含义可以从三个方面来把握：,1、合法性，企业财务会计报告是国务院发布的，专门规范企业的财务会计报告的法规，也是制定国家统一的会计制度中有关财务报告规定的基础和指针。2、真实性，是指会计报表所揭示的会计信息必须如实反映会计对象，做到情况真实，数据准确，说明清楚。3、完整性，是指会计报表所揭示的会计信息的内容必须是全面、系统地反映出会计对象的全部情况。,三、种类,（一）会计报表按经济内容分类1、财务报表：是反映企业在报告期末的财务状况、财务成果以及反映企业现金和现金等价物增减变动情况的会计报表，如“资产负债表”、“利润表”和“现金流量表”等。2、成本报表：是反映企业一定时期发生的生产耗费和生产成本的会计报表。3、综合报表：是综合反映企业一定时期财务情况、成本水平的会计报表。,（二）会计报表按服务对象分类,1、对外报表：是指企业必须定期编制，定期向股东、银行、财税和国有资产管理部门报送或按规定向社会公布的会计报表。这类会计报表主要侧重于向外表使用者提供企业财务活动及其成果的信息，以便他们据以正确行使监督的职权或据以对企业作出正确的投资、信贷等决策。企业财务会计报告条例第16条规定，企业应当于年度终了编报年度财务会计报告。,2、内部报表：是企业根据其内部经营管理的需要而编制的供其内部管理人员使用的会计报表。,（三）会计报表按编报单位分类,1、基层报表是指独立经济核算的基层企业，按各自的经济活动和经营成果编制的会计报表。2、汇总报表是指上级企业或其他上级管理单位根据属下各基层企业报送的会计报表结合其本身的经济活动情况综合、汇总编制的会计报表。3、合并会计报表，根据企业会计准则第9章第63条和企业会计制度第158条规定，企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。,第二节资产负债表（重点、难点内容）,一、资产负债表的作用资产负债表是反映企业在特定时日财务状况（资产、负债和所有者权益）的会计报表。它是一张静态报表（照相），必须按月、季、半年、年编制，对外报送。通过资产负债表，报表使用者能够扼要地了解企业在报表日的财务状况，长期、短期和即期偿债能力，资产、负债和权益结构等重要信息。,二、资产负债表的编制原理资产=负债+所有者权益三、结构和项目排列1.资产负债表采用账户式结构，分左、右两部分。左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。2.资产和负债项下各项目均按其流动性顺序依次排列，所有者权益下各项目按实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润的顺序排列。,四、编制方法,1、某个项目是几个账户金额之和：货币资金=现金+银行存款+其他货币资金存货=在途物资+原材料+生产成本+产成品+自制半成品+低值易耗品+包装物+分期收款发生商品+委托（受托）代销商品,2、几个账户之差,应收账款净值=应收账款-坏账准备固定资产净值=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备存货=存货-存货跌价准备长期股权投资=长期股权投资-长期投资减值准备无形资产=无形资产-无形资产减值准备未分配利润=本年利润-利润分配,3、意外情况,“应收账款”（“预收账款”）所属的明细账如有贷（借）方余额，则并入“预收账款”（“应收账款”）项目中；“应付账款”（“预付账款”）所属的明细账如有借（贷）方余额，则并入“预付账款”（“应付账款”）项目中；“预提费用”（“待摊费用”）如有借（贷）方余额，则并入“待摊费用”（“预提费用”）项目中。,4、其余的项目按照期末总分类账户及余额直接填列。5、具体格式见教材。,例题1，见教材例题2，习题集55页,第三节利润表一、利润表的含义与作用1.利润表的含义反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表。是一张动态报表（摄像）。,2.利润表的作用,反映企业的收入和费用等情况。反映企业的经营成果。用以分析企业的盈利能力。,二、利润表的结构和内容,单步式,三、利润表的基本编制方法,多步式,例题1见教材；例题2见习题集233页。,
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