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任务七财务会计报告,项目一财务会计报告概述项目二资产负债表项目三利润表项目四现金流量表项目五会计报表附注,项目一财务会计报告概述,一、财务会计报告的概念二、财务会计报告的作用三、财务会计报告的种类四、财务会计报告的编报要求五、财务会计报告编制前的准备工作,一、财务会计报告的概念,1、概念：财务会计报告是会计主体对外提供的反映其某一特定日期财务状况和一定期间经营成果、现金流量的书面文件。2、构成：财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。（1）会计报表。它是财务会计报告的主干部分，是以账簿资料为依据，以货币为计量单位，总括地反映单位的财务状况、经营成果和现金流量的表格式的报告文件。主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。（2）会计报表附注。（3）财务情况说明书。,二、财务会计报告的作用,（一）对编报单位本身的作用正确地进行经营理财决策，提高经济效益。（二）对主管部门、投资者、债权人及其他外部单位和部门的作用。上级主管部门了解企业的经营业绩，全面认识企业的财务状况和经营成果，以指导、帮助企业沿着正确的轨道发展；投资者、债权人和潜在投资者经过比较分析，以确定其投资和贷款方向。（三）财务会计报告还是进行国民经济宏观调空的依据。通过对会计报表的逐级汇总，便于国家掌握国民经济的发展速度，为编制宏观经济计划提供依据。,三、财务会计报告的种类,1、按会计报表所反映的经济内容分：财务状况报表（资产负债表和现金流量表）和经营成果报表（利润表和利润分配表）2、按编制时间分：年度报表和中期报表3、按反映的会计主体分：个别报表和合并报表4、按服务对象分：内部报表和外部报表,四、会计报告的编报要求,1、遵循的一般原则真实性原则、一致性原则、相关性原则、及时性原则、重要性原则2、会计报告的质量要求数字真实、内容完整、计算准确、说明清楚、编报及时,五、财务会计报告编制前的准备工作,1、所有经济业务要及时登记入账2、对账：保证账证相符、账账相符、账实相符结账：结账必须按照有关制度规定在期末日进行，不得为赶编会计报表而提前结账，更不得先编制会计报表后结账。,项目二资产负债表,一、资产负债表的内容和结构二、资产负债表的编制方法,一、资产负债表的内容和结构,1、概念：资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。资产负债表要披露三大数字：一是此时此刻有多少资产，二是此时此刻有多少负债，三是此时此刻拥有多少所有者权益。2、资产负债表的编制依据资产=负债+所有者权益,账户式资产负债表的结构特征,1.资产负债表分为左右两方：左方为资产，右方为权益（负债和所有者权益）2.左方资产项目按流动性的强弱排列：先强后弱3.右方权益项目按按照权益的顺序排列，先列示需首先清偿的负债，再列示所有者权益4.负债项目按流动性排列，还款期短的排列在先5.所有者权益项目按永久性程度排列，程度高的排列在先,资产负债表格式,资产负债表的内容,资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目：1、货币资金；2、应收及预付款项；3、交易性投资；4、存货；5、持有至到期投资；6、长期股权投资；7、投资性房地产；8、固定资产；9、生物资产；10、递延所得税资产；12、无形资产。,资产负债表的内容,资产负债表中的负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目：（一）短期借款；（二）应付及预收款项；（三）应交税金；（四）应付职工薪酬；（五）预计负债；（六）长期借款；（七）长期应付款；（八）应付债券；（九）递延所得税负债。,资产负债表的内容,资产负债表中的所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息的项目：（一）实收资本（或股本）；（二）资本公积；（三）盈余公积；（四）未分配利润。,二、资产负债表的编制,1.根据总账科目的余额填列直接根据有关总账科目的余额填列，如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目；有些项目，则需根据几个总账科目的余额计算填列，如货币资金项目，需根据库存现金、银行存款、其他货币资金三个总账科目余额合计填列。,二、资产负债表的编制,2.根据有关明细科目的余额计算填列如应付账款项目，需要分别根据应付账款和预付账款两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。,二、资产负债表的编制,3.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列如长期借款项目，应根据长期借款总账科目余额扣除长期借款科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。,二、资产负债表的编制,4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列如应收账款、长期股权投资等项目，应根据应收账款、长期股权投资等科目的期末余额减去坏账准备、长期股权投资减值准备等科目余额后的净额填列；固定资产项目，应根据固定资产科目期末余额减去累计折旧、固定资产减值准备科目余额后的净额填列；无形资产项目，应根据无形资产科目期末余额减去累计摊销、无形资产减值准备科目余额后的净额填列。,二、资产负债表的编制,5.综合运用上述填列方法分析填列如资产负债表中的存货项目，需根据原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料、材料采购、在途物资、发出商品、材料成本差异等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去存货跌价准备备抵科目余额后的金额填列。,项目三利润表,一、利润表的意义二、利润表的基本结构三、利润表的编制,一、利润表的意义,1、概念：利润表是反映企业一定期间经营成果的报表。2、利润表的意义：（一）利润表提供的信息，是企业投资人、债权人等外部信息使用者进行经济决策的依据。（二）利润表提供的信息，是考核企业经营管理水平的依据。（三）利润表提供的信息，是税务部门征收所得税的依据。,二、利润表的基本结构,三、利润表的编制步骤,第一步营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）+投资收益（减去投资损失）=营业利润第二步营业利润+营业外收入-营业外支=利润总额第三步利润总额-所得税费用=净利润（或净亏损）。,项目四现金流量表,一、现金流量表的概念和作用二、现金流量及其分类,一、现金流量表的概念和作用,现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。通过现金流量表，可以为报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，便于使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，据以预测企业未来现金流量。,二、现金流量及其分类,现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币金等。不能随时用于支付的存款不属于现金。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。,企业产生的现金流量分为三类：,（一）经营活动产生的现金流量（二）投资活动产生的现金流量（三）筹资活动产生的现金流量,项目五会计报表附注,一、编制会计报表附注的意义二、会计报表附注的内容,一、编制会计报表附注的意义,（一）提高会计信息的可比性（二）增进会计信息的可理解性（三）促使会计信息充分披露,二、会计报表附注的内容,（一）重要会计政策和会计估计的说明（二）会计报表重要项目说明1.对应收账款及计提坏账准备的说明2.存货的说明3.投资核算方法的说明4.固定资产计价和折旧方法的说明5.无形资产计价和摊销方法的说明,
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