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密 封 线专业、班级： 学号： 姓名：浙江财经学院东方学院2012-2013学年第一学期审计学课程中期测试卷（共三大题）测试方式：开卷适用专业、班级：10会计1、2、3、4 一、单项选择题（本题型每题0.5分，共60题，满分30分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题纸上答题。答案写在试卷卷上无效。）1.按照审计的主体不同，审计可以分为（）。A.财务报表审计和合规性审计B.政府审计、内部审计和注册会计师审计C.详细审计和资产负债表审计D.整体审计和局部审计2.下列有关审计的分类，正确的是（ ）A.按主体不同，分为内部审计和外部审计B.按目的和内容不同，分为财务报表审计和内部审计C.按与被审计单位关系不同，分为政府审计、内部审计、注册会计师审计D.按目的和内容不同，分为财务报表审计、经营审计和合规审计3目前审计准则体系中提出的审计方法是（ ）A.账项基础审计 B.制度基础审计 C.财务基础审计 D.风险导向审计4.在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务（ ）。A.必须取得所在会计师事务所的授权B.必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督C.必须注册一家独资会计师事务所D.任何情况下都不允许5.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括（）。A.中国注册会计师审阅准则B.中国注册会计师审计质量控制准则 C.中国注册会计师审计准则D.中国注册会计师其他鉴证业务准则6.依照职业道德规范，审计人员如果经营鉴证客户的产品，或作为促销商推销鉴证客户的产品，则从（ ）方面影响其鉴证业务的独立性。 A、经济利益 B、自我评价 C、关联关系 D、外界压力 7.如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将产生（）的威胁。A.密切关系B.自身利益C.自我评价D.外在压力8.下列描述中，属于或有收费的是（）。A.以未审财务报表总资产为基准确定收费B.会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额C.在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能D.以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用9. 注册会计师对财务报表的责任是()。A保证会计资料的真实、完整、合法B对会计报表整体发表意见，并对出具的审计报告负责C合理保证所审会计报表的可信程度D保证按时按质完成委托业务10注册会计师法律责任的成因中不包括（ ）A、违约 B、过失C、审计失败D、欺诈11.不能提供信息可靠性（或提供保证）的业务是（ ）A. 审计 B. 审阅 C. 其他鉴证业务 D. 代理记账和代编财务报表12.保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在（）情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不视为违反保密的职业道德。A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况D.被审计单位的职员因与经管层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况13.如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将产生（）的威胁。A.密切关系B.自身利益C.自我评价D.外在压力14.以下关于职业怀疑态度表述，错误的是（）。A.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序B.注册会计师在审计工作中，应当保持职业怀疑态度，要假设经管层是不诚信的，要依据审计证据“说话”C.职业怀疑态度要求，注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项D.职业怀疑态度要求，注册会计师不能仅凭经管层声明代替应当获取的充分、适当的审计证据15.注册会计师在检查固定资产实物时，对一台大型锻造设备产生了怀疑，于是对其历史成本进行追查，下列经管层认定中，主要是为了证实（）。A.存在B.完整性C.准确性D.计价和分摊16.被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔经管部门的职工福利开支费，显然，被审计单位固定资产报表工程不正确的“认定”是（）。A.存在B.完整性C.计价和分摊D.分类和可理解性17.在被审计单位发生的下列事项中，违反经管层对所属工程的“计价和分摊”认定的是（）。A.将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属工程中D.将应收账款420万元记为360万元18.注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于经管层明示性认定的是（）。A.存在B.完整性C.权利和义务D.分类和可理解性19.在审计实务中，为明确与财务报表有关的经管层责任，注册会计师往往要求被审计单位出具（）。A.经管层保证书B.经管建议书C.内部控制重大缺陷沟通函D.经管层声明书20.在下列各类审计证据中，证明力最强的是（）。A.被审单位提供的销售发票B.应收账款函证的回函C.被审计单位自己编制的现金盘点表D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单21.注册会计师实施的下列审计程序中，（）是重新执行。A.注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较B.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对C.对应收账款余额或银行存款的函证D.对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察22.下列有关函证的说法正确的是（）。A. 在受托代销时，函证能为计价认定提供证据B.通过应付账款明细账函证更有效实现完整性目标C.函证的截止日通常为资产负债表日D.无论如何都应该对应收账款实施函证23.A会计师事务所承接了通达公司2008年度财务报表的审计业务。该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时，要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使()的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。A未学过审计准则和相关要求B不了解通达公司所处的具体经营环境C未曾接触过通达公司审计工作D不了解通达公司所属行业的会计问题24.注册会计师在对ABC有限责任公司2008年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅了事务所2002年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2009年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应（ ）。A.至少保存至2012年B.至少保存至2018年C.至少保存至2019年D.长期保存25.下列关于“累积识别出的错报”的说法中，不正确的是（）。A.注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小B.如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的C.通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报，属于推断错报D.通过实质性分析程序推断出的估计错报，不属于推断错报26.如果某一审计工程的审计风险为5，注册会计师评估的认定层次重大错报风险为30，则检查风险应为（）。A.75B.16.67C.35D.2027.在评估与账户余额或交易有关的重大错报风险时，审计人员应着重考虑的因素是（）。A.会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定工程计量和披露的预期B.经管层和治理层的报酬C.各类交易、账户余额和披露的性质D.财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部的财务业绩28.XYZ会计师事务所承接了乙上市公司2011年度的财务报表审计业务，派出了A注册会计师进入乙股份有限公司进行审计，A注册会计师按资产总额5000万元的2计算了资产负债表的重要性水平，按净利润600万元的2计算了利润表的重要性水平，则其最终应取（）万元作为财务报表层次的重要性水平。A.11B.0C.10D.1229.注册会计师应当制定一个比重要性水平更（）的实际执行的重要性，以便评估风险和设计进一步审计程序。A.高B.低C.相等D.略高30.注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括（）。A.编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础B.对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期C.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响D.拟审计的经营分部的性质31.下面有关就经管层的责任达成一致意见的说法中，错误的是（）。A.按照审计准则的规定，执行审计的前提是经管层已认可并理解其承担的责任B.在大多数情况下，经管层负责执行，而治理层负责监督经管层C.经管层设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报D.注册会计师按照审计准则的规定执行的独立审计工作，可以代替经管层维护编制财务报表所需要的内部控制32.下列关于风险评估的说法中，不正确的是（）。A.了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终B.注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度C.注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序D.风险评估程序并不是必须实施的，注册会计师可以根据职业判断作出选择33.注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当重视被审计单位对衍生金融工具的运用。为此，最好在其了解被审计单位的性质时，结合（）方面加以了解。A.经营活动B.投资活动C.筹资活动D.生产毁损34.对小型被审计单位的审计，由于其通常没有正式的计划或程序来确定目标、战略并经管经营风险，注册会计师应当（）。A.直接将其重大错报风险水平评估为高B.收集同行业信息，参照同行业水平评估重大错报风险C.询问经管层或观察小型被审计单位如何应对这些事项，以获取了解，并评估重大错报风险D.直接视为审计范围受限35.财务报表层次的重大错报风险很可能源于（）。A.薄弱的控制环境B.控制活动执行不力C.对控制的监督无效D.风险评估过程有缺陷36.对于认定层次重大错报风险发生的可能性需要考虑的是（）。A.经管层风险经管的方法B.来自高层的基调C.相关的内部控制活动D.采用的政策和程序37.下列有关对控制环境进行了解的提法正确的是（）。A.注册会计师对于控制环境的了解开始于审计计划阶段B.在对控制环境进行了解时应采用穿行测试C.尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍可以认定某一流程的控制是有效的D.由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解经管层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险38.在编制审计计划时，应当了解被审计单位的内部控制。了解重要内部控制时，不应实施的程序是（）。A.询问P公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件B.检查内部控制生成的文件和记录C.选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试D.重新执行P公司的重要内部控制39.实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。根据COSO发布的内部控制框架，内部控制包括的要素是（）。A.控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、控制结构B.控制环境、控制活动、控制结构、控制设计、控制执行C.风险评估过程、信息系统与沟通、对控制的监督、控制环境、控制结构D.风险评估过程、对控制的监督、信息系统与沟通、控制活动、控制环境40.下列设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度的是（）。A.控制活动B.控制监督C.控制环境D.控制检查41.下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素又属于外部因素的是（）。A.相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素B.被审计单位对会计政策的选择和运用C.对被审计单位财务业绩的衡量和评价D.被审计单位的内部控制42.了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险时，注册会计师应当组织工程组成员对被审计单位财务报表存在重大错报的可能性进行讨论，并运用职业判断确定讨论的目标、内容、人员、时间和方法。有关工程组讨论的说法中，不正确的是（）。A.所有工程组成员每次均应参与工程组讨论B.工程组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息C.工程组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪D.工程组应讨论被审计单位所面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性43.下列关于控制测试的时间的说法，不正确的是（）。A.控制测试的时间包括何时实施控制测试B.控制测试的时间包括测试所针对的控制适用的时点或期间C.注册会计师一般在期中进行控制测试D.注册会计师一般在期末进行控制测试44.注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是（）。A.对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用B.注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据C.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末D.注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据45.下列关于控制测试的性质的说法中，不正确的是（）。A.计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一B.观察提供的证据足以测试控制运行的有效性C.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主,尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分、适当的审计证据时,注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平D.询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据46.关于控制测试的性质，下列描述不正确的是（）。A.将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证B.观察提供的证据限于观察发生的时点，但其也可以测试控制运行的有效性C.被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据D.询问本身无法获取控制有效运行的审计证据，需要与其他测试手段结合使用才能发挥作用47.甲公司下列情况中，注册会计师应实施控制测试的是（）。A.甲公司属于小规模企业B.注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷C.注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据D.注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行48.下列关于进一步审计程序的范围的说法中，不正确的是（）。A.进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量B.进一步审计程序的范围包括抽取的样本量C.进一步审计程序的范围包括对某项控制活动的观察次数D.进一步审计程序范围是指注册会计师何时实施进一步审计程序49.如果注册会计师认为经管层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，则应实施以下（）专门应对这种特别风险的实质性程序。A.向客户函证应收账款的账户余额B.向客户询证交货、结算时间C.从营业收入明细账追查到顾客订货单D.从发货凭证追查到营业收入明细账50.对于小规模企业，注册会计师通常可主要或全部依赖（）获取审计证据，将检查风险降至可接受水平。A.控制测试B.实质性程序C.重新执行D.询问51.下列有关实质性程序的表述中不恰当的是（）。A.细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报B.实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报C.细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试；对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序D.注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应该选择包含在财务报表金额中的工程，并获取相关审计证据52.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么（）。A.可以利用上期审计进行控制测试的证据，也可以利用期中测试的证据B.所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试C.主要利用本期控制测试获得证据，辅之以期中和上期获得的少量证据D.所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年年末的控制测试53.注册会计师的审计目标不同，针对相同的鉴证对象所收集的证据通常会不同。在实施风险评估程序以确定某项控制是否被执行时，注册会计师主要应当获取（）方面的证据。A.控制在不同时点如何运行B.控制以何种方式运行C.控制是否存在，是否正在使用D.控制是否得到一贯执行以及由谁执行54.注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（）。A.对财务报表有重大影响的内部控制B.并未有效运行的内部控制C.有重大缺陷的内部控制D.拟信赖的内部控制55.通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用（）设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。A.风险评估程序B.实质性程序C.综合性方案D.实质性方案56.进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中，不正确的是（）。A.风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序B.重大错报发生的可能性越大，越需要注册会计师精心设计进一步审计程序C.不同性质的控制（无论是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响D.不同的交易、账户余额和披露产生的认定层次的重大错报风险的差异越大，适用的审计程序的性质的差别越大57.下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中，不恰当的是（）。A.在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果B.注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序C.除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因D.注册会计师在实施进一步审计程序时不应该利用被审计单位信息系统生成的信息58.注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是（）。A.注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计程序获取有关期中以前的充分、适当的审计证据B.即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项（包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项），从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响C.被审计单位经管层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化D.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据59.注册会计师B承接了丙公司2011年度财务报表审计业务，在评估后得知丙公司应收账款工程存在重大错报风险，注册会计师B拟对该工程的重大错报风险设计进一步审计程序。为使函证程序具有不可预见性，B拟对函证程序采取以下措施。其中，你认为合理的是（）。A.向重要审计客户甲寄发消极式询证函B.向余额很小，甚至为零的客户乙寄发积极式询证函C.要求债务人丁证实其截至当年12月31日的欠款金额D.要求丙公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所60.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序不可预见性，重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施）时，注册会计师通常拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于（）。A.综合性方案B.实质性方案C.风险评估程序D.控制测试方案二、多项选择题（本题型共50题，每题1分，满分50分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案，在答题纸上答题。每题所有答案选择正确的得1.5分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试卷卷上无效。） 1.下列各项中，属于注册会计师审计业务的有()。A.验证企业资本B.对财务信息执行商定程序C.代编财务信息D.简要财务报表审计2我国目前规定会计师事务所可以采用的组织形式包括（ ） A、独资事务所 B、普通合伙事务所 C、有限公司制事务所 D、有限责任合伙制事务所3.中国注册会计师业务准则包括（）。A.审计准则B.质量控制准则C.职业道德守则D.其他鉴证业务准则4.会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列（）情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务。A.具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源B.能够遵守职业道德规范 C.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信D.客户以前是否委托其他会计师事务所5对CPA职业道德的基本要求包括（）。A、独立 B、客观 C、公正 D、守法6.张民作为西夏公司年度财务报表审计业务的工程负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在张民所安排的下列复核计划中，你认可的有（）。A.由已工作四年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作B.由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作C.由专家复核助理人员在专家指导下的工作D.由工程经理复核非签字注册会计师的工作7.下列对职业道德基本原则产生威胁的具体情形中，产生外在压力威胁的情形有（）。A.会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁B.注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升C.客户的员工对所涉事项更具专长D.会计师事务所的高级员工长期与某一鉴证客户发生关联8.截止测试的目的主要是确定被审计单位的交易是否已计入恰当的会计期间。下列经管层对财务报表的认定中，该程序可能与其相关的有（）。A.存在B.完整性C.截止D.分类和可理解性9.注册会计师所确定的以下具体审计目标中，是根据经管层关于完整性认定推论得出的有（）。A.主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符B.存货是否已适当地计提跌价损失准备C.在途存货是否包括在存货工程内D.有关短期借款的入账是否及时10.注册会计师在审计时，应保持一定的职业怀疑态度是指（）。A.不能假设经管层是完全诚信的B.完全不能相信获得的证据C.不能完全相信经管层所作的认定D.不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项11.下列有关财务报表审计责任的说法中正确的有（）。A.财务报表审计不能减轻被审计单位经管层和治理层的责任B.财务报表中如果含有错报，经管层和治理层应承担部分责任C.为了履行编制财务报表的职责，经管层通常设计、执行和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报D.按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任12.下列有关审计可靠性的表述中，适当的有（）。A.注册会计师从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠B.注册会计师间接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠C.注册会计师获取的以文件、记录形式的证据比口头证据更可靠D.注册会计师从原件获取的证据比从复印件或传真获取的证据更可靠13.下列表述中，不正确的有（）。A. 注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计工程，还是一般的审计工程，均应考虑成本效益原则B. 审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与审计范围相关C. 从外部独立来源获取的审计证据一定比从其他来源获取的审计证据更可靠D. 注册会计师在考虑审计证据的相关性时，应当考虑的一个内容就是直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠14.下列描述中正确的有（）。A.询问通常不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据B.某些情况下，函证也可以为完整性认定提供证据C.函证获取的通常是直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，所以函证获取的证据可靠性较高D.对于银行存款，如果实施其他审计程序获取的审计证据可以将检查风险降低到可接受的水平，那么无需实施函证15.下列属于注册会计师实施分析程序的目的有（）。.用于被审单位的内部控制了解中.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核16.注册会计师应当及时编制审计工作底稿，其主要目的体现在（）。A.提供充分、适当的记录作为审计报告的基础B.提高审计工作效率C.保证审计结论进行有效复核D.提供证据证明注册会计师按照中国注册会计师审计准则的规定进行了审计工作17.审计工作底稿是指注册会计师对（）做出的记录。.制定的审计计划.获取的审计证据.确定的审计意见.实施的审计程序18.在确定财务报告编制基础的可接受性时需要考虑的因素有（）。A.被审计单位的性质B.财务报表的目的C.财务报表的性质D.法律法规是否规定了适用的财务报告的编制基础19.审计业务约定书除基本应该考虑的内容外，根据情况的需要，还应当进行特殊考虑的因素和事项包括（）。A.财务报表审计的目标与范围B.组成部分经管层相对于母公司的独立程度C.被审计单位所有权发生重大变动D.经管层的责任20.在完成审计业务前，通常情况下，导致被审计单位业务变更的合理理由有（）。A.有迹象表明被审计单位会计信息有误B.审计范围存在限制C.对原来要求的审计业务的性质存在误解D.环境变化对审计服务的需求产生影响21.下列关于重要性含义的表述中，恰当的有（）。A.如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的B.对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响C.对重要性的判断只需要考虑错报的金额D.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的22.下列说法中正确的有（）。A.如果是非连续审计或者以前年度审计调整较多，或者工程总体风险较高，则实际执行的重要性会接近财务报表整体重要性的75B.由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零C.注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与治理层和经管层沟通，并由治理层和经管层参与部分制定总体审计策略和具体审计计划的工作D.财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关23.注册会计师陈华在制订甲公司2011年度财务报表审计的总体审计策略时，为了界定审计范围，注册会计师需要考虑的事项包括（）。A.甲公司编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础B.对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期C.内部审计工作的可获得性及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度D.甲公司对外报告的时间表24.下列有关重要性的表述中正确的有（）。A.注册会计师对审计重要性水平确定的越高，所需收集的审计证据的数量就越少B.财务报表工程的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者做出不同的反应，基于谨慎性，注册会计师应按最近几年的最低金额确定重要性C.从报表使用者决策的信息需求而言，如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的D.在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报25.以下关于财务报表审计中审计风险的表述正确的有（）。A.注册会计师的合理保证意味审计风险始终存在B.注册会计师应当通过控制检查风险以使审计风险降至可接受的低水平C.财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，并可能影响多项认定D.如果审计程序设计合理并且执行有效，可以将检查风险降低为零26.注册会计师了解被审计单位的性质，包括对被审计单位经营活动的了解。为此应当了解的内容有（）。A.劳动用工情况以及与生产产品或提供劳务相关的市场信息B.主营业务的性质，生产设施、仓库的地理位置及办公地点C.从事电子商务的情况，技术研究与产品开发活动及其支出D.联合经营与业务外包，地区与行业分布，固定资产的租赁27.下列有关内部控制目标的说法中正确的有（）。A.合理保证财务报告的可靠性B.绝对保证财务报告的可靠性C.合理保证经济有效地使用企业资源D.合理保证在法律法规的框架下从事经营活动28.在确定特别风险时，注册会计师的下列做法正确的有（）。A.直接假定被审计单位收入确认存在特别风险B.将被审计单位经管层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险C.直接假定被审计单位固定资产存在特别风险D.将被审计单位经管层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险29.注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，涉及被审计单位外部因素的有（）。A.了解被审计单位的相关行业状况B.了解被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险C.了解被审计单位财务业绩的衡量和评价D.了解被审计单位的内部控制30.在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注以下信息的有（）。A.预测、预算和差异分析B.与竞争对手的业绩比较C.外部机构提出的报告D.经管层和员工业绩考核与激励性报酬政策31.在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑的因素包括（）。A.风险是否属于舞弊风险B.风险涉及交易的复杂程度C.风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关D.风险是否涉及重大的关联交易32.在识别和了解被审计单位内部控制后，注册会计师对控制的评价结论可能有（）。A.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行B.控制本身的设计不合理，但得到了执行C.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行D.控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制33.下列不属于控制活动内容的有（）。A.信息处理B.组织结构C.交易价值的计量D.适当的表述34.在下列对内部控制的了解表述中，正确的有（）。A.如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试C.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动D.如果针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动35.下列关于特别风险的描述中正确的有（）。A.注册会计师应当了解、评估并测试针对特别风险的控制B.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师只能使用细节测试C.注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测试D.如果认为评估的认定层次的重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序36.询问经管层和被审计单位内部其他人员是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个重要信息来源。注册会计师可以考虑向经管层和财务负责人询问下列（）事项。A.经管层所关注的主要问题B.被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量C.可能影响财务报告的交易和事项D.被审计单位发生的其他重要变化，如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化37.注册会计师应当实施下列（）风险评估程序，以了解被审计单位及其环境。A.询问经管层和被审计单位内部其他人员B.实质性分析程序C.观察D.检查38.注册会计师可以从外部和内部两个方面获取信息了解被审计单位及其环境，可以从外部获得的信息包括（）。A.国家对于被审计单位所处行业的特殊监管要求B.政府部门或民间组织发布的行业报告和统计数据C.贸易与经济方面的期刊杂志D.法规或金融出版物39.下列通常与重大的非常规交易有关的，并可能导致更高重大错报风险的原因有（）。A.经管层更多地介入会计处理B.数据收集和处理涉及更多的人工成分C.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效的控制D.对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解40.在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。如果是后者，则属于财务报表层次的重大错报风险。注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施有（）。A.向工程组强调保持职业怀疑的必要性B.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作C.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素D.发表保留或否定意见审计报告41.以下说法中正确的有（）。A.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境B.当控制环境存在缺陷，注册会计师通常会选择在期中实施更多的审计程序C.采用不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同，可以提高审计程序的不可预见性D.控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据42.下列关于“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”的说法中不正确的有（）。A.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的因素之一就是通过实施控制测试获取更广泛的审计证据B.在执行甲有限责任公司2011年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则A所实施的进一步审计程序应采取综合性方案C.对于财务报表层次重大错报风险较高的审计工程，审计工程组的高级别成员，要对其他成员提供更多的督导，并加强工程质量控制复核D.在执行甲有限责任公司2011年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则A所实施的进一步审计程序应采取实质性方案43.下列关于确定进一步审计程序范围应考虑的因素的表述中，说法不恰当的有（）。A.评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小B.计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越小C.如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广D.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广44.出现下列（）情况，注册会计师可不进行控制测试而直接实施实质性程序。A.相关的内部控制不存在B.相关的内部控制制度未有效执行C.控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量D.控制测试的工作量可能小于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量45.针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序的不可预见性的方法予以应对，下列方法中可以提高审计程序不可预见性的有（）。A.对风险较小的账户余额和认定实施实质性程序B.对某大额应收账款实施函证C.以前没有对被审计单位的应付账款余额普遍进行函证，此时可以考虑直接向所有供应商函证确认余额D.针对销售和销售退回仍然在以前测试范围内实施截止测试46.注册会计师在确定某项控制的测试范围时，如果（），应该进行的控制测试范围越大。A.控制的预期偏差率越低B.拟信赖控制运行有效性的期间越长C.控制执行的频率越高D.对审计证据的相关性和可靠性的要求越低47.如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的有（）。A.主要依赖控制测试获取审计证据B.在期末而非期中实施更多的审计程序C.通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量48.以下关于了解内部控制与控制测试的说法中正确的有（）。A.在了解控制是否得到执行时，注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点B.在测试控制运行的有效性时，注册会计师需要抽取足够数量的交易进行检查或对多个不同时点进行观察C.虽然控制测试和了解内部控制所采用的审计程序类型不相同，但是二者的目的是相同的D.了解内部控制是必须要执行的程序，控制测试并非一定要执行49.在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列（）因素。A.确定的重要性水平B.评估的重大错报风险C.计划获取的保证程度D.评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广50.执行ABC公司2011年度财务报表审计业务时，细节测试是注册会计师拟实施的实质性程序的重要组成部分。在以下有关细节测试的说法中，可以认可的有（）。A.细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露的测试，特别适用于对存在、发生、计价的认定的测试B.相对于在控制测试中利用以前测试结论而言，注册会计师对在细节测试中利用以前细节测试的结论和证据更加谨慎C.注册会计师可以根据审计成本的要求用实质性分析程序代替细节测试程序D.将财务报表与相关财务记录相核对、检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他重大会计调整均属于细节测试三、判断题（本题型共40题，每题0.5分，满分20分。请判断每题的表述是否正确，你认为正确表述的，请在答题纸相应位置上打“”，你认为错误的，请打“”。答案写在试卷卷上无效。）1.注册会计师针对同一项认定可以获取不同来源和不同性质的审计证据。 ( )2注册会计师在获取审计证据时可以考虑成本效益原则,通常应取得当时条件下最为妥当的证据。（）3.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。（ ）4.为避免法律诉讼，注册会计师对陷入财务或法律困境的被审计单位要给予特别的注意。（ ） 5.如在审计业务约定书中要求被审计单位及时提供注册会计师审计所需要的全部资料及必要的条件与合作等，则应适当降低审计收费。（ ）6.如果被审计单位在账簿中登记了未发生的经济业务，则违反了完整性认定。（ ）7.对于审计档案，会计师事务所应当从已审计财务报表年末日起至少保存十年。（ ）8.只要注册会计师完全按照审计准则执业，那么被审计单位财务报表中存在的所有错报、舞弊行为均能被发现。（）9.如果注册会计师在审计过程中没有尽到应有的职业谨慎，就是欺诈。()10.注册会计师查错防弊，就是要关注被审计单位的违反法规行为，并且对被审计单位是否存在违反法规行为提供鉴证。（）11.注册会计师在每次进行财务报表审计时，控制测试是必须执行的。（）12.审计业务约定书具有经济合同的性质，一经双方签字认可，即成为法律上生效的契约，具有法定约束力。（ ）13.注册会计师在对年度会计报表进行审计时，按照准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务的中重大错报未能查出。该注册会计师的行为是属于重大过失（ ）。14.我国独立审计的总目标是通过执行审计工作，对被审单位会计报表的合法性、公允性发表审计意见。（）15.如果被审计单位在账簿中登记了未发生的经济业务，则违反了完整性认定。（ ）16.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性。（ ）17.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。()18.就审计证据的可靠性而言，被审计单位的销货合同比购货合同更可靠。（ ）19.询问通常不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序以获取充分、适当的审计证据。（）20.审计工作底稿的归档期限必须是审计报告日后六十天内。（ ）21.注册会计师应当考虑财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性。（ ）22.重要性水平越高，对审计证据的要求也越高。（）23.在既定的审计风险水平下，检查风险与重大错报风险呈同向变动关系。（）24.由于检查风险取决于注册会计师审计程序的设计的合理性和执行的有效性。只要注册会计师合理设计并有效运行足够的实质性程序，就能将检查风险降为零。（）25.风险评估是指以了解被审计单位及其环境为内容，以识别和评估财务报表重大错报风险为目的，在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序。（ ）26.进一步审计程序是注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。（ ）27.控制测试的目的是评价控制是否有效运行，当执行鉴证业务时，注册会计师必须实施控制测试。（）28.通过了解被审计单位的内部控制，发现其设计的不合理，则注册会计师无需再实施控制测试。（ ）29.如果不拟信赖内部控制，注册会计师就无需对内部控制进行了解。（）30.当仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效的审计证据。（ ）31.细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试。（ ）32.不论风险评估的结果如何，注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行控制测试和实质性测试。（ ） 33.如果评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案一般更倾向于综合性方案。（）34风险评估程序通常不涉及审计抽样。（ ）35信赖过度风险是指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。信赖过度风险与审计的效果有关。（ ）36误拒风险是指审计人员推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。误拒风险影响审计效果。（ ）37注册会计师在对某年度主营业务收入实施审查时，应以销售发票为起点，检查是否高估主营业务收入。( )38除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效，注册会计师应当对应收账款实施函证。( )39.一般情况下，并非必须对应付账款进行函证。（）40对存货实存情况的审查，审计人员一般采用监督盘点，并对适当的样本进行抽查。（）25 / 25
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