k3成本管理ppt课件

K3成本管理,1,概 叙, 什么是成本？ 生产过程是价值转移的过程 费用的归集与分配 “成本管理”在ERP中的“位置” 成本管理与其他模块的关系,2,什么是成本？,车间消耗原材料、燃料动力 给车间工人及车间管理人员发工资 车间机器设备折旧 车间财产物资保险费 车间职工因工外出差旅费 车间警卫消防费用 车间工人的工作服鞋帽的购置费用 ,A产品 B产品 C产品 N 产品,付出的“代价”,实现的“目的”,价值牺牲,成本就是为达到一定目的而付出的用货币测定的价值牺牲。,3,生产过程是价值转移的过程,车间消耗原材料、燃料动力 给车间工人及车间管理人员发工资 车间机器设备折旧 车间财产物资保险费 车间职工因工外出差旅费 车间警卫消防费用 车间工人的工作服鞋帽的购置费用 ,A产品 B产品 C产品 N 产品,生产车间发生的各种费用,生产费用的“受益者”,价值转移,说明：生产过程中各种费用转移到各产品中，“产品”是最终的“受益者”。 成本核算的任务是计算出每个“受益者”所应负担的费用，即：生产成本。,4,费用的归集与分配,材料费用,工资费用,折旧费用,其他费用,费用分配 将要素费用中归集的费用按一定的分配方法分配到各个产品中去,A产品 B产品 N 产品,要素费用(起点),成本对象（终点）,直接材料 直接人工 制造费用,直接材料 直接人工 制造费用,直接材料 直接人工 制造费用,起点：最初，费用被归集到“要素费用”中； 终点：最后，费用被分配到“成本项目”中。 费用分配就是费用对象化的过程,费用分配的原则是： 1）谁受益，谁负担； 2）受益多少，负担多少；3）何时受益，何时负担。,5,计划管理,采购管理,车间管理,销售订单,“成本管理”在ERP中的“位置”,材料仓,采购计划,加工计划,外购入库单,产品仓,客户,产品入库单,成本管理 成本核算的任务 就是计算出 产品入库单的单价， 即：生产成本。,生产领料单,销售出库单,6,工资费用,成本管理与其他模块的关系,总 帐,工 资,固定资产,计 划,仓 存,成本管理,存货核算,折旧费用,投入产量,材料费用,完工数量,工资、折旧、其它费用,自制 入库 成本,凭证,出 库 核 算,车 间,实际耗用工时,废品产量,7,基础资料设置, 科目 部门 成本对象 成本项目、要素费用,8,原材料,应付工资,累计折旧,现金、银行存款,产成品,手工帐中，费用核算的两种“路线”,基本生产成本,辅助生产成本,制造费用,直接人工,直接材料,制造费用,其他费用,间接人工,间接材料,管理费用,营业外支出,销售费用,财务费用,本年利润,期间费用部门 发生的费用,销售收入,9,基础资料设置科目,在手工帐中，成本核算是通过“生产成本”和“制造费用”两个成本科目来实现的.如果废品损失对制造成本影响较大，可增设废品损失科目。在手工帐中，成本类科目通常设置如下： 生产成本-基本生产成本 - 车间 - 产品 - 成本项目 -辅助生产成本 - 车间 - 产品 - 成本项目 制造费用- 车间 - 费用项目 废品损失- 车间 - 产品 - 成本项目 如果使用了K3成本管理，会计科目不需要设置的这么复杂，因为生产成本以及制造发费用的详细信息在K3成本管理中已全部提供。,10,基础资料设置科目,核算项目,基本生产成本,部门 成本对象 成本项目,部门 要素费用,部门 要素费用,部门 成本对象 成本项目,辅助生产成本,制造费用,废品损失,总帐科目,成本类科目的设置，要考虑成本系统向总帐系统传递凭证。,11,资本性 购买固定资产：借：固定资产 贷：银行存款 支 出 建设固定资产：在建工程固定资产 本 非车间 用于产品销售的费用 月 发生的 用于管理、组织生产的费用 全 费 用 用于筹集生产经营资金的费用 部 费 直接费用： 用 收益性 车 间 构成产品实体的材料、直接从事生产的工人工资 支 出 发生的 间接费用： 费 用 机物料消耗、车间管理人员工资,费用的划分,说明：只有生产车间发生的费用才计入生产成本,12,基础资料设置部门, 成本核算类型 1)基本生产部门 基本生产部门发生的费用计入基本生产成本。 2)辅助生产部门 辅助生产部门发生的费用计入辅助生产成本，最终也转入基本生产成本。 3)期间费用部门 期间费用部门发生的费用不计入生产成本，计入期间费用科目:管理费用、销售费用、财务费用。,13,基础资料设置物料, 物料属性 只有属性为“自制”或“配置”的物料才能作为成本对象。 配置类物料是一种“可以进行配置的自制件”。 计价方法： 如果物料的计价方法是“分批认定法”，那么此物料的成本计算方法只能是“分批法”。 使用分批认定法，会增大日常核算工作量。因为在出库和入库时，必须指定批号, 物料每新增一个批次，都要在成本系统中手工新增一个批次成本对象。,14,概念-成本对象/劳务/要素费用/成本项目, 成本对象 成本对象就是成本计算的对象,按成本计算方法可分为以四种：产品品种、生产批次、生产步骤、产品类别。 劳务 辅助生产车间是为基本生产服务的生产部门，“劳务”是辅助生产车间生产的“产品”，例如：供电、供水、运输、维修、模具等。 要素费用 “要素费用”是对生产费用按其经济内容的分类，要素费用的作用是用于费用的归集。 成本项目 成本项目是“费用”的类别，是对生产费用按经济用途的划分，用于反映成本对象的费用构成。 在手工帐中，成本项目是生产成本科目的最明细科目。在K3中成本项目是核算项目。,15,影响成本计算方法的因素1：生产组织方式,单件,产量,单位产品价值,小批,大批,大量,ETO,MTO,ATO,MTS,(生产计划环境),(生产组织方式),造船,精仪仪器,电子挂钟,面粉,(生产组织方式企业实例),大量、大批生产：品种法 小批、单件生产：分批法（订单法）,16,影响成本计算方法的因素2：生产工艺过程,工业生产按生产工艺过程的划分，分为“流程型”和“离散型”。 流程型（连续型） 生产工艺过程是一系列连续加工步骤构成。车间或工序之间是“串联”的关系，半成品不做出入库处理，自动化生产水平较高。 成本计算方法：分步法，直接成本份额较大。 例：白兰地生产工艺过程 葡 萄(原材料)=检 验=破 碎=压 榨 =发 酵=分 离(去粗质酒 脚)=蒸 馏=调 配=陈 酿=冷 冻=封 装=成 品(白兰地) 离散型（装配型） 例如机械制造，其工业过程由可以间断的、分散在不同地点进行的生产步骤所组成。间接成本所占比例要高于流程型生产模式。 成本计算方法：产品品种多，使用品种法。 产品品种少，使用分步法或分批法。,17,基础资料设置成本对象, “品种法”与“分步法”成本对象 在基础资料中新增加一个物料，如果物料满足如下条件： 1)属性为自制或配置类； 2)计价方法不为分批认定法； 则系统会自动增加一个与之对应的品种法成本对象。该成本对象可能是品种法成本对象，也可能是分步法成本对象。在进行成本计算时，系统通过判断领料关系来识别该成本对象属于品种法还是分步法。 例如：有两个品种法成本对象A和B A领用的所有物料中不存在自制物料，则A是品种法； B领用的物料中存在自制物料，则B是分步法。 说明：品种法与分步法的成本对象是系统自动增加的，用户不能手工添加。,18,基础资料设置成本对象, “分批法”成本对象 新增一物料，如果该物料满足如下条件： 1) 属性为自制或配置类； 2) 计价方法为分批认定法. 则用户可以在“基础资料=核算项目=成本对象”中手工添加该物料的分批法成本对象。一个自制物料可以拥有多个批次成本对象。 “分类法”成本对象 可选多个自制物料作为一个类别成本对象，对应的明细产品必为两个以上，需录入各明细产品的系数，需指定标准产品，标准产品的系数为1，标准产品只能选一个。本系统控制：已被定义为一种分类成本对象的产品，将被禁用，不能作为品种法成本对象，也不能做为另一类别成本对象的对应产品。,19,基础资料设置劳务、成本项目、要素费用, 劳务 k3中一个辅助生产车间只能提供一种劳务； 可以做出入库的劳务通常已被定义成物料，不能再定义为劳务。对应的车间也必须设置为基本生产车间，如：模具。 成本项目/要素费用 只有标准成本项目为“直接材料”的成本项目，才计算该成本项目下的明细材料耗用成本，包括明细材料成本的数量和金额明细。 新增“成本项目”和“要素费用”的原则：系统预置的成本项目和要素费用通常已经够用了，用户新增项目的原则是：该项目费用占生产费用较大比重。,20,期初余额录入, 生产成本科目借、贷、余三栏含义 期初余额 ：期初在产品所占用的成本 借方发生额：本期发生生产费用 贷方发生额：本期完工入库产品的入库成本 期末余额的：期末在产品所占用的成本 K3成本系统初始数据录入录入的是什么数？ 生产成本科目期初余额，即上期期末在产品占用的成本。,21,K3中费用的归集,费用录入就是费用归集的过程，生产费用按要素费用进行归集。 【基础资料-要素费用】与【费用录入功能】的对应关系如下：,22,材料费用录入,材料费用录入就是录入生产领料单 在录入生产领料单时，在单据头上可以指定该此领料对应的“成本对象”。按F7弹出列表，可以分为三类： 1）具体的某个成本对象； 比如此领料完全用于生产某个单独的产品，则此领料单的价值属于直接计入费用，全部计入该产品的成本， 2）共耗费用； 比如此领料用于生产多个产品，则此领料单的价值属于共耗材料费用，须分配计入各个产品的成本。 3）转入制造费用 比如车间工人领用维修工具，用于生产但未构成产品的实体也未直接有助于产品的形成，属于制造费用。,23,分配标准, 什么们是分配标准？ 系统预置的分配标准 分配标准 “定额材料”实例 分配标准只是一个“比例”的问题 自定义分配标准 自定义分配标准-注意事项 在产品分配标准设置 约当产量法,24,什么们是分配标准？,在生产过程中发生的共耗费用不能直接计入某产品的成本，须在多个产品之间进行费用分配，而分配标准就是分配共耗费用的分配方法。 例：共耗材料按完工产量分配 一车间生产A、B两种产品，这两种产品都耗用X物料。 本期一车间领用X物料 1个，金额 100 元。 本期一车间 A产品完工5个，B 产品完工 15 个。 计算公式： 分配率 = 材料费用总额 / 各种产品产量之和 某产品应负担的成本 = 分配率 * 该产品的产量 费用分配如下： 分配率= 100/（5+15）=5 A产品应负担的成本= 5*5= 25 （元） B产品应负担的成本= 15*5=75 （元）,25,系统预置的分配标准, 定额材料 用于分配共耗材料费用，是复合分配标准. 计算公式：定额材料 = 投入产量*材料定额 实际完工产量 用于分配共耗材料费用，分配的结果没有 “定额材料”准确。 实际总工时 可用于分配人工费用、制造费用。 约当产量 在完工产品与在产品之间进行费用分配，是复合分配标准，计算公式：约当产量 = 约当系数 * 期末在产品产量.,26,分配标准 -“定额材料”实例,例：共耗材料按“材料定额”分配 一车间生产A、B两种产品，这两种产品都耗用X物料。 在BOM定义中，一个A产品消耗1个X，一个B产品消耗0.2个X。 本期一车间领用X物料 1个，金额 100 元。 本期一车间 A产品投产1个，B 产品投产5 个。 费用分配过程如下： 计算公式： 分配率 = 材料费用总额 / 各种产品“定额材料”之和 某产品应负担的成本 = 分配率 * 该产品的“定额材料” 分配率= 100/（1*1+5*0.2）=50 A产品应负担的成本= 50 * (1 * 1)= 50 （元） B产品应负担的成本= 50 * (5 * 0.2)=50 （元）,27,分配标准只是一个“比例”的问题,按完工产量分配,按“投入产量*材料定额”分配,28,自定义分配标准, 只有在产品的分配标准才需设到成本项目 当选择复合标准选项时：系数设到成本项目选项为灰，系统根据公式定义的结果判断该标准是否计算到成本项目，并在保存该标准时自动为该选项打勾或不打勾。 复合选项：是指通过加、减、乘、除、括号四则运算定义分配标准。 公式检查 复合分配标准公式中，只能有一个项目设到成本项目。 分配标准在保存时，若有一个单元设到成本项目，则该复合分配标准必为设到成本项目的分配标准，并自动打上标记。,29,自定义分配标准-注意事项,我已经新增加了一个复合标准，为什么在分配标准设置中看不到？ 1)一个分配标准一旦涉及到“材料定额”，那么，此分配标准只能用于材料费用的分配。 2)一个分配标准一旦涉及到“约当系数”，那么，此分配标准只能用于在产品成本的分配。,30,*约当产量法,约当产量法是一种仅用于在“完工产品”和“在产品”之间进行费用分配的一种方法。 计算公式：约当产量 = 约当系数 * 期末在产品产量 约当系数就是完工程度，应该=1 例：期末，A产品应负担的生产费用为：100元； A产品的完工数量为：7个 A产品的在产品数量为：10个 A产品的在产品的完工程度约为30%，即 约当系数为：0.3 10个在产品的约当产量= 10 * 0.3=3个 费用分配率=100元/（7个+3个）=10元/个 7个完工产品应负担的成本= 7个 * 10元/个=70 元 10个在产品应负担的成本= 3个 * 10元/个= 30 元,31,分配标准数据录入, 产量录入 实际工时录入 约当系数录入 自定义分配标准数据录入,32,产量录入, 投入产量录入 完工产量录入 录入产品入库单 劳务耗用量录入 录入辅助生产车间的劳务产量，指定劳务受益部门。,33,投入产量, 什么是投入产量？ “投入产量” 是反映企业本期投入的成本对象的产量。 投入产量在K3成本系统中有什么作用？ 1)成本计算时，系统判断某成本对象是否投产，有投产的成本对象才能够负担费用。 2)定义复合分配标准公式时，“投入产量”可以作为分配标准单元； 3)在期末在产品盘点功能中，可通过投入产量计算出期末在产品帐存数量，公式： 期末在产品帐存数量= 本期投入产量 + 期初始在产品数量 - 完工入库量 - 废品转出数量 4)提供投入产出报表。,34, 成本计算前的合法性检查 向导式成本计算 辅助生产成本的计算 成本计算单 分批法、分步法、分类法在K3中的实现 联、副、等级品的成本计算 受托加工产品成本的计算,成本计算,35,成本计算合法性检查,1）有费用，就必须有投产;有投产,就必须有完工（或在产品）； 2）在产品数量=0； 3）某产品在某车间的总完工数量=0； 4）成本计算之前，自制入库单不能做凭证； 5）成本期间与核算期间一致； 6）辅助生产部门有费用发生就必须提供劳务； 7）自制品必须有对应的成本对象； 8）所有的费用单据都必须分配； 9）领料嵌套检查。,36,向导式成本计算,成本计算主要分为两个步骤：费用分配和成本计算。 费用分配： 材料费用：只分配材料数量，不分配金额。 其他费用：分配金额到各个成本对象。 成本计算 分步法成本对象成本的逐级计算； 完工产品和在产品费用分配； 计算分类法成本对象下的明细产品成本； 半成品还原,37,辅助生产成本的计算, 辅助生产的“产品”成本是如何计算的？ 辅助生产成本= 辅助生产车间发生的费用 / 辅助生产“完工产量” 其中“辅助生产车间发生的费用”就是辅助生产车间的生产领料、工资、折旧等费用； 辅助生产“完工产量”来自于,38,成本项目的确认,在K3成本系统中，有三个地方可以指定成本项目： 1）核算项目：“要素费用” 对应的 成本项目； 2）核算项目：“劳 务” 对应的 成本项目； 3）费用录入：“费用单据” 对应的 成本项目； K3成本系统成本项目确认规则如下： 1）辅助生产车间发生费用计入“劳务” 对应的 成本项目； 2）基本生产车间发生的费用 a、费用单据所指定的成本对象为“转入制造费用” 则该笔费用一定计入“制造费用”成本项目，无论其他地方如何设置。 b、费用单据所指定的成本对象不为“转入制造费用” 材料费用：取要素费用中材料费用要素对应的成本项目； 非材料费用:首先取费用单据指定的成本项目，如果费用单据未指定成本项目，取要素费用对应的成本项目。,39,成本计算单,成本计算单（汇总显示）,材料成本明细表,成本计算单（分页显示）,连查,连查,连查,40,谢谢！,41,