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第一章审计的基本性质,教学目标,了解什么是审计我国审计体系的构成审计的基本职能,第一节审计的概念,一、审计的引入按会计信息系统论体系财务会计提供信息财务管理利用会计信息审计验证会计信息,财务信息为何需要验证？,国美电器：黄光裕与陈晓的对决,审计验证的需求者是谁？由谁验证合适？对验证人有何要求？如何进行信息的验证？如何传输验证结果？对上述几个问题的合理定位，构成审计的概念框架,二、审计的概念,美国会计学会的定义：审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项有关的证据，以确定这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统化的过程。本教材的概念P11。,独立审计人员,收集和评价审计证据,确认两者的相符程度,既定标准,有关数据的认定,传达结果,有利害关系的报告使用人,三、审计独立性的特殊认识,审计主体独立审计组织（财务独立、机构独立、人事独立）审计人员（形象独立、精神独立）审计过程独立（计划独立、实施独立）审计结果独立（客观、公正、可靠）,四、审计的产生和发展,（一）审计产生的基础财产所有权与经营权分离、委托代理理论、信息不对称理论。（二）审计发展过程三阶段称详细审计或称弊端审计阶段英国南海公司案件催生了审计二十世纪初到二次世界大战前美国蒙哥玛利为代表的报表审计阶段二次世界大战后建设性审计阶段（效益审计）,五、审计关系人,财产所有人（第一关系人）（第二关系人）（第三关系人）经营管理者审计人员,审计三方当事人财产所有者第一关系人经营管理者第二关系人审计人员第三关系人财产所有人与经营管理者资产的委托经营财产所有人与审计人员授权审计审计人员与经营管理者审计监督与被监督,六、审计类别,（一）按审计内容、目的分类财务审计、法纪审计、效益审计（二）按审计主体分类国家审计、民间审计、内部审计（三）其他分类P9,第二节我国的审计体系,一、国家审计（一）国家审计机构的设置模式立法式英美立法司法行政司法式法德国家审计法院独立式日本行政式中国（二）我国国家审计机构的设置、评价与改革建立国家审计免疫系统,（三）国家审计机关的职责和权限,职责：审计对象：权限：检查、建议纠正、通报（四）人员审计师系列属于公务员考试取得资格,二、民间审计,（一）民间审计组织的性质1）组织上，具有法人资格，不隶属于哪个部门或单位；2）经济上，是独立的经济实体；3）审计程序上，与委托者形成契约关系；4）特征上，审计的独立性最强；,（二）与民间审计有关的组织和机构1、中国注册会计师协会1988年11月15日成立国家级和各地协会宗旨：服务、监督、管理、协调,2、会计师事务所,事务所的组织形式（1）个人独资（2）普通合伙（3）股份有限公司（4）有限责任合伙我国目前组织形式：有限责任，合伙，有限责任事务所设立条件其他机构：审计署、证监会,（三）民间审计的人员,资格的取得执业（执业会员与非执业会员）证券业从业资格发展（四）民间审计的业务范围审计鉴证业务会计咨询与服务业务,(三)我国民间审计组织的过去与现在,（1）过去。产生于1914年，建国后1956年取消，1980年恢复（2）两师、两所、两会并存（3）1995年后逐步合并；（4）脱钩改制；（1998；1999）（5）三师合并CPA、注册税务师、资产评估师与分离（6）我国审计市场的现状（每年排行榜）,三、内部审计,（一）公司内部审计机构的设置内部审计的设置模式总会计师领导总经理领导董事会中审计委员会领导监事会领导,（二）公司内部监督体系,1、监事会模式（德日模式）特征、运行背景（股权相对集中）2、审计委员会（英美模式）特征、运行背景（股权分散，外部市场发达）3、中国混合模式（2001年末上市公司治理准则）,（三）内部审计的内容,财务审计（含分支机构审计）效益审计内部控制系统评价经济责任审计内审人员CIA内部审计师书中案例介绍,四、三大审计体系的区别与联系,（一）国家审计与民间审计区别：审计方式上：强制审计、受托审计；审计对象上：审计结果的运用上：审计报告发表处理意见、公布审计报告，合理利用。审计准则的运用上：审计独立性：单项独立、双项独立审计收费：无偿、有偿；联系：方法、基本内容、职能、关系,（二）民间审计与内部审计,服务对象同一性审计的独立性相对独立审计依据部门、单位内部的规章审计内容审计职责和作用上对内、对外,第三节审计的职能,一、审计的基本职能监督鉴证评价,二、审计监督的特征,与其他经济监督方式相比，审计监督具有：独立性客观性权威性,
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