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审计基础参考答案第一章 审计总论1.单项选择题（1）B（2）C（3）B（4）D（5）C（6）A（7）B（8）C（9）A（10）B（11）A（12）D2.多项选择题（1）ACD（2）ACE（3）ACE（4）ADE（5）BCD（6）ABCDE（7）BD（8）AC（9）BD（10）ABD（11）ABCD（12）ABCD3.判断题（1）（2）X（3）X（4）（5）（6）X（7）X（8）（9）（10）（11）（12）X4.简答题（1）审计是由独立的专门机构或人员依职权或接受委托或根据授权，对国家行政、事业和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查并发表意见，用以维护财经法规、改善经营管理的经济监督活动。概念可以从以下几个方面来把握：审计的主体审计的主体是审计人即“专门机构和人员”。只有专门机构和人员所从事的审查活动，才可以称之为审计。审计的客体审计的客体是被审计人，是指接受审查、监督与评价的被审计单位。包括各级政府机关、金融机构和企事业单位及其他经济组织。审计对象审计的对象即审查的内容，通常把审计的对象高度概括为被审计单位的会计资料和其他资料及其所反映的经济活动。审计的依据审计的依据，就是对所查明的事实进行评价和判断，据以提出审计意见、作出审计结论的客观标准。审计的目的审计的目的，就是审计工作预期要达到的目标。审计的目的取决于审计的职能和审计授权人或委托人对审计工作的要求。本教材是以内部审计为例证线索，其审计的目的是通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。审计特征独立性所谓独立性，就是秉公、按原则办事。审计人员在执行审计业务、出具审计报告时应当在实质和形式上独立于委托单位和其他机构，不受外力的干扰和影响。权威性审计的权威性来自两个方面：法律赋予的权威和自身工作树立的权威公正性与权威性密切相关的是审计的公正性。从某种意义上说，没有公正性，也就不存在权威性。审计的公正性反映了审计工作的基本要求。（2）我国国家审计经历了一个漫长的发展过程，大体上可分为六个阶段：西周初期初步形成阶段；秦汉时期最终确立阶段；隋唐至宋日臻健全阶段；元明清停滞不前阶段；中华民国不断演进阶段；新中国振兴阶段。（3）新中国成立后我国的内部审计的发展历程,大体上经历了以下三个阶段：第一阶段(1983年1994年)为我国内部审计初步建立的阶段。第二阶段(1994年2002年)为我国内部审计立法进一步完善的阶段。第三阶段(从2003年开始至今)为我国内部审计法规体系全面建立健全的阶段。（4）审计与会计的联系a两者起源密切相关b两者彼此渗透、融会c两者的目的最终一致审计与会计的区别a产生的基础不同b职能不同c方法不同d工作程序不同（5）审计的职能、作用、任务是贯穿审计工作的一条线索，如同会计中会计对象、会计要素、会计科目。审计职能决定审计作用，有什么样的审计职能就有什么样的审计作用，审计作用体现审计职能；审计作用决定审计任务，审计任务使审计作用得以实现，使审计工作落到实处。第二章 审计类型和审计程序1.单项选择题（1）A（2）A（3）D（4）B（5）C（6）C（7）B（8）B（9）D（10）D（11）C（12）A2.多项选择题（1）BD（2）ABC（3）BCD（4）ABCD（5）ABCD（6）AB（7）BD（8）ABCD（9）ABCD（10）ABC（11）ABCD（12）ABCD3.判断题（1）（2）（3）X（4）（5）（6）X（7）（8）X（9）（10）X（11）X（12）X4.简答题（1）审计的分类，是指按照不同的标志，将审计分为各种不同的类型。研究审计分类，具有重要意义：第一，研究审计分类，对于完善审计理论体系有着重大意义。第二，研究审计分类，掌握各种审计类型的规律，有助于加深对各种审计的认识，以便有效地组织和运用各种审计，充分发挥审计的职能作用，有利于顺利地进行审计工作。第三，广义的审计只是一个概念，审计只有经过分类，才具有可操作性。（2） 国家审计也称政府审计。国家审计是指国家审计机关所执行的审计。国家审计机关依法独立对政府部门和国有企事业单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合规性和效益性所进行的审查。 内部审计。内部审计亦称部门和单位审计，是指由各主管部门、企事业单位内部专职的审计机构或专职审计人员所执行的审计。部门和单位内部审计的内容是本部门、本单位财务收支的审计，财经法纪的审计及经济效益的审计 民间审计。民间审计亦称社会审计或注册会计师审计，是指经有关部门批准并注册登记的民间审计组织所执行的审计。其主要特点是受托审计。（3）审计工作程序的简称是审计程序，指审计人员在审计过程中所采取的步骤和行动。审计程序的意义可以提高审计工作效率。能够保证审计工作质量。是审计人员必须掌握的基本技能。（4）民间审计程序的构成：准备阶段主要工作包括以下几项：了解被审计单位的基本情况；签订审计业务约定书；初步评估重要性水平；初步评价审计风险；编制和审核审计计划；审计的实施阶段包括以下几项：进驻被审计单位；评审内部控制制度符合性测试；进行实质性测试；收集审计证据，编制审计工作底稿。民间审计终结阶段的主要程序：整理和评价审计证据；复核审计工作底稿；撰写和提交审计报告；审计资料的清理和归档。内部审计程序的构成：内部审计准备阶段主要工作包括以下几项：编制年度审计计划；确定具体审计项目；制定项目审计计划；制定审计方案；送达审计通知书。实施阶段包括以下几项：进驻被审计单位；评审内部控制制度符合性测试；进行实质性测试；收集审计证据，编制审计工作底稿。终结阶段的主要程序：整理和评价审计证据；复核审计工作底稿；撰写和提交审计报告；审计资料的清理和归档；下达审计决定或审计意见，通知被审计单位执行（不做处罚的项目只下达审计意见书）；后续审计。（5）是指被审计单位会计报表中存在的错报或漏报的严重程度。 研究重要性的意义。这一严重程度在特定环境下可能会影响会计报表使用者的判断或决策；还可以用来确定审计人员可接受（容忍）的最大差错数额。（6）审计风险是指审计人员作出的审计结论与被审计事项实际情况相背离，而将承担审计责任的可能性。 审计风险模型。审计风险由重大错报风险和检查风险构成。审计风险=重大错报风险检查风险新审计风险模型强调提高注册会计师发现财务报表重大错报风险的能力，强调对财务报表重大错报风险的识别、评估和应对，同时强调把审计风险控制到位。新审计准则要求注册会计师树立风险导向审计理念，并遵循新的审计风险模型，注册会计师应从理论上理解新的审计风险模型，从主观上强化防范审计风险的意识，从行动上贯彻新的审计风险模型，努力提高对财务报表重大错报风险的识别、评估和应对能力，全面、规范履行审计程序，将审计风险降至可接受的水平。只有这样，才能更好地实现财务报表的审计目标，更好地遵循财务报表审计的要求，全面推行风险导向审计目标，将原有“审计程序执行到位”的简单审计理念更新为“审计风险控制到位”的综合审计理念。（7） 审计计划的定义。审计计划是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目的，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。 审计计划的作用。可以协调审计人员之间的工作，可以使审计人员能根据具体情况收集充分适当的审计证据，可以保持合理的审计成本。（8）民间审计计划包括总体审计计划和具体审计计划。总体审计计划的基本内容包括：a 被审计单位的基本情况。b 审计的目的、审计范围及审计策略。c 重要会计问题及重点审计领域。d 审计工作进度及时间、费用预算。e 审计小组组成及人员分工。f 审计重要性的确定及审计风险的评估。g 对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用。h 其他有关内容。具体审计计划的基本内容包括：a 审计目标。b 审计程序。c 执行人及执行日期。d 审计工作底稿的索引号。e 其他有关内容。内部审计计划包括年度审计计划和项目审计计划。年度审计计划应当包括以下基本内容：a 内部审计年度工作目标；b 需要执行的具体审计项目及其先后顺序；c各审计项目所分配的审计资源；d 后续审计的必要安排。项目审计计划应当包括以下基本内容：a审计目的和审计范围；b重要性和审计风险的评估；c 审计小组构成和审计时间的分配；d 对专家和外部审计工作结果的利用；e 其他有关内容。第三章 审计组织的形式、审计准则与审计依据1.单项选择题（1）A（2）B（3）D（4）B（5）B（6）A（7）C（8）A（9）A（10）B（11）D（12）B2.多项选择题（1）BCD（2）ABCD（3）ABC（4）AB（5）AC（6）ABC（7）ABCD（8）ABCD（9）ABC（10）ABCD（11）ABCD（12）AB3.判断题（1）（2）X（3）X（4）X（5）X（6）（7）（8）X（9）（10）（11）（12）X4.简答题（1）我国审计组织体系的构成。审计按不同主体划分为国家审计、内部审计和民间审计，并相应地形成三类审计组织机构，共同构成我国审计组织体系。（2）民间审计组织的业务范围。民间审计的业务范围可归纳为法定业务和非法定业务两大类。法定业务是指由中华人民共和国注册会计师法和其他有关法律法规规定的，必须由注册会计师执行的业务（其执业报告具有证明效力）。具体包括： 审查企业会计报表，出具审计报告。 验证企业资本，出具验资报告。 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告。 办理法律、行政法规规定的其他审计业务。注册会计师依法执行审计业务出具的报告，具有证明效力。非法定业务是指并非由有关法律法规规定，可以由注册会计师执行，也可以由取得相应资格的非注册会计师执行的业务。主要包括：资产评估、税务代理、代理设计会计制度及其有关的内部控制、企业财务咨询、代理记账、建设工程概预算和结算的代理和审计、企业管理咨询、投资咨询等。（3）内部审计机构的设置。我国目前实行的是强制性的内部审计制度，也就是说按规定应设置内部审计机构的单位必须设置。根据中华人民共和国审计法第29条和审计署关于内部审计工作的规定第3条的规定，国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。法律、行政法规规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立的内部审计机构。法律、行政法规没有明确规定设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立内部审计机构，配备内部审计人员。内部审计机构的职责。根据审计署关于内部审计工作的规定第9条的规定，内部审计机构按照本单位主要负责人或者权力机构的要求，履行下列职责： 对本单位及所属单位（含占控股地位或者主导地位的单位，下同）的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计； 对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计； 对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计； 对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计； 对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审； 对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计； 法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。（4）内部审计人员的职业道德。 内部审计人员不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。 内部审计人员在实施内部审计业务时，应当诚实、守信、廉洁、正直。 内部审计人员应当遵循客观性原则, 公正、不偏不倚地作出审计职业判断。 内部审计人员应当保持并提高专业胜任能力,按照规定参加后续教育。 内部审计人员应当遵循保密原则， 按照规定使用其在履行职责时所获取的信息。（2）民间审计人员的职业道德中国注册会计师协会根据中华人民共和国注册会计师法制定发布的中国注册会计师职业道德基本准则自1997年1月1日起施行。在这个准则中，规定了民间审计职业道德的五个方面的内容： 一般原则 具体包括独立、客观、公正的原则。 专业胜任能力与技术规范 注册会计师应当做到：a保持和提高专业胜任能力，遵守独立审计准则等职业规范，合理运用会计准则及国家其他相关技术规范。b不得承办不能胜任的业务。c在执行业务时，应当保持应有的职业谨慎。d执行业时，应当妥善规划，并对业务助理人员的工作进行指导、监督和检查。e不得以其职业身份对未审计或其他未鉴证事项发表意见。f不得对未来事项的可实现程度做出保证。g对审计过程中发现的违反会计准技术规范的事项，应当按照独立审计准则的要求进行适当处理。 对客户的责任 注册会计师对客户的责任是：a在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务。b应当按照业务约定履行对客户的责任。c应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。d按照规定的标准收费的责任。 对同行的责任 注册会计师对客户的责任包括：a配合同行工作。b不得低毁同行，不得损害同行利益。c不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。e不得以不正当手段与同行争揽业务 其他责任 注册会计师的其他责任是指：a不得有可能损害职业形象的行为。b不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务。c不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。d不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益。e不得允许他人以本所或本人的名义承办业务。（5）审计准则的概念。审计准则是审计组织和审计人员在执业过程中必须遵循的基本原则和规范，也是判断审计工作质量的权威性标准。审计准则对指导审计实务，优化审计人员队伍，发展审计事业等发挥着重要作用。归纳起来有以下几个方面：（1）实施审计准则，有助于审计工作质量的提高。（2）实施审计准则，有助于赢得社会工公众对审计工作的信任。（3）实施审计准则，有助于维护审计组织和审计人员的正当权益。（4）实施审计准则，有助于国际间审计经验的交流。（6）审计依据与审计准则的关系审计依据与审计准的关系可以表述为：审计准则是最重要的审计依据，是审计准则的重要组成部分；审计依据包含审计准则，审计依据除了审计准则以外，还有其他依据。第四章 审计方法、审计证据与审计工作底稿1.单项选择题（1）B（2）D（3）A（4）C（5）A（6）B（7）B（8）C（9）D（10）D（11）A（12）A2.多项选择题（1）ABC（2）BC（3）ABCD（4）AC（5）BC（6）ACD（7）AC（8）ABCD（9）ABCD（10）ABC（11）ADE（12）ABD3.判断题（1）（2）（3）X（4）（5）X（6）（7）X（8）X（9）X（10）X（11）（12）X4.简答题（1）审计方法概念、审计方法指审计人员在审计过程中，为取得审计证据、完成审计任务而采取的一系列技术和手段。研究审计方法的目的。有利于提高审计工作效率和工作质量；有利于抓住问题的实质，更好地完成审计任务。（2）审计的技术方法的构成。审计的技术方法大体包括审查书面资料的方法与证实客观事物的方法。审查书面资料的方法，可按照不同的标准再划分为若干具体方法。如：按照运用的技术分为审阅法、核对法、验算法、分析法；按照审查资料的先后顺序分为顺查法、逆查法；按照审查资料的详细程度分为详查法、抽查法。证实客观事物的方法包括盘点法；查询法；观察法；鉴定法（3）审计证据概念。审计证据是指审计人员在审计过程中依照法定的程序和方法取得的能够证明被审计事项真实情况的凭证。研究审计证据的意义。审计证据的作用可以从两个层次来把握：一是从审计的宏观方面。如前所述，整个审计过程就是收集、鉴定、整理、分析审计证据的过程，审计方法实际上就是收集审计证据的方法。审计证据就是审计工作的抓手。二是从审计的微观方面。首先，审计证据是证明被审事项的性质和事实的客观根据。其次，审计证据是审计人员确认事实真相，形成审计意见和结论的基础。再次，审计证据是衡量和控制审计工作质量的重要依据。最后，审计证据是解除和追究行为人的经济责任和法律责任的客观依据。（4）实物证据是指通过对各种财物进行观察和盘点所取得的证据。各种财物包括：库存现金、应收票据、存货（材料、在产品、半成品、产成品、低值易耗品和包装物）、固定资产等。这类证据可直接用来证实资产的实存数量以及有关质量情况，一般说来，它具有很强的可靠性或证明力，但不是证明力最强的证据，因为它只能证明某些实物资产是否确实存在，而不能证明它们的所有权和价值。要证实各种实物资产的所有权、计价和分类等，还必须结合查证书面资料，取得其他有关证据。（5）审计证据的充分性亦称足够性，是针对审计证据应有多少数量而言的，它是支持审计结论的最低 数量要求，同时在满足最低 数量要求的基础上要考虑成本与效益的关系。审计证据的充分性与以下几个因素有关：审计项目的重要程度、审计风险、审计证据类型、审计人员的经验。（6）审计工作底稿是指审计人员在审计过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料，并且按照一定格式编制成档案性质的文件。审计工作底稿具有下列重要作用：它是编写审计报告的重要依据。它是组织和协调审计工作，考核审计人员工作质量的依据。它为日后备忘和复审提供参考资料。它是审计人员用以自卫的工具。（7）一份优秀的审计工作底稿，一是必须包括重要的事项、方法和证据等完整的内容；二是必须适应编写审计报告的需要，满足其他有关人员使用的要求；三是必须简洁明了，清晰易懂；四是其内容必须符合客观实际；五是要有明确的责任，在签证、复核等各个环节上使有关人员对其有关事项负责。第五章 内部控制及其评审1.单项选择题（1）D（2）B（3）B（4）C（5）A（6）C（7）C（8）D（9）A（10）B（11）B（12）C2.多项选择题（1）ABC（2）ABCDE（3）BCD（4）BD（5）BCD（6）ABCDE（7）ACD（8）ABD（9）ABC（10）AD（11）BC（12）ABC3.判断题（1）（2）X（3）（4）X（5）（6）（7）X（8）（9）X（10）X（11）（12）4.简答题（1）内部控制制度概念。内部控制制度是指被审计单位为了保证经济活动的有序进行，保护财产的安全和完整，确保会计资料的真实可靠而制定和实施的一系列具有相互联系、相互制约、相互协调的方法、措施和程序的总称。良好的内部控制制度一般能起到下面作用：保证组织目标的实现。保证会计及其他信息资料的可靠和正确。保护组织资产的安全完整。为审计效率和效果的提高提供必要条件。（2）当前各国的审计准则，就内部控制要素问题基本上已达成共识。美国审计准则委员会正式公共审计准则说明书第78号，将内部控制要素分为控制环境、风险评估、控制活动、信息交流、监督五个构成要素；我国独立审计具体准则第9号内部控制与审计风险将内部控制分为控制环境、会计系统和控制程序三个要素；我国内部审计具体准则第5号内部控制审计将内部控制分为控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五个要素。（3）内部管理控制内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。包括组织机构控制、人员素质控制、业务程序控制、财产物质安全控制、目标计划控制内部会计控制内部会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制。制定内部会计控制的目的是为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行。主要内容一般包括授权控制、分工控制、会计记录控制以及内部审计等。（4）文字表述法.文字表述法是指审计人员将被审计单位的内部控制系统以简洁的文字叙述表达出来，即以文字叙述来描绘制度。调查表法. 调查表法就是事先将要调查的问题制成调查表，通过向有关人员询问填表的方式掌握内部控制制度的方法。流程图法. 流程图法是利用图解形式来描述被审计单位的内部控制制度的方法。（5）内部控制制度的可信赖程度一般分为高、一般、低三个层次。可信赖程度高可信赖程度高的标志是内部控制制度健全、合理，并且在测试检查有关业务活动时，未发现差错或仅发现极少的差错。审计人员可以较多地信赖、利用被审计单位的内部控制制度，在实施审计时，可相应减少实质性测试的样本数量和范围。可信赖程度一般可信赖程度一般的标志是内部控制制度不很健全、合理，存在着一定的缺陷或薄弱环节，或内部控制制度比较健全、合理，但实际执行不力，并且在测试检查有关业务活动时，发现有一定程度的差错。审计人员应降低信赖和利用内部控制制度。扩大实质性测试的深度和广度，增加实质性测试的样本数量和范围。可信赖程度低可信赖程度低的标志是内部控制制度不健全、不合理，或虽设置了良好健全的内部控制制度，但并没有执行，在测试有关业务活动时，差错的发生非常频繁，差错发生率很高。在这种情况下，审计人员应大幅度扩大实质性测试的样本数量和范围，以获取足够的、有充分证明力的审计证据，支持其提出的审计意见和作出的审计结论。在民间审计中，在被审计单位的内部控制制度可信赖程度很低的情况下，审计人员甚至可考虑取消审计业务约定书，拒绝接受被审计单位的委托审计任务。第六章 资产审计一、单项选择题：（1）C（2）D（3）D（4）B（5）C（6）A（7）C（8）A（9）B（10）D（11）D（12）B二、多项选择题：（1）BCD（2）AC（3）BCD（4）ACD（5）ABD（6）ABC（7）ABD（8）ABCD（9）ABCD（10）CD（11）AC（12）ABCD三、判断题：（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10）（11）（12）四、简答题：略五、综合分析题：案例一：该企业在货币资金管理上存在下列问题：(1)库存现金数额超过银行核定的限额。(2)超过现金使用范围用其购买材料，违反收入现金的规定收取销售产品的现金。(3)存在白条顶库。(4)9月1日现金账存与实存相差1518元，考虑到白条顶库1000元，盘亏现金518元。(5)收入销货款的支票已超过支票的有效期。应建议被审计单位建立健全货币资金的内部控制制度，并对上述存在的具体问题及时按照有关制度规定给予更正。案例二：15月8日企业收回以前年度核销的坏账时，应借记应收账款，而企业却记入了其他应收款，既造成以后要多提坏账准备，又为私设小金库贪污舞弊提供了条件。211月10日该公司确认的坏账损失2500元的会计处理正确。3年末公司计提的坏账准备的金额不正确，应计提300元，而该公司却计提了3000元，造成当期费用虚增2700元。调整分录为；借：其他应收款 4000贷：坏账准备 4000借：坏账准备 2700 贷：资产减值损失 2700案例三：会计制度规定：提前报废的固定资产不再补提折旧；本月增加的固定资产本月不提折旧，从下月起计提；本月减少的固定资产本月照提折旧，下月再作相应的扣除。该企业6月份的报废固定资产月折旧额为200（240001012），提前报废，还有1200元的折旧未提，应列做营业外支出。6月份购入的固定资产不提折旧，从7月提，应提折旧额为470元（564001012）。该企业6月份折旧比5月增加1670元，恰是报废固定资产未提足的1200和新设备折旧之和。7、8月应提折旧为76670元，（75400-200+470）可见，该企业对于提前报废的固定资产不提了折旧，对于本月新增的固定资产也提取了折旧，违反会计制度规定，虚增了成本和费用，虚减了利润，从而偷漏了所得税。 案例四 审计人员根据上述情况认为；被审计单位在材料发出过程中违反了存货计价的一贯性原则，多计了生产成本，将应计入工程成本的材料挤入了生产成本，进而虚增了产品成本，隐瞒了利润，少计了税金。据此，审计人员提出如下调账意见：借：原材料 2250贷：生产成本 2250借；在建工程 56250贷：生产成本 5 6250 应交税金应交增值税（销项税额） 9562 第七章 负债审计一、单项选择题：（1）A（2）C（3）C（4）C（5）A（6）D（7）A（8）D（9）B（10）A（11）B（12）C二、多项选择题：（1）ABCD（2）ABC（3）ABC（4）ABC（5）ABCD（6）BCD（7）ACD（8）BCD（9）ABCD（10）AC（11）ABD（12）ABCD三、判断题：（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10）（11）（12）四、简答题：略五、综合分析题案例一解答：短期借款利息应列入财务费用，不应列入营业外支出。该企业尽管会计处理不当，但对该年度损益没有影响案例二解答：被查单位的业务处理存在两方面的问题：（1）两张记账凭证下均附有个人字条，而未付合法的原始单据。（2）该项业务从头至尾由四车间主任李某一人承办，不符合内部牵制原则。因此，审计人员应对此业务进行详细审查，审计步骤如下：（1）亲自前往A工厂机修车间，调查是否曾为被查单位修理机器。（2）深入被查单位四车间，向工人调查本车间是否曾请外单位来修理机器。（3）由于两张记账凭证下均没有A工厂开具的单据，因而一般来讲，步骤（1）（2）均会得到否定的回答。这时，可以直接调查被查单位的财会部门和四车间主任李某，以查明是否有捏造应付账款，合伙贪污公款的情况。案例三解答：在应付账款中，B单位明细账可能存在的问题有：(1) 该公司与宏翔化工厂在业务上有纠纷，故拒付货款。(2) 该公司故意拖欠货款，占有宏翔化工厂的资金。(3) 可能是记账差错。要查明事实真相，应进一步审查，方法是采用面询或函询的方法到宏翔化工厂进行调查。针对不同的情况，作出不同的处理：若是纠纷，双方协商解决；若是故意拖欠，应尽快归还货款；若是记账差错，则应及时更正。第八章 所有者权益审计一、单项选择题：（1）D（2）A（3）C（4）C（5）B（6）B（7）B（8）D （9）A（10）A（11）A（12）C二、多项选择题：（1）AB （2）ABCD （3）ABCD （4）ABC （5）ABCD （6）BCD（7）ABD（8）ABCD（9）ABCD（10）AB （11）AC （12）ACD三、判断题：（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10）（11）（12）四、简答题：略五、综合分析题【案例1】答：增加的注册资本可能有以下的三个来源：1）新收到投资者投入的资本；2）资本公积或盈余公积转赠的资本；3）分配的股票股利。应从两方面考察其合法性：1）审查增加的注册资本是否符合国家法规和章程的规定；2）审查增加的注册资本是否经有关部门或企业最高权力机构的批准。【案例2】分析：盈余公积的提取比例是否可以根据税后利润多少任意调节？（1）按照公司法有关规定，公司制企业应当按照净利润的10%提取法定盈余公积。非公司制企业法定盈余公积的提取比例可超过净利润的10%。法定盈余公积累计额达到注册资本的50%时可以不再提取。而环亚公司以税后利润较多为理由少提法定盈余公积是不合法的。根据上述情况，审计人员提出如下意见：（1）法定盈余公积应严格按照规定的提取比例提取，该公司应补提不足部分。【案例3】大地公司投入资本超过应投入的注册资本（12 500 000元）的部分应计入“资本公积”，所以应调整：借：实收资本 1 500 000 贷：资本公积 1 500 000此外，大地公司少投资160万元。因银河公司原有资本公积10 000 000元，盈余公积8 000 000元，未分配利润2 000 000元，大地公司也必须追加投资：（20 000 000/80%）20% =500（万元），因大地公司已追加150万元，故还应追加投资350万元才公平。第九章 收入、成本费用审计一、单项选择题：（1） C（2）B（3）C（4）C（5）C（6）A（7）C（8）D（9）A（10）D（11）B（12）B二、多项选择题：（1）BC （2）ABCD （3）ABCD （4）BD （5）ABCD （6）ABC（7）ABD（8）BD（9）ABCD（10）ABC （11）ABCD （12）AC三、判断题：（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10）（11）（12） 四、简答题： 略五. 综合分析题（1）【答案】主要业务活动对应的凭证及记录接受顾客订单顾客订货单批准赊销信用销售单按销售单供货销售单按销售单装运货物发运凭证向顾客开具账单商品价目表、销售发票记录销售转账凭证、应收账款明细账及主营业务收入明细账办理和记录现金及银行存款收入顾客月末对账单、汇款通知、收款凭证、现金及银行存款日记账办理和记录销货退回及折扣折让贷项通知单、折扣折让明细账注销坏账坏账审批表 （2）【答案】对这种存在大量退货是否需要进一步审查，可执行怎样的审计程序进行审查？主营业务收入审计，首先要对其内部控制制度进行内控测试，从而找出薄弱环节，确定实质性测试的范围和重点。主营业务收入的内部控制制度主要有：销售业务计划控制、销售合同授权控制、岗位职责分工控制、销货发票的管理和开票控制、发货控制、结算控制和账务处理控制等。内控测试就是对上述内容进行测试和评价，测试时注意以下几个要点。 收集和审阅企业主营业务的有关文件，结合实地观察、询问等方法了解其业务流程和内部控制环节。 抽查销售合同，看其内容是否完整、明确，签订程序和方式是否合法，并评价履行情况。 采用实地观察和询问了解各岗位人员责任制的执行情况和协调配合情况。 通过观察和抽查相关的凭证，查看发票制度、发货制度的执行情况。 对主营业务收入的内部控制做出评价。（3）【答案】（1）验算在产品实际成本：在产品直接材料费用（36 000165 600）/（1206090%）6090%62 566（元）在产品直接人工费用（9 00022 500）/（1206060%）6060%7 269（元）在产品制造费用（13 50058 500）/（1206060%）6060%16 615（元）在产品实际成本62 5667 29616 61586 450（元）少转完工产品成本118 50086 45032 050（元）（2）该企业少转完工产品成本32 050元。（3）少转的完工产品成本应予以结转。借：库存商品 32 050 贷：基本生产成本乙产品 32 050第十章 利润审计一、单项选择题：（1）D（2）A（3）A（4）A （5）C（6）D（7）B （8）B （9）A （10）D（11）C （12）B二、多项选择题：（1）ABD （2）BCD （3）AC （4）CD （5）ABCD （6）ABD（7）ABCD（8）ABCD（9）AB （10）ABC （11）ABCD （12）ABCD（1）ABCD（2）AB（3）ABC三、判断题：（1）（2）（3）（4）（5）（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10）五、综合分析题【案例1】（1） 事项（1）-（3）处理均不正确； （2）事项（1）调整分录： 借：管理费用 50 贷：营业外支出 50 事项（2）调整分录： 借：财务费用 1 贷：营业外支出 1事项（3）调整分录：借：管理费用 10贷：营业外收入 10【案例2】审计人员应建议调整此事项： 调整分录如下： 借：投资收益 75 贷：长期股权投资 75【案例3】分析：通过审阅“投资收益”及有关账户了解到，该企业于2009年9月16日收到被投资单位划来的投资收入56000元，并记入“投资收益”账户，但是，在调阅该企业有关这项投资活动的文件资料中了解到，根据双方签订的合同规定，投资企业应收到的投资收益为96000元，与账面记录的金额不符。查证：为了进一步证实情况、并查清问题，审计人员重新审核了双方签订的合同等文件资料，并向有关人员进行调查询问，同时对“银行存款”、“其他应付款”等账户作了进一步的查证，调阅了有关记账凭证，通过查证、核实表明，被投资单位确实按照双方签订的合同规定，于2008年12月4日将投资利润96000元划转了被审计单位，而该企业却在收到这笔款项时，将其中56000元作为投资收益记入了“投资收益”账户，其余的4 0000元记入了“其他应付款”账户，从而隐瞒了投资收入，截留了有关税金。该企业在收到投资利润时所作的记账凭证的内容为：借：银行存款 96000 贷：投资收益 56000 其他应付款 40000通过上述查证及获取的充分证据，审计人员确认该企业以弄虚作假的手法，未按合同规定及时足额地将投资收入记入“投资收益”账户，并将少计部分截留在“其他应付款”中，造成“投资收益”账户不真实，虚减了当年利润，截留了有关税金。该项企业应对2008年损益进行调整，并及时清缴所欠税款。第十一章 审计报告1. 单项选择题（1）A（2）D（3）B（4）B（5）C（6）C（7）B（8）D（9）B（10）C（11）D（12）A2.多项选择题（1）BCD（2）CD（3）ABCD（4）ABCD（5）ABCD（6）AC（7）ABD（8）ABCD（9）ABC（10）ABC（11）ABCD（12）ACD3.判断题（1）（2）X（3）X（4）（5）X（6）（7）（8）（9）X（10）X（11）（12）3.综合分析题问题1、缺少审计报告标题。问题2、缺少审计报告提供的对象即委托人的名称。问题3、意见段缺少对该公司是否遵守一贯性原则的意见。问题4、该公司已经调整事项无需在审计报告中说明。问题5、不能用“完全正确”的用语。问题5、审计报告的署名缺少会计事务所的公章。 第十二章 验资1、单项选择题：（1）A（2）D（3）B（4）D（5）C（6）D（7）C（8）C （9）D （10）B（11）B（12）C2、多项选择题：（1）ABD（2）ABC（3）AD（4）BCD（5）BC（6）ABCD（7）ABCD（8）ABC（9）AD （10）BD （11）BD （12）ABD3、判断题：（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10）（11）4、简答题略5、综合分析题对光明公司的货币资金出资，应当在检查开户银行出具的收款凭证、对账单、银行函证回函的基础上审验甲乙两方的实际出资金额。A 在审验过程中一般应获取相关货币资金出资的包括各方签署的协议、章程；货币资金出资清单；收款凭证；开户银行对账单；银行函证回函和注册资本实收情况明细表。具体来说，A 应当实施的具体审验程序包括：（1）检查货币资金出资清单的出资者、出资金额、出资币种、出资日期等内容是否符合协议、章程的规定；（2）检查收款凭证载明的收款人是否为光明有限责任公司（筹）；付款人是否为出资者甲、乙；款项用途是否明确为投资款；记载的金额、币种、日期等内容是否和货币资金出资清单一致；是否加盖收讫章或转讫章。（3）检查截至验资报告日止的银行对账单的金额、币种、日期等是否和收款凭证一致，收款日至验资报告日期间资金往来有无明显异常情况；（4）寄发询证函，并直接从开户银行获取加盖其业务公章的银行询证回函，检查出资者是否缴存货币资金，金额是否和收款凭证一致。（5）核对货币资金出资清单和注册资本实收情况明细表是否相符。