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第一次作业 第 1 题：如何理解内部控制制度与会计制度设计的关系。 答：内部控制制度是指单位内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系， 相互制约的一种管理制度。 内部控制制度要体现合理分工原则（例如一项现金销售业务，不能由一人既开票又收款还兼发货， 应由不同人员分别完成，不得一人包揽）内部牵制原则（会计工作中的内部牵制原则就是帐务与事务分离 原则，会计人员和财产物资的经管人员要独立开来，会计不能既管帐又管物，会计不得兼任出纳等）审核 检查原则（如收款人对开票人开出的销货发票的检查，财务机构内部的制证，必须经过另一会计人员审核 后才能转给出纳收款或付款等）经济责任原则（通过经济责任制对经管人员实施制约，增强办事责任心， 强化企业管理）成本效益原则（重视控制成本费用与产生经济效益之间的比较，规范管理，防止损失，提 高工作效益） 。 企业的内部控制制度是一个内部控制系统，一般有以下几部分内部控制制度构成。组织机构控制制 度不相容职务分离制度授权批准控制制度信息质量控制制度预算控制制度实物安全控制制度 文件记录控制制度业绩报告控制制度内部审计制度 内部控制制度和会计制度设计具有密切的关系。会计制度设计的各个环节都必须包括内部控制的内 容，内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有效执行会计制度的有效的保护性措施。 例如：作为内部控制的销售环节的控制就会涉及到会计制度的方方面面，会计收款、存货的核算的制度的 规定，应该在内部控制制度的有效监督下进行。又如：负债业务内部控制和核算方法设计形成企业的负债 会计制度，企业按照负债会计制度提供负债信息。通过负债业务内部控制和核算方法设计，制定负债核算 制度和控制方法，从而为准确地揭示企业某一特定日期的负债规模和结构情况，为正确评价企业的偿债风 险提供制度保证。 第 2 题：试说明会计科目和账户之间的关系。 答：会计科目是对会计对象的具体内容进行分类而形成的项目，是填制会计凭证、设置账户和编制 会计报表的基础。会计科目设计目标应满足的要求：符合企业组织形式和生产经营的特点，能够反映经 济业务的内容。为编制会计报表和加强经营管理提供所需的信息和经济指标。简单明确，便于记忆和 使用。 会计科目的内容是指在制定会计制度时要规定会计科目反映的经济内容和登记方法，要依据会计要 素各组成内容的客观性质划分，并要适应宏观和微观经济管理的需要。会计科目内容反映各科目之间的横 向关系。会计科目的确定，只是对会计要素的具体内容进行了科学的分类，确定和某个项目的名称。但是， 如果只用分类的名称，而没有一定的格式，还不能把发生的经济业务连续、系统的记录下来，以取得有用 的会计信息。为了序时、连续、系统地记录由于经济业务的发生而引起的会计要素的增减变动，提供各种 有用的会计信息，还必须根据规定的会计科目开设相应的账户。账户是指根据会计科目开设的，具有一定 格式的结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。 可见，会计科目与账户之间是两个不同的概念，二者之间既有联系又有区别。它们的联系是：会计 科目是设置账户的依据，是账户的名称；账户是会计科目的具体运用。会计科目所反映的经济内容，就是 账户所要登记的内容，两者共同完整地构成可分类核算和监督会计要素具体内容的专门方法，缺一不可。 它们的区别是：会计科目只是账户的名称，没有具体的结构；而账户除了名称之外，还具有一定的结构， 可以连续、系统地记录和反映会计要素的增减变化及其结果，因此，账户比会计科目有更丰富的内涵。会 计科目只解决了核算什么内容的问题，而账户还解决了如何进行具体核算的问题。 第 3 题：请指出下面是什么报表？并说明完整的该种报表还应增加什么内容？ 甲产品 乙产品 成 本 项 目 总成本 单位成本 总成本 单位成本 原材料 15 000 375 7 500 375 工资及福利费 11 970 229.25 10 830 541.50 制造费用 3 852.80 96.32 2 752 137.60 合 计 30 822.80 770.57 21 082 1 054.10 答：（1）是产品生产成本计算表。 （2）完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容：名称、编号、编制的时间、金额单位、完工产 品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。 第 4 题：请指出下列图示（图略）是哪一种账务处理程序？并用文字说明其程序内容。 答：科目汇总表核算形式的账务处理程序是： （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 （2）根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记 账。 （3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。 （4）根据记账凭证，定期填列科目汇总表。 （5）期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。 （6）根据记账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账 相互核对。 （7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。 第二次作业 第 1 题、请指出下面的现金日记账问题所在。 年 凭证 月 日 字 号 摘要 科目 借方 贷方 余额 1 1 上年结余 500 1 付 1 提取备用金 银行存款 1300 2 付 6 付市内交通费 管理费用 600 14 付 13 丁洋借差旅费 其他应收款丁洋 280 15 收 14 张亮交回现金 其他应收款张亮 118 16 付 20 领用备用金 300 16 付 20 领用备用金 其他应收款储备科 400 20 付 36 领用备用金 其他应收款营业部 200 138 24 收 45 伍红交回现金 310 29 付 85 支付差旅费 管理费用 70 30 付 90 提现备发工资 银行存款 20 000 付 125 发放工资 应付工资 20 000 本日合计 20 000 378 月结 21 278 21 580 378 答：存在问题 1没有本日合计。 2月结借贷合计计算有误。 3部分栏目没有对方科 4月结栏目没有登记日期。 5没有结算凭证的种类和号数。 6没有注明记账的年份。 第 2 题 举例说明预付账款业务怎样在“应付账款”账户中核算，并指出如何填制资产负债表的“应收账 款”和“预付账款”项目。 答：1预付账款不多的企业，也可不单独设置“预付账款”账户，而将预付的款项直接记入“应付 账款”账户的借方。 2 “应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。企业应根据“应收账款”明细账户的期 末借方余额及“预收账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“应收账款”项目； 3根据“预付账款”明细账户的期末借方余额及“应付账款” 明细账户的期末借方余额计算填列资 产负债表的“预付账款”项目。 第 3 题珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机。集团公司对珠江公司派出 了检查组进行财务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的内部控制进行了专题调查，抽查了有关凭证、 账簿等会计资料。其中，检查组对“发货单”进行调查的有关情况如下： 检查组对仓库留存的发货单第 2 联“仓库发货联”进行了检查，并与仓库根据第 2 联登记的商品保管明 细账的发货数量进行了核对，证实账单核对相符。将仓库的发货数量与销售部门统计的销售数量核对时， 发现二者存在误差；会计部门根据会计核算使用的发货单第 3 联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。 仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据。但检查组发现有两笔业务存在疑问， 这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。 检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货单”第 3 联和第 2 联的定期核对工作。检查组将销售部 门开出发货单时留存的第 1 联“存根”与第 6 联“货物放行联”进行了核对，发货单第 6 联“货物放行联” 是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。检查发现：有两张“货物放行联”没有编号，与第 1 联 “存根”核对时没有发现与之对应的“存根”，检查组认为可能存在重大问题，并将此事做了记录。有 7 张用汽车提货的“货物放行联”上，保安没有按公司规定登记车牌号码；有一张“货物放行联”上没有加 盖销售部门的印章（已与“存根”核对无误），按规定在这种情况下，保安不应放行。发货单第 4、5 联 分别交运输部门和客户，检查组没有对其进行核对。 要求： 指出珠江公司与“发货单”有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等 方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害； 根据上述资料，说明“发货单”的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关系 为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育。 答：从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记 录控制等方面存在漏洞和缺陷： 在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情 况；这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。 在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第 3 联和第 2 联的定期核对外，其他的核对没有进行， 仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对；第 6 联“货物放行联”没有定期与第 1 联和第 2 联 进行核对；保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明 没有对开具的发货单进行审核的制度。没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管 理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性。 在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第 6 联“货物放行联”盖章的情况反映出发货单记录不 完整；保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索；没有预先编 号的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。 由销售部门开出“发货单” ，一式 6 联，第 1 联“存根”由销售部门留存备查，并作为统计销售 量的依据；第 2 联“发货联”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第 3 联交会计部门进行 会计核算，据以登记有关账簿；第 4 联交运输部门作为发运凭证；第 5 联交客户；第 6 联交门卫，据以对 货物放行。 应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。包括：第 1 联与第 2、3、6 联的核对；第 2 联与第 3、6 联的核对。 从上述资料可以看出，公司的内部控制制度在执行过程中，仓库保管员、开具发货单的销售业务员、 保安没有严格执行内部控制制度。应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单发货，开具发货单的销售业 务员必须对发货单进行编号，各项内容的记录应全面、完整，保安应根据合格的“货物放行联”放行，并 登记车辆号牌。 销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。 作业三 1现有一家新成立的单件小批多步骤生产船舶的企业，现委托你设计该企业的成本计算方法及核算程序。 要求：（1）根据实际情况，说明该企业应以什么作为成本计算对象？适合采用哪一种成本计算方法？ （2）根据适用的成本计算方法设计其成本核算程序的流程。 分析：本题主要考察生产费用归集分配方式的设计，根据本题可从以下方面理解： （1） 根据实际情况，该企业以产品批量或或订单做成本对象，适合采用分批法。 （2） 成本核算程序的流程如下： 文字叙述: 根据原始凭证、其他有关资料，编制各种要素费用分配表。 各种要素费用中，基本生产车间发生用于产品生产、有对应成本项目的费用记入“基本生产成本明细账”， 否则记入“制造费用明细账 ”；辅助生产车间发生的费用记入 “辅助生产成本明细账” ；企业行政管理部门发 生的费用记入“管理费用明细账 ”。 将归集在“辅助生产成本明细账” 的费用编制辅助生产费用分配表，分配记入“基本生产成本明细账” 、 “辅助生产成本明细账” 、 “管理费用明细账”等。 将归集在制造费用明细账”的费用编制制造费用分配表，分配记入“基本生产成本明细账”。 材料费用分配表 工资费用分配表 其他费用分配表 A 订单 成本计算明细表 B 订单 成本计算明细表 C 订单 成本计算明细表 辅助生产成本明细账 分配表 制造费用明细账 分配表 2请为企业设计短期债券购入和处置业务处理程序。 答：企业短期债券购入和处置业务处理程序一般有以下几个方面： （1）由投资业务部门编制“短期债券的投资计划书” ，经批准后据以填制“短期证券购入通知单” 一式 两联，一联留存，一联交会计部门审批后交出纳部门。 （2）出纳根据“短期债券购入通知单” 开出支票，经审核盖章并登记支票登记簿后交证券公司 。 （3）出纳收到证券公司的有价证券后，根据证券、支票存要及“短期证券购入通知单”编制付款凭证， 并据以登记银行存款日记账。 （4）会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记有关账簿及证券投资登记簿。 处置业务处理程序 （1）投资业务部门根据证券市场价格及企业投资目标的实现程度，提出短期证券出售申请，经审批 后编制“ 短期证券出售通知单” 办理短期证券的卖出手续。 （2）会计部门收到证券公司转来的“短期证券出售通知单” 及银行转来的收账通知编制付款凭证，并 登记银行存款日记账。 （3）出纳部门根据会计部门转来的“短期证券出售通知单” 及银行转来的收账通知编制付款凭证，并 登记银行存款日记账。 （4）会计部门根据出纳部门转来的付款凭证及有关原始凭证，登记有关账簿及证券投资登记簿。 3. 现有一家成立不久的企业,最近固定资产购建业务较多.请为该企业设计一套固定资产核算所需的帐户, 并对这些帐户的核算用途作简要说明. 答 1)”固定资产”帐户.凡符合固定资产标准的资产均通过本帐户核算,本帐户只核算固定资产的原值.企业应 按”固定资产登记簿”和” 固定资产卡片” 设置的固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细帐.经营租 入的固定资产,应另设备查簿进行登记,不在本帐户核算.(2)”在建工程” 帐户.凡为建造或修理固定资产而进行 的各项建筑和安装工程,包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程、购入需安装的固定资产安装 工程等发生的实际支出,以及改扩建工程等转入的固定资产净值,均通过本帐户核算.本帐户应按工程物资的 类别、品种设置明细账.(3)”工程物资 ”帐户设置.本帐户用于核算企业库存的用于建造或修理固定资产工程 项目的各项物资的实际成本.本帐户应按工程物资的类别、品种设置明细账.(4)”累计折旧” 帐户设置.为提供 固定资产的原值信息,固定资产损耗的价值不直接冲减固定资产帐户,而通过本帐户来专门核算,它是”固定 资产”帐户的备抵帐户.本帐户只进行总分类核算 ,不进行明细分类核算.需要查明某项固定资产的已提折旧, 可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年限等资料进行计算.(5)”固定资 产清理”帐户.因出售、转让、报废、毁损及对外捐赠而进行的固定资产处置,包括清理的固定资产净值及其 清理过程中所发生的清理费用和清理收入等,均通过本帐户核算.本帐户应按被清理的固定资产设置明细帐. (6)”固定资产减值准备”帐户.它核算企业固定资产减值准备的提取、恢复等情况 .该帐户是固定资产净值的 备抵帐户.(7)”在建工程减值准备”帐户.它核算企业在建工程减值准备的提取、恢复等情况 .该帐户是”在建工 程”帐户的备抵帐户. 作业四 1. 请分别设计一张短期借款明细表和长期借款明细表? 分析：短期借款明细表和长期借款明细表主要包括以下几方面内容： （1）短期借款明细表 短期借款明细表 编制单位： 年 月 日 货币单位： 序号 借款单位 借款金额 借款日期 期限 借款利率 额度 抵押和担保 备注 （2）长期借款明细表 长期借款明细表 编制单位： 年 月 日 货币单位： 序 号 借款单 位 金额 年初数 年末数 本金 利息 利率% 借入时 间 期限 还本 付息 时 间 下年 续 还 2.长江股份有限公司 2001 年实现净利润 3000 万元.该公司董事会提出如下利润分配方案: 提取法定盈余公积 300 万元 提取法定公益金 300 万元 分配现金股利 1000 万元 分配股票股利(分配 1000 万股,每股面 1 元) 1000 万元 试对董事会提出的议案进行帐务处理. （数字和题目不一样，记得改呀） 答:对董事会提出的议案进行的帐务处理如下: 借:利润分配提取法定盈余公积 300 提取法定公益金 300 应付普通股股利 1000 贷:盈余公积法定盈余公积 300 法定公益金 300 应付股利 1000 3.试为某一企业设计建立计算机会计系统备份制度? 计算机会计信息系统中,会计数据的管理是保证系统数据安全和可靠的重要方法.其中数据的备份和恢复是 数据管理的最主要方面.数据的备份是指将计算机硬盘上的数据备份到软盘或数据磁盘上.企业可建立以下 会计系统备份制度 1)每天关机前进行备份 2)每次备份都在软盘标签上写明备份时间及责任人,以免恢复数 据时发生错误 3)对于网络系统应设专人负责备份 4)对各种交存和借阅的磁介质档案实行严格的登记和监 督 5)会计软件源程序和系统开发过程中形成的文档资料必须严格保管 6)对每日备份的机内数据资料的软 磁盘或磁带实行专人保管并设立登记制度 7)每年结帐后将磁介质档案翻录成只读光盘进行保存.
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