信用卡会计制度范本

精选资料第二章 會計科目第一節 會計科目之設計原則壹、會計科目之意義：會計科目是每一個帳戶的特定名稱，用以彙集同類會計事項之金額，以記錄有關某資產、負債、股東權益、收益、費損之增減變化情形。會計科目應正確表達該會計事項在財務狀況或經營績效中之地位，其設計用以便利上級或有關機關綜合彙編與比較考核為原則。貳、會計科目採三級分類，四級編號。第四級以上之會計科目，其增刪或修正均應先經權責主管核准並呈報主管機關核定，第五級以下科目，由各行(公司)視實際需要自行增減之，內部使用報表並得提升為總帳科目，惟對外報表仍應按四級科目辦理。参、會計科目之分類：會計科目可分為資產、負債、股東權益、收益及費損出五大類。資產、負債、股東權益三大類屬實帳戶，收益及費損兩大類為虛帳戶（亦稱損益帳戶）。虛帳戶須於每一會計期間終了辦理結算時，結清該帳戶，將其結餘轉入本期損益帳戶。肆、會計科目之排列：一、資產負債類會計科目，依流動性之大小為標準，亦即資產類科目按變現性大小，負債類科目按償還期先後排列。二、損益類會計科目按重要性大小排列。伍、會計科目之設置，應採權責發生制為基礎。第二節 會計科目之編碼會計科目為配合金融管理機關之綜合彙編或與同業比較，會計科目之編號第一級為大類，第二級為中類，第三級為小類，第四級為總分類帳科目，第五級為子目，第六級為細目，第五、六級之子目及細目，得依各公司及各行之需求自行增加並呈報權責主管核准。可修改编辑第三節 會計科目說明資產類會計科目1-資 產凡透過各種交易或其他事項所獲得或控制之經濟資源，能以貨幣衡量並預期未來能提供經濟效益者。110-現金凡庫存現金、銀行存款、運送中現金、零用及週轉金、庫存外幣等屬之，但不包括已指定用途，或有法律、契約上之限制者。1101庫存現金庫存之當地通用貨幣屬之。1103銀行存款凡存放銀行(或郵局)及其他金融機構之各項支票存款、活期存款、定期存款及外匯存款皆屬之。1105零用及週轉金凡撥供零星支出或週轉用途之定額現金屬之。1108運送中現金(在途現金)凡運送中尚未到達或於結帳日因銀行存款帳戶間之調撥，而仍在途之現金屬之。113-買入票券及證券(短期投資)凡為買入有價證券、承兌匯票及商業本票等屬之。(信用卡公司適用)1131買入有價證券凡購入可於市場立即變現及不以控制被投資者或與其建立業務關係為目的之有價證券屬之。(信用卡公司適用)1138其他短期投資凡不屬於上列之短期投資屬之。(信用卡公司適用)1139備抵買入票券及證券跌價損失(備抵短期投資跌價損失)凡短期投資有價證券按成本與市價孰低法評價而提列之備抵跌價損失屬之。(本科目係1131買入有價證券至1138其他短期投資之評價科目) (信用卡公司適用)114-117應收款項凡應收之票據、各項應收款、各項收益及其他應收款項等屬之。1141應收票據凡因業務經營及提供勞務收到可按票載日期收取一定款項之票據屬之。1143備抵呆帳應收票據凡提列應收票據之備抵呆帳屬之。(本科目係1141 應收票據之評價科目。)1144應收帳款凡因業務經營及提供勞務發生應收未收之帳款屬之。1145備抵呆帳應收帳款凡提列應收帳款之備抵呆帳皆屬之。(本科目係1144 應收帳款之評價科目)114C應收收益凡應收屬於本期之各項收益屬之。1151應收利息凡應收未收之各項利息收入屬之。1178其他應收款凡不屬於以上之應收款項屬之。1179備抵呆帳其他各項應收款凡提列其他各項應收款之備抵呆帳屬之。(本科目係1141應收票據1144應收帳款以外其他各項應收款之評價科目)125-預付款項凡預付費用及其他預付之款項等屬之。1252用品盤存凡現存備供日常辦公用品之文具及其他物品屬之。1253預付費用凡預付下期受益負擔之各項費用屬之。1255預付利息凡預付尚未到期之利息支出屬之。1257預付稅款凡預付或暫繳之各種稅捐屬之。1259其他預付款凡不屬於上列各項之預付款項屬之。1264進項稅額凡營業人購買貨物或勞務時，依加值型營業稅法規定所支付之營業稅，可用以扣抵銷項稅額屬之。本科目應按期扣抵2214 銷項稅額，其餘額轉列2215 應付營業稅或1265 留抵稅額。1265留抵稅額凡營業人以當期銷項稅額扣抵進項稅額時，進項稅額大於銷項稅額之溢付稅額，作為留抵以後各期之營業稅款者。1378催收款項凡各種應收帳款及其他授信等債權，清償期屆滿六個月尚未收回或雖未屆滿六個月，但已向債務人或保證人追訴或處理擔保品而轉入有待催收款項屬之。137A備抵呆帳催收款項凡提列催收款項之備抵呆帳屬之。(本科目係1378 催收款項之評價科目)144-145長期投資凡長期股權、債券及不動產投資等屬之。(信用卡公司適用)1441長期股權投資凡投資事業與買入其他企業之股票，具有下列情形之一者皆屬之：(1) 被投資公司股票未在公開市場交易或無明確市價者。(2) 有意圖控制被投資公司或與其建立密切業務關係者。(3) 有積極意圖及能力長期持有者。(信用卡公司適用)1442備抵長期股權投資損失凡長期投資上市、上櫃及興櫃公司股票，期末按成本與市價孰低法評價，提列其總市價低於總成本之備抵跌價損失屬之。(本科目係1441長期股權投資之評價科目，並應與3401未實現長期投資損失科目同時使用) (信用卡公司適用)1444長期債券投資凡擬長期持有而購買之長期債券皆屬之。(信用卡公司適用)1448不動產投資凡運用事業資金或各種責任準備金等投資於不動產屬之。(信用卡公司適用)1449備抵不動產投資損失凡提列各種不動產投資之備抵損失屬之。(本科目係1448不動產投資評價科目) (信用卡公司適用)1457其他長期投資凡不屬於上列各項之長期投資皆屬之。(信用卡公司適用)1458備抵其他長期投資損失凡提列其他長期投資之備抵損失屬之。(本科目係1457其他長期投資之評價科目。) (信用卡公司適用)15-固定資產凡供營業上長期使用且具有未來經濟效益之實體資產，其不因使用而發生變化或顯著損耗者屬之。150-土地凡房屋基地或交通水利、其他建築用地屬之。1501土地凡營業上使用之各種基地用地及具有永久性之土地改良屬之。1508重估增值土地凡土地依照土地法及平均地權條例辦理重估增值，其重估增值數屬之。151-土地改良物凡有一定耐用年限之圍牆等各種土地改良物屬之。1511土地改良物凡使土地達到可使用狀態而壽命有限之房屋與建築以外不動產成本屬之。1512重估增值土地改良物凡土地改良物按照固定資產重估價辦法辦理重估價之增值屬之。1513累計折舊土地改良物凡提列土地改良物之累計折舊皆屬之。(本科目係1511 土地改良物及1512 重估增值土地改良物之抵銷科目。)152-房屋及建築凡房屋建築及其附屬設備等屬之。1521房屋及建築凡營業上使用自有之房屋建築及其他附屬設備屬之。1522重估增值房屋及建築凡房屋建築及其附屬設備按照固定資產重估價辦法辦理重估價之增值屬之。1523累計折舊房屋及建築凡提列房屋及建築之累計折舊皆屬之。(本科目係1521房屋及建築及1522重估增值房屋及建築之抵銷科目。)153-機器設備凡供生產或辦公用之各項機械及設備等屬之。1531機器及設備凡自有之直接或間接提供生產用之機器設備及其備件之取得成本及購入後所有能延長資產耐用年限或增加服務潛能之資本化支出皆屬之。1532重估價值機器及設備凡機械及設備依有關規定辦理重估價之增值屬之。1533累計折舊機器及設備凡提列機器設備之累計折舊皆屬之。(本科目係1531機器及設備及1532重估價值機器及設備之抵銷科目。)154-交通及運輸設備凡供交通運輸及通訊用之各種設備屬之。1541交通及運輸設備凡購置自有交通運輸氣象通訊用設備及工具之取得成本，及購入後所有能延長資產耐用年限或增加服務潛能之資本化支出等皆屬之。1542重估價值交通及運輸設備凡交通及運輸設備依有關規定辦理重估價之增值屬之。1543累計折舊交通及運輸設備凡提列交通及運輸設備之累計折舊皆屬之。(本科目係1541 交通及運輸設備及1542重估增值交通及運輸設備合計數之抵銷科目。)155-什項設備凡供營業使用之事務、防護設備等屬之。1551什項設備凡購置自有什項設備之取得成本及購入後所有能延長資產耐用年限或增加服務潛能之資本化支出皆屬之。1552重估增值什項設備凡什項設備依有關規定辦理重估價之增值屬之。1553累計折舊什項設備凡提列什項設備之累計折舊皆屬之。(本科目係1551什項設備及1552重估價值什項設備之抵銷科目。)156-租賃權益改良凡營業租賃標的物上所為資本性改良之成本屬之。1561租賃權益改良在租賃標的物上所為改良之取得成本及購入後所有能延長資產耐用年限或增加服務潛能之資本化支出皆屬之。應按其估計耐用年限或租賃期間之較短者，提列折舊。1562重估價值租賃權益改良凡租賃權益改良依有關規定辦理重估價之增值屬之。1563累計折舊租賃權益改良凡提列租賃權益改良之累計折舊皆屬之。(本科目係1561 租賃權益改良及1562 重估價值租賃權益改良之抵銷科目。)157-未完工程及預付設備款凡各種未完工程及訂購機件屬之。1571未完工程凡正建造、裝置或改良尚未完竣之各項工程及專供指定用途之專案工程機件成本屬之。1578預付房地款凡預付購置供營業使用之土地、房屋建築之款項屬之。1579預付設備款凡預付購置各種設備款皆屬之。159-租賃資產凡屬資本性租賃之設備資產屬之。1591租賃資產凡符合一般公認會計原則資本租賃條件之租賃物，其各期租金給付額及優惠承購價格或保證殘值之現值總額(或租賃開始日該資產公平市價之較低者)屬之。1592累計折舊租賃資產凡提列租賃資產之累計折舊皆屬之。(本科目係1591 租賃資產之抵銷科目。)17-無形資產凡長期供營業使用且具有未來經濟效益及無實體存在之各種排他轉用權皆屬之。170-無形資產凡各種商標權、特許權、電腦軟體及租賃權益等屬之。1701商標權凡依法取得或自行發展供營業用商標所發生之各項成本屬之。包括商標之設計費、登記費或收購費等成本皆屬之。1703特許權凡因營業獲取之特許權，其所發生之各項成本皆屬之。1705商譽凡出價取得之商譽皆屬之。1708電腦軟體凡對於購買或委託外界設計開發供自用之電腦軟體屬之。1709租賃權益凡依約取得營業用租賃標的物所發生之各項成本屬之。18-其他資產凡不屬於以上之其他資產皆屬之。180-非營業資產凡閒置、出借出租及其他非營業資產等屬之。1801閒置資產凡未供營業上使用之各項閒置未用資產之取得成本及購入後所有能延長資產耐用年限或增加服務潛能之資本化支出皆屬之。1808其他非營業資產凡不屬於以上之非營業資產屬之。1809累計折舊其他非營業資產凡提列其他非營業資產之累計折舊屬之。(本科目係1808其他非營業資產之抵銷科目。)181-182什項資產凡存出保證金、保證品、承受擔保品、暫付及待結轉帳項、代管資產等屬之。1811存出保證金凡存出作保證用之現金屬之。1814承受擔保品凡債務人無法償債時以所附交擔保品公開拍賣時依法按價承受轉入之債權屬之。1815備抵承受擔保品損失凡承受擔保品因價值減損而提列之備抵損失屬之。(本科目係1814承受擔保品之評價科目。)1816暫付及待結轉帳項凡暫付性質尚未確定或待結轉相當科目之款項屬之。1817存出保證品凡存出作長期負債保證用之各種有價證券屬之。183-184遞延資產凡買賣遠匯折價、債券發行費用、遞延所得稅資產及遞延兌換損失等屬之。1837遞延兌換損失凡為規避進出口交易外幣承諾之匯率變動風險，所訂遠期外匯契約因即期匯率變動對該外幣承諾所發生待攤轉之損失屬之。1844遞延退休金成本凡期末已認列退休金負債未達最低退休金負債而補列之金額，低於未認列前期服務成本加未認列過渡性淨資產淨給付義務(或減除未認列過渡性淨資產)之數屆之。1847遞延所得稅資產凡可減除暫時性差異之所得稅影響數屬之。1849其他遞延資產凡不屬以上之遞延資產屬之。189-待整理資產凡屬追索債權、待抵銷追索債權及其他待整理資產屬之。1895追索債權凡催收款項等債權依規定程序報准轉銷呆帳後保留追索債權之案件屬之(轉銷呆帳不論金額多寡，每案概以新臺幣一元列計，以表示追索債權之案件，若有電腦系統者，得以電腦帳務系統取代列帳記載功能)。(本科目應於資產負債表下作每一元代表一案之附註)1896待抵銷追索債權凡催收款項經依規定程序報准呆帳轉銷後待抵銷保留追索權之案件屬之。(本科目係1895追索債權之抵銷科目)1898其他待整理資產凡不屬於以上之待整理資產屬之。1899備抵其他待整理資產價值損失凡其他待整理資產因估計價值減損而提列之備抵損失屬之。(本科目係1898其他待整理資產之評價科目)19-往來凡內部各項往來屬之。190-內部往來凡內部及聯行往來、外匯憑證、票據及證券憑證屬之。1901內部往來凡總機構與分支機構間暨總分行與各該行內會計獨立部門及其分部間相互往來之款項屬之。本科目為資產負債共用科目，年度決算彙編報表時，其借貸雙方餘額應予軋平。1902聯行往來凡總分行各單位間相互往來之款項屬之。本科目為資產負債共用科目，年度決算彙編報表時，其借貸雙方餘額應予軋平。(銀行業適用)負債類會計科目2-負債科目凡負債係指由於過去之交易或其他事項所產生之經濟義務，需於未來移轉資產或提供勞務因而犧牲未來經濟效益者。210-短期債務凡償還期限在一年或一營業週期(以較長者為準)內之借款、應付商業本票及到期長期負債等屬之。(信用卡公司適用)2102短期借款凡向銀行或其他機關借入款項(銀行透支除外)，償還期限在一年內者皆屬之。(信用卡公司適用)2103應付商業本票凡因資金調度需要而發行之商業本票屬之。(信用卡公司適用)2104應付商業本票折價凡發行商業本票所收現金不及本票面額之差額。(本科目係2103 應付商業本票之減項科目。) (信用卡公司適用)214-217應付款項凡應付票據、帳款、代收款、費用、稅款等屬之。2141應付票據凡因營業活動而產生之應付票據，其付款期限在一年或一個營業週期以內者屬之。2144應付帳款凡因業務經營或賒購商品及勞務等所發生應付未付之帳款屬之。2145應付代收款凡應付代收款屬之。2147應付費用凡已發生而尚未支付之各項應付費用屬之。2148應付稅款凡應付未付之各項稅款屬之。2151應付利息凡已發生而尚未支付之應付利息費用屬之。2173應付購入遠匯款凡訂定預購遠期外匯契約，應按約定遠期匯率兌付新台幣款項皆屬之。2175應付遠匯款外幣凡訂定預售遠期外匯契約，應按訂約日之即期匯率兌付外幣款項皆屬之，並應按資產負債表日即期匯率予以調整認列兌換損益。2175買賣遠匯溢價凡訂定遠期外匯契約之遠期匯率與即期匯率間所產生兌換溢價皆屬之。2178其他應付款凡不屬於上列各項之其他應付款皆屬之。2214銷項稅額凡營業人銷售貨物或提供勞務時，依加值型營業稅法規定向買受人收取之營業稅屬之。本科目應按期扣抵1264 進項稅額科目。2215應付營業稅凡營業人每月銷項稅額扣除進項稅額後之餘額為當期應納營業稅額。225-預收款項凡預為收納之各種款項皆屬之。2252預收利息凡預收未實現之利息收入屬之。2253預收收入凡預收未實現之佣金、手續費等收入屬之。2255預收訂金凡預收各項訂金屬之。2256預收租金凡預收之租金屬之。2259其他預收款凡不屬於上列各項之預收款項皆屬之。25-長期負債凡到期日在一年或一個營業週期以上(以較長者為準)之債務皆屬之。250-251長期債務凡償還期限在一年或一個營業週期以上(以較長者為準)之長期借款及公司債券、租賃款等屬之。2501應付公司債券凡奉核准並已發行之公司債券屬之。(信用卡公司適用)2502應付公司債溢價凡發行公司債券所收價款超出債券面額之數屬之。(本科目係2501 應付公司債券之附加科目。) (信用卡公司適用)2503應付公司債折價凡發行公司債券所收價款少於債券面額之差額屬之。(本科目係2501 應付公司債券之抵銷科目。) (信用卡公司適用)2504長期借款凡向銀行或其他機關借入償還期限在一年以上之款項屬之。2509應付租賃款凡資本租賃契約應付各期租金及優惠承購價格或保證殘值之現值屬之。(本科目應與1591租賃資產科目同時使用)2517應計退休金負債凡年度淨退休金成本預計一年內不支付或提撥者及為使期末退休金負債達最低退休金負債所補列之金額屬之。2519其他長期負債凡不屬於以上之長期負債屬之。28-其他負債凡不屬於以上之負債皆屬之。2818偽冒詐欺交易損失準備凡提列備抵供沖抵信用卡機構偽冒詐欺交易損失之準備屬之。282-283什項負債凡存入保證金、暫收及待結轉帳項等屬之。2821存入保證金凡收到客戶、廠商存入供保證用之款項屬之。2825暫收及待結轉帳項凡暫收性質尚未確定或待結轉相當科目之款項屬之。284-遞延收入凡遞延各項收入及利益、買賣遠匯溢價等屬之。2841遞延收入凡收到屬於以後各期之收入屬之。2843遞延所得稅負債凡應課稅暫時性差異之所得稅影響數屬之。(信用卡公司適用)2847遞延兌換利益凡為規避進出口交易外幣承兌之匯率變動風險，所訂遠期外匯契約因即期匯率變動對該外幣承諾所生利益予以遞延者屬之。286-288保證負債凡應付保管品、存入保證票據及應付保證票據等屬之。本科目及項下各四級科目，均係或有負債性質之備忘科目。2863應付保管品凡應付受託保管之物品屬之。2873存入保證票據凡代他人持有之票據行使背書、保證等屬之。2874應付保證票據凡應付提出作為保證用票據及提單之款項屬之。29-往來凡內部各項往來屬之。290-內部往來凡內部及聯行往來、外匯憑證、票據及證券憑證屬之。2901內部往來凡總機構與分支機構間暨總分行與各該行內會計獨立部門及其分部間相互往來之款項屬之。本科目為資產負債共用科目，年度決算彙編報表時，其借貸雙方餘額應予軋平。2902聯行往來凡總分行各單位間相互往來之款項屬之。本科目為資產負債共用科目，年度決算彙編報表時，其借貸雙方餘額應予軋平。(銀行業適用)股東權益類會計科目3-股東權益股東權益為全部資產減除全部負債後之餘額，包括股本、資本公積、保留盈餘及其他。31-股本(信用卡公司適用)凡股本及預收股本皆屬之。310-股本(信用卡公司適用)凡實收股本屬之。3101股本(信用卡公司適用)凡經核定撥交或額定之股本總額屬之。311-預收股本(信用卡公司適用)凡預收股本屬之。3111預收股本(信用卡公司適用)凡在未完成法定程序前預收股東繳付之股本屬之。32-資本公積(信用卡公司適用)公司與股東間之股本交易所產生之溢價，包括發行股票溢價、受領股東贈與及其他依財務會計準則公報規定產生者。3201股本溢價(信用卡公司適用)凡公司以高於股票面額之價格發行股票，其所超收部份之金額皆屬之。3205 資產增值準備凡物價上漲達百分之廿五以上時，土地以外之固定資產、遞耗資產及無形資產依規定辦理重估增值之數屬之。3206受贈公積(信用卡公司適用)凡受贈各項資產屬之。3209其他資本公積(信用卡公司適用)凡不屬於上列各項之資本公積皆屬之。33-保留盈餘凡依規定保留於事業之盈餘或待填補之虧損皆屬之。330-已指撥保留盈餘(信用卡公司適用)凡依法令、合約或事業政策限制盈餘分配所提列之法定及特別公積等屬之。3301法定盈餘公積(信用卡公司適用)凡依法自盈餘中提撥未供指定用途之公積屬之。3302特別盈餘公積(信用卡公司適用)凡依盈餘分派之決議案，自盈餘中提撥供指定用途之公積屬之。331-未經指撥之未分配盈餘(信用卡公司適用)凡未經指撥或分配之累積盈餘及本期損益等屬之。3311累積盈餘凡截至本期止未經指撥或分配之盈餘屬之。3313上期損益凡未經審計機關審定之上期損益數屬之。3319本期損益凡本期收支互抵後之餘額屬之。332-累積虧損凡未經彌補之累積虧損屬之。3321累積虧損凡截至本期止尚未彌補之虧損屬之。34-權益調整凡未實現長期股權投資跌價損失及累積換算調整數等股東權益之調整項目皆屬之。340-未實現長期投資跌價損失(信用卡公司適用)凡未實現長期投資跌價損失屬之。3401未實現長期投資損失(信用卡公司適用)凡長期股權投資按成本與市價孰低法評價時，其總市價較總成本為低之差額皆屬之。(本科目應與1442備抵長期股權投資損失或1458備抵其他長期投資損失科目同時使用)341-累積換算調整數凡匯率變動影響之累積換算調整數屬之。3411累積換算調整數凡本國企業在國外營運之分公司、子公司及採權益法評價之轉投資事業，其財務報表按歷史匯率、現時匯率和當期加權平均匯率換算所產生之兌換差額皆屬之。343-未認列為退休金成本之淨損失凡期末已認列退休金負債未達最低退休金負債而補列之金額，超過未認列前期服務成本加計未認列過渡性淨給付義務(或減除未認列過渡性淨資產)之數屬之。3431未認列為退休金成本之淨損失凡期末已認列退休金負債未達最低退休金負債而補列之金額，超過未認列前期服務成本加計未認列過渡性淨給付義務(或減除未認列過渡性淨資產)之數屬之。351-庫藏股票(信用卡公司適用)凡依規定收回之已發行股份，尚未再出售或註銷者。庫藏股票應列為股東權益之減項。3511庫藏股票(信用卡公司適用)凡依規定收回之已發行股份，尚未再出售或註銷者。庫藏股票應列為股東權益之減項。營業收益類會計科目4-收益凡本期交易或其他事項所產生之資產流入或負債清償等各種收益或利得者，包含營業收益及營業外收入。4501利息收入凡使用循環信用之利息收入屬之。4502免除利息收入凡已認列之利息收入，因故免除而未能獲得之利息收入款皆屬之。(本類科目為4501利息收入之減項科目。)4503減免利息收入凡已認列之利息收入，因故給予客戶減免而未能獲得之利息收入款皆屬之。(本類科目為4501利息收入之減項科目。)4516手續費收入凡代辦各項手續所獲得之收入，如年費、預借現金手續費、收單手續費及掛失費等屬之。4517免除手續費收入凡已認列之手續費收入，因故免除而未能獲得之手續費皆屬之。(本類科目為4516手續費收入之減項科目。)4518減免手續費收入凡已認列之手續費收入，因故給予客戶減免而未能獲得之手續費皆屬之。(本類科目為4516手續費收入之減項科目。)4534兌換利益凡因外幣匯率變動所獲得之利益屬之。460-其他營業收入凡營業資產租金收入暨不屬於上列各項業務之其他營業收入屬之。4601營業資產租金收入凡出租營業資產所獲得之收入屬之。4602顧問服務費收入凡提供顧問服務收入皆屬之。4607代理收入凡受託代辦或代理各項業務所獲得之收入屬之。4609其他營業收入凡不屬於上列之其他營業收入屬之。470-內部損益凡各部門或總分行間之內部損益屬之。4701內部損益凡實施內部盈虧獨立計算之機構，其各部門或總分行間之收入屬之。49-營業外收入凡正常業務營運範圍以外之各項收入皆屬之。490-財務收入凡投資理財之利息收入、兌換利益、租賃收入及投資收益等屬之。4903租賃收入凡出租非主要營業資產所獲得之收入屬之。4905投資收益凡長、短期投資所獲配合之現金股息及處分投資之利益屬之。491-492其他營業外收入凡不屬於以上各項之營業外收入等屬之。4911財產交易利益凡固定、遞耗及無形資產交易所獲得之利益屬之。4929什項收入凡不屬於以上之其他營業外收入屬之。營業費損類會計科目5-費損凡本期交易或其他事項所產生之資產流出或負債發生等各種費用或損失者包括營業費損及營業外費損。5501利息費用凡因代墊消費款或舉借債務所發生各項利息費用屬之。5516手續費用凡因與清算中心(NCCC、金資中心、VISA、MASTER CARD)或收、發單銀行交易及委託辦理各項手續，所產生之各種費用屬之。5528買賣票券及證券未實現跌價損失 (短期投資未實現跌價損失)凡短期投資之有價證券，因按成本與市價孰低法評價，認列之未實現跌價損失之總額。(信用卡公司適用)5531買賣票券及證券損失(短期投資損失)凡買賣各種票券所發生之各項費用屬之。(信用卡公司適用)5532長期股權投資損失凡處分長期股權投資或轉投資經營事業之損失，及有確切資料顯示投資價值已減損，且回復希望甚小時之減損數屬之。(信用卡公司適用)5533不動產投資損失凡投資不動產所發生之各項費用及出售損失屬之。(信用卡公司適用)5534兌換損失凡因外幣匯率變動所獲得之損失屬之。5535各項提存凡金融機構對備抵呆帳及保證責任準備等各項提存屬之。5536呆帳凡依規定報准轉銷債權超出備抵呆帳或各項準備之數屬之。5599其他營業費損凡不屬於以上各項之營業費損屬之。560-其他營業費損凡營業資產出租費用及不屬於上列各種業務費用之其他營業成本屬之。5601營業資產出租費用凡出租營業資產所發生之費用屬之。5607代理費用凡委託代辦或代理各項業務所發生之費用屬之。5609其他營業費損凡不屬於以上各項之其他營業成本屬之。570-內部損益凡各部門或總分行間之內部損益屬之。5701內部損益凡實施內部盈虧獨立計算之機構，其各部門或總分行間之成本與費用屬之。60-營業毛利(毛損-)凡營業收益減除營業成本後之餘額。58-營業費用凡配合營運所發生之各項營業費用皆屬之。581-業務費用凡各項業務費用屬之。5811業務費用凡所發生或攤計之各項費用屬之。582-管理費用凡各項管理費用屬之。5821管理費用凡管理部門所發生或攤計之各項費用屬之。583-其他營業費用凡研究發展、員工訓練及其他營業費用等屬之。5831研究發展費用凡為研究發展新產品、改進技術、節約能源及產品市場調查等有關費用屬之。5832員工訓練費用凡為推廣業務、加強管理及改進技術等有關訓練員工費用屬之。5839其他營業費用凡不屬於以上各項之其他營業費用屬之。61-營業利益(損失-)凡營業收益減除營業費損後之餘額。59-營業外費損凡不屬於以上各項之營業外費用或損失等屬之。5911財產交易損失凡固定、遞耗及無形資產變賣、交換等所發生之損失屬之。5913資產報廢損失凡報廢資產所發生之損失屬之。5917災害損失凡由於一般天然災害或意外事故等所發生損失屬之。5929什項費用凡不屬於以上各項之其他營業外費用屬之。62-營業外利益(損失-)凡營業外收益扣除營業外費損後之餘額。63-稅前純益(純損-)凡營業利益(或損失)加上營業外利益(或損失)後之餘額屬之。64-所得稅費用(利益-)640-所得稅費用(利益-)6401所得稅費用(利益-)凡本期純益，依所得稅法等有關規定繳納之營利事業所得稅屬之。65-未加計非損益之純益(純損-)凡營業利益(或損失)加上營業外利益(或損失)後之餘額屬之。66-非常利益(損失-)凡非常事項所發生之利益或損失屬之。660-非常利益(損失-)凡性質特殊且不常發生之事項所產生之利益或損失屬之。6601非常利益凡與正常營業無關且能合理預期不會在可預用之將來重複發生之特殊事項所產生之利益或損失屬之。68-少數股權純益(純損-)680-少數股權純益(純損-)6801少數股權純益(純損-)凡聯屬營業(公司)以外之投資者按比例享有子公司之淨利(或損失)屬之。69-本期純益(純損-)凡本期稅前純益(或純損)扣除所得稅費用(或利益)及少數股權權益後之餘額屬之。費用子目及說明：為便於分析比較及考核各項費用，於業務費用及管理費用下，按各項費用之用途，分設下列子目，並得視實際情形酌為增減，如需變更時，應事先報經核准。1用人費用凡事業用人之薪資、褔利、獎金或其他給與等費用皆屬之。11正式員額薪資凡董(理)監事、顧問之報酬及正式員工、警衛之薪資等屬之。12臨時人員薪資凡非編制內聘用、約僱及臨時人員之薪資等屬之。13超時工作報酬凡員工超時工作之加(值)班誤餐費、午餐費等屬之。14津貼凡員工依規定支領之各項津貼屬之。15獎金凡員工依規定支領之績效獎金、考核獎金屬之。16退休及卹償金凡員工依規定支領之退休金、離職金及卹償金等屬之。17資遣費凡依規定資遣員工之費用屬之。18福利費凡為增進員工褔利依規定分擔或提撥之保險費、傷病醫藥費、褔利金及體育活動費等屬之。19提撥費凡依法提繳積欠工資墊償基金之費用屬之。2服務費用凡水電、郵電、旅運、印刷裝訂及廣告、修護、保險專業服務、公共關係等費用皆屬之。21水電費凡使用水、電及其他動力費等屬之。22郵電費凡郵費、電話費、電報費及數據通信費等屬之。23旅運費凡出差旅費及貨物運送、裝卸費用等屬之。24印刷裝訂與廣告費凡印刷、裝訂、廣告、樣品贈送、業務宣導費用等屬之。25修理保養與保固費凡為維持資產正常使用或防止其損壞而修繕、換置之費用等屬之。26保險費凡各種財產保險費及保險業保費皆屬之。27包裝、代理及加工費凡包裝、公裝、理貨、代理及外包加工費用等屬之。28專業服務費凡委聘專業機構或人員提供服務之費用等屬之。29公共關係費凡為應業務需要加強公共關係之費用屬之。3材料及用品費凡為生產、修造、辦公及其他業務需要耗用原物料、用品或銷售商品等費用皆屬之。31使用材料費凡耗用燃料及設備零件費用等屬之。32用品消耗凡辦公、報章雜誌、環境美化及服裝等費用屬之。33製卡費凡委託他人製作空白信用卡及信用卡成品等費用屬之。4租金凡各種租金皆屬之。41地租與水租凡土地及灌溉用河川之租金等屬之。42房租凡房屋及宿舍租金等屬之。43機器租金凡機械或電腦之租金等屬之。44交通及運輸設備租金凡交通及運輸設備之租金屬之。45什項設備租金凡什項設備之租金屬之。5折舊、折耗及攤銷凡各種折舊性、消耗性及無形資產之成本分攤皆屬之。50土地改良物折舊凡各種土地改良物折舊費用屬之。51房屋折舊凡各種房屋建築折舊費用屬之。52機械及設備折舊凡各種機械及設備折舊費用屬之。53交通及運輸設備折舊凡各種交通及運輸設備折舊費用屬之。54什項設備折舊凡各種什項設備折舊費用屬之。55租賃資產及租賃權益改良折舊凡各種租賃資產及租賃權益改良之折舊費用屬之。56非營業資產折舊凡各種非營業資產折舊費用屬之。59攤銷凡各種無形資產、遞延資產攤銷費用屬之。6稅捐與規費凡依法繳納所得稅以外之各項稅捐與規費皆屬之。62土地稅凡各種土地增值稅及地價稅屬之。63契稅凡各種契稅屬之。64房屋稅凡各種房屋稅屬之。65消費與行為稅凡關稅、貨物稅及印花稅屬之。68規費凡繳納政府機關、事業機構之各項規費屬之。7會費、捐助與分攤凡參加組織團體費及各種捐助、分攤、補貼、獎勵等費用皆屬之。71會費凡參加國際組織、學術及職業團體之常年會費及臨時費等屬之。72捐助凡捐助個人、社團及公益支出等屬之。73分攤凡因業務或其他目的而分攤有關團體之費用屬之。8損失與賠償給付凡各種損失與賠償給付皆屬之。81各項損失凡資產損失，災害損失等屬之。9其他凡不屬於以上之其他費用等屬之。92其他費用凡不屬於以上之其他費用等屬之。THANKS 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